Пособие от 28.02.2013
Автор: Згировская М.

Налоги-2013: изменения законодательства


 

Материал помещен в архив

 

НАЛОГИ-2013: ИЗМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

В связи со вступлением в силу с 1 января 2013 г. Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - Закон № 431-З) во многом изменился порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Так, с 1 января 2013 г. при исполнении налоговых обязательств в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предусмотрен переход на принцип начисления. Принятие данной нормы законодательства обусловлено применением в бухгалтерском учете с 1 января 2013 г. метода начисления в отношении выручки и внереализационных доходов и необходимостью единого подхода по признанию доходов в налоговом и бухгалтерском учете.

Предлагаемое пособие призвано обратить ваше внимание на важнейшие изменения в порядке исчисления и уплаты налогов в 2013 г.

Общие вопросы

Нормативные документы

* Налоговый кодекс РБ (далее - НК).

Налоговый кодекс является основным нормативным актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

В пособии рассмотрены изменения, которые коснулись порядка исчисления и уплаты следующих налогов:

- налога на добавленную стоимость (глава 12);

- акцизов (глава 13);

- налога на прибыль (глава 14);

- налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (глава 15);

- подоходного налога с физических лиц (глава 16);

- налога на недвижимость (глава 17);

- земельного налога (глава 18);

- экологического налога (глава 19);

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (глава 20);

- налога при упрощенной системе налогообложения (глава 34).

* Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности».

Декретом предусмотрены существенные льготы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

* Декрет Президента РБ от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь».

Документом установлены правила, облегчающие начало реализации инвестиционных проектов в Республике Беларусь как для белорусских, так и для иностранных инвесторов.

* Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)».

Постановлением в числе прочих вопросов утверждены Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок и формы налоговых деклараций (расчетов):

- по налогу на добавленную стоимость;

- акцизам;

- налогу на прибыль;

- налогу на недвижимость организаций;

- земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций;

- налогу при упрощенной системе налогообложения;

- налогу на игорный бизнес;

- налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр;

- единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции;

- налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- экологическому налогу за сброс сточных вод;

- экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства;

- сбору с заготовителей;

- оффшорному сбору;

- подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);

- единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. следует применять формы налоговых деклараций (расчетов) и Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, установленные постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

 

Справочно

Найти и заполнить необходимые налоговые декларации (расчеты) можно с помощью тематической подборки «Excel-формы для бухгалтера».

Аналитические материалы

Справочная информация

Пени, взыскиваемые за несвоевременную уплату налогов и сборов в бюджет.

Налог на добавленную стоимость

Нормативные документы

* Указ Президента РБ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».

Указом утвержден перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь (далее - Перечень № 287).

* Постановление МНС РБ от 12.12.2012 № 40 «Об установлении формы акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость и порядка его заполнения, а также о некоторых вопросах представления налоговым агентом заявления иностранной организации об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство».

Постановлением установлена форма акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость и порядок его заполнения.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. следует применять форму акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость согласно приложению 31 к постановлению МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

 

* Перечень видов деятельности, при осуществлении которых обороты по реализации на территории Республики Беларусь учебными заведениями товаров (работ, (услуг), произведенных (выполненных, (оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания, освобождаются от налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 28.01.2009 № 109.

* Постановление Совета Министров РБ от 19.02.2013 № 117 «Об утверждении перечня социальных услуг, оказываемых государственными организациями (их структурными подразделениями), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость».

В утвержденный перечень включены:

- консультационно-информационные услуги;

- социально-бытовые услуги;

- социально-медицинские услуги;

- социально-педагогические услуги;

- социально-посреднические услуги;

- социально-реабилитационные услуги;

- услуги почасового ухода за малолетними детьми (услуги няни);

- услуги сиделки;

- услуги сопровождаемого проживания;

- услуги ухода за детьми-инвалидами (услуги социальной передышки).

Постановление вступило в силу с 23 февраля 2013 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2013 г.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 июня 2015 г. следует руководствоваться перечнем № 117 в редакции постановления Совета Министров РБ от 02.03.2015 № 150.

 

* Письмо МНС РБ от 07.12.2012 № 2-1-10/2515 «О некоторых вопросах исчисления НДС в 2013 году в «переходный» период».

В связи со вступлением в силу с 1 января 2013 г. Закона № 431-З установлен только один метод определения момента фактической реализации для целей исчисления НДС - как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним. В письме разъяснен порядок исчисления и уплаты НДС в связи с данной новацией.

