Материал помещен в архив

РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ТОРЖЕСТВЕННОГО СОБРАНИЯ ПО ПОДВЕДЕНИЮ ИТОГОВ РАБОТЫ ЗА ГОД: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Многие организации в канун Нового года организуют для работников праздничные мероприятия, в том числе проводят торжественные собрания по подведению итогов работы за год (далее - торжественное собрание), чествуют лучшие подразделения и лучших работников организации. На такие мероприятия приглашают пенсионеров - бывших работников организации, коллег по бизнесу.

При этом организация несет определенные расходы.

Порядок налогообложения расходов на проведение праздничных мероприятий зависит от правильности их документального оформления.

Все проводимые праздничные мероприятия и, соответственно, расходы на них должны осуществляться на основании приказа (распоряжения) руководителя организации или лица, им уполномоченного.

Справочно Приказ о создании комиссии для списания расходов по проведению торжественного собрания и празднования Нового года и Рождества (пример) см. здесь.

Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет расходов на проведение праздничных корпоративных собраний.

Налоговый учет расходов на проведение торжественного собрания по подведению итогов работы за год

Налог на прибыль

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов (подп.1.1 п.1 ст.131 НК).

Затраты, перечисленные в ст.131 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов (п.3 ст.131 НК).

Затраты, связанные с празднованием Нового года, не являются затратами по производству и реализации, поэтому при налогообложении прибыли не учитываются.

Для проведения торжественного собрания организация может нести расходы:

• на аренду помещения;

• праздничный ужин после собрания;

• вручение подарков работникам и приглашенным;

• культурно-развлекательную программу.

Расходы на аренду помещения для проведения собрания, посвященного итогам года, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат.

Однако расходы на оплату фуршета, концерта, услуг ведущих развлекательной программы не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.7¹ п.1 ст.131 НК). Нельзя также учесть при расчете налога на прибыль стоимость призов победителям проводимых на празднике конкурсов и другие аналогичные расходы (награждение ценными подарками лучших работников, вручение подарков пенсионерам - бывшим работникам организации).

Налог на добавленную стоимость

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, перечисленные в ст.93 НК.

При проведении корпоративных мероприятий, в том числе торжественных собраний, оборот по реализации отсутствует, все произведенные расходы используются для собственного потребления.

Статья 93 НК не содержит такого объекта обложения НДС, как использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера.

Поэтому расходы по проведению собрания, за исключением вручаемых подарков работникам и гостям, объектом обложения НДС не признаются.

Справочно Подробнее о порядке исчисления НДС по вручаемым подаркам см.: «Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет».

При этом «входной» НДС по материалам, товарам, услугам (работам), необходимым для проведения праздничного собрания, принимается к вычету. Порядок вычета НДС установлен ст.107 НК, которая не содержит ограничений по вычету «входного» НДС по товарам, работам (услугам), использованным для собственного потребления непроизводственного характера.

Вычет «входного» НДС по приобретенным и использованным на проведение собрания товарам, услугам производится на основании электронных счетов-фактур, полученных плательщиком в установленном порядке от продавцов этих материалов, при условии подписания плательщиком в установленном порядке электронных счетов-фактур электронной цифровой подписью (абзац 2 п.5¹ ст.107 НК).

Обратите внимание! Расчеты за некоторые товары и услуги могут производиться за наличный расчет. Плательщики налога на добавленную стоимость, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, ЭСЧФ по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (переданным) такими продавцами с 1 июля 2016 г. Продавцы должны создать и выставить в установленном порядке в адрес указанных плательщиков (покупателей) ЭСЧФ (подп.3.4 п.3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3 (далее - постановление № 3). Комментарий см. здесь. С 23 февраля 2019 г. подп.3.4 п.3 постановления № 15 исключен постановлением № 3.   Поэтому, чтобы в последующем организация могла принять к вычету «входной» НДС по приобретаемым товарам и услугам, лицу, их приобретающему, следует в адрес организации-продавца представить заявление о выставлении покупателю ЭСЧФ. Такое заявление целесообразно представить в момент покупки товара или услуги.

Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 НК (часть первая п.6¹ ст.107 НК).

Электронный счет-фактура не относится к первичным учетным документам.

Отражение в бухгалтерском учете предъявленных сумм НДС производится на основе первичных учетных документов, которыми оформлено приобретение товаров и услуг (накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовый отчет и приложенные к нему платежные документы).

Подоходный налог

На торжественное собрание приглашаются не только работники организации, но и лица, работающие в ней по договорам подряда, пенсионеры - бывшие работники организации, коллеги по бизнесу, представители вышестоящих организаций и др.

Для всех категорий лиц есть особенности в исчислении подоходного налога.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153 НК).

В программу такого мероприятия может, например, входить:

• подведение итогов работы за финансовый (календарный) год;

• культурно-развлекательная программа;

• фуршет.

К расходам на проведение указанных мероприятий относятся расходы, связанные с арендой помещений, проведением концертов, конкурсов и т. п.

К торжественному собранию может быть приурочено и поздравление трудового коллектива с Новым годом. Все расходы, произведенные в связи с этим организацией, не признаются объектом для исчисления подоходного налога для всех его участников.

