Материал помещен в архив

ОТМЕЧАЕМ РОЖДЕСТВЕНСКИЕ И НОВОГОДНИЕ ПРАЗДНИКИ. УЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ В 2016 ГОДУ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2016 год. Также по этой теме см.: «Новогодние подарки, праздничные расходы, торжественные мероприятия. Учет и документальное оформление в 2017 году».

Для многих Новый год с детства самый любимый праздник, связанный с ожиданием всевозможных чудес и подарков. Кто-то, укрепляя командный дух коллектива, может позволить себе провести корпоратив с размахом, заказать шоу-программу в ресторане, а кто-то - фуршет в украшенном по случаю офисе.

У бухгалтеров же одна проблема: как правильно отразить в учете все новогодние расходы, особенно тщательно контролируемые налоговыми органами? Чтобы во время любимого праздника бухгалтер радовался-веселился, а не тревожился о работе-отчете, ответы на все «новогодние» вопросы заранее подготовила для вас редакция аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо».

Счастливого всем Рождества и Нового года!

Нормативное регулирование

Работа в государственные праздники и праздничные дни

* Трудовой кодекс Республики Беларусь.

За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные (часть первая ст.147) и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:

1) работникам со сдельной оплатой труда - не ниже сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда - не ниже часовых тарифных ставок (окладов).

За работу в сверхурочное время и выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха. При этом за часы работы в сверхурочное время 1 неоплачиваемый день отдыха предоставляется из расчета восьмичасового рабочего дня (1 день отдыха за 8 ч. работы в сверхурочное время).

Если работа в государственные праздники и праздничные дни (часть первая ст.147) выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха.

Продолжительность работы в рабочий день, непосредственно предшествующий праздничному дню, сокращается на 1 ч. (часть первая ст.116).

* Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

Государственные праздники - это праздники, установленные в Республике Беларусь в ознаменование событий, имеющих особое историческое либо общественно-политическое значение для Республики Беларусь, оказавших существенное влияние на развитие белорусского государства и общества (подп.1.1 п.1).

В Республике Беларусь Новый год - 1 января является общереспубликанским праздничным днем, а Рождество Христово (православное Рождество) - 7 января и Рождество Христово (католическое Рождество) - 25 декабря - религиозные праздники (подп.2.2 п.2).

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.11.2016 № 912 «О переносе рабочих дней в 2017 году».

В 2017 году переносится рабочий день с понедельника 2 января на субботу 21 января. С учетом специфики производства (работы) организации вправе перенести рабочий день в ином порядке.

Бухгалтерский учет

* Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10).

Первичный учетный документ - документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (абзац 13 ст.1).

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:

- наименование документа, дату его составления;

- наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

- содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

- должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п.2 ст.10).

Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10).

Своевременное и правильное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (п.9 ст.10).

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

На субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию» (часть девятнадцатая п.70).

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

Расходы на праздничные мероприятия следует учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности на основании п.13. Так, например, в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются в числе прочих:

- доходы и расходы, связанные с прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно;

- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

- другие доходы и расходы по текущей деятельности.

Налогообложение юридических лиц

Налог на добавленную стоимость

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.94). В настоящее время действует перечень, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145.

Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).

Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче членам некоммерческих организаций товаров (выполнению работ, оказанию услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов (подп.2.8 п.2 ст.93).

* Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287.

В перечень, в частности, включены: кондитерские изделия из сахара, игрушки, игры детские настольные или комнатные и др.

Налог на прибыль

* Налоговый кодекс.

Расходы по оформлению торжественных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.1 п.1 ст.131).

В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).

Обязательные страховые взносы

* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее - Закон № 138-XIII).

Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов.

С 1 января 2014 г. при определении объекта для исчисления взносов по государственному социальному страхованию суммы средств работодателя, перечисленные профсоюзной организации на приобретение новогодних кондитерских подарков детям, не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию. В случае приобретения подарков самим работодателем на их стоимость взносы следует начислять.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (абзац 2 ст.2).

Справочно С 1 января 2015 г. подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения» установлено, что обязательные страховые взносы в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан начисляются на выплаты, предусмотренные в абзаце 2 ст.2 рассматриваемого Закона, не превышающие пятикратной (четырехкратной) величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. данная норма трансформирована в абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII на основании изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З. Норма осталась прежней. С 2 июля 2017 г. Указ № 570 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2017 № 233 «О пенсионном обеспечении отдельных категорий граждан».

* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

От стоимости подарков следует исчислить страховые взносы по обязательному страхованию.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2).

Налогообложение физических лиц

* Налоговый кодекс.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п.1 ст.156).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся (п.2 ст.157):

- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

- доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

К таким доходам относится и оплата организациями стоимости новогодних мероприятий: праздничный вечер и новогодний детский утренник, а также стоимость детских новогодних подарков.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153). В случаях, когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются доходом физического лица - участника мероприятия и подлежат обложению подоходным налогом. Однако исчислять подоходный налог с таких доходов необходимо с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК. Так, освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые:

- от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 494 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода;

- от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 99 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

К выплатам, не учитываемым при исчислении среднего заработка, относится в том числе вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь) (подп.5.6 п.5 приложения).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 января 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 47 и приложением к ней - перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, с изменениями, внесенными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4.

Аналитические материалы

Алгоритм

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Алгоритм создания итогового ЭСЧФ при реализации объектов работникам.

Корреспонденция счетов

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Выдача подарка работнику продукцией собственного производства: бухгалтерский и налоговый учет.

Подарок работнику организации: бухгалтерский и налоговый учет.

В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Приобретение и выдача подарков работникам: порядок исчисления и вычета НДС, выставления ЭСЧФ.

Материальная помощь работнику к юбилею: отражение в бухгалтерском учете и налогообложение.

Комментарий и пособия

Е.Пещенко, консультант управления организации и мотивации труда главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Порядок установления расчетной нормы рабочего времени на 2017 год. Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54.

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Порядок заполнения строки 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ.

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Представительские расходы: документальное оформление.

Н.Врублевская, аудитор, DipIFR, директор общества с ограниченной ответственностью «АудитПлюс»

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах следует начислять от стоимости подарков с учетом НДС. Практика аудиторских проверок.

В.Тихонов, экономист

Материальная помощь, на которую не начисляются обязательные страховые взносы.

Ю.Педченец, экономист

Производственный календарь при сокращенной продолжительности рабочего времени на 2017 год.

Справочная информация

Производственный календарь на 2017 год.

Производственный календарь на 2016 год.

О рабочем времени в IV квартале 2016 года.

Размер базовой величины.

Вопросы и ответы

Д.Жилевский, юрист, начальник юридической службы открытого акционерного общества «Завод сборного железобетона № 1»

Организация планирует приобрести подарки к Новому году для детей работников организации и детей физических лиц - подрядчиков организации, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, и безвозмездно их передать указанным лицам. Передача организацией подарков детям физических лиц - подрядчиков - это дарение либо безвозмездная (спонсорская) помощь?

Я.Глинская, экономист

Вправе ли организация вручить своим работникам алкогольные напитки в качестве подарков, премий к празднику?

20.12.2016

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»