Труд молодежи: полезные советы и сервисы по оформлению, учету и налогам в помощь кадровику и бухгалтеру в 2025 году

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

06.06.2025

Лето - отличная возможность для молодежи получить первый трудовой опыт: студенческие отряды, подработка с 14 лет и практика помогают освоить профессию и заработать. Но для работодателей прием несовершеннолетних сотрудников - это особая процедура: от оформления документов до инструктажей и начисления зарплаты. Предлагаем комплексный материал, в котором рассказано, что и как делать принимающей организации.

Работа в студенческом отряде

Формирование и виды студенческих отрядов

Студенческий отряд - добровольное объединение лиц в возрасте от 14 до 31 года, изъявивших желание в свободное от учебы и (или) работы время осуществлять трудовую деятельность, а также участвовать в мероприятиях, проводимых студенческим отрядом в соответствии с программой (планом) деятельности (п.2 Положения о порядке организации деятельности студенческих отрядов на территории Республики Беларусь, утв. Указом от 18.02.2020 № 58, ч.1 п.2 Инструкции о порядке организации деятельности студенческих отрядов, утв. постановлением Минобразования от 07.06.2012 № 60).

Студенческий отряд формируется для выполнения конкретной производственной задачи (п.18 Положения о порядке организации и финансирования временной трудовой занятости молодежи, обучающейся в учреждениях образования, в свободное от учебы время, утв. постановлением Совмина от 23.06.2010 № 958).

Студенческий отряд создается, если есть хотя бы 5 молодых граждан, которые хотят работать минимум 10 дней в свободное от учебы время и принимать участие в мероприятиях, которые планируются студенческим отрядом в соответствии с его программой или планом деятельности (п.2 Инструкции № 60).

Студенческие отряды могут работать в следующих сферах деятельности:

✓ образование;

✓ здравоохранение;

✓ охрана окружающей среды;

✓ строительство;

✓ сельское хозяйство;

✓ производство товаров;

✓ оказание услуг в организациях, осуществляющих соответствующие виды деятельности (ч.1 п.7 Положения № 58).

Дополнительно по теме • Письмо Департамента государственной инспекции труда Минтруда и соцзащиты от 20.05.2025 «Информационное письмо о соблюдении требований законодательства при организации деятельности студенческих отрядов». • Устройство лагеря студенческого отряда: требования законодательства.

Кто может быть зачислен в состав студенческого отряда

В состав студенческих отрядов могут быть зачислены:

1) студенты, учащиеся учреждений профессионально-технического и среднего специального образования, не имеющие академической задолженности;

2) учащиеся учреждений общего среднего образования, достигшие возраста 14 лет;

3) работники учреждений образования;

4) члены ОО «БРСМ», иных молодежных общественных объединений;

5) другие категории молодых граждан.

Студентов и учащихся в состав студенческих отрядов для работы в период с сентября по май зачисляют по согласованию с руководителем учреждения образования по месту учебы (ч.1 п.4 Положения № 58).

Категория лиц и необходимые документы для зачисления

Как оформить трудовые отношения с членами студенческих отрядов

Заключение трудового договора или договора подряда

Принимающая организация должна заключить с участниками студенческих отрядов трудовые или гражданско-правовые договоры (абз.3 п.15 Инструкции № 60).

Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими 16 лет (ч.1 ст.21 ТК).

С лицом, достигшим 14 лет, трудовой договор может быть заключен лишь с письменного согласия одного из родителей (усыновителя, попечителя) (ч.2 ст.21 ТК).

Все лица моложе 18 лет принимаются на работу лишь после предварительного медицинского осмотра (ч.1 ст.275 ТК).

Обратите внимание! При оформлении срочного трудового договора работникам моложе 18 лет запрещается: 1) устанавливать ненормированный рабочий день (ч.2 ст.1181 ТК) и предварительное испытание (п.1 ч.5 ст.28 ТК); 2) принимать на работу на условиях совместительства (ч.2 ст.348 ТК).