В случаях, когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой организацией деятельностью, расходы организации признаются объектом для исчисления подоходного налога у физического лица - участника и, следовательно, подлежат налогообложению.

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК, объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся:

• оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК);

• полученные им товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем освобождаются в 2018 году от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от (подп.1.19 п.1 ст.163 НК; абзац 10 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 и приложение 9 к названному Указу):

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847  руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

При награждении на торжественном собрании лучших работников одновременно за выполнение трудовых обязанностей и в связи с наступающим праздником их доход освобождается от подоходного налога также в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

При этом учет полученных доходов ведется по каждому физическому лицу.

Справочно Трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными нормативными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату (абзац 4 части первой ст.1 Трудового кодекса Республики Беларусь). Работник - лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (абзац 8 части первой ст.1 названного Кодекса).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. ст.1 вышеназванного Кодекса на основании Закона Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З изложена в новой редакции. Определение термина «работник» соответственно перенесено в абзац 13 части первой ст.1 данного Кодекса в новой редакции: «работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора». Определение термина «трудовой договор» соответственно перенесено в абзац 17 части первой ст.1 данного Кодекса в новой редакции: «трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым работник обязуется выполнять работу по определенным одной или нескольким должностям служащих (профессиям рабочих) соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату».    Для целей исчисления подоходного налога местом основной работы признаются наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абзац 2 части второй подп.2.14 п.2 ст.153 НК).

Следовательно, внешние совместители - работники организации, которая не является для них местом основной работы.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон (п.1 ст.656 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, физическое лицо, выполняющее работы по договору подряда, не является работником организации.

При отсутствии у подрядчика места основной работы (службы, учебы) ему могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, установленные в ст.164 НК. Предоставление вычетов производится по письменному заявлению подрядчика при предъявлении им трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению подрядчика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.3 ст.164 НК).

Обязательные страховые взносы

Взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. действует новый Перечень № 115, уст. в приложении к постановлению Совмина от 25.01.1999 № 115 в ред. постановления Совмина от 28.12.2021 № 763. Комментарии см. здесь и здесь. С 21 января 2022 г. объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, устанавливаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь.

Перечень № 115 не содержит выплат социального характера (питание, оздоровление, лечение и др.).

Поэтому на стоимость выплат социального характера следует начислить взносы в бюджет фонда за счет средств нанимателя в размере 34 %, а также удержать за счет работника взносы в бюджет фонда в размере 1 % (абзац 3 ст.1 и абзац 6 части первой ст.3 названного Закона).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.7 п.1 ст.1 и абз.6 п.1 ст.5 Закона № 118-З. Комментарии см. здесь.

При исчислении взносов в бюджет фонда по выплатам социального характера физическим лицам, работающим по договорам подряда, следует исходить из следующего.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовые договоры), обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, установленных законодательством, следующие существенные условия:

• порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;

• обязательство заказчика - юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам (далее - заказчик), по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в бюджет фонда и ответственность за их невыполнение (абзацы 1-3 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам»; далее - Указ № 314).

Таким образом, на выплаты, начисляемые физическому лицу по договору подряда, в том числе социального характера, следует начислять за счет средств заказчика взносы в бюджет фонда и удерживать из подлежащих ему выплат взносы в размере 1 %.

Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат, в частности, жизнь и здоровье граждан:

• работающих на основании трудовых договоров (контрактов);

• работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем (абзацы 1, 2, 4 п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530; далее - Положение № 530).

Заказчик исходя из вида гражданско-правового договора обязан предоставлять при необходимости места для выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности по гражданско-правовому договору, соответствующие правилам охраны труда и требованиям техники безопасности (абзац 2 подп.1.3 п.1 Указа № 314). Такая обязанность заказчика должна оговариваться договором подряда (абзац 4 подп.1.1 п.1 Указа № 314).

Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы в Белгосстрах) являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих указанному обязательному страхованию, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. в п.2 Положения № 1297 внесены изменения постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694, не повлиявшие на суть материала.

Таким образом, взносы в Белгосстрах начисляются на выплаты социального характера, выплачиваемые:

• работникам организации, в том числе внешним совместителям;

• подрядчикам только в случае, если согласно договору заказчик предоставляет им место для выполнения работ (оказания услуг) (абзац 4 п.272 Положения № 530).

Обратите внимание! По разъяснениям специалистов Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются на сумму средств, затраченных на организацию культурно-массовых мероприятий (аренда зала, представительские расходы, услуги праздничного агентства и т. д.), так как они не признаются объектом для начисления взносов. К таким культурно-массовым мероприятиям можно отнести и торжественное собрание. Основанием для исключения таких расходов из объекта начисления страховых взносов служат документы, подтверждающие организацию торжественного собрания (программы, планы, сметы, списки участников и др.), а также расходы, связанные с его проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.). Если такие документы отсутствуют, расходы работодателя на проведение культурно-массовых мероприятий будут объектом для начисления обязательных страховых взносов.

