Материал помещен в архив

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ТУРИЗМЕ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

22 июля 2015 г. состоялся интернет-семинар по теме «Бухгалтерский учет в туризме» с участием Галины Агаповой, экономиста, редактора аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо».

В ходе проведения интернет-семинара были заданы вопросы, которые касаются порядка отражения в бухгалтерском учете отдельных операций при осуществлении туристической деятельности туроператором и турагентом, особенностей отражения этих операций в налоговом учете и их документального оформления.

Галина Агапова ответила на самые актуальные и востребованные вопросы.

Справочно Галина Агапова окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева в 1984 году. Работала экономистом, бухгалтером, главным бухгалтером в организациях оптово-розничной торговли, в издательско-полиграфической отрасли. С 1999 по 2015 год работала в туристической организации в должности главного бухгалтера.

1. ООО «С»: Задолженность образуется по субсчетам: по дебету 62-1 (туристы) и кредиту 76-77 (комитент).

Как правильно относить курсовые разницы, образующиеся при переоценке дебиторской и кредиторской задолженности: согласно нормам Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69, или Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств»? Далее...

2. ЧТУП «СТ»: Турагент применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ведет бухгалтерский учет.

1. Какими бухгалтерскими записями и документами отразить покупку тура у туроператора и продажу его туристу?

2. Облагаются ли налогом при упрощенной системе налогообложения курсовые разницы, возникшие при продаже тура? Далее...

3. ТЭДУП «ГТ»: В организации с туристом был заключен туристический договор. В тур вошли следующие услуги: проживание, питание, экскурсия по городу, транспортные услуги. Причем проживал и питался турист в гостинице и ресторане организации.

Признается ли выручка по гостинице и ресторану выручкой по туроператорской деятельности (следовательно, используется льгота по налогу на добавленную стоимость)? Как в таком случае списываются затраты гостиницы, ресторана на данного туриста? Далее...

4. ООО «ПС»: Организация-субкомиссионер оказывает туристические услуги и ведет бухгалтерский учет по упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Ею заключены договоры комиссии с комитентом (туроператором), согласно которым организация составляет в конце каждого месяца отчет комиссионера. Организация получает комиссионное вознаграждение, перечисляет в бюджет налог в размере 5 % от суммы комиссионного вознаграждения. Организацией заключены договоры с физическими лицами по оказанию услуг в подборе тура. Физические лица оплачивают в кассу организации суммы за туры, которые организация перечисляет туроператору (комитенту) за минусом комиссионного вознаграждения.

1. Какое назначение взноса нужно указывать в объявлении на взнос наличными, по которому передаются деньги, полученные от туристов, в банк на расчетный счет организации?

2. Какое назначение платежа нужно указывать в платежном поручении, по которому денежные средства перечисляются комитенту (туроператору)?

3. Обязательно ли иметь платежный терминал в офисе организации, если есть кассовый аппарат?

4. Какую сумму организация должна перечислять в бюджет - рассчитанную от суммы комиссионного вознаграждения, указанной в отчете комиссионера? Далее...

5. ООО «ИМ»: Гостиница заключает с организацией либо гражданином Российской Федерации договор оказания туристических услуг на организацию и проведение туристического путешествия на 3 дня в Брестскую крепость. Сформировано туристическое путешествие, стоимость которого включает возмещаемую туристами стоимость услуг сторонних организаций (услуги по перевозке, экскурсионное обслуживание) и стоимость оказанных собственными силами услуг (услуги по размещению, питанию). В учетной политике организации прописано: «Выручка от туристических услуг отражается ежедневно в соответствии с отчетом администратора гостиницы. В отчете администратора выручка по проживанию и завтракам туриста может отражаться отдельными суммами по строкам "проживание", "питание", "экскурсионное обслуживание" либо одной строкой "Туристические услуги"».

Освобождается ли оборот по реализации вышеизложенных услуг от налога на добавленную стоимость в соответствии с подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь? Далее...

6. ООО «ЛФ»: Организация-турагент применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

Как правильно определить сумму комиссионного вознаграждения турагента в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, если по договору оказания туристических услуг с физическим лицом цена тура составляет 1 000 долл. США по курсу туроператора на день оплаты тура туроператору?

Дата заключения договора с физическим лицом - 29 июня 2015 г. Даты оплаты туристом в кассу турагента стоимости туристических услуг:

• 2 июля 2015 г. - 1 000 000 бел. руб. (аванс);

• 8 июля 2015 г. - 14 700 000 бел. руб. (окончательная оплата).

