Материал помещен в архив

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ В 2019 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

30 мая 2019 г. состоялся интернет-семинар по теме «Бухгалтерский учет в строительстве в 2019 году» с участием Виктора Статкевича, советника по финансовым и налоговым вопросам общества с ограниченной ответственностью «Revera Consulting Group», аудитора, члена экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков.

В ходе семинара были заданы вопросы о порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций у заказчика и подрядчика, бухгалтерском учете незавершенного строительства, законченных вложениях в долгосрочные активы, формировании стоимости законченного строительством объекта, об учете затрат на управление строительством, а также налогообложении.

Виктор Статкевич ответил на самые актуальные и востребованные вопросы.

Виктор Статкевич, образование - высшее юридическое. С 1999 по 2000 год работал в Следственном комитете по Минской области при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь, с 2000 по 2004 год - юрисконсульт, с 2004 года - заместитель директора по юридическим вопросам в аудиторской компании, в 2006 году получил квалификационный аттестат аудитора, с 2008 года по настоящее время - аудитор - индивидуальный предприниматель. Имеет опыт работы с крупнейшими предприятиями Республики Беларусь, основные направления деятельности: проведение аудита бухгалтерской и финансовой отчетности, консалтинг, в том числе в сфере строительства.

1. ООО «СС»: Общество с ограниченной ответственностью является собственником двухэтажного здания торгового центра, за исключением нескольких изолированных помещений второго этажа, принадлежащих другому собственнику. Большая часть помещений, находящихся в собственности ООО, сдается организацией в аренду на возмездной основе, также в здании находятся офисные помещения, используемые ООО для собственных нужд.

В 2018 году появилась необходимость модернизации системы противопожарного тушения, которая учтена в бухгалтерском учете в качестве отдельного инвентарного объекта основных средств на счете бухгалтерского учета 01 «Основные средства» в декабре 2015 г., инвестиционный вычет не применялся.

В 2018 году проведен комплекс строительно-монтажных работ по технической модернизации системы пожарной безопасности за счет собственных средств, в январе 2019 г. сумма затрат по модернизации была отнесена на увеличение стоимости системы противопожарного тушения в сумме 88 650,78 руб. С февраля 2019 г. начато начисление амортизации.

Имеет ли ООО право применить инвестиционный вычет по модернизации системы противопожарного тушения? Далее...

2. ОАО «В»: В 1996 году организация установила ограждение из железобетонных изделий - 90 %, а 10 % - из металлической сетки. Шифр НСС установлен как для ограждения из железобетонных изделий. В настоящее время организация проводит замену металлической сетки на железобетонные изделия. Производственно-технический отдел составил дефектный акт на текущий ремонт ограждения.

Включаются ли в бухгалтерском и налоговом учете данные работы в состав затрат по производству и реализации? Далее...

3. ОАО «Б»: Где в акте сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ формы С-2б нужно отражать:

1) оприходованные материалы, полученные от разборки;

2) материалы заказчика, полученные генподрядчиком на ответственное хранение, для выполнения строительно-монтажных работ;

3) оборудование (поставки заказчика, передано генподрядчику в монтаж)? Далее...

4. ЧУП «СЛС»: Организация выполняет строительные работы в части замены лифтового оборудования. Объекты, на которых выполняются работы, льготируются в части уплаты НДС.

Помимо включенных в смету затрат, заказчики возмещают такие виды работ, как транспортные услуги по доставке оборудования от склада заказчика на объект, выполнение электрофизических измерений, проведение технических освидетельствований и др. Данные услуги выполняются специализированными сторонними организациями и согласно установленной в данных организациях системе налогообложения в некоторых случаях не облагаются НДС, а в некоторых - облагаются .

1. Признаются ли данные услуги налоговой базой для уплаты НДС либо они перевыставляются на заказчика в сумме указанных затрат сторонней организацией с учетом той системы налогообложения, которая используется?