При этом на стоимость питания, подарков, а также иных поощрительных выплат в пользу работников в связи с проведением новогоднего мероприятия независимо от его формата страховые взносы начисляются, поскольку такие расходы производятся в отношении конкретных работников.

Если в торжественном собрании участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (супруги, бывшие работники, деловые партнеры и т. д.), то на стоимость питания и подарков для них страховые взносы не начисляются, поскольку эти лица не относятся к категории застрахованных организацией (ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»; п.272 Положения № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2019 г. следует руководствоваться п.272 Положения № 530 с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 11.05.2019 № 175. Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.7 Закона № 3563-XII в ред. Закона от 15.07.2021 № 118-З. Комментарий см. здесь.

Первичные учетные документы, подтверждающие расходы на проведение торжественного собрания

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 57-З)).

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать сведения, перечисленные в п.2 ст.10 Закона № 57-З.

Первичными учетными документами на приобретение товаров по безналичному расчету являются накладные. Накладная ТТН-1 и накладная ТН-2 заполняются организациями для списания товарно-материальных ценностей (далее - товары) у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя (часть четвертая п.1 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью четвертой п.1 Инструкции № 58 в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2018 № 58: накладная ТТН-1 и накладная ТН-2 заполняются организациями для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя.

На приобретение работ, услуг первичными учетными документами будут акты выполненных работ, оказанных услуг (пп.1, 4, 5 ст.10 Закона № 57-З).

При аренде помещений также необходим первичный учетный документ, подтверждающий использование арендованных помещений, например акт пользования имуществом или иной документ, составленный и подписанный сторонами договора аренды.

Первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, в случае временного владения и пользования или временного пользования имуществом по договору аренды (временного владения и пользования имуществом по договору финансовой аренды (лизинга)), заключенному арендодателем (лизингодателем) и арендатором (лизингополучателем) в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих временное владение и пользование или временное пользование имуществом, единолично, может быть составлен арендатором или арендодателем самостоятельно (абзац 3 п.1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2015 г. № 58»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 августа 2020 г. первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случаях временного владения и пользования или временного пользования имуществом по договору аренды (временного владения и пользования имуществом по договору финансовой аренды (лизинга)), заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих временное владение и пользование или временное пользование имуществом, единолично (абзац 3 п.1 постановления № 13 в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 06.08.2020 № 33).

Первичный учетный документ составляется участником хозяйственной операции единолично на основании документов (сведений), содержащих информацию об этой хозяйственной операции, и (или) договора и должен содержать сведения, перечисленные в п.2 ст.10 Закона № 57-З.

При приобретении товаров за наличный расчет первичным учетным документом будет авансовый отчет подотчетного лица с приложением документов, подтверждающих расходы (пп.1, 4, 5 ст.10 Закона № 57-З, п.35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107).

Документы, подтверждающие расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг) за наличный расчет, приведены в п.37 названной Инструкции.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2019 г. Инструкция № 107 утратила силу постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 119. Следует руководствоваться Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117. Следует руководствоваться пп.90 и 91 Инструкции № 117.

Использование товаров (материалов) при проведении собраний следует оформить актом их списания.

Справочно Акт на списание материалов, использованных для оформления помещений к Новому году, см. в материале «Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет».

Бухгалтерский учет расходов на проведение торжественного собрания

Расходы на проведение праздничных мероприятий относятся к прочим расходам по текущей деятельности организации и отражаются на субсчете 90-10 (абзацы 2, 4 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее - Инструкция № 102).

Управленческие расходы в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты», в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - на счете 44 «Расходы на реализацию» (абзацы 2, 3 п.10 Инструкции № 102).

Стоимость приобретенных и использованных материалов отражается на счете 10 «Материалы» (п.16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее - Инструкция № 50).

Учет расходов на проведение торжественного собрания отражается записями:

Примечание. Для проведения торжественного собрания могут быть использованы спортивные комплексы, туристические базы, агроусадьбы и т. п.

Например, новогоднее торжественное собрание решено провести на туристической базе. В программу мероприятия включены услуги спорткомплекса, сауны, ресторана, праздничная программа.

Если торжественное собрание оформить как мероприятие непроизводственного характера, расходы, связанные с его проведением, не будут облагаться НДС, а «входной» НДС при этом принимается к вычету.

Если торжественное собрание не оформляется как мероприятие для собственного потребления непроизводственного характера, то:

1) понесенные расходы не облагаются НДС на основании подп.2.16 п.2 ст.93 НК, согласно которому не признается объектом обложения НДС стоимость питания, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших. Но при этом на основании подп.19.9 п.19 ст.107 НК «входной» НДС к вычету не принимается;

2) все понесенные расходы признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов как выплата социального характера в пользу работников;

3) все произведенные расходы в пользу работников на проведение мероприятия облагаются подоходным налогом на основании подп.1.1 п.1 ст.153 НК с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

Для начисления страховых взносов и подоходного налога учитывается стоимость произведенных расходов с учетом НДС.

18.12.2018

Анна Андреева, экономист

По этой теме также см.:

1. Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

2. Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

3. Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

4. Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

5. Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

6. Новогодние расходы за счет средств профсоюзных организаций.