Обучение, инструктаж, стажировка, выдача СИЗ

Руководитель принимающей организации обязан обеспечить в том числе:

• обучение, инструктаж, стажировку и проверку знаний по вопросам охраны труда участникам студотрядов в соответствии с требованиями Инструкции, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 28.11.2008 № 175;

• выдачу участникам студенческих отрядов требуемой по нормам специальной одежды и обуви, других СИЗ в соответствии с требованиями Инструкции, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.12.2008 № 209, и др.

Дополнительно по теме • Студенческий отряд: прием на работу или заключение договора подряда. • В прошлом году студент во время каникул работал по трудовому договору в организации. В этом году он, как участник студенческого отряда, снова трудоустраивается в ту же организацию. Можно ли принять его на работу без характеристики, так как иных мест работы у студента не было? • В организацию принимаются участники строительного студенческого отряда. Правомерно ли в трудовых книжках указать: «Принят подсобным рабочим в составе студенческого строительного отряда»? • Организация собирается принять на работу участников студотряда (15-16 лет) по срочному трудовому договору на время каникул. Как правильно указать в трудовом договоре режим рабочего времени? • Имеет ли право бюджетная организация принять на время отсутствующего основного работника (отпуск) студента учреждения образования в рамках студенческого отряда по трудовому договору?

Формы документов • Приказ о приеме на работу на время выполнения сезонных работ всех участников студенческого отряда (пример). • Приказ о приеме на работу на время выполнения сезонных работ одного участника студенческого отряда (пример). • Запись в трудовую книжку о приеме на работу в составе студенческого отряда (пример). • Характеристика с места работы для участия в студенческом отряде (пример). • Договор подряда с участником студенческого отряда (с актом выполненных работ) (пример). • Трудовой договор на время выполнения сезонных работ с участником студенческого отряда (пример).

Ограничения и особенности работы лиц моложе 18 лет

Ограничение времени работы

В отношении несовершеннолетних работников действуют общие правила по установлению неполного рабочего времени - наниматель может не устанавливать его, если этого не требует коллективный договор или соглашение (п.4 ч.2 ст.289 ТК).

Если в организации нельзя следовать обычному графику работы, можно ввести суммированный учет рабочего времени, при котором продолжительность рабочего дня или недели для несовершеннолетнего работника может быть больше или меньше установленной нормы (чч.1, 2 ст.114, ч.2 ст.126 ТК). При этом наниматель должен соблюсти следующие требования:

Материальная и дисциплинарная ответственность

Несовершеннолетние работники, как правило, имеют такие же права и обязательства, как и совершеннолетние (ст.273 ТК).

Частью 1 ст.405 ТК введено ограничение на заключение письменного договора о полной материальной ответственности работников до 18 лет.

Несовершеннолетние несут полную материальную ответственность только за умышленное причинение ущерба, за ущерб, причиненный в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также в результате преступления или административного проступка.

Это не означает, что нельзя принять на работу, например, в качестве продавца лицо, не достигшее 18 лет. Несовершеннолетние не несут материальной ответственности только по основанию, предусмотренному п.1 ст.404 ТК (ч.3 п.9 постановления Пленума Верховного Суда от 26.03.2002 № 2 «О применении судами законодательства о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный нанимателю при исполнении трудовых обязанностей»).

По другим основаниям несовершеннолетние могут нести материальную ответственность:

• ограниченную (в случаях, предусмотренных п.1 ст.403 ТК);

• полную (в случаях, предусмотренных пп.2-6 ст.404 ТК).

Однако за ущерб, причиненный нанимателю несовершеннолетним в возрасте от 14 до 16 лет, ответственность несет сам несовершеннолетний, а лицо, давшее письменное согласие на заключение трудового договора, - субсидиарную ответственность.

Несовершеннолетние, достигшие 16 лет, такую ответственность несут самостоятельно.