2. Как в бухгалтерском учете отразить эту операцию? Далее...

5. ООО «АКТ»: Организация планирует получить сертификат на строительные работы, который даст ей право изготавливать блочно-тепловые пункты (БТП) собственными силами, используя собственные материалы.

Сертификат собственного производства получать не планируется.

Как правильно документально оформить изготовление и продажу БТП покупателю (вариант А, вариант Б либо возможны оба варианта):

• вариант А - договор подряда на изготовление БТП плюс акт выполненных работ плюс накладная;

• вариант Б - договор купли-продажи плюс накладная? Далее...

6. ООО «БТБ»: Организация, осуществляющая розничную торговлю, в целях расширения свой сети производит модернизацию очередного арендованного помещения под магазин розничной торговли.

В соответствии с заключенным договором подряда Заказчик перевыставляет генподрядчику расходы по тепло-, электроснабжению и потребленной воде.

Иные эксплуатационные расходы по содержанию арендованного помещения (охрана, эксплуатация лифта и т. п.) Заказчик учитывает в своих расходах по текущей деятельности.

1. Имеет ли право Заказчик в период проведения модернизации относить на затраты, участвующие при налогообложении, эксплуатационные расходы по содержанию помещения, которые не перевыставляются подрядчику?

2. Правильно ли Заказчику учитывать доходы и расходы по перевыставлению тепло-, электроснабжения и потребленной воде в составе внереализационных доходов и расходов при налогообложении прибыли? Далее...

7. ООО «МЛ»: Организация подрядным способом построила здание офиса. После его ввода в эксплуатацию были проведены работы, не предусмотренные проектной документацией: облицовка колон фасада здания керамогранитом, доукладка тротуарной плитки.

К какому виду работ следует отнести вышеперечисленные работы: к текущему ремонту или реконструкции здания? Далее...

8. ООО «БТБ»: Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, - генподрядчик заключила с заказчиком - резидентом Республики Беларусь договор строительного подряда на возведение объекта строительства «под ключ». Для выполнения работ по договору строительного подряда генподрядчик привлекает субподрядчиков, при этом собственными силами работы не выполняются. Вместе с тем у генподрядчика возникает необходимость в общепроизводственных расходах, например: аренда бытовок на стройплощадке, перевозка оборудования заказчика с его склада или со склада временного хранения на стройплощадку, аренда строительной техники для перемещения материалов заказчика, собственных или субподрядчика на стройплощадке.

Может ли генподрядчик учитывать в затратах при исчислении налога на прибыль возникающие у него вышеперечисленные расходы, если отдельно заказчику такие расходы для оплаты не выставляются, так как их стоимость уже учтена в договорной цене с заказчиком, а с субподрядчиками есть договоренность о безвозмездном пользовании бытовками и техникой на стройплощадке? Далее...

9. ООО «С»: Организация ввезла материалы из Европы стоимостью 2 000 руб., согласно учетной политике затраты, связанные с приобретением, относятся на увеличение стоимости.

Материалы приняты на учет 26.04.2019. Затратами, связанными с приобретением, стали таможенная пошлина 700 руб., таможенный сбор 50 руб., услуги хранения в зоне склада временного хранения (СВХ) на 40 руб. Все перечисленные услуги 26.04.2019 отнесены на увеличение стоимости материалов, себестоимость материалов составила 2 750 руб. 29.04.2019 материал передан в монтаж строительной организации как материал заказчика. 02.05.2019 составлен и получен еще один акт за возмещение услуг хранения в зоне СВХ на сумму 25 руб.

Как учесть расходы по услугам хранения в зоне СВХ, которые относятся на увеличение стоимости материалов, в случае если материалов уже нет в наличии? Далее...

10. ГО «РИК»: Бюджетная организация заключила договор на выполнение функций технического надзора по текущему ремонту. В договоре была согласована сумма стоимости работ в размере 1,232 % от сметной стоимости. Подрядчик применяет УСН (5 % от выручки).