Кроме того, с 2013 г. определен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте в государства - члены таможенного союза товаров, помещенных на территории государств - членов таможенного союза под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада.

Указанный перечень документов не включает выписку банка о поступлении выручки на счет экспортера, которая требуется в настоящее время по перечню документов, определенному ст.1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009.

В налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС предоставлена возможность представлять только один документ - копию таможенной декларации, заверенную таможенным органом государства - члена таможенного союза.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2015 г. вышеназванный Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

 

* Письмо МНС РБ от 25.01.2013 № 2-1-10/190 «Об основаниях для применения ставки НДС в размере 10 %».

С 1 января 2013 г. предусмотрено, что для подтверждения отнесения товаров к продовольственным товарам, в отношении которых может применяться ставка НДС, установленная в размере 10 %, Министерство сельского хозяйства и продовольствия РБ (далее - Минсельхозпрод) на основании обращений заинтересованных рассматривает вопросы отнесения отдельных товаров к продовольственным товарам, включенным в Перечень № 287, и выдает соответствующее заключение.

Заключения выдаются Минсельхозпродом по обращениям заинтересованных только на отдельные виды товаров. Налоговым кодексом не установлено, что наличие такого заключения у плательщиков на момент ввоза товаров на территорию Республики Беларусь, а также при реализации товаров на территории Республики Беларусь, является обязательным условием для применения пониженной ставки НДС в отношении всех продовольственных товаров, поименованных в Перечне № 287. Необходимость представления Минсельхозпродом указанных заключений должна быть обоснованна и обусловлена сложностью либо невозможностью квалификации того или иного товара специалистами на местах.

Вопросы отнесения таких товаров, как безалкогольные напитки, к товарам, поименованным в Перечне № 287, находятся в компетенции Белорусского государственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром».

 

Справочно

По ставке НДС в размере 10 % облагаются из товарной позиции 2202 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (кроме 2202 90 100 1) безалкогольные напитки на основе березового сока в таре емкостью не более 3 л, негазированные безалкогольные напитки в таре емкостью не более 3 л с массовой долей фруктового (ягодного) сока, и (или) пюре (паст) не менее 10 %, и (или) овощного сока, и (или) пюре (паст) не менее 40 %.

Аналитические материалы

Справочно

Рекомендуемые для ознакомления аналитические материалы размещены в тематической подборке «Налог на добавленную стоимость - 2018».

Пособие

Для применения освобождения от налога на добавленную стоимость правильно заключайте договоры (О.Володина, экономист).

Алгоритм

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в 2013 году: схема действий (Н.Нехай, экономист).

Налог на прибыль

Нормативные документы

* Письмо МНС РБ от 29.11.2012 № 2-2-23/2432 «Об особенностях налогообложения прибыли в 2013 году».

Налоговым кодексом в редакции, которая вступила в силу с 1 января 2013 г., предусмотрена уплата налога на прибыль по отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от поступления денежных средств, иного имущества в счет оплаты.

Для организаций, которые исчисляют и уплачивают налоги в 2012 г., применяя метод «по оплате», предусмотрен «переходный период» (ст.2 Закона № 431-З).

Кроме того, с 1 января 2013 г. исключен подп.2.2 п.2 ст.130 НК, который устанавливал, что при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Аналитические материалы

Справочно

Рекомендуемые для ознакомления аналитические материалы размещены в тематической подборке «Налог на прибыль - 2018».

Пособие

Амортизационная премия: изменения в учете в 2013 году (В.Прохожая, экономист).

Подоходный налог

Нормативный документ

* Перечень видов деятельности учебных заведений, при осуществлении которых доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания, освобождаются от подоходного налога с физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 28.01.2009 № 111.

Аналитические материалы

Справочная информация

Стандартные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога: сравнение норм 2012 и 2013 годов (Н.Клясова, экономист).

Упрощенная система налогообложения

Аналитические материалы

Справочно

Рекомендуемые для ознакомления аналитические материалы размещены в тематической подборке «Упрощенная система налогообложения - 2018».

Пособие

Обязательства выражены в иностранной валюте: правильно рассчитываем базу для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (О.Володина, экономист).

Корреспонденция счетов

Правильно рассчитываем налоговую базу и учитываем суммовые разницы при расчете налога при упрощенной системе налогообложения (О.Данилова, экономист).

Экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Аналитические материалы

Пособие

Налог за захоронение отходов производства при аренде помещений (О.Володина, экономист).

 

28.02.2013

 

Маргарита Згировская, аудитор, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»