Материал помещен в архив

ПОДГОТОВКА И СДАЧА ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Вот и завершается непростой 2011 г., который запомнится не только либерализацией законодательства, но и несколькими девальвациями, высочайшей инфляцией, проблемами на валютном рынке, которые, к счастью, осенью удалось все-таки решить.

Пришло время подводить итоги хозяйственной деятельности, составлять годовую бухгалтерскую отчетность. Чтобы эта работа продвигалась быстро, без переделок, важно, прежде всего, обеспечить сдачу в бухгалтерию всех первичных документов за 2011 г. и выполнение заключительных учетных процедур в определенной последовательности, которая учтена при построении разделов данного горячего пособия. Поэтому с ним все действия по завершению финансового года покажутся вам не такими уж сложными.

Итак, важнейшие нормативные документы, лучшие аналитические материалы, примеры из практики, необходимые в работе учетные формы, образцы их заполнения в формате MS Word и Excel-формы с автоматизированным расчетом различных показателей - всё есть!

Редакция АПС «Бизнес-Инфо» желает вам удачи в работе и успешной сдачи годового отчета.

1. ИСПРАВЛЕНИЯ В УЧЕТЕ

1.1. Нормативные правовые акты

* Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (ст.9, 10).

* Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (далее - Типовой план счетов № 89, Инструкция № 89).

Обратите внимание!

Несмотря на то что с 1 января 2012 г. действует новый типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, годовая бухгалтерская отчетность за 2011 г. составляется с применением Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного вышеназванным постановлением № 89.

* Инструкция о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденная постановлением Минфина РБ от 29.06.2005 № 83.

* Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)».

Содержит применяемые в 2011 г. формы налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, книги учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), иной учетной и отчетной документации, а также инструкции о порядке заполнения этих форм.

1.2. Аналитические материалы

Исправление ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (О.Смольник, экономист).

2. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Предлагаем изучить следующие документы.

2.1. Нормативные правовые акты

Общие вопросы инвентаризации

* Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (ст.12).

* Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180.

Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней

* Инструкция о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденная постановлением Минфина РБ от 15.03.2004 № 34 (глава 5).

* Инструкция о порядке получения, расходования, учета, хранения драгоценных металлов, драгоценных камней на предприятиях и в организациях государственной торговли, утвержденная приказом Минторга РБ от 03.10.1994 № 66 (глава 6).

* Инструкция о порядке хранения и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в торговых объектах на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минторга РБ и Минфина РБ от 31.05.2011 № 24/34 (пп.7, 8).

* Инструкция об особенностях осуществления ломбардами операций с изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденная постановлением Минфина РБ от 20.09.2004 № 138 (глава 6).

* Постановление Минфина РБ от 30.11.2011 № 124 «Об установлении перечня комплектующих, узлов и деталей оборудования, приборов и иных изделий, из которых извлечение драгоценных металлов экономически нецелесообразно и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 28 апреля 2010 г. № 54».

Особенности инвентаризации в некоторых сферах

* Положение о порядке проведения инвентаризации государственного жилищного фонда, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 06.01.2006 № 11.

* Инструкция о порядке инвентаризации отходов производства, утвержденная постановлением Минприроды РБ от 29.02.2008 № 17.

* Инструкция о ведении бухгалтерского учета инвентарного парка грузовых вагонов и контейнеров в государственном объединении «Белорусская железная дорога» и входящих в его состав организациях, утвержденная постановлением Минтранса РБ от 21.10.2009 № 91 (глава 6).

* Инструкция о порядке проведения инвентаризации мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, утвержденная постановлением Минсельхозпрода РБ от 31.07.2009 № 56.

2.2. Формы бланков и примеры их заполнения

Общие формы

Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации.

Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации.

Книга учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) ф.401.

Инвентаризационная опись основных средств ф.1-инв.

Инвентаризационная опись нематериальных активов ф.2-инв.

Акт инвентаризации незавершенного капитального строительства ф.3-инв.

Акт инвентаризации незавершенных работ НИОКР ф.4-инв.

Инвентаризационный ярлык ф.5-инв.

Инвентаризационная опись оборотных активов ф.6-инв.

Акт инвентаризации незаконченных ремонтов ф.7-инв.

Акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути, ф.8-инв.

Акт инвентаризации товаров отгруженных ф.9-инв.

Инвентаризационная опись активов, принятых (сданных) на ответственное хранение, ф.10-инв.

Акт инвентаризации расходов будущих периодов ф.11-инв.

Акт инвентаризации наличных денежных средств ф.12-инв.

Инвентаризационная опись ценных бумаг, бланков строгой отчетности ф.13-инв.

