Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧЕННЫМ В 2015 ГОДУ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 новой редакции данного Кодекса. |
Порядок и особенности заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее - декларация) разъяснен в пособиях:
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июня 2020 г. следует руководствоваться декларацией с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.05.2020 № 10; |
• «Особенности декларирования физическими лицами доходов за 2015 год»;
• «Доходы, при получении которых в 2015 году физическим лицам необходимо представить декларацию»;
• «Физические лица, имеющие право представить декларацию для зачета (возврата) ранее уплаченных сумм подоходного налога»;
• «Порядок заполнения декларации по подоходному налогу с физических лиц».
 |
Справочно Обязанность по представлению декларации определена п.2 ст.178 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). При этом порядок и сроки представления декларации установлены ст.180 НК и Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22 изменено название Инструкции № 100: «Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи». |
В данном материале на практическом примере рассмотрен пошаговый порядок заполнения декларации.
Заполнение декларации
Гражданин Петров Петр Петрович (фамилия, имя, отчество физического лица, адрес места жительства, место работы, а также иные данные, указанные ниже, условные), являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь:
инвалид с детства;
имеет двоих детей (20-летнюю дочь, которая за плату обучается на дневном отделении БГЭУ, получает первое высшее образование, и 14-летнего сына).
С 1 января по 30 октября 2015 г. работал на предприятии «А» (основное место работы). После увольнения у него до конца 2015 года места основной работы не было.
В течение 2015 года гражданин Петров П.П. также получил следующие доходы:
• в ноябре 2015 г. от общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Б» за работу по договору подряда. Сумма начисленного дохода составила 12 000 000 руб., а размер удержанного подоходного налога - 1 560 000 руб. (при исчислении подоходного налога стандартные налоговые вычеты не применялись);
• в декабре 2015 г. от организации «В» за создание компьютерной программы. Размер вознаграждения составил 25 000 000 руб., а удержанного подоходного налога - 3 250 000 руб. Документы, подтверждающие понесенные им расходы на создание компьютерной программы, отсутствуют. При этом профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от суммы вознаграждения организацией «В» не представлялся;
• от совершения операций на рынке Форекс с открытием клиентского счета за пределами Республики Беларусь. В результате положительного исхода от операции на рынке Форекс на его счет 10 декабря 2015 г. зачислено 240 долл. США;
• от сдачи с 1 марта по 31 декабря 2015 г. гражданину Сергееву С.С. (не является индивидуальным предпринимателем) квартиры внаем в размере 52 000 000 руб. При этом за указанный период гражданином Петровым П.П. с этого дохода был уплачен подоходный налог в фиксированной сумме в размере 1 840 000 руб.;
• 17 марта 2015 г. от своего друга гражданина Васильева В.В. в виде дарения денежных средств в размере 50 000 000 руб.;
• от продажи 10 апреля 2015 г. гражданину Иванову И.И. легкового автомобиля «Тойота» за 140 000 000 руб.;
• от продажи 5 августа 2015 г. гражданину Сидорову С.С. грузового автомобиля «Камаз» за 450 000 000 руб. При этом расходы на приобретение этого грузового автомобиля 4 декабря 2014 г. составили 280 000 000 руб.
В течение 2015 года гражданин Петров П.П. произвел следующие расходы:
• погашение кредита, взятого на приобретение квартиры, в размере 3 600 000 руб. ежемесячно, всего на сумму 43 200 000 руб. (на момент получения кредита состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе). По месту основной работы ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, в размере 36 000 000 руб. Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета составил 7 200 000 руб.;
• в августе 2015 г. оплатил обучение дочери в БГЭУ в сумме 11 000 000 руб. При этом социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.165 НК, в полном объеме получен по месту основной работы;
• в сентябре 2015 г. в виде уплаты страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов, заключенным со страховой организацией «Х» в размере 800 000 руб. Социальный налоговый вычет на сумму расходов в виде страховых взносов гражданином Петровым П.П. получен в полном объеме по месту основной работы. При этом в октябре 2015 г. гражданину Петрову П.П. в связи с расторжением договора страхования произведен возврат уплаченных им ранее взносов.