В счете, выставленном туроператором, комиссионное вознаграждение составляет 15 % от стоимости тура, а именно 150 долл. США. Оплата стоимости услуг туроператору была произведена 9 июля 2015 г. в сумме 13 600 000 бел. руб. (850 долл. США).

Курсы туроператора:

• на 29 июня 2015 г. - 15 600 бел. руб.;

• 2 июля 2015 г. - 15 300 бел. руб.;

• 8 июля 2015 г. - 15 700 бел. руб.;

• 9 июля 2015 г. - 16 000 бел. руб. Далее...

7. УПП «БП»: При составлении отчета комиссионера стоимость тура, комиссионное вознаграждение и сумма, подлежащая оплате туроператору, отражается в белорусских рублях по курсу туроператора на дату перечисления суммы, причитающейся туроператору (таковы условия туроператора). Турагентом от физического лица денежные средства за тур принимаются ранее (за один или несколько дней) по курсу туроператора на этот день. Образуется разница, из-за которой стоимость тура и сумма комиссионного вознаграждения отличаются от указанных в отчете комиссионера.

Как правильно отразить данную разницу в учете турагента? Далее...

8. ООО «ТМЭ»: Туристическая организация (турагент), применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при осуществлении деятельности в рамках договора комиссии, заключенного с туроператором, реализует гражданам Республики Беларусь туры за наличный расчет.

1. Что включается в налоговую базу, облагаемую налогом при применении УСН: сумма комиссионного вознаграждения и стоимость реализованного тура или только сумма комиссионного вознаграждения?

2. Какие записи следует сделать в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? Далее...

9. НПФ «Д»: С клиентом 23 февраля 2015 г. заключен туристический договор (выручка отражается в учете на дату заключения договора). Стоимость тура на эту дату составила 7 575 000 бел. руб., что в эквиваленте на 23 февраля 2015 г. по курсу 15 150 бел. руб. (курс установлен внутри организации) за 1 долл. США составляет 500 долл. США. Из них по валютному договору комиссии между туристической фирмой (резидентом Республики Беларусь) и туроператором (нерезидентом Республики Беларусь) согласно отчету комиссионера вознаграждение туристической фирмы (комиссионера) составило 50 долл. США. Оплата туроператору (комитенту) осуществляется в валюте и составляет 450 долл. США.

23 февраля 2015 г. сделаны проводки:

Д-т 50 - К-т 62 - 7 575 000 бел. руб. - принято от клиента;

Д-т 62 - К-т 60 - 6 646 500 бел. руб. - оплата туроператору 450 долл. США по курсу Национального банка Республики Беларусь на 23 февраля 2015 г. - 14 770 бел. руб.;

Д-т 62 - К-т 90-1 - 757 500 бел. руб. - на сумму комиссионного вознаграждения туристической фирмы (50 долл. США по курсу, установленному внутри фирмы на дату заключения договора, - 15 150 бел. руб.);

Д-т 90-2 - К-т 68 - 126 250 бел. руб. - начислен НДС на сумму комиссионного вознаграждения (757 500 / 120 х 20);

Д-т 62 - К-т 91 - 171 000 бел. руб. - определена разница ((15 150 - 14 770) х 450).

Правильно ли сделаны вышеуказанные проводки? Положительная разница в размере 171 000 бел. руб. является курсовой или «суммовой»? Далее...

10. ЧУП «К»: Организация-турагент продает туры по договору комиссии за вознаграждение. Стоимость туров на сайте комитента (туроператора) указана в условных единицах. Тур продается в белорусских рублях по курсу туроператора, объявленного на сайте, в несколько этапов:

1) подбор тура и подача заявки онлайн до момента подтверждения бронирования (курс № 1). Оформляется предварительным договором с частичной предоплатой либо без нее;

2) подтверждение бронирования и оплата счета туроператора (курс № 2). Оформляется основным договором на оказание туруслуг с частичной предоплатой либо полной оплатой;

3) предоставление рассрочки туроператором при оплате тура в течение нескольких последующих месяцев до даты вылета туриста (курс № 3, 4, 5).

Таким образом, разницы возникают при каждой операции: как при расчетах с туроператором, так и с клиентом, а также при определении суммы комиссионного вознаграждения.

Как правильно комиссионеру (турагенту) с точки зрения налогообложения организовать учет возникающих разниц? Далее...

11. ЧП «БС»: Туристическая организация (турагент) работает по договорам комиссии с туроператором, применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Учет ведет в книге учета доходов и расходов. Как правильно заполнить графы 1 и 2 строки 1 таблицы в части II книги учета? Проиллюстрируйте на примере. Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»