Материал помещен в архив

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

27 января 2014 г. состоялся интернет-семинар по теме «Упрощенная система налогообложения».

В семинаре приняла участие Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам налогообложения, определению налоговой базы для налога при упрощенной системе, ведению учета при упрощенной системе налогообложения и др.

Ольга Кишко ответила на самые актуальные и востребованные вопросы, которые находятся в ее компетенции.

Справочно Ольга Кишко в 1988 г. окончила Белорусский политехнический институт. С 1988 г. по 1994 г. работала в Академии наук БССР. В 1998 г. окончила Белорусский государственный экономический университет по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». С 1994 г. по настоящее время работает в налоговых органах. С января 2012 г. - в должности заместителя начальника инспекции - начальника управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

1. ООО «АК»: В 2013 г. частное унитарное предприятие применяло упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст.291 Налогового кодекса РБ предприятие воспользовалось правом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. При этом выручка признавалась по мере оплаты (с начала деятельности предприятия). Однако валовая выручка нарастающим итогом с начала 2013 г. превысила 4,1 млрд.руб., в связи с чем с 1 января 2014 г. организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

1) В какой момент должна быть признана выручка по работам, выполненным в 2013 г., но не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 г.?

2) В какой момент должна быть признана выручка по работам, выполненным до 2013 г., но не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 г.? Далее...

2. ООО «НИИП»: Предприятие, являясь абонентом энергоснабжающей организации, сдает в аренду помещение предприятию, которое применяет упрощенную систему налогообложения. В свою очередь это предприятие сдает часть арендованного помещения в субаренду. Предприятие-субарендатор возмещает расходы по коммунальным услугам на счет предприятия-абонента. Предприятие-абонент возмещает расходы энергоснабжающей организации.

Возникает ли объект обложения налогом при упрощенной системе налогообложения в части возмещаемых расходов у предприятия, сдающего помещение в субаренду? Далее...

3. ИООО «ПДЧ»: Организация в декабре 2012 г. подала в налоговую инспекцию заявление на переход с 1 января 2013 г. на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Затем по решению организации с 1 апреля 2013 г. снова осуществлен переход - на общеустановленный порядок налогообложения

Какова должна была быть процедура перехода?

Какие документы, подтверждающие переход с УСН на общеустановленную систему налогообложения, должна иметь организация?

Обязана ли была организация в период работы с применением УСН вести книгу учета доходов и расходов или же она имела право вести учет в общеустановленном порядке?

Должна ли была организация уведомлять налоговые органы о том, каким образом ведется учет (в книге или в общем порядке)? Далее...

4. ООО «АН»: В строительстве объекта участвуют три стороны: заказчик - общество «А» (применяет общую систему налогообложения); подрядчик - общество «Б» (применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) по ставке 3 % с НДС); субподрядчик - общество «В» (применяет УСН по ставке 5 % без НДС). По договору строительного подряда, заключенному между заказчиком и подрядчиком, предусмотрено право подрядчика привлекать к работе субподрядчиков. Субподрядчик (общество «В») приобрел и смонтировал оборудование. Исходя из вышеизложенного:

1) субподрядчик (общество «В») должен передать оборудование по накладной подрядчику или заказчику?

2) если подрядчику, то каким образом осуществляется передача оборудования подрядчиком заказчику с учетом всех систем налогообложения? Далее...

5. ООО «АДМ»: Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением книги доходов и расходов.

Включается ли в налогооблагаемую базу для исчисления налога поступившая в декабре 2013 г. предоплата за выполненные услуги, отгруженный товар в январе 2014 г.? Далее...

6. ООО «АДМ»: Включается ли уплаченная банку комиссия за продажу валюты в налогооблагаемую базу при упрощенной системе без применения налога на добавленную стоимость? Далее...

7. ОДО «БППИУ»: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведет бухгалтерский учет. Она обратилась в суд для взыскания задолженности по оплате услуг, которые ранее оказала. По решению суда с должника будет взыскана сумма основного долга, пеня, проценты за пользование чужими денежными средствами, а также сумма понесенных расходов по уплате государственной пошлины. В связи с отсутствием денежных средств данные суммы от должника не поступили.

Облагаются ли присужденные судом суммы возмещения государственной пошлины, проценты и пеня налогом при УСН и НДС? Если да, то в каком периоде: на дату решения хозяйственного суда или на дату фактического поступления денежных средств на расчетный счет? Далее...

8. ОДО «П»: Организацией заключен договор с юридическим лицом на оказание услуг мобильной связи: по корпоративной связи подключены телефоны, принадлежащие организации, и личные телефоны сотрудников. Ежемесячно организация получает акты на услуги мобильной связи, в которых выделены суммы по каждому телефону. Суммы по личным телефонам полностью удерживаются из заработной платы сотрудников по заявлениям.

Являются ли суммы, удержанные из заработной платы, налогооблагаемой базой при упрощенной системе налогообложения? Далее...

9. ОДО «П»: Организация приобретает для сотрудников проездные билеты за счет собственных источников. При увольнении стоимость приобретенных билетов на следующий месяц удерживается из заработной платы при окончательном расчете сотрудника. Например, увольнение 28 января, а проездной билет на февраль уже приобретен и выдан. При полном расчете с сотрудником стоимость билета на февраль удерживается по заявлению из заработной платы.

Является ли данная сумма налогооблагаемой базой при упрощенной системе налогообложения? Далее...

10. ЧП «КТ»: С 1 января 2013 г. частное предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета.

В соответствии с условиями договора на снабжение электроэнергией, заключенного между частным предприятием и республиканским унитарным предприятием (РУП) «Минскэнерго», расчет за электрическую энергию за расчетный период (месяц) осуществляется до 1-го числа расчетного периода, иными словами, на условиях 100-процентной предоплаты. В соответствии с договором в счетах-фактурах на оплату за потребленную электроэнергию РУП «Минскэнерго», кроме сумм на оплату потребленных киловатт-часов по действующим тарифам, выставляет индексацию оплат и кредиторской задолженности. Так как курс доллара постоянно растет, то получается, что сумма к уплате за электроэнергию по окончательному расчету за месяц уменьшается на сумму вышеуказанных индексаций. Например, стоимость потребленной электроэнергии по тарифам - 14 504 505,47 руб., сумма индексации - 389 514 руб. Данная сумма уменьшает стоимость потребленной электроэнергии до 14 114 991,47 руб.

Являются ли данные суммы индексации внереализационными доходами (расходами)? Они подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога при УСН (подп.3.18 п.3 ст.128 Налогового кодекса РБ) или просто включаются в состав затрат по реализации услуг (либо уменьшая, либо увеличивая их)? Далее...

11. ЧУП «МАК»: Организация в 2014 г. работает с применением упрощенной системы налогообложения. Она имеет на балансе помещение, которое построено в 2013 г. Площадь помещения 103 кв.м.

Следует ли уплачивать налог на недвижимость по данному объекту недвижимости? Далее...

12. ООО «НИИП»: Предприятие - резидент Беларуси, применяющее упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, приобретенный на территории Республики Беларусь с НДС товар реализует на территории Российской Федерации индивидуальному предпринимателю - резиденту России, который также не является плательщиком НДС.

Возникает ли в данном случае объект исчисления для ввозного НДС? Кто в данном случае является плательщиком НДС? Далее...

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»