Запрет на тяжелые работы

1. Запрещено применение труда лиц моложе 18 лет на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на подземных и горных работах.

Обратите внимание! С 29 марта 2025 г. действует список работ, на которых запрещается привлечение к труду лиц моложе восемнадцати лет, согласно приложению к постановлению Минтруда и соцзащиты от 07.02.2025 № 12.

Перечень легких видов работ, которые могут выполнять лица в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет, установлен постановлением Минтруда и соцзащиты от 15.10.2010 № 144.

Эти нормативные правовые акты обязательны для всех нанимателей независимо от форм собственности и видов деятельности.

2. Предельные нормы подъема и перемещения несовершеннолетними тяжестей вручную установлены постановлением Минздрава от 13.10.2010 № 134.

Нормами предусмотрено, что в массу поднимаемого перемещаемого груза включается масса тары и упаковки.

Другие запреты

Запрещается привлекать работников моложе 18 лет к ночным и сверхурочным работам, работам в государственные праздники и праздничные дни (ч.1 ст.147 ТК), работам в выходные дни, если иное не установлено ТК (ст.276 ТК). Этот запрет императивный, то есть действует, даже если сам работник согласен поработать дополнительно.

Обратите внимание! На несовершеннолетних, как и на всех работников, распространяется ограничение совместной работы близких родственников в одной и той же государственной организации (ч.1 ст.27 ТК). Запрет, предусмотренный ч.1 ст.27 ТК, может устанавливаться и в негосударственных организациях по решению собственника.

Дополнительно по теме • Труд несовершеннолетних и студентов: особенности и ограничения. • Школьники на сельхозработах летом: разбираем ситуацию.

Особенности перевода несовершеннолетних работников

В отношении несовершеннолетнего работника может быть произведен перевод в установленном порядке согласно ст.30, 32¹, 33, 34 ТК.

При этом нанимателю необходимо помнить, что запрещается перевод работника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья (ч.5 ст.30 ТК).

На вопрос, надо ли согласие родителей на перевод несовершеннолетнего работника на работу в другую местность либо при поручении работы у другого нанимателя в случае, если сам несовершеннолетний согласен на такой перевод (ч.1 ст.30 ТК), трудовое законодательство не дает прямого ответа.

Однако полагаем, что данное согласие нанимателю целесообразно получить, поскольку перевод в другую местность может повлиять на интересы несовершеннолетнего работника, который нуждается в повышенной социальной и правовой защите, и это может нарушать общие принципы трудового законодательства (п.2 ч.3 ст.14 ТК).

При переводе работника в возрасте от 14 до 16 лет по другой квалификации, должности (профессии) также необходимо письменное согласие одного из родителей в силу ч.6 ст.30 ТК. Так, при переводе с работником заключается новый трудовой договор, а заключение трудового договора с работниками от 14 до 16 лет возможно лишь при наличии письменного согласия одного из родителей (ч.2 ст.21 и ст.272 ТК).

Практика студентов вузов, учащихся колледжей и профессиональных училищ

Студенты должны проходить производственную или преддипломную практику, однако в законодательстве четко не прописан порядок оформления взаимоотношений между студентом и организацией, обеспечивающей его работой на время практики.

Если в организации, в которой обучающийся решил пройти практику или в которую его направило учебное заведение, есть вакантная должность и ее трудовая функция позволяет приобрести знания и навыки, предусмотренные программой практики, с ним может быть заключен срочный трудовой договор. При этом порядок приема на работу такой же, как и для других работников, с учетом особенностей, предусмотренных трудовым законодательством в отношении несовершеннолетних.

С момента начала работы и на весь период практики на практикантов распространяются правила охраны труда, а также внутреннего трудового распорядка, действующего в организации, нормы утвержденных в организации положения о материальном стимулировании, порядка установления доплат и надбавок.

