Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Проект НК-2022: что изменится в налоговой системе в ближайший год

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

24.12.2021

22 декабря 2021 г. сенаторы на заседании шестой сессии Совета Республики Национального собрания седьмого созыва одобрили законопроект «Об изменении законов» (по вопросам налогообложения).

Напомним, первый проект был опубликован 28 сентября 2021 г., следующая редакция - 4 октября 2021 г., затем - 11 ноября 2021 г.

МНС подготовило разъяснения по изменениям, предусмотренным проектом, для ИП и физлиц на 2022 год:

• письмо от 28.12.2021 № 3-1-9/02885 «О нормах проекта Закона».

Разъясняются изменения по УСН и единому налогу, предусмотренные проектом Закона для индивидуальных предпринимателей;

• письмо от 27.12.2021 № 3-1-9/02866 «О нормах проекта Закона».

Разъясняются изменения, предусмотренные проектом Закона для физических лиц - плательщиков единого налога;

• МНС индивидуальным предпринимателям: о ставках единого налога с 1 января 2022 года.

С 1 января 2022 г. увеличивается размер ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц, установленный в приложении 24 к НК. Новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г.;

• МНС индивидуальным предпринимателям: о применении единого налога с 1 января 2022 года.

С 1 января 2022 г. сокращается сфера применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).

Так, единый налог не применяется при:

- реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

- осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп.1.2 п.1 ст.337 НК;

- осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;

- осуществлении общественного питания;

- осуществлении розничной торговли автомототранспортными средствами;

• МНС индивидуальным предпринимателям: о применении УСН с 1 января 2022 года.

С 1 января 2022 г. не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:

- туристической деятельности;

- деятельности в сфере здравоохранения;

- деятельности сухопутного транспорта;

- услуг по общественному питанию;

- деятельности в области компьютерного программирования.

Комментарии подготовлены к редакции проекта НК от 11 ноября 2021 г.

Некоторые изменения планируется ввести с 1 января 2022 г., некоторые - позже, в 2023-2024 годах.

Коротко о важных изменениях

Особенность проекта в том, что кроме «традиционных» изменений в порядке исчисления и уплаты республиканских налогов юрлицами существенные изменения ожидают ИП и физлиц.

1. С 1 января 2023 г. планируют отменить для ИП особые режимы налогообложения: единый налог и УСН. С 2024 года ожидается отмена сбора за деятельность в сфере агроэкотуризма.

2. Проектом предусмотрен новый особый режим налогообложения - налог на профессиональный доход, который будет регулировать новая гл.40 «Налог на профессиональный доход».

Справочно Плательщиками НПД будут самозанятые граждане, то есть физлица, имеющие профессиональный доход от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают физлиц по трудовым договорам и (или) по гражданско-правовым договорам, а также доход от использования имущества.

3. Изменение, которое взволновало владельцев недвижимости, - отмена налоговой льготы в отношении квартир в многоквартирных жилых домах. Предполагается, что налоговой базой налога на недвижимость станет расчетная стоимость квартир, которая будет определяться НК. К ней будет применяться стандартная ставка 0,1 % (к первой и последующим квартирам). На данный момент применяется большая ставка 0,2 % - ко второй и последующим квартирам. При этом сохранятся льготы в отношении пенсионеров, инвалидов, многодетных семей и других незащищенных слоев населения.

4. Скорректирована и гл.11 «Принципы определения цены на товары (работы, услуги), имущественные права для целей налогообложения» НК, регулирующая контроль за трансфертным ценообразованием.

5. Изменения затронули и порядок принудительного исполнения налоговых обязательств, взыскания пеней, и порядок зачета, возврата налогов, сборов (пошлин), пеней.

6. Налоговый кодекс предлагается дополнить ст.73¹ «Камеральная проверка соответствия расходов доходам физлица». Проверка будет проводиться путем сопоставления сумм доходов и расходов физлица. Проверка может проводиться за месяц, несколько месяцев и за 10 полных лет.

Справочно В настоящее время проверка соответствия расходов доходам физлица проводится согласно Закону от 04.01.2003 № 174-З «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов», который будет признан утратившим силу.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Закон № 174-З утратил силу Законом от 31.12.2021 № 141-З. Следует руководствоваться ст.7 Закона № 141-З и НК. НК дополнен ст.731 «Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица». Комментарий см. здесь.

На предварительном этапе проверки устанавливается, есть ли превышение расходов над доходами. Последующий этап проводится, если превышение составит 500 БВ и более, исходя из размера базовой величины, установленного на день такого превышения. В таких случаях у физлиц будут требовать пояснения об источниках доходов.

Данная статья будет распространять свое действие на проверки, начатые после 1 января 2022 г.

Чем вызваны изменения НК

Проект Закона направлен на приведение НК в соответствие с действующими НПА:

Ознакомьтесь с изменениями детально

Предлагаем перечень аналитики, где:

1) проанализированы важнейшие изменения НК, начиная с 1 января 2022 г.;

2) приведены наглядные сравнительные таблицы (нормы, которые исключены, выделены розовой заливкой, которые внесены (изменены), - зеленой);

3) разъяснены новации налогового законодательства в 2022-2023 годах.

• Проект НК-2022: изменения ставок НДС и порядка их применения.  • Проект НК-2022: изменения по экологическому налогу. • Проект НК-2022: изменения по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов. • Проект НК-2022: НДС у иностранных лиц при оказании услуг в электронной форме и при электронной дистанционной продаже товаров. • Проект НК-2022: изменение порядка возврата (возмещения, зачета) НДС. • Проект НК-2022: изменение порядка корректировки НДС и применения налоговых вычетов. • Проект НК-2022: ЭСЧФ. • Проект НК-2022: изменения по НДС - объект обложения, льготы, ввоз товаров из ЕАЭС. • Проект НК-2022: изменения по НДС при определении места реализации товаров, работ, услуг. • Проект НК-2022: изменения в определении момента фактической реализации при исчислении НДС. • Проект НК-2022: налог на прибыль. • Проект НК-2022: налог на прибыль для иностранных организаций. • Проект НК-2022: изменения по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. • Проект НК-2022: основные изменения по УСН. • Проект НК-2022: основные изменения по УСН с 2022 года. • Проект НК-2022: основные изменения по УСН с 2023 года. • Проект НК-2022: изменения по земельному налогу. • Проект НК-2022: налог на недвижимость. • Проект НК-2022: изменения в транспортном налоге с организаций. • Проект НК-2022: изменения для ИП. • Проект НК-2022: изменения по единому налогу с ИП и иных физлиц. • Проект НК-2022: изменения для ИП, если они признаются плательщиками НДС. • Налог на профессиональный доход с 1 января 2023 года. Комментарий к проекту изменений в НК. • Акцизы-2022. Комментарий к проекту изменений в НК. • Подоходный налог - 2022. Комментарий к проекту изменений в НК.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»