В итоге был получен акт на большую сумму, так как был добавлен НДС (то есть, к примеру, 1,232 % от суммы составили 1 000 руб., а к этой сумме добавили еще 20 % НДС).

Правильно ли выставлен акт и прописана сумма в договоре?

Как изменится ситуация, если подрядчик будет применять общую систему налогообложения? Далее...

11. ИП «М»: При возведении объекта «Жилой дом с встроено-пристроенными помещениями» (с 2013 года) предполагалась реализация всех коммерческих изолированных помещений.

На момент завершения строительства - 26.06.2018 два изолированных помещения не пользовались спросом, и было принято решение ввести их в эксплуатацию как объекты основных средств для предоставления в аренду начиная с июля 2018 г.

В учетной политике предприятия указано: суммы НДС, приходящиеся на затраты по созданию (сооружению, строительству, изготовлению), реконструкции и модернизации объектов основных средств и нематериальных активов, принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам, согласно части четвертой п.4 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При отражении в учете затрат по созданию (сооружению, строительству, изготовлению), реконструкции и модернизации объектов основных средств суммы НДС учитывать на счете 18-1 «НДС по приобретенным ОС», в том числе при списании материалов по актам выполненных работ записью: Д-т 18-1 - К-т 18-3. Осуществлять налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам во вторую очередь в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно части третьей п.7 ст.107 НК, п.25 ст.107 НК.

Для определения налоговых вычетов по товарам, работам и услугам, отраженным в затратах по строительству данных объектов, с целью принятия в качестве налоговых вычетов по основным средствам использовался прямой метод, а именно:

1) из сумм затрат на строительство всей встроено-пристроенной части объекта исключены суммы расходов без НДС (не выделен в первичных документах);

2) сумма затрат на строительство всей встроено-пристроенной части объекта распределена по изолированным помещениям пропорционально площади (восемь помещений общей площадью 2 225,2 м²);

3) сумма затрат, приходящихся на строительство объектов, введенных в эксплуатацию как основные средства, умножена на ставку НДС 20 % (согласно анализу ПУД).

Данным расчетом определены налоговые вычеты по построенным основным средствам с начала строительства и до 01.01.2018.

Верна ли использованная предприятием методика? Надо ли было подавать уточненные декларации за прошлые годы (2013-2017)? Далее...

12. ООО «МЛ»: Организация в арендуемом помещении подрядным способом проводит работы по:

• установке счетчиков учета электроэнергии и присоединению их к электрической сети;

• замене люминесцентных светильников на светодиодные и прокладке электропроводки.

До начала работ был сделан проект на электросеть в арендуемом помещении.

К какому виду работ следует отнести вышеперечисленные работы? Как в бухгалтерском учете следует отразить расходы на проектирование и монтаж, если подрядчик:

• отдельно не выделял стоимость счетчиков, а также работы по их монтажу, замене светильников и прокладке электропроводки;

• выделил только стоимость оборудования (счетчиков), стоимость работ отдельно не выделял? Далее...

13. ОАО «Н»: На каком балансовом счете следует отражать поступление оборудования, приобретаемого для проведения капитального ремонта основных средств: на счете 10 «Материалы» или на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы»? Далее...

14. ОАО «Н»: На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать расходы по замене оборудования (работы по демонтажу старого и монтажу нового оборудования)? Далее...

15. ОАО «Н»: При проведении капитального ремонта основного средства для замены входящего в его состав оборудования локальной сметой предусмотрено приобретение нового и его монтаж.

Требуется ли при этом производить частичную ликвидацию основного средства на стоимость оборудования, подлежащего замене, а вновь смонтированное оборудование ставить на учет под новым инвентарным номером? Требуется ли вновь смонтированное оборудование отражать в учете основных средств как основные средства, имеющие разные сроки полезного использования под новыми инвентарными номерами? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»