Заработная плата выплачивается практиканту в порядке и на условиях, установленных для всех работников. Однако, если практикант несовершеннолетний, оплата его труда, как было уже отмечено выше, производится за фактически отработанное время по установленным окладам (ставкам).

На практикантов распространяются все предусмотренные законодательством социальные гарантии:

• социальное и медицинское страхование;

• оплата листка нетрудоспособности;

• предоставление основного и дополнительного отпусков и т. д.

Для выполнения разовых работ, оказания разовых услуг (которые не носят регулярный характер) может заключаться гражданско-правовой договор. Необходимо отметить, что данный договор заключается именно для выполнения конкретной работы (оказания услуги, создания объекта интеллектуальной собственности), направленной на получение конкретного результата, по достижении чего договор считается исполненным и прекращает свое действие. Предметом гражданско-правового договора не могут являться трудовые обязанности по соответствующей должности служащего (профессии рабочего).

Дополнительно по теме • Практика студентов (учащихся): организация и проведение. • Практика студентов и учащихся: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Оформляем на практику студентов: каталог форм.

Заполнение ПУ

Форму ПУ-2 заполняет и представляет по застрахованным лицам работодатель на основании приказов (распоряжений) о приеме на работу и увольнении с работы (ч.1 п.9 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утв. постановлением Совмина от 08.07.1997 № 837).

При заключении с участниками студенческих отрядов срочных трудовых договоров подаем ПУ-2 два раза - при приеме и при увольнении.

При заключении с участниками студенческих отрядов гражданско-правовых договоров форма ПУ-2 не заполняется.

При заключении ГПД с 1 января 2025 г. следует соблюдать сроки подачи формы ПУ-3:

• не позднее 5 календарных дней со дня заключения договора;

• не позднее 15 календарных дней со дня внесения записи о государственной регистрации субъекта хозяйствования в ЕГР при заключении договора вновь созданным субъектом хозяйствования;

• далее при начислении вознаграждения по ГПД - один раз в квартал в течение месяца, следующего за отчетным кварталом (абз.3 ч.1 п.16 Правил № 837).

Дополнительно по теме • Заполняем форму ПУ-2 при работе студенческих отрядов: разбираем ситуацию. • Примеры заполнения форм ПУ-3 с 01.01.2025 по застрахованным лицам, работающим по гражданско-правовым договорам. • В школу принимаются учащиеся разных школ на работу (трудовые бригады). Общественное объединение «БРСМ» присылает приказ в отдел образования и согласно списку организация оформляет приказ о приеме-увольнении и внесении данных в персонифицированный учет, заводит трудовые книжки. Учащиеся распределяются по детским садикам на работу. Правомерны ли действия БРСМ? Кто должен издавать приказы о приеме-увольнении, вносить в форму ПУ-2 данные, выдавать трудовые книжки?

Нарушения нанимателей при организации труда участников студенческих отрядов и молодежи

Приведем нарушения нанимателей при организации труда участников студенческих отрядов, перечисленные в ежегодных письмах Департамента государственной инспекции труда Минтруда и соцзащиты «О соблюдении требований охраны труда и законодательства о труде при организации деятельности студенческих отрядов» (например, письмо от 21.05.2020 № 02-07/489).

1. На участников студенческих отрядов не заводились трудовые книжки (п.4 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 16.06.2014 № 40).

2. В трудовых договорах, заключенных со студентами студенческого педагогического отряда, не указывались дни выплаты зарплаты (ч.1 ст.73 ТК).

3. Не велись табеля учета рабочего времени несовершеннолетних (чч.1 и 3 ст.133 ТК).

4. При поступлении на работу не проводились обязательные предварительные медосмотры (ч.1 ст.275 ТК). Медицинские справки имели истекший срок действия, и проведенный медосмотр не соответствовал виду работ, к которым привлекались участники студенческого отряда.

5. Участники студенческого отряда допускались к выполнению работы без обучения по вопросам охраны труда. Не проводились обучение, инструктаж, стажировка и проверка знаний по вопросам охраны труда (абз.4 п.15 Инструкции № 60).

6. Установлены факты допуска членов студенческих отрядов к выполнению работ без СИЗ (п.25 Положения № 60).

7. Выявлены нарушения, связанные с применением членами студенческих отрядов неисправной оснастки и инструментов.

Дополнительно по теме • 13 ошибок при трудоустройстве несовершеннолетних на время летних каникул. • Студотряды: памятка по безопасному труду. • Несовершеннолетний работник: особенности охраны труда при приеме на работу. • Административная ответственность за нарушение требований законодательства о труде.

Что обсуждают в Сообществе

1. Нужно ли вносить в трудовую книжку данные, что работник работал 23 дня в составе студенческого отряда по срочному договору?

2. Принимаем на прохождение практики студента по квалификации «Инженер-технолог». Необходимо ли ему проходить и предоставлять отделу кадров предприятия медицинскую комиссию?

3. Нужно ли проходить медкомиссию несовершеннолетнему (16 лет)? По договору подряда (студенты).

4. Как правильно оформить прием несовершеннолетних членов летнего лагеря труда и отдыха на работу подсобными рабочими на предприятие? Какие при этом документы обязательны к оформлению?

5. Несовершеннолетний работает, у него переработка. Нужно родителям написать заявление, что они не против того, что их ребенок работает больше 7 часов? А заявление в произвольной форме?

6. С какого возраста можно заключить договор подряда (кандидату 14 лет, дворник)?

7. Все лица моложе 18 лет принимаются на работу лишь после предварительного медицинского осмотра согласно ст.275 ТК РБ. По какому пункту отправлять на медосмотр, если профессия не входит в список на обязательный медосмотр?

8. На какую должность (указать в трудовой книжке и соответственно в ПУ-2) можно принять учащихся в возрасте от 14 до 18 лет при выполнении ими работы по помощи пожилому населению (уборка территории, обучение работы с цифровыми устройствами, работа в мастерской по изготовлению сувенирной продукции)?

Оплата труда участников студенческого отряда

Принимающая сторона обязана обеспечить достоверную оплату труда участников студотряда.

Труд оплачивается в соответствии с условиями оплаты труда, установленными в организациях, независимо от формы собственности, в которых студенческие отряды осуществляют свою деятельность (п.1 Инструкции о порядке повышения тарифных ставок (окладов) участников студенческого отряда, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 26.01.2006 № 10).

Принимающая организация должна заключить с участниками студенческих отрядов трудовые или гражданско-правовые договоры (абз.3 п.15 Инструкции № 60).

За малолетнего (несовершеннолетнего в возрасте до 14 лет) сделки, за исключением указанных в п.2 ст.27 ГК, может совершать от его имени только его законный представитель - один из родителей, усыновителей, опекунов. То есть гражданско-правовой договор с малолетним заключить нельзя (пп.1 и 2 ст.27 ГК).

Участник студенческого отряда за выполняемую им работу получает зарплату (вознаграждение) (абз.4 п.19 Инструкции № 60, ч.1 ст.57 ТК).

Оплата труда работников моложе 18 лет согласно ст.279 ТК:

• при сокращенной продолжительности ежедневной работы производится в таком же размере, как и оплата труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы;

• допущенных к сдельным работам, оплачивается по сдельным расценкам, установленным для взрослых работников, с доплатой по тарифной ставке (тарифному окладу), окладу за время, на которое продолжительность их ежедневной работы сокращается по сравнению с продолжительностью ежедневной работы взрослых работников.

Оплата труда учащихся, получающих общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое и среднее специальное образование, работающих в свободное от учебы время, производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Наниматели могут устанавливать учащимся доплаты к зарплате.

Дополнительно по теме • Что нужно знать принимающей организации об оплате труда участников студенческого отряда. • 7 примеров расчета оплаты труда участников студенческого отряда.

Отражение в бухучете начисления зарплаты участникам студотряда

Начисление зарплаты за выполняемую участниками студенческого отряда работу зависит от вида выполняемых работ, на каком участке или подразделении работают ребята. Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате участникам студотряда, отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п.55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

Льгота по подоходному налогу

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном Указом № 58 и постановлением № 60, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств - участников СНГ (п.51 ст.208 НК).

Дополнительно по теме • Доходы получены за работу в студенческих отрядах: заполняем сведения о доходах физлиц. • Надо ли подавать сведения о доходах физлиц по доходам, полученным за работу в составе студенческих отрядов?

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в Перечне № 115, но не выше пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Справочно Размер средней заработной платы работников в республике по месяцам см. здесь.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

Участники студенческого отряда подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Указом от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» (утратил силу 23 апреля 2025 г.) (п.23 Инструкции № 60).

Обратите внимание! С 23 апреля 2025 г. действует Указ от 18.03.2025 № 108 «О страховании». Комментарии см. здесь.

Принимающие организации освобождаются от уплаты обязательных для работодателей страховых взносов на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в бюджет ФСЗН в части выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов (п.16 Положения № 58, абз.3 п.1 ст.12 Закона № 118-З).

Обязательные страховые взносы включают взносы на пенсионное и социальное страхование. Размеры обязательных страховых взносов установлены в ст.5 Закона № 118-З.

Принимающие организации освобождаются от уплаты взносов на пенсионное страхование, но высвободившиеся средства должны быть использованы в соответствии с ч.2 п.16 Положения № 58.

Прежде чем расходовать высвободившиеся средства по целевому назначению, необходимо определить размер льготы и для этого начислить взносы по пенсионному страхованию в размере 28 % (или 24 %) (абз.2 и 3 п.1 ст.5 Закона № 118-З) от выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов.

В сумму обязательных страховых взносов включаются также суммы взносов на пенсионное страхование, удержанных из заработка работающих граждан в размере 1 % (абз.7 п.1 ст.5 Закона № 118-З) и других доходов (включая выплаты, начисленные в пользу участников студенческих отрядов), на которые начисляются обязательные взносы в бюджет фонда.

Размер обязательных страховых взносов для большинства организаций составляет 34 % (28 + 6), для работающих граждан - 1 %.

Таким образом, с выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов:

• начисляются и уплачиваются обязательные страховые взносы на социальное страхование в размере 6 %;

• удерживаются и уплачиваются обязательные страховые взносы по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в размере 1 %.

Дополнительно по теме • Внимание организациям, направляющим и принимающим студенческие отряды! • Порядок заполнения отчета 4-фонд за I квартал 2024 года. • Путеводитель по представлению и заполнению отчета о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (отчет 4-фонд). • Начисление и использование обязательных страховых взносов в ФСЗН с выплат, начисленных участникам студенческих отрядов в бюджетной организации.

Отражение в бухучете обязательных страховых взносов

На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается информация по расчетам по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников (ч.1 п.54 Инструкции № 50).

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) (ч.5 п.59 Инструкции № 50).

Отчисления в бюджет фонда и Белгосстрах за счет организации отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам (ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции № 50).

В бухучете страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах от начисленных сумм оплаты труда за выполняемую участниками студенческого отряда работу отражаются следующим образом:

Дополнительно по теме • Бухучет операций по начислению и использованию взносов на пенсионное страхование бюджетными организациями, принимающими студенческие отряды.

Отражение в бухучете льготы по уплате обязательных страховых взносов

Как уже было сказано, принимающие организации освобождаются от уплаты обязательных для работодателей страховых взносов на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) в бюджет ФСЗН в части выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов (ч.1 п.16 Положения № 58).

