Материал помещен в архив

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 6 «ДАННЫЕ ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ИМУЩЕСТВЕННЫМ ПРАВАМ» ЭСЧФ

С 1 июля 2016 г. введены электронные счета-фактуры по НДС (далее - ЭСЧФ). Как создаются ЭСЧФ, определено в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 «Об установлении формы электронного счета-фактуры и утверждении Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры» (далее - Инструкция № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять ЭСЧФ, утвержденный постановлением № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Графа 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав»

Указывается наименование поставляемых (приобретаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В случае поставки (приобретения) широкого перечня объектов с большой номенклатурой товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав) допускается заполнение данной графы укрупненными позициями без необходимости детализации каждой такой позиции. Однако при необходимости указания в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» ЭСЧФ кодов товаров (о такой необходимости см. ниже) заполнение наименований товаров укрупненными позициями должно осуществляться по каждой такой позиции, соответствующей определенному коду ТН ВЭД ЕАЭС. При реализации (передаче, приобретении) объектов, облагаемых по разным ставкам НДС или освобождаемых от НДС, заполнение в графе 2 наименований объектов укрупненными позициями должно осуществляться по каждой такой позиции, соответствующей определенной ставке НДС или освобождению от НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18.10.2016 № 101 действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Обратите внимание, что в данную Товарную номенклатуру вносятся многочисленные изменения и дополнения. Рекомендуем уточнять актуальные коды и ставки таможенных пошлин.

Примеры 1. Организация отгружает покупателю на территории Республики Беларусь по накладной формы ТТН-1 шкафы трех моделей: - шкафы из массива сосны МС01; - шкафы из массива ольхи МО02; - шкафы из массива дуба МД03. В графе 2 допускается указание обобщенного наименования «Шкафы» для трех позиций. Соответственно, суммируются показатели стоимости и суммы НДС.   2. Организация реализует товары в розницу, облагаемые НДС по расчетной ставке. В графе 2 итогового ЭСЧФ указывается «Товары, реализуемые по розничным ценам».   3. Организация оказывает услуги физическим лицам, облагаемые по ставке НДС 20 %. В графе 2 итогового ЭСЧФ указывается «Услуги, оказанные физическим лицам».

Графа 3 «Коды»

В графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» указываются коды товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Заполнение данной графы, если иное не установлено Инструкцией № 15, обязательно при:

• реализации или ввозе на территорию Республики Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 % по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 (далее - Перечень). Указывается код на уровне 10 знаков;

• реализации плательщиками, производящими подакцизные товары, подакцизных товаров и ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. Указывается код на уровне 10 знаков;

• реализации товаров за пределы Республики Беларусь. Указывается код не менее четырех знаков. Исключение - подакцизные товары и товары по Перечню, по ним указывается код из 10 знаков;

• ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Указывается код не менее четырех знаков. Исключение - подакцизные товары и товары по Перечню, по ним указывается код из 10 знаков;

• реализации на территории Республики Беларусь товаров взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 «Взаимозависимое лицо» и (или) 15.1 «Взаимозависимое лицо» ЭСЧФ указан признак «Взаимозависимое лицо». Указывается код не менее четырех знаков. Исключение - подакцизные товары и товары по Перечню, по ним указывается код из 10 знаков.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями заполнение графы 3.1 обязательно только в случае ввоза товаров, в отношении которых осуществляется совершение таможенных операций в соответствии с законодательством, либо товаров, по которым в установленном порядке осуществляется представление статистических деклараций или периодических статистических деклараций.

В графе 3.2 «ОКЭД» указываются коды видов экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 № 85. Заполнение данной графы обязательно при реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг) взаимозависимыми лицами, в отношении которых в строках 6.1 «Взаимозависимое лицо» и (или) 15.1 «Взаимозависимое лицо» указан признак «Взаимозависимое лицо». В остальных случаях код не проставляется.

Пример Организация оказала бухгалтерские услуги своему учредителю. В строке 6.1 раздела 2 ЭСЧФ, созданного на стоимость услуг, указан признак «Взаимозависимое лицо». В графе 3.2 указывается код ОКРБ 005-2011.

Графа 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.»

Указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС.

Обратите внимание! При создании ЭСЧФ импортером на «ввозной» НДС в графе 7 отражается стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров на основании данных, указанных в договорах (контрактах) и (или) транспортных (товаросопроводительных) документах. Данная стоимость может не совпадать с налоговой базой, от которой исчислен «ввозной» НДС. В графе 10 подлежит указанию фактически уплаченная сумма «ввозного» НДС.

Графа 8 «В том числе сумма акциза, руб.»

Указывается сумма акциза по подакцизным товарам, которая включается в стоимость подакцизных товаров, поставляемых по ЭСЧФ. Графа заполняется только при реализации подакцизных товаров на территории Республики Беларусь плательщиками, производящими подакцизные товары, либо при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров. Сумма акцизов, исчисленная плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, и предъявляемая отдельно для возмещения собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в данной графе не указывается.

Графа 9 «НДС ставка, %»

Указываются ставки НДС, применяемые на дату совершения хозяйственной операции. При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС, указывается: «Без НДС».

Графа 10 «НДС сумма, руб.»

Указывается сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю объектов либо при выставлении соответствующих сумм НДС, а также сумма НДС, исчисленная плательщиком при приобретении (ввозе) объектов. При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС, указывается «0».

Графа 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.»

Указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов с учетом НДС.