Декларация за 2015 год в рассматриваемом случае должна быть заполнена гражданином Петровым П.П. следующим образом.
|
В инспекцию Министерства по налогам | |||||||
| Идентификационный номер | и сборам (далее - инспекция МНС) | |||||||
| (согласно документу, | по Октябрьскому району г. Минска | |||||||
| удостоверяющему личность) | (наименование района, города, района в городе) | |||||||
|
||||||||
| ||||||||
| ________________________________________ | ||||||||
|
(должность, подпись, инициалы, фамилия должностного лица инспекции МНС, принявшего декларацию) | ||||||||
| Признак внесения изменений |
| |||||||
| и (или) дополнений в налоговую | ||||||||
| декларацию (расчет) | ||||||||
|
||||||||
|
Декларация представляется
______________________________ * Учетный номер плательщика (указывается при наличии такой информации). ** Заполняется инспекцией МНС. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) |
|
за |
2015 |
год (в рублях) |
|
(четыре цифры года) |
|
Петров Петр Петрович (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) паспорт, МР ХХХХХХ (вид документа, удостоверяющего личность, серия (при наличии), номер) Октябрьский РУВД г. Минска 21 ноября 2000 г. (наименование органа, выдавшего документ, дата выдачи) 220000, г. Минск, ул. А, д. 32, к. 5, кв. 12 (почтовый индекс, адрес места жительства ________________________________________________________________________________ согласно документу, удостоверяющему личность, ________________________________________________________________________________ или иному документу, подтверждающему место жительства) место основной работы (службы, учебы)* нет ________________________________________________________________________________ номер телефона: дом. 2ХХ ХХ ХХ раб. нет моб. 8 (029) 7ХХ ХХ ХХ РАЗДЕЛ I 1. Налоговый вычет, связанный с получением доходов по операциям с ценными бумагами, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг/в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами (ненужное зачеркнуть) сумма** нет (цифрами и прописью) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л. 2. Стандартные налоговые вычеты. Прошу предоставить стандартные налоговые вычеты в связи с тем, что: 2.1. месячный доход, подлежащий налогообложению, не превышает законодательно установленный размер дохода*** и в месяцы, указанные в таблице, стандартные налоговые вычеты налоговым агентом не предоставлены (отметить Х): |
|
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
|
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л.;
______________________________ * Указывается при наличии места основной работы (службы, учебы). При этом место основной работы (службы, учебы) указывается в соответствии с подп.2.14 п.2 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь. ** По выбору плательщика указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг или сумма в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, без учета сумм, на которые такой вычет был предоставлен налоговым агентом. По аналогии заполняются пп.6, 7 раздела I настоящей декларации. *** Размер дохода определен подп.1.1 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
2.2. имею несовершеннолетних детей и (или) иждивенцев* Петрова Татьяна Петровна - дочь 08.07.1995 г. р., студентка дневного отделения БГЭУ, Петров Артем Петрович - сын 05.11.2001 г. р., (указываются сведения о детях (сын, дочь, месяц и год рождения) и (или) иждивенцах (категории иждивенцев, месяц, год установления опеки, попечительства или появления иждивенца) в месяцы, указанные в таблице, стандартные налоговые вычеты налоговым агентом не предоставлены (отметить Х): |
|
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
|
Х |
Х |
|
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на 3 (трех) л.; 2.3. отношусь к категории плательщиков** инвалид с детства (указывается категория плательщика, свидетельство инвалида, серия АВ № 0000, выдано Х 1 октября 2010 г. серия (при наличии), номер документа, подтверждающего право на льготу, ________________________________________________________________________________ наименование органа, выдавшего документ, дата выдачи) в месяцы, указанные в таблице, стандартные налоговые вычеты налоговым агентом не предоставлены (отметить Х): |
|
01 |
02 |
03 |
04 |
05 |
06 |
07 |
08 |
09 |
10 |
11 |
12 |
|
Х |
Х |
|
Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на 1 (одном) л.
______________________________ * Категории иждивенцев определены частью второй подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь. ** Заполняется при наличии у плательщика права на вычет в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
3. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего/первого среднего специального/первого профессионально-технического образования (ненужное зачеркнуть) нет (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, ________________________________________________________________________________ за которое произведена оплата, степень родства) ________________________________________________________________________________ (наименование учреждения образования) сумма нет (цифрами и прописью без учета сумм, на которые такой вычет был ________________________________________________________________________________ предоставлен налоговым агентом) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л. 4. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет/добровольного страхования медицинских расходов (ненужное зачеркнуть) нет (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) лица, ________________________________________________________________________________ за которое произведена оплата, степень родства) ________________________________________________________________________________ (наименование страховой организации) сумма нет (цифрами и прописью без учета сумм, на которые такой вычет был ________________________________________________________________________________ предоставлен налоговым агентом) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л. 5. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на строительство/приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (ненужное зачеркнуть) сумма 7 200 000 (семь миллионов двести тысяч) руб. (цифрами и прописью без учета сумм, на которые такой вычет был ________________________________________________________________________________ предоставлен налоговым агентом) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на 7 (семи) л. 6. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества/ (наименование имущества) сумма 280 000 000 (двести восемьдесят миллионов) руб. (цифрами и прописью без учета сумм, на которые такой вычет был ________________________________________________________________________________ предоставлен налоговым агентом) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на 1 (одном) л. Прошу предоставить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке (при их наличии), в связи с отсутствием документов, подтверждающих фактически произведенные расходы (пометить Х). |
|
Да |
Нет |
Х |
|
7. Профессиональный налоговый вычет авторское вознаграждение за создание компьютерной программы (вид вознаграждения) сумма 5 000 000 (пять миллионов) руб. (цифрами и прописью без учета сумм, на которые такой вычет был ________________________________________________________________________________ предоставлен налоговым агентом) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на 1 (одном) л. 8. Профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях) сумма нет (цифрами и прописью) Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на нет л. РАЗДЕЛ II 1. Доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь**: |
| № п/п | Источник получения дохода (наименование, адрес места нахождения организации; фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) (далее - Ф.И.О.) индивидуального предпринимателя, адрес места жительства) | Размер дохода, бел. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Общество с ограниченной ответственностью «Б», г. Минск, ул. У, д. 2 |
12 000 000 |
|
2 |
Организации «В», г. Минск, ул. А, д. 4 |
25 000 000 |
|
3 |
Страховая организация «Х», г. Минск, ул. С, д. 6 |
800 000 |
|
2. Доходы, полученные от физических лиц в Республике Беларусь**: | ||
| № п/п | Ф.И.О., адрес места жительства физического лица, от которого получен доход | Вид дохода | Дата получения дохода | Размер дохода, бел. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Сидоров С.С., г. Брест, ул. Х, д. 1, кв. 1 | Продажа грузового автомобиля «Камаз» |
05.08.2015 |
450 000 000 |
|
2 |
Сергеев С.С., г. Минск, ул. С, д. 5, кв. 5 | Сдачи внаем квартиры |
С 01.03.2015 по 31.12.2015 |
52 000 000 |
|
3. Доходы, полученные за границей или из-за границы***:
| ||||
| № п/п | Страна получения дохода и источник получения дохода (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или физического лица, адрес места жительства) | Дата получения дохода | Размер дохода (в денежных единицах, в которых получен доход, наименование денежной единицы) | Сумма налога, уплаченного с полученного дохода в соответствии с законодательством иностранного государства (в денежных единицах, в которых уплачен налог, наименование денежной единицы) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Государство Х, наименование дилингового центра |
10.12.2015 |
240 долл. США |
Нет |
|
* Указываются доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в натуральной форме. ** Указываются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь (за исключением доходов, указанных в п.4 раздела II настоящей декларации). В графе «Размер дохода» указывается сумма начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из начисленной суммы дохода). *** Указываются доходы, полученные от организаций и физических лиц за границей и (или) из-за границы (за исключением доходов, указанных в п.4 раздела II настоящей декларации), независимо от вида дохода, в том числе заработная плата и иные вознаграждения за работы и услуги, дивиденды, доходы от продажи акций, паев, долей в уставных фондах организаций, стипендии, проценты по счетам в иностранных банках, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества и иные доходы.
Представляю документы о полученном доходе и уплаченном налоге в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого государства, в функции которого входит взимание налога (пометить Х). |
| Да |
Нет |
Х |
на нет л. |
|
Прошу произвести зачет налога на основании документов о полученном доходе и уплаченном налоге в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода, на ___ л. и обязуюсь представить документы о полученном доходе и уплаченном налоге в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого государства, в функции которого входит взимание налога, до _______________ (указывается ________________________________________________________________________________ срок не более одного года со дня подачи настоящей декларации)* _______________________ (подпись плательщика) 4. Иные доходы**: |
| Вид дохода | Источник получения дохода (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О., адрес места жительства индивидуального предпринимателя, УНП***) | Дата получения дохода | Размер дохода (в денежных единицах, в которых получен доход, наименование денежной единицы) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| 4.1. Доходы от физических лиц, полученные: | |||
| 4.1.1. в результате дарения | Васильев В.В., г. Минск, ул. Ф, д. 1, кв. 1 |
17.03.2015 |
6 340 000 бел. руб. |
| 4.1.2. в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно |
Нет |
Нет |
Нет |
| 4.2. Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей |
Нет |
Нет |
Нет |
| 4.3. Доходы в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные от иностранной (международной) организации в денежной форме |
Нет |
Нет |
Нет |
|
* Заполняется при условии обращения в налоговый орган с целью зачета сумм налога, уплаченного с доходов, полученных на территории иностранного государства, на основании документов, подтвержденных источником выплаты дохода. ** В подп.4.1 и 4.2 п.4 раздела II настоящей декларации в графе «Размер дохода» указываются доходы в сумме, превышающей установленные подп.1.18 и 1.21 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь размеры доходов, в пределах которых такие доходы освобождаются от обложения подоходным налогом с физических лиц. В подп.4.3 п.4 раздела II настоящей декларации в графе «Размер дохода» указывается полная сумма начисленного дохода без вычета сумм налогов, сборов, иных удержаний в порядке, установленном подп.1.50 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь. *** Учетный номер плательщика (указывается при наличии такой информации). РАЗДЕЛ III Нет ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Декларация представляется на 5 (пяти) л. с приложением документов и (или) их копий, в том числе подтверждающих право на освобождение от подоходного налога с физических лиц и (или) получение налоговых вычетов при исчислении подоходного налога с физических лиц, на 16 (шестнадцати) л. |
| Правильность сведений, указанных в настоящей налоговой декларации (расчете), подтверждаю Петров |
П.П.Петров | |
| (подпись) |
(инициалы, фамилия) |
15.02.2016
(дата)
На основании представленной плательщиком декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, и (или) других документов, связанных с налогообложением, представляемых плательщиком и (или) имеющихся в налоговом органе, налоговый орган производит расчет подоходного налога.
|
|
Справочно Форма расчета подоходного налога с физических лиц приведена в приложении 1 к приказу Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.12.2012 № 142. |
В данном случае расчет подоходного налога налоговым органом производится следующим образом.
Всего сумма задекларированных доходов составила 550 522 160 руб. (12 000 000 + 25 000 000 + (240 долл. США х 18 259 руб.) + 52 000 000 + 6 340 000 + 450 000 000 + 800 000), где:
12 000 000 руб. - доход, полученный от общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Б»;
25 000 000 руб. - доход, полученный от организации «В»;
4 382 160 руб. (240 долл. США х 18 259 руб.) - доход, полученный от совершения операций на рынке Форекс.
|
|
Справочно Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату фактического получения дохода (п.6 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь). При этом согласно подп.1.1 п.1 ст.172 НК дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц). |
Таким образом, в данной ситуации датой получения дохода на рынке Форекс будет дата перечисления дохода на счет физического лица в виде электронных денег - 10 декабря 2015 г. (курс доллара США, установленный Нацбанком в этот день, составлял 18 259 бел. руб.);
52 000 000 руб. - доход, полученный от сдачи квартиры внаем;
6 340 000 руб. - доход, полученный в виде дарения денежных средств в сумме, превышающей установленный подп.1.18 п.1 ст.163 НК размер дохода, в пределах которого такой доход освобождается от обложения подоходным налогом (50 000 000 - 43 660 000);
450 000 000 руб. - доход, полученный от продажи грузового автомобиля;
800 000 руб. - доход, полученный от страховой организации «Х» в виде возврата уплаченных ранее гражданином Петровым П.П. страховых взносов.
Всего сумма налоговых вычетов составляет 416 131 423 руб. (840 000 + 2 060 000 + 7 200 000 + 401 031 423 + 5 000 000), в том числе:
• стандартного, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, за ноябрь и декабрь 2015 г. - 840 000 руб. ((210 000 руб. (на несовершеннолетнего сына) + 210 000 руб. (на дочь, признающуюся иждивенцем)) х 2 месяца);
• стандартного, установленного подп.1.3 п.1 ст.164 НК, как инвалиду с детства, за ноябрь и декабрь 2015 г. - 2 060 000 руб. (1 030 000 руб. х 2 месяца);
• имущественного, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, - 7 200 000 руб. (остаток неиспользованного по месту основной работы имущественного налогового вычета);
• имущественного, установленного подп.1.2 п.1 ст.166 НК, - 401 031 423 руб. (в размере расходов, понесенных гражданином Петровым П.П. на приобретение грузового автомобиля).
|
|
Справочно Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества (п.4 ст.167 НК). |
Таким образом, в данной ситуации сумму расходов, понесенных гражданином Петровым П.П. на приобретение грузового автомобиля, необходимо пересчитать на дату получения дохода от его реализации.
Так, курс доллара США, установленный Нацбанком, составлял:
- на день осуществления расходов по приобретению грузового автомобиля (4 декабря 2014 г.) - 10 820 руб.;
- на дату фактического получения доходов от реализации грузового автомобиля (5 августа 2015 г.) - 15 497 руб.
Сумма расходов на приобретение грузового автомобиля с учетом пересчета в доллары США составит 401 031 423 руб. (280 000 000 / 10 820 x 15 497);
• профессионального, установленного подп.1.3 п.1 ст.168 НК, - 5 000 000 руб. (с дохода в виде авторского вознаграждения за создание компьютерной программы).
|
|
Справочно Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 % суммы начисленного дохода по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям (абзац 2 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК). |
Таким образом, в данной ситуации размер профессионального налогового вычета, установленного подп.1.3 п.1 ст.163 НК, составит 5 000 000 руб. (25 000 000 х 20 %).
Таким образом, сумма облагаемого подоходным налогом дохода за 2015 году составит 134 390 737 руб. (550 522 160 - 416 131 423).
При этом сумма подоходного налога, исчисленного с указанного дохода, составит 17 470 796 руб. (134 390 737 х 13 %).
Вместе с тем сумма подоходного налога, уплаченная с задекларированных доходов (полученных от ООО «Б» и организации «В», а также от сдачи квартиры внаем), составила 6 650 000 руб. (1 560 000 + 3 250 000 + 1 840 000).
Таким образом, на основании представленной декларации и в результате произведенного налоговым органом расчета сумма подоходного налога, подлежащего к доплате за 2015 году, составит 10 820 796 руб. (17 470 796 - 6 650 000).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В период с 1 января по 31 декабря 2018 г. необходимо использовать размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, и размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц согласно приложениям 9 и 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». |
23.02.2016
Марина Константинова, экономист