Акт проверки наличия бланков строгой отчетности.

Акт проверки наличия бланков строгой отчетности (в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях).

Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами ф.14-инв.

Оформление результатов инвентаризации

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств ф.15-инв.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации оборотных активов ф.16-инв.

Протокол заседания центральной инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов инвентаризации.

Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией.

Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней

Инвентаризационная опись драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в полуфабрикатах, узлах и деталях оборудования, приборах и иных изделиях, а также находящихся в составе любых материальных ценностей, в ломе и отходах, ф.инв-8а.

Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них ф.инв-8.

Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них ф.инв-9а.

Инвентаризация в швейной промышленности

Инвентаризация имущества, находящегося в государственной собственности

Акт о внутренней оценке (ведомость инвентаризации и оценки) стоимости основных средств.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости основных средств.

Акт о внутренней оценке (ведомость инвентаризации и оценки) стоимости незавершенных капитальных строений.

Акт о внутренней оценке (ведомость инвентаризации и оценки) стоимости нематериальных активов (за исключением ОИС).

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости незавершенных капитальных строений.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости неустановленного оборудования.

Сводная ведомость.

Акт о внутренней оценке (ведомость инвентаризации и оценки) стоимости запасов.

Акт результатов инвентаризации активов и обязательств.

Инвентаризация государственного жилищного фонда

Акт инвентаризации жилых помещений многоквартирного жилого дома.

Акт инвентаризации одноквартирного жилого дома.

Акт инвентаризации жилых помещений общежития.

Акт инвентаризации специальных жилых помещений в жилом здании специального назначения.

Сводная ведомость инвентаризации жилых помещений государственного жилищного фонда.

Инвентаризация парка грузовых вагонов и контейнеров в государственном объединении «Белорусская железная дорога» и входящих в его состав организациях

Ведомость сверки баз данных грузовых вагонов (контейнеров) по результатам переписи инвентарного парка и по данным бухгалтерского учета.

Сличительная ведомость результатов переписи грузовых вагонов (контейнеров) инвентарного парка и наличия по бухгалтерскому учету.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации грузовых вагонов (контейнеров).

Протокол заседания комиссии по рассмотрению результатов сверки данных инвентарного и бухгалтерского наличия грузовых вагонов (контейнеров).

3. ПЕРЕОЦЕНКА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за октябрь 2011 г. к декабрю 2010 г. составил 208,1 %. Поскольку он превысил 3 %, установленные Указом Президента РБ от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования» (далее - Указ № 622), то на основании подп.1.1.1 п.1 Указа № 622 переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств по состоянию на 1 января 2012 г. проводится всеми организациями.

Помимо этого, государственные организации, а также организации с долей государства в уставном фонде более 50 %, не являющиеся коммерческими организациями с иностранными инвестициями, должны переоценить и остальные основные средства, не завершенные строительством объекты и неустановленное оборудование.

Организациям с долей государства в уставном фонде до 50 % включительно, а также коммерческим организациям с иностранными инвестициями предоставлено право самостоятельно принимать решение о необходимости переоценки внеоборотных активов, не относящихся к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам. Условия и порядок ее проведения такие организации определяют самостоятельно либо это делают собственники их имущества.

3.1. Нормативные правовые акты

* Указ № 622.

* Постановление Совета Министров РБ от 17.11.2006 № 1543 «О некоторых вопросах реализации Указа Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. № 622».

* Инструкция о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденная постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ и Минстройархитектуры РБ от 05.11.2010 № 162/131/37.

* Временный республиканский классификатор амортизируемых основных средств и нормативные сроки их службы, утвержденные постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186.

Справочно

По состоянию на 1 января 2012 г. коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств, а также коэффициенты изменения стоимости строительно-монтажных и пусконаладочных работ, прочих работ и затрат приведены в рубрике «Справочная информация».

3.2. Аналитические материалы

Порядок проведения переоценки основных средств при изменении их первоначальной стоимости и определение суммы накопленной амортизации (в вопросах и ответах) (И.Толкун, консультант управления финансовой политики Министерства экономики Республики Беларусь).

Способы переоценки внеоборотных активов по состоянию на 1 января 2012 года (в вопросах и ответах) (И.Толкун, консультант управления финансовой политики Министерства экономики Республики Беларусь).

3.3. Формы бланков

Ведомость переоценки основных средств.

Акт результатов переоценки основных средств.

Ведомость переоценки не завершенных строительством объектов.

Ведомость переоценки неустановленного оборудования.

Акт результатов переоценки не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

4. СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА

Прежде чем приступить к заполнению годового бухгалтерского отчета, необходимо выполнить реформацию баланса. Делается это заключительными записями отчетного года следующим образом.

Закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Реализация», корреспонденцией с субсчетом 90-9 «Прибыль/убыток от реализации»:

Д-т 90-1 «Выручка от реализации» - К-т 90-9;

Д-т 90-9 - К-т 90-2 «Себестоимость реализации»;

Д-т 90-9 - К-т 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и т.д.

Аналогичным образом закрываются все субсчета, открытые к счетам 91 «Операционные доходы и расходы» и 92 «Внереализационные доходы и расходы». В итоге сальдо по счетам 90, 91 и 92 должно отсутствовать как в синтетическом (в целом по счету), так и в аналитическом учете (по каждому субсчету в отдельности).

Далее закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» записью:

Д-т 99 - К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при наличии по итогам отчетного года прибыли;

или Д-т 84 - К-т 99 - при получении по итогам года убытка.

Обратите внимание!

Поскольку бухгалтерская отчетность составляется за 2011 г., следует применять формы бухгалтерской отчетности и Инструкцию о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19 (далее - Инструкция № 19, постановление № 19), а также Типовой план счетов № 89, действовавшие на протяжении 2011 г.

При необходимости организациям предоставлено право вносить дополнительные реквизиты и показатели в указанные формы бухгалтерской отчетности. При этом на основании п.15 обозначенной Инструкции следует соблюдать структуру форм (коды строк и граф), утвержденных постановлением № 19.

4.1. Нормативные правовые акты

* Типовой план счетов № 89 и Инструкция № 89.

* Инструкция № 19.

* Инструкция об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности товариществами собственников, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.12.2008 № 207.

* Инструкция об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности общественными и религиозными организациями (объединениями), потребительскими кооперативами, утвержденная постановлением Минфина РБ от 24.12.2008 № 202.

* Инструкция о порядке ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности в центральной компании финансово-промышленной группы, утвержденная постановлением Минфина РБ, Минэкономики РБ, МНС РБ от 25.03.2003 № 42/73/33.

* Инструкция о порядке составления, представления и публикации бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденная постановлением Минфина РБ от 11.01.2010 № 2.

* Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций, утвержденная постановлением Минфина РБ от 10.03.2010 № 22 (далее - Инструкция № 22).

* Инструкция о порядке представления и публикации бухгалтерской отчетности страховыми брокерами Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минфина РБ от 02.12.2003 № 161.

4.2. Аналитические материалы

Порядок составления бухгалтерского баланса (форма 1) (Т.Алейникова, экономист).

4.3. Формы бланков

Для коммерческих организаций

Бухгалтерский баланс (форма 1).

Отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Отчет об изменении капитала (форма 3).

Отчет о движении денежных средств (форма 4).

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

Для бюджетных организаций (бухгалтерская отчетность по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций)

Бухгалтерский баланс ф.1.

Отчет об исполнении бюджетной сметы ф.2.

Отчет об исполнении бюджетной сметы на капитальное строительство ф.2-2.

Расходование средств, выделенных на финансирование капитального строительства.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств ф.4.

Отчет о движении основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств ф.5.

Отчет о движении материальных ценностей ф.6.

Отчет о поступлении и расходовании средств государственных целевых бюджетных фондов ф.7.

Отчет о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов ф.8.

Отчет об использовании средств целевого назначения и иных средств ф.9.

Отчет о недостачах и хищениях имущества ф.15.

5. РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

Стоимость чистых активов указывает не только на реальную стоимость организации (на наличие активов, не обремененных обязательствами), но и на ее финансово-экономическое состояние на определенную отчетную дату, поэтому регулярное отслеживание изменения этого показателя полезно всем без исключения субъектам предпринимательской деятельности, заинтересованным в своем устойчивом развитии.

5.1. Нормативные правовые акты

* Постановление Совета Министров РБ от 27.06.2008 № 950 «О некоторых вопросах определения стоимости чистых активов».

* Инструкция о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 27.06.2008 № 107.

6. СОСТАВЛЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ

6.1. Нормативные правовые акты

* Постановление Совета Министров РБ от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования».

* Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Минфина РБ, Минэкономики РБ и Минстата РБ от 14.05.2004 № 81/128/65 (в редакции постановления Минфина РБ, Минэкономики РБ и Минстата РБ от 08.05.2008 № 79/99/50).

* Инструкция № 19.

* Инструкция № 22.

6.2. Формы бланков

Сведения о структуре государственной задолженности перед организацией.

Перечень показателей реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка ф.16 (бухгалтерская отчетность по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций).

29.12.2011 г.

Сергей Шкирман, экономист