Высвободившиеся денежные средства перераспределяются так:

• 50 % на договорной основе остаются в распоряжении принимающих организаций и направляются по целевому назначению на развитие деятельности студенческих отрядов по месту работы, а также на возмещение расходов принимающих организаций на принятие студенческих отрядов (организация проживания, питания, транспортные услуги, закупка спецодежды и СИЗ, обустройство бытовых помещений);

• 50 % на договорной основе перечисляются принимающими организациями на расчетный счет Центрального комитета ОО «БРСМ» с правом последующего распределения денежных средств направляющим организациям. Указанные денежные средства направляются Центральным комитетом ОО «БРСМ» и (или) направляющими организациями по целевому назначению на развитие деятельности студенческих отрядов согласно утвержденной программе (плану), а также на возмещение расходов направляющих организаций, связанных с развитием деятельности студенческих отрядов (ч.2 п.16 Положения № 58).

Для отражения в учете указанной льготы рекомендуем применить нормы п.14 Инструкции по бухгалтерскому учету государственной поддержки, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 № 112. Сумма предоставленных льгот по налогам в части освобождения от уплаты налогов отражается в бухучете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». В данной ситуации вместо счета 68 следует использовать счет 69.

Отражение в бухучете указанных операций:

Дополнительно по теме • Отражаем в бухгалтерском учете страховые взносы в ФСЗН с выплат, начисленных в пользу участников студенческих отрядов.

Возврат неиспользованной суммы льготы

В подтверждение обоснованного использования льготы в части освобождения от уплаты отчислений в ФСЗН принимающая сторона должна организовать учет произведенных за счет указанных средств расходов.

Не использованные принимающими и направляющими организациями на 1 января года, следующего за отчетным, денежные средства подлежат зачислению в бюджет ФСЗН не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 п.16 Положения № 58).

Таким образом, организация, принимающая студенческий отряд на работу и использующая льготу, должна информацию о понесенных расходах оформить документально, например, в виде отчета о целевом использовании суммы предоставленной ей льготы.

Возврат неиспользованной суммы предоставленной льготы отражается записью:

Ответственность за использование льготы не по целевому назначению

Ответственность за своевременность, полноту и правильность зачисления в бюджет ФСЗН средств, не использованных принимающими и направляющими организациями на 1 января года, следующего за отчетным, возложена на данные организации (ч.4 п.16 Положения № 58).

В случаях использования средств, высвобождаемых в соответствии с ч.1 п.16 Положения № 58, не по целевому назначению, незачисления в бюджет фонда денежных средств согласно ч.3 п.16 Положения № 58 указанные денежные средства подлежат возмещению (взысканию) в бесспорном порядке в бюджет фонда с начислением пеней в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату взыскания, за каждый день с даты их нецелевого использования, несвоевременности, неполноты, неправильности зачисления по дату возмещения (взыскания) в соответствии с законодательством (ч.6 п.16 Положения № 58).

Справочно Размер ставки рефинансирования см. здесь.

Практика учащихся и студентов: оплата труда и налогообложение

Практика (производственное обучение) - это обязательная часть образовательного процесса при осуществлении подготовки рабочих и специалистов, которую организуют и проводят учреждения высшего образования (УВО), учреждения среднего специального образования (УССО), учреждения профессионально-технического образования (УПТО), реализующие образовательные программы в тесном взаимодействии с государственными органами и организациями, а также с организациями - заказчиками кадров.

За произведенную обучающимися во время производственного обучения продукцию организация начисляет денежные средства на счет учреждения образования по нормам, расценкам, тарифным ставкам (окладам), действующим в данной организации, с учетом премий и других выплат (ч.1 п.29 Положения об организации производственного обучения учащихся, курсантов, осваивающих содержание образовательных программ профессионально-технического образования, утв. постановлением Совмина от 29.07.2022 № 497).

В себестоимость продукции, товаров, работ, услуг организаций, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, включают прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (абз.2 ч.1 п.9 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

К прямым затратам относятся прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, прочие прямые затраты (ч.2 п.9 Инструкции № 102).

В состав прямых затрат на оплату труда включаются затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат (ч.4 п.9 Инструкции № 102).

Начисленные средства за выполненные практикантами работы включаются в себестоимость.

В зависимости от вида деятельности организации и подразделения, в котором учащиеся проходят производственное обучение, начисленные средства отражаются по дебету счетов затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.) (п.9 Инструкции № 102; пп.23, 26 Инструкции № 50).

Дополнительно по теме • Прохождение практики обучающимися: бухучет и налогообложение. • Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации по производственной практике учащихся. • Производственная практика учащихся учреждений профессионально-технического образования: учет и налогообложение. • Оплата за руководство практикой учащихся учреждения профессионально-технического образования: учет и налогообложение. • Оплата труда несовершеннолетних практикантов. • Бюджетная организация заключила договор с государственным учреждением образования, реализующим образовательные программы среднего специального образования, на прохождение преддипломной практики учащихся. Руководство практикой возложено приказом на работника бюджетной организации. За счет каких средств производится оплата труда за руководство практикой? • Бюджетная организация заключила договор с государственным учреждением образования, реализующим образовательные программы профессионально-технического образования, на прохождение производственной практики учащихся. Руководство практикой возложено приказом на мастера производственного участка бюджетной организации. За счет каких средств оплачивается руководство практикой? • Включаются ли при заполнении отчетов 1-мп и 1-мп (микро) в списочную численность работников и среднесписочную численность работников студенты, направленные в организацию для прохождения производственной практики? Включается ли их заработная плата в состав фонда заработной платы?

Доплата за наставничество

Организация наставничества может быть обеспечена на основании принятого в организации локального правового акта. Соответствующее разъяснение содержится в письме Минтруда и соцзащиты и Федерации профсоюзов Беларуси от 11.02.2022 № 4-1-12/684/01-09/23.

Решение об установлении конкретной трудовой функции работника наниматель принимает самостоятельно и устанавливает в ЛПА.

Наниматель вправе закрепить в должностной (рабочей) инструкции высококвалифицированного работника трудовые функции по обучению и формированию профессиональных навыков обучаемого работника в период производственного обучения, оказанию помощи ему в освоении профессии и овладении практическими навыками, подготовке его к самостоятельной работе, передаче наставником личного опыта и т. д.

Системы и размеры оплаты труда работников, в том числе стимулирующие (надбавки, премии, бонусы и иные выплаты) и компенсирующие (доплаты в соответствии со ст.62, 67, 69 и 70 ТК и иные выплаты) выплаты, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, иных локальных правовых актов и трудового договора (ч.1 ст.63 ТК).

Работнику, выполняющему обязанности по наставничеству, на основании локальных правовых актов может устанавливаться соответствующая стимулирующая выплата.

Выплаты работникам за выполнение обязанностей по наставничеству, связанных с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производимые на основании ЛПА, трудовых договоров, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании подп.2.9 п.2 ст.170 НК (письмо МНС от 30.09.2024 № 2-2-13/06025 и Минтруда и соцзащиты от 30.09.2024 № 5-2-10/5600 «О выплатах за наставничество»).

Дополнительно по теме • Доплата за наставничество. • Работник получает оплату за наставничество (обучение другого работника) в процентном выражении от оклада. Можно ли данные расходы учитывать при налогообложении прибыли?

Что обсуждают в Сообществе

1. Нужно ли доплачивать до МЗП практикантам?

2. Практикантам нужно доплачивать за молоко?

3. Организация принимает студента на 0,5 тарифной ставки (4 рабочих часа в день пятидневной рабочей недели). Как он будет учитываться в списочной и среднесписочной численности организации?

4. Как рассчитать часовую тарифную ставку для студенческого отряда во время учебы от 14 до 16 лет? Какую норму часов нужно взять?

5. Как правильно сделать проводки ФСЗН с выплат, начисленных участникам студенческих отрядов?

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»