Обратите внимание! При создании итогового ЭСЧФ на реализацию товаров в рознице и общепите по расчетной ставке графы 3.1, 3.2, 4-6 раздела 6 не заполняются. При этом показатели граф 7 и 11 должны быть равны. При создании итогового ЭСЧФ на реализацию физическим лицам объектов графы 3.1, 3.2, 4-6, 8 также не заполняются. При ввозе товаров графы 4-6, 11 раздела 6 ЭСЧФ могут не заполняться. При ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, в графе 10 раздела 6 сумма НДС может отражаться итоговой суммой из декларации на товары в строке «Всего по счету». В том случае если ввозимые товары облагаются по разным ставкам НДС или освобождаются от НДС, в графе 10 сумма НДС может указываться итоговой суммой в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам НДС или освобождаемых от НДС. При передаче посредником потребителю объектов, подлежащих возмещению, заказчиком (застройщиком) потребителю затрат графы 3.1, 3.2, 4-6, 8 могут не заполняться.

Пример Организация передала в аренду помещение своему учредителю. В строке 6.1 раздела 2 ЭСЧФ на передаваемые для возмещения коммунальные услуги указан признак «Взаимозависимое лицо». Код ОКРБ 005-2011 в графе 3.2 может не заполняться.

Графа 12 «Дополнительные данные»

Указываются данные, необходимые плательщикам для исчисления НДС. Эта графа заполняется как лицами, создающими ЭСЧФ, так и теми, кто получает ЭСЧФ.

Создатели ЭСЧФ указывают следующие признаки дополнительных данных:

• «Вычет в полном объеме» - в отношении оборотов, отражаемых в строке 7 налоговой декларации по НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться налоговой декларацией по НДС согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Комментарии см. здесь;

• «Освобождение от НДС» - в отношении оборотов, отражаемых в строке 8 налоговой декларации по НДС;

• «Реализация за пределами Республики Беларусь» - в отношении оборотов, отражаемых в строке 9 налоговой декларации по НДС;

• «Ввозной НДС» - при исчислении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

Получатели ЭСЧФ указывают следующие признаки дополнительных данных:

• «Отложенный вычет» - в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, вычет по которым осуществляется на основании данных раздельного учета, после оплаты приобретенных объектов, после отражения сумм НДС в бухгалтерском учете и книге покупок либо по истечении 90-дневного срока отсрочки вычета сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Пример Организация ввезла товары из Республики Польша для продажи в неизменном виде. Электронный счет-фактура создается по установленному в ст.1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) сроку.   От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. О сроках создания и направления плательщиками в 2018 году электронных счетов-фактур на Портал ЭСЧФ см. подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29. С 1 января 2019 г. сроки создания и направления плательщиками ЭСЧФ на Портал установлены ст.131 НК в новой редакции.   После подписания созданного ЭСЧФ электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) в данном ЭСЧФ на Портале электронных счетов-фактур (далее - Портал) активируется функция «Управлять вычетами» и проставляется признак «Отложенный вычет» с указанием даты начала действия признака (даты в графе «С» таможенной декларации, от которой начинается отсчет 90-дневного срока);

• «Не подлежит вычету» - в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, по которым п.19 ст.107 НК и (или) иными законодательными актами установлено ограничение права вычета.

Пример Организация получила ЭСЧФ от водоканала. Стоимость воды подлежит перевыставлению арендаторам. После подписания полученного ЭСЧФ ЭЦП в данном ЭСЧФ на Портале активируется функция «Управлять вычетами» и проставляется признак «Не подлежит вычету»;

• «Дата наступления права на вычет» - дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в частях пятой и шестой п.6¹ ст.107 НК и в части второй п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

При получении и подписании ЭСЧФ получателем дата наступления права на вычет автоматически присваивается Порталом и соответствует дате совершения операции из данного ЭСЧФ, указанной в строке 3 «Дата совершения операций» раздела 1.

При необходимости дата наступления права на вычет и иные признаки дополнительных данных могут корректироваться покупателем с использованием сервиса Портала.

Пример Организация получила ЭСЧФ от продавца на приобретенные товары. В строке 3 ЭСЧФ указана дата совершения операции (дата отгрузки товара) - 12 июля 2016 г. Вместе с тем ЭСЧФ получен и подписан покупателем 10 ноября 2016 г. После подписания полученного ЭСЧФ ЭЦП в данном ЭСЧФ на Портале активируется функция «Управлять вычетами» и указывается иная дата принятия к вычету (10 ноября 2016 г.).

В зависимости от видов совершаемых хозяйственных операций допускается возможность разделения плательщиками (покупателями) соответствующих строк раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» на подстроки с указанием множественности признаков дополнительных данных в отношении выбранных товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав).

В строке «Всего по счету» указывается стоимость объектов без НДС, сумма акциза, сумма НДС, а также стоимость объектов с учетом НДС. Показатели данной строки заполняются в белорусских рублях, рассчитываются и проставляются автоматически на основании сумм всех строк по графам 7, 8, 10 и 11 раздела 6 соответственно.

Показатели граф 6-8, 10, 11 раздела 6 могут указываться с двумя знаками после запятой. При получении по результатам расчета числа с большим количеством знаков после запятой данное число должно быть округлено до двух знаков после запятой.

26.07.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

По этой теме также см.:

1. Порядок заполнения раздела 2 «Реквизиты поставщика» ЭСЧФ.

2. Порядок заполнения раздела 3 «Реквизиты получателя» ЭСЧФ.

3. Порядок заполнения строки 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ.