Материал помещен в архив

 

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - 2018

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость изложен в главе 12 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Тематическая подборка «Налог на добавленную стоимость - 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов и разъяснений налоговых органов по данному налогу. Подборка поможет вам вникнуть во все изменения в законодательстве, значительно сократив время на их изучение, а также разобраться в вопросах по исчислению и уплате НДС.

 

Справочно Положения главы 12 НК, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость, применяются: • по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), а также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования; • комитентами и (или) доверителями, а также консигнантами и иными аналогичными лицами; • комиссионерами и (или) поверенными, а также консигнаторами и иными аналогичными лицами. Для целей главы 12 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права (п.3 ст.93 НК).

1. Плательщики НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК;

• доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей;

• физические лица, на которых в соответствии с НК, Законом Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее - Закон № 129-З), таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

1.1. Организации

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (ст.13 НК).

 

Дополнительно по теме:

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

1.2. Филиалы и представительства

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия.

Филиал - обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

 

Обратите внимание! Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.3 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК).

 

Справочно Подробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы - 2018».

 

Дополнительно по теме:

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Филиал юридического лица (отдельный счет, отдельный баланс) оказывает услуги по демонстрации фильмов и освобождается от НДС согласно подпункту 1.7 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Разрешение на право осуществления демонстрации фильмов выдано на юридическое лицо, а также вся аппаратура находится на балансе юридического лица. Влияет ли данное обстоятельство на применение филиалом норм подпункта 1.7 пункта 1 статьи 94 НК при освобождении от налога на добавленную стоимость?

1.3. Простые товарищества

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества (п.4 ст.13 НК).

 

Дополнительно по теме:

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание. Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

1.4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) по отношению к евро на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. Они признаются плательщиками в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении всех объектов налогообложения, облагаемых в общем порядке.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и налог при упрощенной системе налогообложения (ст.91 НК).

 

Дополнительно по теме:

Надо ли исчислять НДС при приобретении услуг у иностранных индивидуальных предпринимателей?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

2. Налогообложение товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых у нерезидентов

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями установлены в ст.92 НК.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

2.1. Определение места реализации

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается, и не транспортируется покупателю (получателю, указанному покупателем) и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю (получателю, указанному покупателем) находится на территории Республики Беларусь (часть первая ст.32 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если (п.1 ст.33 НК):

1) работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) и внаем недвижимого имущества, услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, а также непосредственно связанных с недвижимым имуществом инжиниринговых, дизайнерских услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством;

2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

3) услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, обучения (образования), за исключением услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования;

4) покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

В случае если покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности - иностранная организация, а потребитель - ее филиал или представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, местом реализации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь;

5) покупателем (приобретателем) услуг в электронной форме является физическое лицо, отвечающее критериям, определенным п.4 ст.33 НК;

6) деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь, и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь, и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются (передаются) имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК.

Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды (финансовой аренды (лизинга)) транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.

Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг (ст.33 НК).

 

Дополнительно по теме:

Изменения в 2018 году в администрировании НДС при оказании нерезидентами электронных услуг. Комментарий к пункту 8 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.

Конфискация товара признана необоснованной: бухгалтерский и налоговый учет.

Доработка сайта нерезидентом: бухгалтерский учет и исчисление НДС.

Уплата налога на доходы и налога на добавленную стоимость представительством.

Переработка давальческого сырья и частичная реализация произведенной продукции на территории России: налоговый и бухгалтерский учет.

Нерезидент предоставляет услуги в электронном виде - нужно стать на налоговый учет в Республике Беларусь в 2018 году.

Если нерезидент предоставляет услуги в электронном виде - ему нужно уплачивать налог на добавленную стоимость.

Переработка давальческого сырья резидентом Российской Федерации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет у заказчика - резидента Республики Беларусь.

Нерезидент Республики Беларусь (Германия) оказал услуги по тестированию (по поиску и устранению неисправностей) оборудования (пастеризационной установки) сельскохозяйственной организации (резиденту Республики Беларусь). Услуги оказывались в Беларуси, так как оборудование находится на территории Республики Беларусь. Акт выполненных работ подписан 28.08.2018. Услуги оплачены 30.08.2018. Нужно ли при приобретении данных услуг исчислять НДС и на какую дату, а также следует ли сельхозорганизации выставлять ЭСЧФ?

Белорусская организация заключила договор с резидентом Российской Федерации на оказание услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества на соответствие требованиям ISO 9001:2015. В договоре указано, что местом оказания услуг является Республика Беларусь. Необходимо ли исчислить НДС и налог на доходы при приобретении у нерезидента услуг по проведению надзора за системой менеджмента качества?

Резидент Парка высоких технологий по лицензионным договорам (неисключительной лицензии) с нерезидентами Республики Беларусь, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, передает права на использование программного обеспечения и приложения для мобильных устройств, за что получает вознаграждение. Возникает ли обязанность исчислить НДС?

Белорусская организация для перевозки своей продукции из Республики Беларусь в Российскую Федерацию арендует у российской фирмы железнодорожные вагоны. Российская фирма представила подтверждение о своем постоянном местонахождении в Российской Федерации. Следует ли белорусской организации от арендной платы исчислять НДС и налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

Предприятие «А» (резидент Республики Беларусь, комитент) заключило с предприятием «Б» (резидент Российской Федерации, комиссионер) договор комиссии, согласно которому комиссионер обязуется за вознаграждение совершать сделки по реализации белорусских санаторно-курортных путевок комитента третьим лицам - российским покупателям. Санаторно-курортная услуга оказывается комитентом на территории РБ. Облагается ли налогом на добавленную стоимость у комитента комиссионное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру - резиденту Российской Федерации?

Открытое акционерное общество «В» проводит работы по проверке функционирования направляющих для духовки и разрядников на территории Республики Беларусь для нерезидентов Республики Беларусь (компаний Германии и Китая). Следует ли организации уплачивать налог на добавленную стоимость по данным работам, оказываемым нерезидентам?

Белорусская организация в период участия в выставке на территории Российской Федерации заключила договор аренды автомобиля с резидентом России. Необходимо ли при перечислении арендной платы нерезиденту исчислять НДС?

Российская организация, не состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь, оказала консультационные услуги правового характера белорусской организации фактически на территории Российской Федерации, а не на территории Республики Беларусь. Должна ли белорусская организация исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость при приобретении такого рода услуг и, если должна, то по какой ставке?

Организация осуществила поставку товаров в адрес резидента Российской Федерации, после чего была реорганизована в форме присоединения. Обязана ли организация до момента реорганизации и до истечения 180 дней с момента отгрузки товара исчислить НДС по оборотам реализации, по которым не получены заявления об уплате косвенных налогов?

Подрядчик - резидент Республики Беларусь заключил договор по ремонту здания с организацией - резидентом Российской Федерации. Для выполнения работ подрядчик на территории Республики Беларусь приобретал приспособления и стройматериалы. Облагается ли НДС оборот по ремонту здания? Нужно ли платить НДС при вывозе приспособлений и стройматериалов в Российскую Федерацию?

Белорусская организация оказывает российской организации услуги по предварительной приемке товара (проверке его работоспособности и функционирования), который будет экспортироваться в Российскую Федерацию. Во время предварительной приемки товар находится на территории Республики Беларусь. Является ли оборот по реализации указанных услуг объектом налогообложения НДС? И если да, то имеет ли право белорусская организация применить по указанным услугам нулевую ставку НДС?

Организация (резидент Республики Беларусь) заключила агентский договор с иностранной организацией (резидентом Российской Федерации). Предмет договора - предоставление услуг электросвязи (подключение российского номера и ежемесячная абонентская плата) иностранной организацией (резидентом Российской Федерации). Необходимо ли организации (резиденту Республики Беларусь) уплачивать НДС? Облагаются ли доходы резидента Российской Федерации при предоставлении услуг электросвязи налогом на доходы?

В каком порядке для целей исчисления НДС определяется место реализации услуг по техническому обслуживанию воздушного судна, приобретаемых у нерезидентов Республики Беларусь, если: услуги оказаны на территории Республики Беларусь; услуги оказаны не на территории Республики Беларусь?

Чешская организация осуществляет деятельность на заводе в г. Новополоцке и зарегистрирована в ИМНС по г. Новополоцку как постоянное представительство. Она планирует выполнять проектные работы для реконструкции объекта, находящегося в г. Гродно, Беларусь, на протяжении менее 90 дней. Далее планируется авторский надзор - 14 месяцев. В ИМНС по г. Гродно чешская организация не зарегистрирована. Следует ли чешской организации начислять НДС от проектных работ с начала осуществления деятельности в г. Гродно?

Организация приобретает услуги по размещению контекстной рекламы в поисковой системе у нерезидента Республики Беларусь (резидент Российской Федерации). Оплата услуг произведена 12.02.2018, при этом НДС не начислялся, поскольку организация посчитала, что место реализации данных услуг находится за пределами Республики Беларусь. Верно ли поступила организация?

Налог на добавленную стоимость при реализации туристических туров с местом отдыха за пределами Республики Беларусь.

Участие в зарубежной выставке: исчисление и уплата НДС и налога на доходы.

Налог на добавленную стоимость при оказании маркетинговых услуг нерезиденту.

Налог на добавленную стоимость при приобретении услуг хостинга у нерезидентов, не входящих в Евразийский экономический союз.

Белорусская организация для проведения представительских мероприятий на территории Республики Беларусь на условиях предоплаты взяла в аренду автомобили у организации - резидента Российской Федерации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Беларуси. Следует ли при перечислении арендной платы исчислять НДС?

Белорусская организация, применяющая УСН без уплаты НДС, на территории Республики Беларусь взяла в аренду у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, офисное помещение. Следует ли исчислять НДС при перечислении арендной платы?

Надо ли исчислять НДС при приобретении товара у индивидуального предпринимателя - резидента Российской Федерации?

Организация (применяет УСН с НДС) оказывает услуги по разработке программного обеспечения и программ для электронно-вычислительных машин нерезидентам. По какой ставке необходимо уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения, облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость и необходимо ли подавать налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость?

Организация сдала в аренду основное средство (транспортное средство) резиденту Украины. Нужно ли исчислить НДС?

Организация сдала в аренду основное средство (оборудование) резиденту Украины. Нужно ли исчислить НДС?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь через турагента (комиссионер) - нерезидента Республики Беларусь, заключая договоры комиссии. За выполненное поручение туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь выплачивает турагенту (комиссионеру) - нерезиденту Республики Беларусь комиссионное вознаграждение. Необходимо ли туроператору исчислять НДС с суммы комиссионного вознаграждения?

Туристическая организация заключила агентский договор с резидентом Российской Федерации по продаже белорусским пассажирам мест в автобусе. Перевозка осуществляется транспортом резидента Российской Федерации. При получении оплаты за приобретенные билеты белорусская организация 95 % перечисляет резиденту Российской Федерации, а 5 % оставляет себе в качестве комиссии по заключенному договору. Необходимо ли исчислять и уплачивать НДС белорусской организации? Если да, то из какой суммы? Необходимо ли выставлять ЭСЧФ?

Белорусская организация приобретает услуги хостинга у резидента Российской Федерации. Нужно ли белорусской организации по приобретенным услугам исчислять налог на добавленную стоимость?

Белорусская организация (заказчик) заключила договор с резидентом Польши (исполнитель) на выполнение работ по монтажу оборудования. По условиям договора заказчик перечислил аванс в размере 60 %. Следует ли белорусской организации исчислять НДС при перечислении аванса нерезиденту?

В рамках договора строительного подряда белорусская организация, открывшая представительство и состоящая на учете в налоговых органах Украины, выполняет там комплекс строительно-монтажных работ для украинского заказчика. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость обороты по реализации строительно-монтажных работ, выполненных на территории Украины представительством белорусской организации? Принимается ли у белорусской организации к вычету НДС, уплаченный представительством подрядной организации в бюджет Украины?

Исполнитель - резидент Республики Беларусь, индивидуальный предприниматель, плательщик НДС при упрощенной системе налогообложения, обязуется в соответствии с техническими заданиями заказчика - нерезидента Республики Беларусь оказывать дизайнерские услуги по проектированию внешнего вида веб-сайтов, интерфейсов программного обеспечения, логотипов, иконок, макетов, эскизов в строгом соответствии с концепцией и техническими заданиями заказчика. Признается ли территория Республики Беларусь местом реализации данной услуги?

Согласно соглашению, заключенному между резидентом Российской Федерации (правообладатель) и резидентом Республики Беларусь (пользователь), правообладатель предоставляет пользователю право пользования базой данных, которое заключается в приобретении пользователем определенного количества набора учетных данных (имя и пароль) для осуществления удаленного доступа (база данных находится на сервере правообладателя на территории Российской Федерации). Следует ли пользователю по указанной услуге исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость?

Резидент Республики Беларусь обязуется в соответствии с техническими заданиями нерезидента Республики Беларусь оказать ему услуги по разработке программного обеспечения. Резидент обязуется уступить нерезиденту исключительное право на использование разработанного программного обеспечения путем подписания акта оказанных услуг и уступки права на его использование. Является ли территория Республики Беларусь местом реализации данной услуги? Обязан ли резидент уплатить НДС?

Белорусская организация заключила внешнеторговый контракт с иностранным покупателем на поставку продукции. Согласно условиям контракта отгрузка продукции производится со склада на территории Республики Беларусь и только после ее страхования и представления заключения сюрвейера. Белорусская организация заключила с нерезидентом договор на осуществление сюрвейерских услуг. Составлен и подписан акт на оказанные услуги (выдано заключение сюрвейера). Облагается ли НДС стоимость сюрвейерских услуг, оказанных нерезидентом?

Иностранное юридическое лицо (резидент Германии), не осуществляющее деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оказало белорусской организации услугу по регистрации доменного имени за пределами Республики Беларусь. Следует ли при начислении вознаграждения за оказанную услугу исчислять НДС и налог на доходы иностранного юридического лица?

Признаются ли объектом налогообложения НДС обороты по реализации услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин, оказываемые иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах РБ, а также по какой ставке необходимо уплачивать налог при УСН?

2.2. Применение налогового вычета

При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговые вычеты производятся на основании электронных счетов-фактур, созданных плательщиком в соответствии с абзацем 2 части четвертой п.8 ст.106¹ НК (абзац 3 п.5¹ ст.107 НК).

Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзацы 1, 3 п.14¹ ст.107 НК).

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, за иностранную валюту, подлежат вычету исходя из суммы налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, пересчитанной на основании официального курса Нацбанка, установленного на день оплаты, включая авансовый платеж, либо иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, и указанной в электронном ЭСЧФ, направленном покупателем в порядке, установленном абзацем 2 части четвертой п.8 ст.106¹ НК (абзац 2 п.14¹ ст.107 НК).

 

Дополнительно по теме:

Вычет НДС и создание ЭСЧФ при приобретении у нерезидента услуг по бронированию гостиницы.

Белорусская организация оплачивает размещение рекламы в Интернете российской компании: как правильно исполнить налоговые обязательства.

Исчисление НДС при приобретении услуг у нерезидентов.

Организация импортирует из Российской Федерации товары (ритуальные предметы), при реализации которых на территории Республики Беларусь применяется льгота в соответствии со ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. При реализации этих товаров на территории Республики Беларусь организация исчисляет НДС по ставке 20 %. Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе этих товаров?

Подлежит ли вычету НДС, исчисленный при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь, на основании ЭСЧФ, созданного с нарушением срока - не 20-го, а 21-го числа?

2.3. Исчисление и вычет НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее - Протокол).

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п.4 Протокола.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства-члена за пределы ЕАЭС.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено п.3 Протокола.

В случае реализации товара налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами Союза и завершена в другом государстве-члене, местом реализации товара признается территория государства-члена, на территории которого товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

 

Дополнительно по теме:

Камеральный контроль НДС, уплаченного при ввозе товаров с территории ЕАЭС.

О порядке взимания косвенных налогов в соответствии с договором о ЕАЭС.

Вычет НДС при ввозе товара для проведения испытаний при получении сертификата из стран, не являющихся членами ЕАЭС.

Исчисление НДС комиссионером при ввозе товаров с территории ЕАЭС для реализации на территории Республики Беларусь.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам из ЕАЭС и создание ЭСЧФ.

Исчисление НДС при приобретении услуг у нерезидентов.

Имеет ли право организация, импортирующая товары из стран ЕАЭС, представить в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов через сервис «Личный кабинет», если на день его представления уплата «ввозного» налога на добавленную стоимость не произведена?

Организация приобрела материалы в России. Поставщик, кроме стоимости материала, указал в контракте, в спецификации к контракту, а также в накладной отдельной строкой стоимость расходов по доставке, которые несет покупатель. Включаются ли расходы по доставке в налоговую базу при исчислении «ввозного» НДС у покупателя? И если нет, то как поступить с данными расходами?

Организация ввезла из Польши на территорию Республики Беларусь товар, но в свободное обращение с таможенного склада он не был выпущен, а был направлен в Украину по процедуре реэкспорта. В товарно-транспортной накладной указана ставка «Без НДС». Выписка с сайта gtk.gov.by содержит только информацию о дате разрешения на вывоз из Республики Беларусь. Нужна ли информация о том, что товар покинул зону Евразийского экономического союза, и какие документы должны храниться в организации для подтверждения реэкспорта?

2.4. Исчисление НДС по товарам, ввозимым из-за пределов ЕАЭС

К таможенным платежам, взимаемым при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в том числе относятся налог на добавленную стоимость (п.1 ст.46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза; далее - ТК ЕАЭС).

Объектом обложения НДС являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных таможенным кодексом. База для исчисления НДС определяется в соответствии с законодательством государств-членов (ст.51 ТК ЕАЭС).

Сумма НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, подлежащая уплате в бюджет, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.1 ст.104 НК). Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется в соответствии с п.1 ст.99 НК.

Для исчисления суммы НДС применяются ставки, установленные законодательством государства - члена ЕАЭС, в котором в соответствии со ст.61 ТК ЕАЭС они подлежат уплате. Ставки НДС, применяемые при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, установлены в размерах, определенных ст.102 НК.

 

Дополнительно по теме:

Переработка давальческого сырья для нерезидента: налоговый и бухгалтерский учет при расчетах за работы сырьем и выработанной продукцией.

При заполнении приложения 2 (реестр номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта (выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой)) к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в графе 5 «сумма оборота» указывается таможенная стоимость согласно данным таможенной декларации либо согласно данным бухгалтерского учета, так как отгрузка осуществлялась по курсу валюты на дату получения аванса?

Организация-импортер ввезла в 2017 году продукты питания (говяжьи туши) с территории Украины для последующей их переработки. В дальнейшем данная продукция реализована на территории Республики Беларусь. Когда следует принять к вычету суммы НДС, уплаченного при ввозе на территорию Республики Беларусь?

3. Операции, признаваемые объектом налогообложения

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

1) поименованные в подп.1.1 п.1 ст.93 НК:

- по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;

- обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

- безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;

- передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды (лизинга) (далее - предмет лизинга) лизингополучателю;

- передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

- реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);

- передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;

- прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 % в соответствии с абзацем 6 части первой подп.1.1.1 п.1 ст.102 НК;

- передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

- реализации имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества должника взыскателю;

- передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю;

- передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды;

2) поименованные в подп.1.2 п.1 ст.93 НК: ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Закон № 129-З, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

3.1. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав

Реализация товара по договору комиссии с дополнительной выгодой: заполнение накладной на отгрузку и предъявление НДС покупателю.

Исчисление НДС при финансовом лизинге в страны - члены ЕАЭС: памятка экспортеру.

Налог на добавленную стоимость при реализации и приобретении имущественных прав.

Налог на добавленную стоимость при возмещении стоимости энергии, газа, воды субабонентами в 2017 году.

Разъяснение отдельных норм применения законодательства в части исчисления налога на добавленную стоимость.

Будет ли являться стоимость выполненных работ, указанная в акте приема-передачи выполненных работ, объектом налогообложения для целей и НДС, несмотря на то, что работы фактически выполнялись до вступления организации в ПВТ?

Организация в соответствии с заключенным договором с нерезидентом (резидент Германии) оказывает ему рекламные и маркетинговые услуги, направленные на увеличение спроса на продукцию нерезидента в Беларуси. С оборота по реализации вышеуказанных услуг организацией исчислен НДС по ставке 20 %. Нарушила ли организация требования законодательства?

Индивидуальный предприниматель заключил договор с энергоснабжающей организацией на подачу тепловой энергии для отопления помещений двух этажей здания, которые принадлежат ИП и сдаются в аренду. Это имущество зарегистрировано в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним как изолированное помещение неустановленного назначения. Освобождается ли энергоснабжающая организация от НДС по подп.1.11 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь по оборотам по реализации тепловой энергии ИП, так как он физлицо?

Белорусская организация (заказчик), применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, заключила договор с резидентом Польши (исполнитель) на выполнение работ по ремонту оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь. По условиям договора заказчик перечисляет аванс. Следует ли белорусской организации исчислять НДС в 2018 г. при перечислении аванса нерезиденту?

Коммунальное жилищное ремонтно-эксплуатационное унитарное предприятие сдает в аренду государственное имущество. По договору аренды арендатор обязан вносить арендную плату и другие платежи в сроки, определенные договором, и заключить договор на возмещение затрат по тепловой и электрической энергии. Признаются ли объектом налогообложения НДС в 2017 году обороты по возмещению арендатором стоимости коммунальных услуг, связанных с арендой, не включенных в сумму арендной платы?

По договору поставки транспортные расходы несет поставщик. Доставка продукции производится наемным транспортом за счет средств покупателя, в дальнейшем покупатель перевыставляет транспортные расходы поставщику. Признается ли эта операция реализацией и следует ли организации исчислять налог на добавленную стоимость по данной операции?

Правомерно ли комитент определяет налоговую базу по НДС исходя из цен, по которым товар реализован комиссионером покупателям? В какие сроки Комитент обязан выставить ЭСЧФ в адрес Комиссионера?

3.2. Безвозмездная передача (пользование)

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки работникам организации к новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Передача имущества в безвозмездное пользование: особенности налогообложения.

НДС по договорам безвозмездного пользования.

Обороты по безвозмездной передаче, облагаемые НДС по ставке 10 %, и распределение налоговых вычетов. «Входящий» НДС отражен в составе налоговых вычетов.

Исчисление и вычет НДС профсоюзными организациями.

Вручаем новогодние подарки работникам.

Исчисление налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве.

Безвозмездная передача товаров церкви: налоговый и бухгалтерский учет.

Отражение оборотов по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС и создание электронного счета-фактуры.

Организация к Новому году подарила своим работникам - передовикам производства в качестве подарков сертификаты на приобретение непродовольственных товаров. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

Организация безвозмездно выполнила работы по ремонту здания столовой сельскохозяйственной организации. Включается ли стоимость безвозмездно выполненных работ в налоговую базу по НДС?

Организация передает безвозмездно инженерные сети, состоящие у нее на учете в составе объектов основных средств, эксплуатирующей организации. Что включается в выручку у организации в указанном случае?

Организация безвозмездно передала приобретенный товар другой организации. Как исчисляется НДС в такой ситуации?

Можно ли применять расчетную ставку НДС при безвозмездной передаче продукции общественного питания в кафе, как и при продаже?

Организация безвозмездно передала полностью самортизированное основное средство. Нужно ли ей исчислить НДС?

Организация безвозмездно передала основное средство. Нужно ли ей исчислить НДС по безвозмездной передаче?

Организация производит швейные изделия. Некоторые готовые изделия (1-2 шт.) в качестве образцов передаются определенным юридическим лицам без оплаты. На передачу оформляется накладная ТН-2 или накладная ТТН-1 (в которой указывается конкретный получатель образцов). Договор на образцы не заключается. Облагается ли данная передача НДС в случае передачи резиденту Республики Беларусь; в случае передачи нерезиденту Республики Беларусь? Для исчисления НДС данная хозяйственная операция будет определена как безвозмездная передача или как реклама?

3.3. Другие операции

Отгрузка по псевдовалютному договору: заполнение накладной и исчисление НДС.

Когда исчисляется НДС от штрафных санкций, выплачиваемых по договорам с нерезидентами.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Внереализационные доходы, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

При ликвидации оборудования организация получила лом драгоценных металлов. Из части лома организация самостоятельно извлекла драгоценные металлы для сдачи в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь. Другую часть по договору передала переработчику для извлечения драгметаллов и дальнейшей их передачи переработчиком в Госфонд. Являются ли такие операции объектом для целей исчисления налога на добавленную стоимость, следует ли их отражать в налоговой декларации (расчете)?

Учреждение здравоохранения - бюджетная организация, которая также получает доходы от внебюджетной деятельности: сдает перерабатывающим предприятиям вторичные ресурсы (макулатуру, медицинские отходы, полиэтиленовую пленку (бутылки), емкости от дезинфицирующих средств, стеклобой, металлолом). Источник образования вторичных матресурсов - ТМЦ, приобретенные за счет средств местного бюджета. Полученные средства организация перечисляет полностью в доход бюджета. Являются ли обороты по сдаче (реализации) вторичных материальных ресурсов объектом НДС?

Следует ли исчислять НДС по факту отчуждения бывшего в употреблении имущества?

Организация «А» передала в аренду организации «Б» транспортные средства с топливом в баках. Как правильно оформить передачу топлива в баках? Каков бухгалтерский учет передачи топлива у арендодателя и арендатора? Облагаются ли эти суммы НДС и налогом на прибыль?

Организация по договору поручительства приняла на себя обязательства перед банком солидарно с кредитополучателем, выступив поручителем. По причине неисполнения должником своих обязательств перед банком на основании исполнительных производств в бесспорном порядке отделом принудительного исполнения у поручителя взыскано здание по акту приема-передачи имущества. Является ли у поручителя оборот по передаче здания банку в счет погашения задолженности кредитополучателя объектом налогообложения НДС?

4. Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Операции, не признаваемые объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, установлены п.2 ст.93 НК.

4.1. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав

НДС по договорам безвозмездного пользования.

Путевка в санаторий для работника: бухгалтерский и налоговый учет.

Организация передает безвозмездно инженерные сети, состоящие у нее на учете в составе объектов основных средств, эксплуатирующей организации. Что включается в выручку у организации в указанном случае?

Подрядчик - резидент Республики Беларусь заключил договор по ремонту здания с организацией - резидентом Российской Федерации. Для выполнения работ подрядчик на территории Республики Беларусь приобретал приспособления и стройматериалы. Облагается ли НДС оборот по ремонту здания? Нужно ли платить НДС при вывозе приспособлений и стройматериалов в Российскую Федерацию?

Надо ли исчислять НДС при предоставлении организацией возмездных денежных займов своим работникам?

Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, проводит мероприятие в г. Минске. В качестве ведущего приглашен артист из России. Организация работает с артистом как с физическим лицом и как с индивидуальным предпринимателем Российской Федерации, оказывающим услуги по ведению мероприятия. Нужно ли в данном случае уплачивать НДС за услуги иностранных организаций?

4.2. Возмещаемые расходы

Передача имущества в безвозмездное пользование: особенности налогообложения.

Возмещение арендодателю расходов на страхование арендованного имущества: налоговый и бухгалтерский учет.

Белорусская организация планирует закупить у российской фирмы комплектующие изделия для производственного оборудования. Для этого организация получила безвозмездно от российской фирмы образцы выпускаемой ею продукции (комплектующие изделия) с условием их испытаний в работе на оборудовании белорусской организации. Надо ли в такой ситуации уплачивать ввозной налог на добавленную стоимость? Включается ли стоимость комплектующих изделий в состав внереализационных доходов организации?

Управляющая компания холдинга передает одному из предприятий - участников холдинга на территории Республики Беларусь (не в пределах одного собственника) по договору безвозмездной передачи имущества в целях укрепления материально-технической базы легковой автомобиль, сотовый телефон и компьютер, которые числились в бухгалтерском учете управляющей компании холдинга в качестве объектов основных средств. Будет ли данная передача облагаться налогом на добавленную стоимость?

Облагается ли налогом на добавленную стоимость обязательная бесплатная рассылка экземпляров печатных изданий?

Арендодатель застраховал сдаваемое в аренду имущество и расходы по страхованию предъявил к возмещению арендатору сверх арендной платы. Облагается ли у арендодателя сумма полученного возмещения расходов по страхованию налогом на добавленную стоимость? И если да, то выставляется ли арендатору ЭСЧФ?

Организация «А» реализовала организации «В» продукцию собственного производства. Организация «В» не смогла рассчитаться за продукцию в предусмотренные договором сроки. В связи с этим организации «А» и «В» пришли к соглашению о возврате неоплаченной продукции. Продукция была возвращена в ненадлежащем виде и требовала уценки и переупаковки. Производитель делает переупаковку и уценку, а торговая организация возмещает эти затраты. Как правильно выставить ЭСЧФ на возмещение затрат? Нужно ли в счете на возмещение затрат выделять НДС?

У организации украли основное средство. Страховая организация выплатила возмещение. Нужно ли исчислить НДС из суммы возмещения?

У организации украли основное средство. Материально ответственное лицо выплатило возмещение. Нужно ли исчислить налог на добавленную стоимость из суммы возмещения?

4.3. Безвозмездная передача (пользование)

Новогодние расходы за счет средств профсоюзных организаций.

Бухгалтерский и налоговый учет в ломбардах.

Исчисление налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве.

По итогам 2018 года лучшим работникам организации вручены бесплатные туристические путевки на поездку в Санкт-Петербург. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

В организации на 2018 год объявлен конкурс на лучшие показатели по производительности труда. На торжественном собрании, посвященном подведению итогов работы за год и празднованию Нового года, коллективу подразделения, достигшему наилучших показателей по результатам конкурса, вручен подарок - компьютер. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

При ликвидации оборудования организация получила лом драгоценных металлов. Из части лома организация самостоятельно извлекла драгоценные металлы для сдачи в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь. Другую часть по договору передала переработчику для извлечения драгметаллов и дальнейшей их передачи переработчиком в Госфонд. Являются ли такие операции объектом для целей исчисления налога на добавленную стоимость, следует ли их отражать в налоговой декларации (расчете)?

Облагается ли налогом на добавленную стоимость обязательная бесплатная рассылка экземпляров печатных изданий?

Организация предоставила беспроцентный денежный заем, который организация-заемщик в установленный срок не возвратила. Организация-заимодавец обратилась в суд и по решению суда за несвоевременный возврат займа получает от организации-заемщика сумму пени за несвоевременный возврат займа, предусмотренную условиями договора займа, и проценты за пользование чужими денежными средствами. Возникает ли в данной ситуации у организации-заимодавца в отношении получаемых пеней и процентов обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость?

Организацией уплачен биржевой сбор с учетом суммы НДС. От биржи получен и подписан электронной цифровой подписью электронный счет-фактура по НДС. Однако завод-изготовитель и организация заключили соглашение о расторжении биржевой сделки, согласно которому завод-изготовитель возмещает организации сумму уплаченного ею биржевого сбора. Необходимо ли организации исчислить НДС при получении возмещения биржевого сбора от завода-изготовителя? Можно ли указанной организации принять к вычету входной НДС по уплаченному бирже биржевому сбору?

Организация передала дочернему предприятию здание в хозяйственное ведение. Право пользования земельным участком, на котором расположено переданное здание, принадлежит организации, которая уплачивает земельный налог. В последующем сумму уплаченного земельного налога организация выставляет к возмещению дочернему предприятию. Возникает ли у организации обязанность исчислить НДС?

В связи с произошедшим у работника чрезвычайным обстоятельством (обрушение кровли) организация (наниматель), применяющая УСН с уплатой НДС, оказала ему материальную помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией. Следует ли исчислять НДС при оказании материальной помощи в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией, и создавать ЭСЧФ?

Организация безвозмездно передала основное средство. Нужно ли ей исчислить НДС по безвозмездной передаче?

По случаю дня рождения компании наниматель оплатил экскурсию для своих работников. Надо ли исчислять НДС по экскурсии?

4.4. Другие операции

Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного собрания по подведению итогов работы за год: налоговый и бухгалтерский учет.

Когда не исчисляется НДС от штрафных санкций, выплачиваемых по договорам с нерезидентами.

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Конфискация товара признана необоснованной: бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок исчисления налога на прибыль и НДС при продаже облигаций у организации, не являющейся профучастником рынка ценных бумаг.

Подарки при проведении рекламных мероприятий: налоговый и бухгалтерский учет.

Внереализационные доходы, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Нужно ли исчислять НДС с суммы материальной помощи в виде оплаты приобретенных работ, услуг для своих работников?

Организация за счет чистой прибыли приобретает для своих работников питьевую бутилированную воду. «Входной» налог на добавленную стоимость по этой воде к вычету не принимается. Исчисляется ли НДС в данной ситуации?

Увеличивает ли указанная сумма возмещения налоговую базу по НДС и отражается ли она в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость?

Исчисляется ли налог на добавленную стоимость по оборотам от сдачи драгметаллов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь?

Следует ли исчислять и уплачивать НДС кредитополучателю при получении из бюджета денежной компенсации сумм процентов по кредитным ресурсам, полученных от банков?

Организация передала в безвозмездное пользование основное средство на территории Республики Беларусь. Никаких дополнительных плат с ссудополучателя не взимается. Нужно ли исчислить НДС?

У организации украли основное средство. Нужно ли исчислить налог на добавленную стоимость?

Белорусская организация с поставщиками сырья заключила договоры на предоставление авансовых платежей. За каждый месяц начисляются проценты по коммерческому займу. Например, за январь 2017 г. эта сумма составила 435 руб. Следует ли в данном случае исчислить НДС?

Организация заключила договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи с межрегиональной благотворительной общественной организацией «ЮХ» для оплаты лечения конкретного ребенка, на счет которой перечислены денежные средства. Нужно ли в данном случае выставлять электронный счет-фактуру?

Организация собственными силами производит ремонт основного средства (трамвая, троллейбуса), поврежденного по вине работника. По решению руководителя организации ущерб от порчи основного средства удерживается из заработной платы виновного работника согласно калькуляции, в которой указаны материальные затраты. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость ремонтные работы по восстановлению основного средства?

Экспедитор оказывает организации услуги по перевозке груза из стран Европы. Стоимость услуги выражена в валюте со ставкой НДС 0 %. Оплата производится по факту в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты. В связи с этим образуется разница. Необходимо ли начислять НДС 20 % из суммы разницы?

Письмо Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2011 № 03-19/1967 «О налоге на добавленную стоимость».

5. Обороты по реализации, освобождаемые от НДС

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь, освобождаемые от налога на добавленную стоимость, приведены в ст.94 НК.

5.1. Операции, освобождаемые от НДС

5.1.1. Лекарственные средства, медицинские изделия и услуги, ветеринарные мероприятия

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

• лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 06.03.2005 № 118 (подп.1.1 п.1 ст.94 НК);

• медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 198 (подп.1.2 п.1 ст.94 НК);

• ветеринарных мероприятий по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 538 (подп.1.3 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Краткий справочник льгот по налогу на добавленную стоимость.

Обоснование применения льготы по НДС при реализации медицинских изделий.

Правильно применяем ставку налога на добавленную стоимость при экспорте товаров.

Предприятие реализует товары медицинского назначения. Обороты по реализации этих товаров облагаются по ставке НДС 20 % и освобождаются от НДС согласно ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Каким образом формировать и выставлять ЭСЧФ в случае, если в одной накладной на отгрузку товаров есть позиции товаров, облагаемых НДС 20 % и не облагаемых НДС? Является ли нарушением выставление ЭСЧФ по оборотам, освобожденным от НДС, покупателю, вместо того чтобы выставить их только на Портал ЭСЧФ?

Можно ли использовать в качестве доказательной базы обоснованности применения льготы по НДС для учреждений здравоохранения, использующих при оказании платных медицинских услуг только покупные медицинские товары, информацию из государственных реестров, размещенных в сети Интернет на сайте РУП «Центр испытаний и экспертиз в здравоохранении»?

Какую ставку НДС (или освобождение от налога) применять организации при реализации на территории Беларуси аптечки автомобильной, которая зарегистрирована в Министерстве здравоохранения Республики Беларусь как изделие медицинского назначения?

5.1.2. Жилищно-коммунальные услуги

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, приведенному в приложении 2 к Указу Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 (далее - Указ № 138) (подп.1.11 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Порядок исчисления НДС при выполнении работ жилищно-эксплуатационными управлениями на придомовой территории.

Отмена ряда льгот по налогам. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 21.12.2015 № 507.

О налогообложении НДС работ по благоустройству придомовой территории. Комментарий к письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.03.2017 № 2-1-10/660.

НДС - при осуществлении работ по текущему ремонту объектов благоустройства города.

На балансе организации числится общежитие. В соответствии с договором найма жилого помещения жильцы общежития вносят плату за пользование жилыми помещениями и возмещают коммунальные услуги. За несвоевременное внесение платежей взимаются пени. Отражаются ли в строке 8 налоговой декларации (расчета) по НДС пени за несвоевременную уплату коммунальных услуг? Участвуют ли указанные пени в определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов?

5.1.3. Жилищный фонд

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких услуг, приведенному в приложении 1 к Указу № 138 (подп.1.12 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Освобождение от НДС при выполнении работ по договору строительного подряда с субподрядчиком.

Лизинг жилых помещений: бухгалтерский и налоговый учет.

5.1.4. Плательщики, использующие труд инвалидов

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе договорам подряда).

Основанием для освобождения плательщиков от налога на добавленную стоимость служит сертификат (копия сертификата), выдаваемый (выдаваемого) Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.

Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары (работы, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) вышеуказанными плательщиками.

Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись: «Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса Республики Беларусь» (подп.1.16 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобретает товары для дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь, которые освобождаются от НДС на основании подп.1.16 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь, о чем поставщик делает соответствующую запись в накладной. Можно ли на основании записи поставщика в первичных документах воспользоваться правом освобождения оборотов по реализации от НДС, внеся аналогичную запись в документы на отгрузку товаров покупателю?

5.1.5. Путевки

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.03.2012 № 219 (подп.1.19 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Краткий справочник льгот по налогу на добавленную стоимость.

5.1.6. Образовательная деятельность

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

1) платных услуг в сфере образования:

- реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования;

- реализация образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи;

- реализация образовательных программ дополнительного образования взрослых (за исключением образовательной программы обучающих курсов (лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные виды обучающих курсов), образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности, реализуемых иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность);

- проведение повторной текущей и итоговой аттестации на платной основе;

- проведение лабораторных работ и практических занятий со студентами (курсантами) и учащимися вне учебной группы (подп.1.28 п.1 ст.94 НК);

2) услуг, сопутствующих получению образования:

- проведение репетиционного тестирования;

- прием и оформление документов для участия в централизованном тестировании;

- проведение предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций;

- репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию) (подп.1.28¹ п.1 ст.94 НК);

3) услуг, оказываемых Высшей аттестационной комиссией Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета и связанных с аттестацией научных работников высшей квалификации, присвоением ученых званий, нострификацией (приравниванием) документов о присуждении ученых степеней и присвоении ученых званий, выданных в иностранных государствах, переаттестацией лиц, имеющих ученые степени и ученые звания иностранных государств, лишением (восстановлением) ученых степеней и ученых званий (подп.1.28² п.1 ст.94 НК);

4) товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь (подп.1.29 п.1 ст.94 НК).

Для целей подп.1.29 п.1 ст.94 и подп.1.39 п.1 ст.163 НК под товарами понимается продукция, произведенная обучающимися в процессе обучения и (или) воспитания.

 

Дополнительно по теме:

Применение льготы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль учреждениями общего среднего образования при получении доходов от сдачи макулатуры и металлолома.

5.1.7. Туристические услуги

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий туристов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах Республики Беларусь (подп.1.31 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Налог на добавленную стоимость при реализации туристических туров с местом отдыха на территории Республики Беларусь: практические ситуации.

Туроператор реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру при реализации туров?

Туроператор реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру?

Турагент (комиссионер) заключает с туроператором (комитентом) договоры комиссии на реализацию туров с местом отдыха на территории Республики Беларусь, по которым туроператор использует льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Покупателями туров являются физические лица. Турагент (комиссионер) на сумму оказанных им услуг, поименованных в Указе Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371, также использует данную льготу. Необходимо ли турагенту (комиссионеру) создавать ЭСЧФ?

5.1.8. Лизинговая деятельность

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

• лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. К указанным оборотам относятся суммы лизинговых платежей в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга (подп.1.51 п.1 ст.94 НК);

• лизингодателями операций по передаче предназначенных для проживания физических лиц квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов в качестве предмета лизинга лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим возврат предмета лизинга по завершении предусмотренного договором финансовой аренды (лизинга) срока временного владения и пользования предметом лизинга (подп.1.52 п.1 ст.94 НК).

 

Справочно Дополнительно см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.01.2016 № 2-2-11/83 «О применении налоговых льгот». В данном письме указано, что с 2016 года согласно изменениям, внесенным в НК, введена льгота по НДС в виде освобождения от НДС операций по передаче жилья (квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов) физическим лицам на основании договоров лизинга, предусматривающих возврат предмета лизинга (подп.1.52 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Лизинг жилых помещений: бухгалтерский и налоговый учет.

5.1.9. Услуги в сфере культуры

От НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145 (подп.1.7 п.1 ст.94 НК).

 

Дополнительно по теме:

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

5.1.10. Другие операции

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость резидентами Парка высоких технологий с учетом норм Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

НДС по сделкам с садоводческими товариществами.

Особенности применения льготы по НДС при реализации ритуальных услуг и предметов.

Лагерь на балансе организации. Как уплачивать налоги?

Новые льготы резидентам ПВТ. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Сокращение льгот по НДС в 2017 году.

Расширение льгот по НДС в 2017 году.

Освобождение банков от НДС: практические ситуации.

Садоводческим товариществом в целях ремонта и благоустройства дороги общего пользования заключены договоры с транспортной и дорожной строительной организациями, в соответствии с которыми осуществляется доставка автомобилем МАЗ гравия, производится разравнивание дорог грейдером, а также копка мелиоративных каналов экскаватором. Следует ли включать налог на добавленную стоимость в стоимость таких работ?

Является ли опора, расположенная за пределами земельного участка товарищества, объектом общего пользования садового товарищества, необходимым для ведения коллективного садоводства, и возможно ли в связи с этим применение освобождения от НДС при выполнении работ по ее строительству, включая работы по отводу земельного участка для строительства и установлению границ этого участка?

Осуществляются работы по проектированию строительства газопровода для газоснабжения садоводческого товарищества. Является ли газопровод объектом, необходимым для ведения коллективного садоводства, и возможно ли в связи с этим применение освобождения от налога на добавленную стоимость при выполнении работ по его строительству, в том числе проектированию?

Организация оказывает услуги по технологическому присоединению к электрическим сетям электроустановок садовых домиков граждан. Возможно ли применение освобождения от налога на добавленную стоимость и на основании какого нормативного правового акта?

Осуществляются работы по замене водопровода в садоводческом товариществе, который построен за счет средств членов товарищества. Старые трубы реализованы отдельным его членам. Новые трубы для водопровода приобретены по цене с НДС. Стоимость новых труб возмещается за счет средств членов товарищества. Необходимо ли исчислить НДС при реализации членам садоводческого товарищества старых труб? Если да, то возможно ли исчисленную сумму НДС уменьшить на сумму «входного» НДС, предъявленную продавцом при приобретении у него новых труб?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, приобрела изделия народных промыслов (скатерти, куклы, рушники и т. п.) с целью их вручения в качестве подарков потенциальным клиентам и посетителям во время участия в специализированной выставке. Следует ли исчислять НДС при безвозмездной передаче клиентам и посетителям выставки изделий народных промыслов?

Организация, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, в декабре 2017 г. приобрела у белорусского банка - эмитента 10 облигаций, выпущенных в 2017 году. Номинальная стоимость 1 облигации - 2 000 руб. Дата выплаты процентного дохода - ежемесячно в последний календарный день месяца. За январь 2018 г. начислен процентный доход - 600 руб. Применяется ли льгота по налогу на прибыль в части процентного дохода?

Организация-абонент заключила договор об отпуске воды с водоснабжающей организацией, которая выставляет счет на оплату расхода воды с НДС («входной» НДС полностью принимается к вычету). Также организацией-абонентом заключен договор с садоводческим товариществом (субабонент) на транспортировку и отпуск воды. Организация-абонент выставляет товариществу счет на оплату расхода воды без НДС и отражает обороты в строке 8 декларации. Применяется ли освобождение от обложения НДС при выставлении стоимости потребленной воды садоводческому товариществу?

Необходимо ли медицинскому учреждению (бюджетная организация) при перевыставлении части «входного» НДС арендаторам (ссудополучателям) уменьшать суммы «входного» налога, накопленного и подлежащего вычету согласно данным АИС «Учет счетов-фактур»? Освобождаются ли от обложения НДС на основании п.12 ст.330 Налогового кодекса Республики Беларусь услуги, оказанные арендаторам и выполненные собственными силами медицинского учреждения?

Распространяются ли льготы по налогу на добавленную стоимость на суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения, комиссии, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от НДС?

5.2. Освобождение от НДС крестьянских (фермерских) хозяйств

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение 3 лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК.

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение срока и в части деятельности, указанных в п.1 ст.328 НК, не освобождаются от таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза, от обязанности исчислить и перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.92 НК, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК (ст.328 НК).

 

Дополнительно по теме:

Налог на добавленную стоимость у крестьянских (фермерских) хозяйств в 2017 году.

5.3. Льгота для организаций, расположенных в сельской местности

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»):

1) обороты юридических лиц по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории сельской местности:

- розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках;

- общественного питания в объектах общественного питания;

- бытовых услуг;

2) обороты микроорганизаций по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими:

а) на территории сельской местности:

- розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, ярмарках;

- общественного питания в объектах общественного питания;

- бытовых услуг;

б) на территории малых городских поселений:

- общественного питания в объектах общественного питания;

- бытовых услуг.

 

Дополнительно по теме:

Бизнес в сельской местности: льготные условия.

Правильно применяем льготы по НДС в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Может ли торговое предприятие применять освобождение по НДС в части выручки от реализации товаров (в том числе мясных полуфабрикатов собственного производства) в торговых объектах в сельской местности согласно Указу Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания», если нет возможности осуществлять раздельный учет «входного» НДС?

5.4. Льгота для организаций ПВТ

 

Дополнительно по теме:

Отдельные аспекты преференциального режима Парка высоких технологий.

Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8).

Будет ли являться стоимость выполненных работ, указанная в акте приема-передачи выполненных работ, объектом налогообложения для целей и НДС, несмотря на то, что работы фактически выполнялись до вступления организации в ПВТ?

Организация - резидент Парка высоких технологий планирует безвозмездно передать средней школе бывшие в эксплуатации компьютеры. Имеет ли организация - резидент ПВТ право на освобождение от НДС при безвозмездной передаче компьютеров?

Компания Майкрософт ежегодно предоставляет резиденту ПВТ Gold Partnership Status, ежегодный платеж за который направляется головной компании Майкрософт в Ирландии. Gold Partnership Status предоставляет права на техническую поддержку, использование бренда Майкрософт в маркетинговых целях, ключи на продукты Майкрософт и пр. Возникает ли обязанность исчислить НДС и налог на доходы иностранных организаций после вступления в силу Положения о ПВТ?

Применяется ли освобождение от НДС согласно пункту 32 Парка высоких технологий и ставка налога на доходы иностранных организаций в размере 0 % согласно пункту 33 Положения о ПВТ к оборотам (доходам) в связи с заказом резидентом ПВТ у нерезидента услуг по регистрации доменов и/или услуг по выпуску SSL-сертификатов?

Верно ли, что согласно пунктам 32 и 33 Положения о Парке высоких технологий освобождаются от НДС и налога на доходы платежи в виде вознаграждения за использование программного обеспечения (компьютерной программы) по неисключительной лицензии, производимые резидентами Парка высоких технологий в адрес нерезидентов Республики Беларусь (например, резидентов Российской Федерации)?

Верно ли понимание, что согласно п.32 Положения о ПВТ освобождаются от НДС обороты по реализации услуг по разработке программного обеспечения, оказанных нерезидентами Республики Беларусь («субподрядчиками») резидентам ПВТ («генеральному подрядчику»), то есть услуг, оказанных третьими лицами, привлеченными резидентами ПВТ согласно абзацу 17 пункта 19 Положения? Имеет ли значение для применения данной льготы, оказывал ли нерезидент РБ резиденту ПВТ услуги, которые самим резидентом ПВТ не осуществляются и не заявлены в бизнес-проекте?

Организация приобретает у резидента Российской Федерации, не осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь и не состоящего на учете в налоговых органах Республики Беларусь, неисключительное право на использование электронного сервиса, представляющего собой облачный сервис для управления персоналом и подбора соискателей на вакансии. Система предназначена для работы HR в компаниях различных масштабов. Освобождаются ли от НДС обороты по приобретению?

Резидент Парка высоких технологий оказывает услуги: покупателю - нерезиденту Республики Беларусь, который осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Оплата услуг осуществляется со счета постоянного представительства. Первичные учетные документы оформляются с постоянным представительством, в которых им указывается учетный номер плательщика Республики Беларусь; покупателю - резиденту Республики Беларусь. Какая ставка НДС применяется продавцом - резидентом ПВТ?

Резидент Парка высоких технологий по лицензионным договорам (неисключительной лицензии) с нерезидентами Республики Беларусь, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, передает права на использование программного обеспечения и приложения для мобильных устройств, за что получает вознаграждение. Возникает ли обязанность исчислить НДС?

Частью пятой пункта 28 Положения о Парке высоких технологий предусмотрено, что льгота по НДС, предусмотренная абзацем третьим пункта 27 Положения о ПВТ, не применяется резидентами Парка высоких технологий в отношении оборотов по реализации имущества, указанного в абзаце восьмом пункта 19 Положения о ПВТ. Облагаются ли НДС обороты по безвозмездной передаче товаров в качестве спонсорской помощи?

5.5. Отказ от освобождения от НДС

Плательщики имеют право применить ставку НДС в размере 20 % по операциям, освобождаемым от налогообложения (часть вторая п.10 ст.102 НК).

 

Дополнительно по теме:

Организация импортирует из Польши товары, при реализации которых на территории Республики Беларусь применяется льгота в соответствии со ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Организация решила исчислить НДС по ставке 20 % при реализации этих товаров на территории Беларуси. Можно ли принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе этих товаров?

6. Порядок определения налоговой базы

Порядок определения налоговой базы налога на добавленную стоимость установлен:

• ст.97 и 98 НК - при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• ст.99 НК - взимается таможенными органами.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:

• цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;

• регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость (п.1 ст.98 НК).

Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (за исключением товаров, указанных в п.3 ст.99 НК), определяется как сумма:

• их таможенной стоимости;

• подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, если иное не установлено частью второй п.1 ст.99 НК;

• подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам), если иное не установлено частью второй п.1 ст.99 НК.

При помещении товаров под таможенные процедуры, иные, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.

Порядок определения в 2018 году налоговой базы по НДС по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, установлен п.10 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29).

При определении налоговой базы налога на добавленную стоимость не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

• средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;

• дивиденды и приравненные к ним доходы;

• средства, перечисленные организации, в том числе государственному объединению, объединению, ассоциации, а также исполнительному органу акционерного общества организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными подразделениями, входящими в состав организации, в том числе государственного объединения, объединения, акционерного общества, ассоциации, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

• средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;

• средства, поступившие из бюджета либо из государственных внебюджетных фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо указанных фондов в качестве платы за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права.

 

Дополнительно по теме:

Новации в порядке исчисления НДС в 2018 году. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

НДС-2018: каких изменений ждали и что по сравнению с 2017 годом осталось прежним. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

6.1. Налоговая база: разница между ценой реализации и приобретения

Налоговая база при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) товаров (за исключением товаров, исчисление НДС по которым производится в соответствии с п.9 ст.103 НК) определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом НДС.

Такой порядок распространяется также на реализацию приобретенных:

• многооборотной тары;

• путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения;

• трудовых книжек и (или) вкладышей к ним (п.3 ст.98 НК).

Кроме того, данный порядок распространяется на реализацию некоторых автомобилей. Так, согласно подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств» налоговая база для расчета НДС при реализации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортных средств согласно приложению к данному Указу, приобретенных ими у физических лиц на территории Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этих транспортных средств.

Одновременно в виде разницы определяется налоговая база при реализации некоторых имущественных прав (п.16 ст.98 НК). Именно эта разница отражается в налоговой декларации по НДС, а не полная стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

 

Дополнительно по теме:

Путевка в санаторий для работника: бухгалтерский и налоговый учет.

Представительство иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, удерживает из заработной платы сотрудника стоимость трудовой книжки. Необходимо ли исчислять налог на добавленную стоимость? Что делать с НДС, предъявленным представительству иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, при приобретении трудовой книжки?

Организация реализовала транспортное средство, числившееся в учете в составе основных средств. Автомобиль был приобретен ранее у физического лица на территории Республики Беларусь за 25 000 руб. Стоимость его реализации составила 2 000 руб. Налоговая база для расчета НДС определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения. Получается, что налоговая база по НДС отсутствует. Как правильно заполнить показатели накладной и ЭСЧФ?

6.2. Налоговая база: цена реализации

Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.4 ст.97 НК).

При реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации (п.3 ст.98 НК).

 

Дополнительно по теме:

Порядок исчисления НДС при выполнении работ жилищно-эксплуатационными управлениями на придомовой территории.

Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, в 2016 году.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Налоговая база для налога на добавленную стоимость: практическая ситуация.

Налог на добавленную стоимость при расчетах в натуральной форме с участниками общества при его ликвидации.

Обязательства выражены в иностранной валюте и в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте: правильно исчисляем НДС.

О налоге на добавленную стоимость при реализации транспортных услуг. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 24.01.2017 № 22.

Вопросы и ответы по налогу на добавленную стоимость.

Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

Белорусская организация заключила договор аренды офисного помещения, находящегося в Минске, с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Арендная плата перечислена в месяце, следующем за отчетным. Как правильно определить налоговую базу по НДС?

Комитент днем отгрузки при реализации по договору комиссии признает дату отгрузки товаров Комиссионером покупателю, что отражено в учетной политике. Правомерно ли Комитент определяет налоговую базу по НДС исходя из цен, по которым товар реализован Комиссионером покупателям? В какие сроки Комитент обязан выставить ЭСЧФ в адрес Комиссионера?

Предприятие реализует товар ниже цены приобретения. Исходя из какой суммы начислять НДС?

Организация продала основное средство по цене ниже остаточной стоимости. От какой суммы исчисляется налог на добавленную стоимость?

6.3. Налоговая база: себестоимость, остаточная стоимость. Стоимость работ, выполненных собственными силами

При увольнении работник не вернул спецодежду: нужно ли выставлять ЭСЧФ?

Организация вручила работникам в подарок продукцию собственного производства (бытовые электроприборы), реализуемую по свободным ценам. Что в данном случае будет налоговой базой для исчисления: налога на добавленную стоимость; подоходного налога; взносов в бюджет фонда и Белгосстрах? В какой сумме следует отразить в налоговом учете выручку от безвозмездной передачи?

При увольнении работник возмещает предприятию сумму остаточной стоимости спецодежды, которую он не возвращает. Применяются ли нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь в данном случае?

6.4. Увеличение (уменьшение) налоговой базы

Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):

• за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;

• в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом.

Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту (п.18 ст.98 НК).

 

Дополнительно по теме:

Реализация товара по псевдовалютным договорам с частичным авансом.

Комиссионер реализовал товар с дополнительной выгодой: как определить выручку у комиссионера и комитента.

Гарантийное удержание при выполнении строительно-монтажных работ: исчисляем НДС правильно.

Возврат некачественного экспортированного товара с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС: бухгалтерский и налоговый учет.

Возврат некачественной продукции: бухгалтерский и налоговый учет.

Исчисление НДС при реализации товаров по сертификатам.

Корректировка налоговой базы по НДС при возврате товаров в 2017 году.

Частное унитарное производственно-торговое предприятие в 2016 г. применяло упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. С 1 января 2017 г. оно перешло на общий порядок налогообложения. В 2018 г. в связи с выявленным браком покупателем возвращен предприятию товар, который был реализован ему в первом полугодии 2016 г. Каким образом в указанной ситуации учитывается возврат товаров для целей налогообложения?

Организация розничной торговли реализует товары с использованием подарочных сертификатов. Иногда стоимость приобретенного товара ниже номинала сертификата, при этом разница (переплата) покупателю не возвращается. Увеличивает ли данная разница (переплата) налоговую базу по НДС?

Следует ли исчислять НДС от полученной разницы? В случае если полученная разница подлежит налогообложению, какая ставка НДС должна быть применена при условии налогообложения выбранных товаров по различным ставкам НДС?

Организация осуществляет деятельность по производству электроэнергии с помощью ветроэнергетической установки и применяет с 1 января 2016 г. УСН с уплатой НДС. В связи с перерасчетом стоимости электроэнергии в сентябре 2017 г. составлен акт сверки расчетов об изменении стоимости реализованной электроэнергии с покупателем за август 2015 г. в сторону уменьшения. При этом организация в 2015 г. применяла общий порядок налогообложения. Каким образом в изложенной ситуации корректируется начисленный НДС, а также выручка от реализации?

В каком периоде следует отражать увеличение налоговой базы на сумму неустойки и на сумму разницы в курсах на дату отгрузки и на дату заявления по основному долгу: в декабре 2016 г. или в марте 2017 г.? Следует ли подавать ЭСЧФ?

Вправе ли организация-продавец откорректировать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, если выставленный ею в адрес покупателя исходный, а затем аннулированный электронный счет-фактура имеет статус «Выставлен. Аннулирован поставщиком»?

Облагается ли НДС пеня, полученная покупателем товара от продавца за несвоевременную его поставку?

В течение 2016-2017 годов магазин реализовал детское питание со ставкой НДС 10 % (согласно документам поставщика-производителя - по указанному им коду ТН ВЭД, ставке и сумме НДС, указанных в накладных на поставку товара). При проверке поставщика было обнаружено неверное определение кода производимой продукции и, соответственно, ставки НДС. Данное детское питание следовало реализовать со ставкой НДС 20 %. Как исправить в магазине ошибку, допущенную поставщиком?

Товар отгружен покупателю 15 июля (цена в договоре установлена в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен 20 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Создан дополнительный ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу, который получил статус «На согласовании». Электронный счет-фактура подписан 21 сентября 2017 г. Когда у продавца корректируется налоговая база?

Товар отгружен покупателю 15 июля 2017 г., частично возвращен 25 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Создан дополнительный ЭСЧФ, который получил статус «На согласовании», подписан 21 сентября 2017 г. Когда у продавца корректируется налоговая база?

Туристическая организация (турагент) заключает договоры комиссии с оговора при реализации тура по цене выше, чем цена туроператора, дополнительная выгода является собственностью турагента. Признается ли сумма дополнительной выгоды базой для исчисления НДС у турагента?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь через турагента - резидента Республики Беларусь, заключая договоры комиссии. Условиями договора комиссии предусмотрено, что при реализации туров на более выгодных условиях, чем предусмотрено договором комиссии, дополнительная выгода делится поровну между туроператором и турагентом. Признается ли сумма дополнительной выгоды базой для исчисления НДС у туроператора и турагента?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует собственные туры через турагента (комиссионера) - резидента Республики Беларусь на основании договора комиссии с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам. По условиям договора комиссии при реализации туров на более выгодных условиях дополнительная выгода делится поровну между турагентом и туроператором. Должен ли туроператор выставлять электронный счет-фактуру на суммы дополнительной выгоды?

Организация-продавец, являющаяся плательщиком НДС, отгрузила товар организации-покупателю, которая плательщиком НДС не является (применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС). Покупатель вернул часть товара. Продавец при отгрузке товара выставил ЭСЧФ, который покупатель не подписал. На возврат товара выставлен дополнительный ЭСЧФ, который покупатель также не подписал. На каком основании можно отразить в налоговой декларации по НДС уменьшение выручки?

Организация торговли реализует товары с использованием подарочных сертификатов. Следует ли исчислить НДС от полученной разницы в случае, если сертификат отоварен на сумму меньшую, чем номинал сертификата?

Уменьшает ли налогооблагаемую базу для налога при упрощенной системе налогообложения НДС, исчисленный от полученных штрафных санкций за нарушение покупателем условий договора?

6.5. Прочие операции

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено п.2 ст.97 НК (п.2 ст.97 НК).

 

Дополнительно по теме:

Учет арендной платы у арендатора по договорам в эквиваленте, когда дата определения величины обязательства предшествует дате отражения расходов по арендной плате.

Конфискация товара признана необоснованной: бухгалтерский и налоговый учет.

Изменение валюты платежа по договору поставки товара.

Валютная выручка: определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль в 2018 году.

Организация к Новому году подарила своим работникам - передовикам производства в качестве подарков сертификаты на приобретение непродовольственных товаров. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

Организация - резидент Республики Беларусь заключила договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг резиденту Российской Федерации. В результате удорожания услуг перевозчика средства, перечисленные экспедитором перевозчику, превысили сумму, полученную экспедитором от клиента. Как у экспедитора определяется налоговая база налога на добавленную стоимость и нужно ли выставлять электронный счет-фактуру в описанной ситуации?

Основной вид деятельности организации - выдача микрозаймов физлицам. В феврале 2018 г. вынесено решение о взыскании с заемщика в пользу организации штрафных санкций за нарушение условий договора по выданному в 2017 г. микрозайму. Сумма штрафа на расчетный счет организации поступила в марте 2018 г. В 2017 г. организация являлась плательщиком налога при УСН без уплаты НДС, с января 2018 г. перешла на общеустановленный порядок налогообложения. Необходимо ли полученные штрафные санкции включать для исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль?

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведением книги учета доходов и расходов. На расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки. Следует ли исчислять НДС по полученным штрафным санкциям? Как правильно определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

Освобождается ли от налога на добавленную стоимость у заказчика строительства оборот по реализации вновь созданных машино-мест?

6.6. Корректировка налоговой базы

В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (часть первая п.11 ст.103 НК).

 

Дополнительно по теме:

Корректируем налоговую базу и сумму НДС при возврате товаров.

Физическим лицом приобретена бытовая техника в торговом объекте розничной торговли. В связи с поломкой товара по обращению покупателя - физического лица в период гарантийного срока предприятием-производителем произведена замена товара. Имеются ли основания у предприятия-производителя для корректировки оборотов по реализации по налогу на добавленную стоимость в связи с возвратом товара конечным потребителем - физическим лицом?

Организация в октябре 2017 г. приобрела товар у белорусского поставщика. В ноябре 2017 г. в связи с обнаружением скрытого брака организацией часть товара была возвращена поставщику. В каком периоде и на основании каких документов организации следует откорректировать налоговые вычеты по НДС, если отчетный период по НДС - календарный месяц?

10 сентября 2017 г. организация «А» - продавец отгрузила товар покупателю и выставила исходный ЭСЧФ. Отчетным периодом по НДС организацией «А» избран календарный месяц. 12 сентября 2017 г. исходный ЭСЧФ подписан покупателем ЭЦП. В октябре 2017 г. покупатель вернул часть товара в связи с обнаруженным браком и продавец выставил покупателю дополнительный ЭСЧФ. В декабре 2017 г. дополнительный ЭСЧФ подписан ЭЦП покупателя. В каком месяце продавцу следует уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС?

В ноябре 2017 г. продавец отгрузил товар покупателю и выставил исходный ЭСЧФ, который был подписан ЭЦП покупателя. 17 декабря 2017 г. покупатель вернул часть товара. 19 декабря 2017 г. продавец выставил покупателю дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями на возвращенный товар. В марте 2018 г. дополнительный ЭСЧФ подписан ЭЦП покупателя. В каком периоде продавцу следует уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС? Следует ли представлять уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2017 год?

Разрешено при возврате товаров и создании поставщиком ЭСЧФ с типом «дополнительный» в строке 30 ЭСЧФ указать реквизиты ТТН, по которой возвращен товар. Такой ЭСЧФ на Портале электронных счетов-фактур попадает в раздел «Уведомления», «Ошибка в ТН или ТТН», и указывается, что данные ТТН не принадлежат субъекту хозяйствования. Так как такие ЭСЧФ не проходят камеральный контроль, они не применяются при заполнении налоговой декларации по НДС. Как уменьшить налоговую базу НДС в такой ситуации?

Продавец (плательщик налога на добавленную стоимость) принял от покупателя (индивидуального предпринимателя, применяющего УСН без уплаты НДС) возвращенный качественный товар на основании расторжения договора. Покупатель не имеет возможности подписать электронный счет-фактуру на возврат товара. Имеет ли право продавец скорректировать сумму НДС по реализации указанного товара на основании возвратной ТТН без подписанного покупателем ЭСЧФ?

7. Момент фактической реализации

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 НК (п.1 ст.100 НК).

Также в ст.100 НК установлены особенности определения момента фактической реализации для некоторых ситуаций, а также приведено определение дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

 

Обратите внимание! Для определения момента фактической реализации в 2018 году по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату оплаты, необходимо пользоваться положениями п.10 Указа № 29.

 

Дополнительно по теме:

Отгрузка по псевдовалютному договору: заполнение накладной и исчисление НДС.

Правила вычета НДС в 2018 году. Момент фактической реализации по НДС - «по отгрузке».

Отражение выручки от реализации, исчисление НДС и выставление ЭСЧФ исполнителем работ при отсутствии подписанного заказчиком акта.

Конфискация товара признана необоснованной: бухгалтерский и налоговый учет.

Доработка сайта нерезидентом: бухгалтерский учет и исчисление НДС.

Приобретение у нерезидента услуг по бронированию гостиницы: дата исчисления НДС, налог на доходы нерезидента.

Бухгалтерский учет операций по договорам комиссии у комитента: НДС и комиссионное вознаграждение.

НДС - организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС, ведет учет в книге учета доходов и расходов, определение момента фактической реализации транспортных услуг.

Санкции за нарушение условий договоров для исчисления НДС и налога на прибыль: бухгалтерский и налоговый учет.

Дата определения величины обязательства для целей исчисления НДС в 2017 году.

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

Организация осуществила грузоперевозку по маршруту Литва (г. Вильнюс) - Россия (г. Москва) на сумму 1 200 евро (оплата производится в евро). Загрузка произведена в г. Вильнюсе 1 мая 2017 г. Груз затаможен 2 мая 2017 г., растаможен в г. Минске 3 мая 2017 г. Выгрузка произведена в г. Минске 4 мая 2017 г. Имеется СМR-накладная с указанными выше отметками. Акт выполненных работ выставлен 4 мая 2017 г. Как правильно определить момент фактической реализации для целей исчисления НДС и сумму налоговой базы НДС?

При приобретении консультационных услуг у организации - резидента Российской Федерации организация внесла предоплату. В каком отчетном периоде следует исчислить и уплатить НДС: в периоде, в котором произведена предоплата или в котором подписан акт об оказании услуг?

8. Ставки НДС

Ставки налога на добавленную стоимость применяются в Республике Беларусь в следующих размерах (ст.102 НК):

• 0 %;

• 10 %;

• 20 %;

• 9,09 % (10 / 110 × 100 %);

• 16,67 % (20 / 120 × 100 %);

• 25 %.

8.1. Ставка НДС 0 %

Ставка НДС в размере 0 % применяется при реализации товаров (работ услуг) нерезидентам Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.102 НК) при соблюдении условий, установленных ст.102 НК.

 

Дополнительно по теме:

Случаи, когда не исчисляется НДС, а когда применяется нулевая ставка по работам и услугам в 2018 году.

Применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 % по оборотам ликвидированного филиала.

Реализация товара на экспорт для продажи на условии «купи пять единиц по цене четырех».

Правильно применяем ставку налога на добавленную стоимость при экспорте товаров.

Обзор вопросов и ответов по налогу на добавленную стоимость.

НДС - ставка налога в размере ноль (0) процентов при отсутствии ЭСЧФ.

Что означают понятия «Нулевая» ставка НДС, «Без НДС»? Означает ли применение «нулевой» ставки НДС необходимость представления декларации по НДС в налоговые органы?

Организация - резидент Республики Беларусь осуществляет реализацию товара в Республику Польша. Доставка данного товара осуществляется по CMR-накладной, выписанной поставщиком, из г. Жлобина в г. Варшаву. При этом с перевозчиком «А» резидентом Республики Беларусь заключен договор на доставку товара из г. Жлобина в г. Брест, с организацией-перевозчиком «Б» - договор на доставку товара из г. Бреста в г. Варшаву. Вправе ли перевозчик «А» применить по налогу на добавленную стоимость ставку в размере 0 %?

Белорусская организация, применяющая УСН с уплатой НДС, приобретает товары у резидента Венгрии и реализует их резиденту России. Товары транспортируются из Венгрии в Россию через территорию Республики Беларусь. Вправе ли белорусская организация применить ставку НДС 0 % по оборотам по реализации товаров резиденту России?

Розничная торговая организация применяет УСН с уплатой НДС. Отчетным периодом является квартал, НДС исчисляется по расчетной ставке. Имеет ли право организация определять расчетную ставку НДС поквартально?

Планируется ли продление срока действия нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами услуг по ремонту транспортных средств, зарегистрированных в иностранных государствах и принадлежащих иностранным организациям или иностранным гражданам?

Белорусская транспортно-экспедиторская компания оказывает нерезиденту Республики Беларусь услуги на условиях: станция погрузки Россия (Украина, Польша) - до станции перехода с границей Республики Беларусь (т. е. на территории иностранного государства), а с границы Республики Беларусь - до склада на территории Республики Беларусь, но уже по договору с белорусской организацией. Имеет ли право транспортно-экспедиторская компания применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 % в вышеуказанных случаях?

Транспортно-экспедиционная компания оказывает транспортно-экспедиционные услуги в международном сообщении, например, по направлению Германия - Беларусь. Имеет ли право экспедитор, привлекая другого экспедитора для оказания транспортно-экспедиционных услуг, при наличии всех документов, необходимых для применения ставки НДС в размере 0 %, применить указанную ставку НДС?

Организация реализует плодоовощную продукцию в Россию. При получении товара проводится его сюрвейерская проверка на соответствие качеству и количеству. Результаты проверки отражаются в претензии. Далее производится взаимозачет требований на сумму претензии, и покупатель перечисляет расчет за поставленный товар за минусом суммы претензии. Как в данном случае отражаются обороты по нулевой ставке НДС?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, реализует продукцию собственного производства как на внутреннем, так и на внешних рынках. С резидентом Грузии планируется заключить внешнеторговый договор мены. Имеет ли право организация применить ставку 0 % по НДС при отгрузке продукции нерезиденту?

Предприятие в рамках осуществления экспорта товара в США заключило договор с резидентом Российской Федерации, в соответствии с которым резидент РФ является грузоперевозчиком товара до аэропорта г. Москва и таможенным декларантом. Экспортные декларации, подтверждающие вывоз товара, оформлены и выданы таможенной службой аэропорта г. Москва резиденту РФ. Имеет ли право предприятие в данной ситуации применить ставку 0 % по налогу на добавленную стоимость?

По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой груза: оформление транзитных деклараций и сертификатов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Имеет ли право экспедитор применить нулевую ставку налога на добавленную стоимость?

Имеет ли право организация применить ставку 0 % по НДС при отгрузке продукции резиденту Украины по договору мены?

Правильно ли определен оборот по реализации экспортируемой продукции с применением ставки 0 % и выбран отчетный период для включения оборотов в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость, если за отгруженную продукцию поступила частичная предоплата?

8.2. Ставка НДС 10 %

Ставка НДС в размере 10 % применяется при:

• реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

• ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287;

• увеличении налоговой базы при реализации вышеназванных товаров и продукции на суммы, указанные в части второй п.6 и части второй п.7 ст.97, п.18 ст.98 НК (подп.1.2 п.1 ст.102 НК).

 

Дополнительно по теме:

Особенности исчисления НДС производителями сельскохозяйственной продукции.

Обороты, облагаемые НДС по ставке в размере 10 %: заполняем декларацию корректно.

Обороты по безвозмездной передаче, облагаемые НДС по ставке 10 %, и распределение налоговых вычетов. «Входящий» НДС отражен в составе налоговых вычетов.

Обороты по безвозмездной передаче, облагаемые НДС по ставке 10 %, и распределение налоговых вычетов. «Входящего» НДС нет или он не принят к вычету.

Исчисление налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве.

Организация - резидент свободной экономической зоны отгрузила комиссионеру товар в декабре 2016 г. В товарно-транспортной накладной, оформленной на передачу товара комиссионеру, выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %. Товар реализован комиссионером в январе 2017 г. Какая ставка НДС применяется комитентом в отношении данного оборота по реализации в связи с упразднением с 1 января 2017 г. ставки НДС в размере 10 % по товарам, произведенным резидентами СЭЗ и включенным в перечень импортозамещающих товаров?

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС. Может ли индивидуальный предприниматель вести раздельный учет НДС по ставкам 10 и 20 % или же обязан применять расчетную ставку НДС?

Как в бухгалтерском учете торговой организации отражается возврат черствых хлебобулочных изделий?

Налог на добавленную стоимость по импортозамещающим товарам в 2017 году.

8.3. Ставка НДС 25 %

Ставка НДС в размере 25 % применяется при реализации услуг электросвязи (подп.1.5 п.1 ст.102 НК).

Под такими услугами (услугами электросвязи, не относящимися к оказываемым абонентам) в соответствии с разъяснениями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, данными в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-1-10/683-2 «О налогообложении НДС услуг электросвязи», понимаются:

• услуги электросвязи, оказываемые в рамках постановления Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь и Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 25.04.2014 № 3/6 «Об утверждении Положения о порядке и условиях присоединения сетей электросвязи к сети электросвязи общего пользования, включая единую республиканскую сеть передачи данных, а также порядке их взаимодействия», к которым относятся:

- услуги по присоединению и пропуску трафика (местный, междугородный, международный);

- предоставление каналов, включенных по протоколу SIP и (или) системы сигнализации ОКС № 7, включая 30B+D (EDSS1) на всех уровнях;

- услуги доступа в сеть Интернет с гарантированной полосой пропускания;

- другие межоператорские услуги, оказываемые на основании заключаемых договоров о взаимодействии;

• услуги по предоставлению одним оператором электросвязи другому оператору доступа в линейно-кабельные сооружения электросвязи в рамках постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.09.2015 № 782 «Об утверждении Положения о порядке предоставления доступа в линейно-кабельные сооружения электросвязи и типовой формы договора на право размещения и (или) эксплуатации кабелей электросвязи и внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156».

 

Справочно Не относятся к услугам электросвязи, а значит, облагаются НДС по ставке 20 % как в 2016 году, так и с 1 января 2017 г.: • услуги, оказываемые операторам электросвязи поставщиками контент-услуг (предоставление услуг доступа к базам данных с контентом, услуг доступа к «облачным» сервисам, услуг по обработке информации и пр.); • услуги по размещению на республиканской платформе (Республиканский центр обработки данных) принадлежащих операторам электросвязи и другим организациям программно-технических средств, информационных ресурсов и информационных систем (в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.01.2014 № 46 «Об использовании государственными органами и иными государственными организациями телекоммуникационных технологий»); • услуги по обеспечению эксплуатационной готовности радиочастотного спектра для радиоэлектронных средств гражданского назначения, осуществляемого на основании возмездных договоров, заключаемых РУП «БелГИЭ» с пользователями радиочастотного спектра (в соответствии с п.25 Положения о порядке использования радиочастотного спектра, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 192); • услуги по доступу операторов электросвязи к комплексу технического противодействия и использованию его функциональных возможностей (в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15.03.2016 № 98 «О совершенствовании порядка передачи сообщений электросвязи»); • услуги по предоставлению программного обеспечения в режиме онлайн, в том числе услуги ГЛОНАСС/GPS мониторинга подвижных объектов, а также услуги по измерению скорости передачи данных в сети Интернет, по подбору туров на отдых и др. (то есть все комплексные услуги по обработке данных, предоставленных клиентом) и составлению на основе этих данных специализированных отчетов); • услуги хостинга (collocation, dedicate, virtual hosting и др.).

 

Дополнительно по теме:

О налогообложении НДС услуг электросвязи в 2017 году.

8.4. Расчетная ставка НДС

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление НДС по товарам, исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС.

Форма расчета налога на добавленную стоимость, исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам, и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (п.9 ст.103 НК).

 

Дополнительно по теме:

Основной вид деятельности организации - розничная торговля лекарственными средствами (аптека). НДС по реализации исчисляется по расчетной ставке. Помимо реализации товаров физическим лицам имеет место реализация юридическим лицам по безналичному расчету с НДС по фактическим ставкам (10 %, 20 %, без НДС). Включаются ли в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам обороты по реализации товара юридическим лицам по фактическим ставкам? Сколько ЭСЧФ следует выставить в данной ситуации?

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС. Может ли индивидуальный предприниматель вести раздельный учет НДС по ставкам 10 и 20 % или же обязан применять расчетную ставку НДС?

Как в бухгалтерском учете торговой организации отражается возврат черствых хлебобулочных изделий?

Применение расчетной ставки НДС в розничной торговле.

8.5. Ставка НДС 20 %

Ставка НДС в размере 20 % применяется:

• при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подп.1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 п.1 ст.102 НК, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

• ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подп.1.2.2 п.1 ст.102 НК;

• прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;

• увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подп.1.3.1 и 1.3.2¹ п.1 ст.102 НК, на суммы, указанные в части второй п.6 и части второй п.7 ст.97 и п.18 ст.98 НК;

• реализации услуг в электронной форме.

 

Дополнительно по теме:

Бухгалтерский и налоговый учет бытовых услуг, оказываемых физическим лицам по абонементам.

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС. Может ли индивидуальный предприниматель вести раздельный учет НДС по ставкам 10 и 20 % или же обязан применять расчетную ставку НДС?

Правильно применяем ставку налога на добавленную стоимость при экспорте товаров.

Фермерское хозяйство занимается животноводством и осуществляет реализацию населению навоза. По какой ставке исчисляется налог на добавленную стоимость в указанной ситуации?

С 1 января 2017 г. согласно подп.1.5 п.1 ст.102 Налогового кодекса Республики Беларусь при реализации услуг электросвязи применяется ставка НДС в размере 25 %. По какой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость услуги хостинга?

Организация получила претензию по качеству продукции собственного производства, которую отгрузила в Россию, - произошла поломка приобретенных комплектующих. Организация заказала перевозку в Российскую Федерацию для доставки на замену комплектующих (акт выполненных работ прилагается). По какой ставке НДС организация может выставить возмещение расходов по перевозке бракованных комплектующих их производителю? В какой графе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость указать сумму возмещения услуг автотранспорта?

8.6. Ставки НДС 9,09 и 16,67 %

Ставки НДС 9,09 % (10 / 110 × 100 %) или 16,67 % (20 / 120 × 100 %) применяются при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в подп.1.4 п.1 ст.102 НК, на суммы, указанные в части второй п.6 и части второй п.7 ст.97 и в п.18 ст.98 НК.

9. Порядок применения налоговых вычетов

9.1. Предъявление НДС

Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.105 НК).

 

Дополнительно по теме:

Реализация товара по договору комиссии с дополнительной выгодой: заполнение накладной на отгрузку и предъявление НДС покупателю.

Корректировки неправильно предъявленной суммы НДС в 2017 году.

Автомобиль, принадлежащий организации «А», застрахован по договору АвтоКАСКО. В результате произошедшего ДТП автомобиль поврежден. Страховое возмещение перечислено непосредственно на расчетный счет СТО. Согласно акту выполненных работ заказчиком является организация «А», а плательщиком - страховая организация. Электронный счет-фактура создан СТО и направлен организации «А». Имеет ли право организация «А» в данной ситуации принять к вычету сумму НДС? Обязана ли организация «А» перевыставить ЭСЧФ в адрес страховой организации?

Организация импортирует товар из Европы и уплачивает налог на добавленную стоимость, взимаемый таможенными органами. Можно ли по истечении 60 дней со дня выпуска товаров принять уплаченную сумму ввозного НДС к вычету в полном объеме (независимо от исчисленной суммы НДС) и вернуть уплаченный НДС? Обороты по реализации, облагаемые НДС по ставкам в размере 0 % и 10 %, отсутствуют. Организацией применяется только ставка в размере 20 %.

Вправе ли комиссионер предъявить покупателю НДС, уплаченный им при ввозе товара?

9.2. Период и сумма налоговых вычетов, основания применения налоговых вычетов

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

В случаях, предусмотренных п.23 ст.107 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм НДС производится в полном объеме независимо от сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В иных случаях вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.5 ст.103 НК).

 

Дополнительно по теме:

Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждения по договору лизинга в белорусских рублях у лизингополучателя.

Практика применения порядка осуществления налоговых вычетов.

Расходы на обязательную сертификацию продукции при отрицательных результатах: бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок вычета НДС по основным средствам.

Вычет НДС по не используемым в предпринимательской деятельности основным средствам.

Особенности вычета сумм НДС по основным средствам.

Исчисление и вычет НДС профсоюзными организациями.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров: срок вычета и бухгалтерский учет.

Разницы по договорам в эквиваленте при расчетах не по курсу Нацбанка на дату оплаты, их влияние на налоговую базу налога на прибыль и суммы вычетов НДС у покупателя.

Порядок исправления ошибок прошлых лет по вычетам по НДС.

Вычет налога на добавленную стоимость при реализации товара на международной выставке.

Как принять к вычету НДС за прошлые годы? Случай из практики.

Вручаем новогодние подарки работникам.

Особенности применения налоговых вычетов по НДС в 2017 году в отдельных ситуациях.

Период отсрочки вычета «ввозного» НДС продлен на 2017 год и будет составлять 60 дней. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396.

Вычет НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав: новации 2016 года.

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Утеряна накладная на приобретенный товар: восстановление документа и вычет налога на добавленную стоимость.

О вычетах сумм НДС, подтверждаемых заключениями уполномоченных органов. Комментарий к письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2017 № 2-1-9/110.

Учет и налогообложение расходов на подготовку и оформление разрешительной документации на проектно-изыскательские работы.

Участие в зарубежной выставке: порядок вычета НДС, заполнения налоговой декларации по НДС и выставления ЭСЧФ).

Вычет налога на добавленную стоимость при реконструкции здания.

О налоговых вычетах по НДС у транспортных организаций, получающих субсидии из бюджета.

Сроки при исчислении и вычете НДС: правила применения на 14 примерах.

Вычет налога на добавленную стоимость по услугам хостинга.

О налоговых вычетах при осуществлении перевозок пассажиров в городском и пригородном сообщениях.

Порядок применения индивидуальным предпринимателем налоговых вычетов при исчислении НДС.

Налог на добавленную стоимость по суммовым разницам при аренде недвижимости: налоговый и бухгалтерский учет у арендатора.

Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

Исчисление и вычет НДС при ремонте, реконструкции (модернизации) основных средств.

В текущем налоговом периоде организация планировала осуществить реконструкцию объекта основных средств (производственного здания). Для выполнения работ по реконструкции проектной организацией был разработан проект. В связи с финансовым положением организацией было принято решение отнести начало осуществления реконструкции на 2019 год. Имеет ли право организация до начала реконструкции принять к вычету предъявленный проектной организацией налог на добавленную стоимость как по основным средствам?

Между заказчиком и головной организацией, имеющей филиалы, заключен договор оказания услуг. Часть услуг оказана филиалом. Акт оказанных услуг подписан головной организацией и заказчиком на всю сумму договора. При этом электронный счет-фактура в адрес заказчика выставлен от двух организаций (от головной организации и от ее филиала). Вправе ли заказчик принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость на основании одного первичного учетного документа и двух ЭСЧФ?

Частное предприятие ввезло оборудование из-за пределов РБ. При ввозе на территорию РБ уплачены таможенные платежи и НДС. Уплаченная сумма НДС была принята к вычету. По истечении времени учредитель предприятия принял решение направить прибыль на выплату дивидендов путем изъятия из хозяйственного ведения организации ввезенного оборудования. Возникает ли объект налогообложения НДС при передаче оборудования? Правомерно ли принятие к вычету НДС, уплаченного при ввозе оборудования? Как определить базу для исчисления подоходного налога?

Организация ввозит товар с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в III квартале 2017 г. Электронный счет-фактура по ввезенному товару выставлен 18 октября 2017 г. Правомерно ли применение вычета по НДС по такому ЭСЧФ в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за период январь - сентябрь 2017 г.?

По поручению комитента комиссионер приобрел в Российской Федерации в марте 2018 г. комплектующие изделия. Изделия переданы комитенту 29.03.2018. Электронный счет-фактура выставлен комиссионером комитенту и подписан комитентом 10.04.2018. Комиссионер уплатил НДС при ввозе изделий 19.02.2018, представил в налоговый орган заявление о ввозе и уплате косвенных налогов и часть II налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость 19.04.2018. Вправе ли комитент принять к вычету сумму «ввозного» НДС в марте?

По поручению комитента комиссионер приобрел на территории Республики Беларусь материалы. В электронном счете-фактуре, выставленном продавцом материалов в адрес комиссионера, предъявлен НДС из стоимости материалов. Материалы переданы комитенту 25.03.2018. Комиссионер выставил комитенту 10.04.2018 ЭСЧФ на стоимость передаваемых материалов. Комитент подписал этот ЭСЧФ электронной цифровой подписью 11.04.2018. Вправе ли комитент принять к вычету сумму НДС по материалам в марте 2018 г.?

Товары, ввезенные из Российской Федерации, приняты на учет в марте 2018 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц. При ввозе НДС уплачен 17.04.2018. Часть II налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за март 2018 г. и заявление о ввозе представлены с опозданием 02.05.2018. Электронный счет-фактура выставлен 04.05.2018. В каком месяце принимается к вычету «ввозной» НДС?

В каком отчетном периоде можно принять к вычету НДС, если электронный счет-фактура получен и подписан покупателем после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные в ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь, но до представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период?

Подлежит ли вычету таможенный НДС по сырью на основании ЭСЧФ, созданного с нарушением срока - не 20-го, а 21-го числа?

Если электронный счет-фактура за прошедший месяц выставлен после 10-го числа следующего месяца и подписан получателем после 10-го числа, то включить в налоговые вычеты сумму налога на добавленную стоимость по такому ЭСЧФ можно только в месяце подписания ЭСЧФ. Это верно?

Первичный учетный документ (акт выполненных работ) не предоставлен исполнителем заказчику до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, но электронный счет-фактура исполнителем выставлен. Можно ли принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость на основании только подписанного ЭСЧФ или необходимо также наличие первичного учетного документа (акта выполненных работ)?

По решению головной организации (концерна) редакция газеты осуществляет безвозмездную рассылку газет организациям, входящим в состав концерна. Можно ли в данном случае такую рассылку отнести на расходы по рекламе? Если нельзя, то в чей адрес выставить электронный счет-фактуру? Следует ли выставлять ЭСЧФ по каждой рассылке или можно выставить один итоговый ЭСЧФ?

Принимается ли налог на добавленную стоимость, выставленный по приобретению электронной версии журнала «Налоги Беларуси», к вычету, если никаких первичных учетных документов не предоставляется?

По договору поставки покупатель в течение гарантийного срока возвращает продавцу товар и предъявляет к возмещению понесенные расходы: таможенные сборы, транспортные услуги сторонней организации, командировочные расходы своих специалистов. Должен ли покупатель при выставлении счета продавцу на возмещение указанных расходов исчислить от их суммы НДС, в том числе и от стоимости транспортных услуг, при условии, что «входной» НДС по транспортным услугам принят покупателем к вычету?

Поставщик по ТТН-1 поставил товар. ЭСЧФ поставщик не выставил и реорганизовался путем присоединения к другой организации. В адрес покупателя пришло письмо о том, что обязательства реорганизованной организации-поставщика перешли к организации-правопреемнику. Организацией-правопреемником в адрес покупателя была выписана ТН-2 на весь ранее поступивший товар и выставлен на всю сумму ЭСЧФ. Имеет ли право покупатель подписать выставленный организацией-правопреемником ЭСЧФ и принять сумму НДС по нему к вычету на основании вышеуказанного письма?

Организация получила государственную поддержку в размере 30 % стоимости приобретаемого оборудования. Вправе ли она НДС, предъявленный поставщиком оборудования, принять к вычету в полном объеме в месяце приобретения оборудования?

Индивидуальный предприниматель, плательщик налога при упрощенной системе налогообложения с уплатой НДС, оказал применяющему основную систему налогообложения юридическому лицу услугу 30.11.2017. Акт об оказанной услуге сторонами подписан 30.11.2017. Организация оплатила ИП оказанную услугу в декабре 2017 г. В каком отчетном периоде организация может принять к вычету «входной» НДС, если ИП создал и выставил ЭСЧФ на Портал электронных счетов-фактур 01.12.2017?

Страховая компания (плательщик) оплатила ремонт автомобиля по страховому случаю напрямую организации (исполнителю), осуществляющей ремонт. Акт выполненных работ представлен организации-заказчику. Электронный счет-фактуру по НДС исполнитель выставил заказчику. Заказчик в общеустановленном порядке принял от исполнителя НДС в состав налоговых вычетов, а страховое возмещение в налоговую базу при исчислении НДС не включил. Правильно ли в этой ситуации поступил заказчик?

Организация заключила договор аренды транспортного средства со своим работником. В договоре оговорено, что ремонт осуществляется за счет арендатора согласно ст.607 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Принимается ли к вычету НДС по запчастям, использованным на ремонт личного автомобиля, который находится в аренде?

Организация осуществляла модернизацию административного помещения. В проектной документации данная модернизация отнесена к пятому классу сложности. Дата начала и окончания строительства не определена проектной документацией. Организация до начала выполнения строительных работ осуществляла закупки товаров (работ, услуг) для проведения модернизации. Как и когда необходимо принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для проведения модернизации, и по выполненным строительным работам?

У организации на 1 января 2017 г. на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам» числились суммы НДС, предъявленные во втором полугодии 2016 года поставщиками при приобретении объектов, по которым не получены ЭСЧФ. Что делать с остатками «входного» НДС, если от продавцов так и не поступили ЭСЧФ? Можно ли признать их расходами организации, чтобы не подавать уточненную налоговую декларацию по НДС за 2016 год?

Организация (заказчик) в рамках реализации инвестиционного проекта по инвестиционному договору, заключенному в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для осуществления инвестиций в Республике Беларусь», ведет строительство завода для собственных производственных нужд и наружных инженерных сетей. Вправе ли организация принимать к вычету в полном объеме суммы НДС по косвенным затратам в период строительства объектов по инвестиционному договору?

Организация ввезла товар из Российской Федерации в сентябре 2017 г. Будет ли нарушением тот факт, что ЭСЧФ выставлен в тот же день, но после сдачи налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость? В какой последовательности необходимо выставлять ЭСЧФ и представлять документы? В связи с наличием в заявлении о ввозе товара ошибки в сумме представлено новое заявление 1 декабря 2017 г. Какие действия организации со «старым» ЭСЧФ? Когда возможен вычет «ввозного» НДС в этом случае?

Организация импортирует из Польши товары, при реализации которых на территории Республики Беларусь применяется льгота в соответствии со ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Организация решила исчислить НДС по ставке 20 % при реализации этих товаров на территории Беларуси. Можно ли принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе этих товаров?

Белорусская организация взяла в аренду выставочное оборудование на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Сумма НДС, исчисленная от суммы арендной платы, принята к вычету в месяце уплаты НДС в бюджет. Отчетным периодом по НДС признается календарный квартал. В каком отчетном периоде белорусская организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный от суммы арендной платы и уплаченный в бюджет?

Организация приобрела у нерезидента объект основных средств и уплатила НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь. Ей выделена субсидия из бюджета, возмещающая контрактную стоимость приобретенного объекта основных средств. Имеет ли право организация принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе основного средства на территорию Республики Беларусь?

Поставщик отгрузил товар 29 декабря 2017 г. по товарно-транспортной накладной, датированной 29 декабря 2017 г. Фактически товар поступил на склад покупателя 3 января 2018 г. Поставщик подписал и выставил ЭСЧФ 10 января 2018 г. В ЭСЧФ указана дата совершения операции - 29 декабря 2017 г. В каком периоде можно принять к вычету НДС?

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС. Вправе ли индивидуальный предприниматель принять к зачету НДС прошлого налогового периода или прошлого года, оплаченный в отчетном периоде?

Организация импортирует из России товары, при реализации которых на территории Республики Беларусь применяется льгота в соответствии со ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Организация решила исчислить НДС по ставке 20 % по таким товарам. Можно ли принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе этих товаров?

Организация заключила договор с ФОК на посещение бассейна работниками и договор с транспортной компанией для доставки работников на строительные площадки, находящиеся в другой местности. Вправе ли организация принять к вычету НДС, выделенный в первичных учетных документах поставщиков услуг?

Организация передала сельскохозяйственной организации безвозмездно объект основных средств. Расходы по доставке объекта основных средств транспортной организацией возместила организация-получатель. Вправе ли передающая организация принять к вычету НДС, предъявленный транспортной организацией?

При направлении ЭСЧФ на Портал по ввезенному товару из России ошибочно был выбран статус получателя «Покупатель объектов у иностранной организации» вместо «Покупатель». Можно ли принять к вычету ввозной НДС за июнь, если товар ввезен в июне, НДС уплачен в июне, ЭСЧФ выставлен на Портал 19.07.2017, а декларация по НДС подана 20.07.2017?

Организация купила основное средство. У нее имеются обороты по реализации товаров, освобожденные от НДС. Нужно ли сумму «входного» НДС по основному средству относить на затраты или на стоимость основного средства?

Организация купила основное средство непроизводственного назначения (телевизор). Принимается ли по нему к вычету в полном объеме сумма «входного» НДС при наличии оборота по реализации продукции на экспорт, облагаемого по ставке 0 %?

Организация строит офис хозяйственным способом. Нужно ли накапливать «входящий» налог на добавленную стоимость, чтобы принять его к вычету, когда начнется строительство?

Какой порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных в первичных учетных документах и электронных счетах-фактурах по НДС по операциям по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), в учреждениях дошкольного, общего среднего, дополнительного образования детей и молодежи, находящихся в подчинении отдела образования районного исполнительного комитета?

Предприятие арендует площади здания у индивидуального предпринимателя. Одновременно индивидуальный предприниматель сдает свободные площади другим арендаторам. Договоры на потребление электроэнергии, воды и природного газа заключены между предприятием и энергоснабжающими организациями, счета приходят предприятию на все здание. Вправе ли с января 2017 г. предприятие принимать к вычету всю сумму НДС? Как правильно выставить электронный счет-фактуру?

В организации комната приема пищи и отдыха оборудована телевизором. Принимается ли к зачету налог на добавленную стоимость по услугам интерактивного телевидения Zala при наличии электронного счета-фактуры?

Действует ли в 2017 году отсрочка вычета НДС, уплаченного при таможенном оформлении?

9.3. Не подлежащие вычету суммы НДС

Суммы налога на добавленную стоимость, которые не подлежат вычету, приведены в п.19 ст.107 НК.

 

Дополнительно по теме:

Работником утрачено полностью самортизированное основное средство: возмещение ущерба и отражение списания в бухгалтерском и налоговом учете.

Порядок осуществления налоговых вычетов при продаже и безвозмездной передаче готовых квартир.

Налог на добавленную стоимость по транспортным бюджетным субсидиям в 2017 году.

Если резидент ПВТ, имея обороты по реализации работ (услуг) на территории Республики Беларусь, освобождаемые от НДС, совершит сделку по продаже товара на экспорт с применением ставки НДС в размере 0 % (реализует товар, бывший в употреблении больше 12 месяцев), сможет ли он заявить к возврату из бюджета суммы НДС, предъявленные резиденту ПВТ по приобретенным им на территории Республики Беларусь товарам (работам, услугам) с НДС?

Головная организация передает приобретенные товары филиалу для осуществления последним деятельности по розничной торговле и бытовым услугам, но суммы «входного» НДС филиалу не передаются. Вправе ли головная организация принять к вычету предъявленные суммы НДС по указанным товарам либо организация теряет право на вычет указанных сумм НДС, учитывая ограничение, установленное подпунктом 1.2 пункта 1 Указа № 345?

Организация импортирует многооборотную тару из Украины. Вправе ли она принять к вычету НДС, который уплачен при ввозе тары?

Организация выполняет научно-исследовательские работы (НИР), обороты по реализации НИР на территории Республики Беларусь освобождаются от НДС. Организация привлекает для выполнения работ сторонние организации, которые являются плательщиками НДС по данным работам. Имеет ли право организация принять к вычету «входной» НДС или включить эту сумму НДС в затраты?

Российским поставщиком при отгрузке товара белорусскому импортеру в товаросопроводительных документах был предъявлен НДС. Товар оплачен полностью. «Ввозной» налог на добавленную стоимость по этому товару не уплачивался. Имеет ли право белорусский импортер принять к вычету НДС, уплаченный российскому поставщику?

Организация получила государственную поддержку в размере 30 % стоимости приобретаемого оборудования. Вправе ли она НДС, предъявленный поставщиком оборудования, принять к вычету в полном объеме в месяце приобретения оборудования?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, импортировала многооборотную тару из Казахстана. Имеет ли право организация принять к вычету уплаченный при ввозе НДС?

Организация заключила договор с ФОК на посещение бассейна работниками и договор с транспортной компанией для доставки работников на строительные площадки, находящиеся в другой местности. Вправе ли организация принять к вычету НДС, выделенный в первичных учетных документах поставщиков услуг?

Организация (ссудодатель) передала в безвозмездное пользование другой организации (ссудополучатель) оборудование. Согласно условиям договора расходы по ремонту оборудования, понесенные ссудодателем, возмещаются ссудополучателем. Вправе ли ссудодатель принять к вычету НДС, предъявленный сторонней организацией, выполнившей работы по ремонту оборудования?

По случаю дня рождения компании наниматель оплатил экскурсию для своих работников. Можно ли принять к вычету предъявленный НДС по экскурсии?

Организация, оказывающая услуги по грузоперевозке, предъявляет заказчику к возмещению стоимость оплаты проезда по платным дорогам. Данная оплата возмещается отдельно, в стоимость услуг по грузоперевозке не включается. В феврале 2017 г. перевозчик ошибочно в акте выполненных работ предъявил заказчику сумму оплаты проезда по платным дорогам плюс НДС 20 % с указанной суммы. На эту же сумму выставлен ЭСЧФ. Вправе ли заказчик принять к вычету ошибочно предъявленную сумму НДС по возмещению оплаты проезда по платным дорогам?

У организации украли основное средство. Нужно ли восстановить сумму «входного» НДС, ранее принятую к вычету?

9.4. Налоговые вычеты филиалов

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав их получателю могут передаваться фактические суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, или фактически предъявленные (уплаченные) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), имущественных прав (часть вторая п.21 ст.107 НК).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав одним из этих обособленных подразделений другому или юридическому лицу либо юридическим лицом одному из этих обособленных подразделений может исчисляться и уплачиваться налог на добавленную стоимость (часть шестая п.21 ст.107 НК).

В этом случае налоговые вычеты получателю товаров (работ, услуг), имущественных прав не передаются.

 

Справочно Подробнее см. тематическую подборку «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы - 2018».

 

Дополнительно по теме:

НДС: передаем налоговые вычеты филиалу.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

9.5. Распределение налоговых вычетов

При реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между этими оборотами производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено главой 12 НК.

Один из двух указанных методов распределения налоговых вычетов в отношении налоговых вычетов по определенным плательщиком видам деятельности (операциям) применяется как минимум в течение 1 календарного года и утверждается учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя).

При отсутствии в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) указания о применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые вычеты распределяются методом удельного веса. В случае ведения плательщиком книги покупок в распределении участвуют суммы налога на добавленную стоимость, отраженные в книге покупок (п.24 ст.107 НК).

 

Дополнительно по теме:

Порядок осуществления налоговых вычетов при продаже и безвозмездной передаче готовых квартир.

Распределение налоговых вычетов при безвозмездной передаче, не облагаемой НДС.

Распределение налоговых вычетов при наличии оборота по реализации работ, услуг, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь.

Распределение налоговых вычетов при наличии оборота, освобождаемого от НДС.

Обороты по безвозмездной передаче, облагаемые НДС по ставке 10 %, и распределение налоговых вычетов. «Входящий» НДС отражен в составе налоговых вычетов.

Обороты по безвозмездной передаче, облагаемые НДС по ставке 10 %, и распределение налоговых вычетов. «Входящего» НДС нет или он не принят к вычету.

Методы удельного веса и раздельного учета сумм НДС: применяем одновременно.

Распределение вычетов по НДС у лизингополучателя.

Налог на добавленную стоимость к возврату: распределяем налоговые вычеты.

Распределение вычетов по НДС по основным средствам, используемым при производстве товаров с различной ставкой НДС.

Распределение вычетов по НДС при получении пени за несвоевременную оплату.

Распределение вычетов по НДС при оказании безвозмездной денежной помощи.

Распределение налоговых вычетов по НДС в случае приобретения объектов у иностранных организаций.

Распределение налоговых вычетов по НДС в случае приобретения объектов у иностранных организаций при наличии оборотов по строке 8 налоговой декларации по НДС.

Распределение налоговых вычетов по НДС в случае приобретения объектов у иностранных организаций при наличии оборотов по строке 6 налоговой декларации по НДС.

Распределение налоговых вычетов по НДС в случае приобретения объектов у иностранных организаций при наличии оборотов по строкам 6 и 3 налоговой декларации по НДС.

Распределение налоговых вычетов по НДС в случае приобретения объектов у иностранных организаций при наличии оборотов по строкам 6 и 9 налоговой декларации по НДС.

Распределение налоговых вычетов по НДС по основным средствам при наличии оборотов по строкам 1 и 8.

Распределение налоговых вычетов по НДС по основным средствам при наличии оборотов по строкам 3 и 8.

Распределение налоговых вычетов по НДС по основным средствам при наличии оборотов по строкам 1, 3 и 8.

Распределение налоговых вычетов по НДС по основным средствам при наличии оборотов по строкам 1, 3, 6 и 8.

Распределение налоговых вычетов по НДС по основным средствам: 4 ситуации.

Распределение налоговых вычетов по НДС и заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в 2017 году.

Порядок исчисления НДС при выполнении работ жилищно-эксплуатационными управлениями на придомовой территории.

Обороты по реализации за пределами Республики Беларусь: налоговые вычеты по НДС и создание ЭСЧФ.

Распределение налоговых вычетов по НДС у жилищно-эксплуатационных управлений.

Распределение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость у организаций - плательщиков единого налога на вмененный доход, осуществляющих другие виды деятельности.

Предприятие зарегистрировано в г. Минске и осуществляет деятельность по розничной торговле как в сельской местности, так и в г. Минске. Предприятие с 1 января 2018 г. применяет льготы согласно Указу № 345. Суммы «входного» НДС, приходящиеся на прямые затраты, определяемые методом раздельного учета, приходящиеся на освобождаемый оборот, предприятие относит на затраты. У предприятия имеются косвенные затраты и налоговые вычеты, приходящиеся на них. Каким образом распределяются налоговые вычеты, приходящиеся на косвенные затраты?

Предприятие выполняет строительные работы в том числе по льготируемым объектам (благоустройство жилых домов, работы для гаражных кооперативов), выступая в роли генподрядчика и привлекая к отдельным видам работ субподрядчиков. Будут ли участвовать в распределении по удельному весу вычеты НДС по субподрядным работам?

Можно ли при наличии освобожденных от налога на добавленную стоимость оборотов суммы «входного» НДС по основным средствам включать в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении, и в сумму налоговых вычетов, подлежащую распределению по удельному весу?

Организация купила основное средство, которое будет использоваться для производства продукции, обороты по реализации которой облагаются НДС по ставке 10 %. Можно ли обеспечить раздельный учет налоговых вычетов по основному средству, чтобы они относились только к этому обороту?

Организация приобрела основное средство. В процессе хозяйственной деятельности она реализует товары по ставкам НДС 0 и 10 %. Распределяется ли сумма «входного» НДС по основному средству на эти обороты?

Белорусская организация заключила с резидентом Российской Федерации договор на участие в выставке для показа образцов собственной продукции. В рамках договора резидентом Российской Федерации на территории Российской Федерации предусмотрены: предоставление во временное пользование (аренду) закрытых необорудованных площадей; регистрационный сбор; страховая премия (в расчете за 1 кв. м). Отражаются ли эти обороты в строке 8 раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в 2014-2017 годах?

Организация - плательщик НДС. Имеется выручка, облагаемая по ставке 20, 10 % и освобождаемая от НДС (объекты жилищного фонда). Распределение налоговых вычетов производится по удельному весу. Как правильно распределить суммы НДС, не принятые к вычету, которые приходятся на освобождаемую выручку?

Предприятие имеет в налоговом периоде освобождаемые обороты. Участвуют ли суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств, в распределении налоговых вычетов по удельному весу?

9.6. Выделение НДС для вычета

Случаи, при которых плательщик вправе самостоятельно выделить НДС из стоимости товаров и принять его к вычету, установлены в п.22 ст.107 НК.

 

Дополнительно по теме:

В случае отчуждения резидентом ПВТ бывшего в употреблении имущества (по истечении 12 месяцев с даты приобретения) в его стоимости покупателю должен быть выделен НДС, а доход обложен налогом на прибыль?

Вправе ли предприятие выделить НДС, принятый ранее на увеличение стоимости товара, при перемещении непроданного товара из торгового объекта, находящегося в сельской местности, в торговый объект, находящийся в г. Минске?

Организация зарегистрирована в сельской местности и осуществляет деятельность по общественному питанию в сельской местности. С 1 января 2018 г. применяет льготы согласно Указу № 345. На 1 января 2018 г. у предприятия имелись остатки топлива (дрова, брикет), инвентарь, спецодежда. Указанные материалы не реализуются в 2018 г., а используются для нужд организации при осуществлении общественного питания. Необходимо ли восстанавливать налоговые вычеты по данным материалам, учитывая ограничение, установленное подп.1.2 п.1 Указа № 345?

Арендодатель в соответствии с условиями заключенного договора предъявил арендатору штраф за курение в неположенном месте и в счете на сумму штрафа выделил НДС в размере 20 %. Например, сумма штрафа 10 руб., а НДС в размере 2 руб. (10 руб. 215 20 %), итого к получению - 12 руб. Правомерно ли выделен НДС?

С 1 января 2018 г. организация, осуществляющая розничную торговлю, переходит на УСН с уплатой НДС (в 2017 году применяла УСН без уплаты НДС), так как в IV квартале 2017 г. превышен критерий по валовой выручке. Вправе ли организация выделить НДС, предъявленный поставщиками товара, отнесенный на увеличение покупной стоимости товара в период применения УСН без уплаты НДС, и принять его к вычету после 1 января 2018 г. с учетом функционирования механизма ЭСЧФ? Какие при этом операции необходимо осуществить на Портале ЭСЧФ?

9.7. Восстановление вычетов

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Это положение не применяется в отношении основных средств и нематериальных активов (часть первая подп.19.15 п.19 ст.107 НК).

По этим товарам налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы налога на добавленную стоимость, принятые им ранее к вычету по товарам. При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС или установления факта совершения операций, налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости указанных товаров. Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров (часть третья подп.19.15 п.19 ст.107 НК).

 

Дополнительно по теме:

Исчисление налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве.

Обзор вопросов и ответов по налогу на добавленную стоимость.

При прочем выбытии товаров в 2016 году нужно восстановить налог на добавленную стоимость.

Утеряна накладная на приобретенный товар: восстановление документа и вычет налога на добавленную стоимость.

О восстановлении налоговых вычетов по НДС.

Является ли факт выявления недостачи, порчи, утраты имущества организации отчуждением бывшего в употреблении имущества? Следует ли уменьшать сумму налоговых вычетов по НДС на сумму, равную 20 % от такого имущества, если сумма «входного» НДС при его приобретении к вычету не принималась, а была отнесена ранее на увеличение стоимости имущества?

В случае получения резидентом Парка высоких технологий компенсаций от недостачи, порчи имущества и др. расходов, возмещаемых его сотрудниками в процессе ведения хозяйственной деятельности, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, подлежат ли данные суммы компенсаций (возмещений) обложению налогом на прибыль и НДС?

Необходимо ли восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, по бракованному товару, который впоследствии реализуется как металлолом в заготовительную организацию БРПО «Белвторчермет»?

В каком размере подлежит восстановлению НДС, принятый к вычету по инвентарю, числящемуся в составе средств в обороте, в случае его порчи, утраты, если при передаче его в эксплуатацию в состав затрат списано 50 % его стоимости?

Следует ли организации восстанавливать суммы НДС, принятые ранее к вычету, в случае порчи, утраты хозяйственного инвентаря, числящегося в составе средств в обороте и не имеющего остаточной стоимости (его стоимость в размере 100 % перенесена в состав затрат в момент передачи в эксплуатацию)?

В торговой организации обнаружена потеря товаров в пределах норм, установленных законодательством. Нужно ли восстанавливать налоговые вычеты по НДС?

Надо ли восстанавливать налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость при порче или утрате основных средств?

В каком периоде нужно уменьшать налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи или утраты?

При увольнении работник возмещает предприятию сумму остаточной стоимости спецодежды, которую он не возвращает. Применяются ли нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь в данном случае?

Организацией допущен перерасход топлива сверх установленных норм. Стоимость израсходованного сверх норм топлива удерживается с водителя. Следует ли восстанавливать принятую к вычету сумму «входного» налога на добавленную стоимость?

При производстве продукции в 2016-2017 гг. организация несет технологические потери товаров (сырья). Обязана ли организация скорректировать налоговые вычеты в соответствии с подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь?

В организации выявлена недостача инвентаря. В бухгалтерском учете инвентарь отражен с начисленным износом в размере 50 %. Инвентарь приобретен несколько лет назад, НДС принят к вычету. Из какой стоимости инвентаря следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС: из полной при приобретении или из остаточной с учетом 50 % суммы начисленного износа?

В организации материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материалов», на котором отражаются транспортно-заготовительные затраты, связанные с приобретением материалов. В качестве учетных цен на материалы используются цены приобретения. Из какой стоимости материалов следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС: цены приобретения или фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов?

Организация осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и косметическими товарами, 90 % которых (лекарственные средства) освобождено от НДС. Учет товаров ведется в розничных ценах, реализованный НДС рассчитывается по расчетной ставке, как и расчет сторнируемых сумм НДС при недостачах. Как в таком случае рассчитать сумму налоговых вычетов, подлежащих восстановлению, при недостачах?

За полгода до окончания срока действия нереализованные лекарственные и косметические средства подлежат уценке. При этом в некоторых случаях уценка производится за счет уменьшения покупной цены. Сумма уценки товаров в розничной торговле учитывается в составе расходов при обложении налогом на прибыль. Подлежат ли восстановлению налоговые вычеты в случае уценки товаров ниже стоимости их приобретения в данном случае?

Предприятие работает по договору хранения сырья (шрот подсолнечный) с комбикормовыми заводами. При загрузке сырья в автотранспорт механическим способом возникают механические потери. При хранении зерна образуются аспирационные отходы. Подлежит ли восстановлению сумма НДС у предприятия при списании товара (недостаче, механической потере)?

Организация продала юридическому лицу - резиденту Республики Беларусь товар, который оказался бракованным и возвращен покупателем организации. Бракованный товар реализован как металлолом перерабатывающей организации. Нужно ли восстанавливать НДС, приходящийся на стоимость бракованного товара?

В процессе производства продукции белорусской организацией некоторые виды вспомогательных материалов не используются по причине снятия с производства каких-то видов продукции, замены некоторых видов вспомогательных материалов более качественными. Неиспользуемые вспомогательные материалы хранятся на складах. В момент окончания сроков хранения их стоимость относится на финансовый результат. Необходимо ли в данном случае восстанавливать вычеты по НДС? Какие документы нужно оформить, чтобы была возможность не восстанавливать вычеты по НДС?

9.8. Корректировка налоговых вычетов

Возврат некачественного экспортированного товара с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС: бухгалтерский и налоговый учет.

Корректировки неправильно предъявленной суммы НДС в 2017 году.

Генподрядчик - нерезидент РБ, состоящий на учете в налоговом органе РБ с типом плательщика - иностранное юридическое лицо (договор), оказал в марте 2017 г. субподрядчику генподрядные услуги за иностранную валюту и выставил ЭСЧФ по НДС. 31 октября 2017 г. генподрядчиком и субподрядчиком подписан акт о корректировке стоимости и суммы НДС по услугам за март 2017 г. Генподрядчиком выставлен дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный ЭСЧФ. По курсу на какую дату субподрядчику необходимо произвести корректировку налоговых вычетов?

В процессе производственной деятельности организация, входящая в систему ГПО «Белтопгаз», несет в 2017-2018 гг. технологические потери сжиженного углеводородного газа. Необходимо ли корректировать налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь при наличии технологических потерь сжиженного углеводородного газа и их списании в состав затрат?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, по причине порчи списывает товар. Виновные в порче лица не установлены. Товар был приобретен организацией в период применения УСН без уплаты НДС. Следует ли в данном случае производить исчисление налога при упрощенной системе налогообложения и возникает ли при этом у организации обязанность уменьшать налоговые вычеты на сумму входного НДС, приходящуюся на списанный товар?

14.03.2018 получены товары по договору, в котором их стоимость установлена в размере 1 000 евро, а оплата должна производиться в белорусских рублях по официальному курсу на день оплаты плюс 3 %. Полная оплата перечислена 25.04.2018. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц. 10.04.2018 покупатель получил и подписал исходный электронный счет-фактуру на стоимость товаров; 02.05.2018 получен и подписан дополнительный ЭСЧФ на положительную суммовую разницу. Можно ли принять к вычету НДС из суммовой разницы в апреле?

Одинаковы ли периоды для корректировки покупателем налоговых вычетов при возврате товара; предоставлении скидки; излишнем предъявлении НДС?

При производстве продукции в 2016-2017 гг. организация несла технологические потери товаров (сырья). Обязана ли организация скорректировать налоговые вычеты в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Товар отгружен покупателю 15 июля 2017 г., частично возвращен 25 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Получен дополнительный ЭСЧФ, подписанный 21 сентября 2017 г. Когда у покупателя корректируются налоговые вычеты?

Товар отгружен покупателю 15 июля (цена установлена в договоре в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен 20 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Получен дополнительный ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу. Электронный счет-фактура подписан 21 сентября 2017 г. электронной цифровой подписью. Когда у покупателя корректируются налоговые вычеты?

10. Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по НДС и книги покупок

Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по НДС и книги покупок установлен Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Ведение книги покупок является правом плательщика. Организация вправе в течение налогового периода предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок. В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего налогового периода (п.6¹ ст.107 НК).

 

Дополнительно по теме:

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10.04.2018 № 11 в части изменений, вносимых в постановление МНС от 24.12.2014 № 42.

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2018 г. № 2 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42».

О мерах ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций (расчетов) (в вопросах и ответах).

Особенности представления деклараций на уведомление налоговых органов.

Обороты, облагаемые НДС по ставке в размере 10 %: заполняем декларацию корректно.

Представление деклараций при получении уведомления налоговых органов.

Отражение оборота по ставке НДС 0 % в налоговой декларации при отгрузке товаров на экспорт.

Возврат экспортированного товара: отражение в налоговой декларации по НДС.

Если нерезидент предоставляет услуги в электронном виде - ему нужно уплачивать налог на добавленную стоимость.

Краткий справочник льгот по налогу на добавленную стоимость.

Обороты по реализации за пределами Республики Беларусь: порядок заполнения строки 9 раздела I налоговой декларации по НДС.

Заполнение налоговой декларации по НДС в 2017 году. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2016 № 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42».

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2016 № 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42».

Участие в зарубежной выставке: порядок вычета НДС, заполнения налоговой декларации по НДС и выставления ЭСЧФ.

Порядок распределения налоговых вычетов и заполнения части I налоговой декларации (расчета) по НДС подрядчиком в строительстве.

Налоговая база по НДС: порядок заполнения раздела I части I налоговой декларации по НДС в 2017 году.

При ликвидации оборудования организация получила лом драгоценных металлов. Из части лома организация самостоятельно извлекла драгоценные металлы для сдачи в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь. Другую часть по договору передала переработчику для извлечения драгметаллов и дальнейшей их передачи переработчиком в Госфонд. Являются ли такие операции объектом для целей исчисления налога на добавленную стоимость, следует ли их отражать в налоговой декларации (расчете)?

Что означают понятия «Нулевая» ставка НДС, «Без НДС»? Означает ли применение «нулевой» ставки НДС необходимость представления декларации по НДС в налоговые органы?

Транспортная организация оказала транспортные услуги резиденту Литвы. При составлении налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период и реестра документов обнаружено отсутствие одной CMR-накладной. Организация в отчетном периоде должна по оказанной транспортной услуге, по которой отсутствует CMR-накладная, применить ставку НДС в размере 20 % либо оборот по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС не отражать и в течение 180 дней собрать документы, необходимые для подтверждения ставки НДС в размере 0 %?

Организация, осуществляющая внешнеэкономическую деятельность, применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Имеет ли право организация представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения поквартально, а декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость - ежемесячно?

В ноябре 2017 г. продавец отгрузил товар покупателю и выставил исходный ЭСЧФ, который был подписан ЭЦП покупателя. 17 декабря 2017 г. покупатель вернул часть товара. 19 декабря 2017 г. продавец выставил покупателю дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями на возвращенный товар. В марте 2018 г. дополнительный ЭСЧФ подписан ЭЦП покупателя. В каком периоде продавцу следует уменьшить налоговую базу и исчисленную сумму НДС? Следует ли представлять уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2017 год?

Организация оказывает спонсорскую помощь управлению образования городского исполнительного комитета в виде выполнения ремонтных работ в школе, с применением материалов школы. Следует ли данную спонсорскую помощь отражать в строке 9-1 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость?

Возврат бракованного товара в Россию. Сторонами подписан акт о браке. По поручению поставщика товар утилизирован на территории Республики Беларусь. Для возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе указанного товара, достаточно ли иметь акт о браке или необходимо пересечение границы Республики Беларусь (т. е. необходимо вывезти товар в Россию)?

Организация реализовала ранее приобретенную многооборотную тару ниже цены ее приобретения. Отражается ли такой оборот по реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС?

Организация ЖКХ выполняет собственными силами за счет средств местного бюджета и отчислений населения на капитальный ремонт работы по капитальному и текущему ремонту жилых домов, находящихся у нее в хозяйственном ведении. Формирование стоимости и оплата таких работ осуществляются без плановых накоплений (рентабельности). Облагаются ли налогом на добавленную стоимость и отражаются ли в налоговой декларации по НДС указанные работы?

Когда следует выставить электронный счет-фактуру и какую сумму в нем указать, чтобы включение уплаченной суммы в строку 1.2 налоговой декларации было правомерно?

Организация-поставщик реализовала товар в ноябре 2017 г. В декабре 2017 г. покупатель вернул товар в полном объеме. Организация-поставщик выставила исправленный ЭСЧФ 9 января 2018 г., в этот же день покупатель его подписал. В каком периоде поставщик имеет право отразить возврат товара в налоговом учете и уменьшить исчисленный НДС?

В текущем отчетном периоде «входной» НДС превысил начисленный (данные бухгалтерского учета и мониторинга сделок на Портале электронных счетов-фактур совпадают). Какую сумму налоговых вычетов нужно указывать в строке 15 раздела II части I налоговой декларации по НДС, если в организации применяется ставка НДС в размере 20 %?

Нужно ли плательщику ежемесячно или ежеквартально заполнять «Сведения о размере и составе использованных льгот» (приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость)?

Кто может подавать налоговые декларации в бумажном виде?

Организация (применяет УСН с НДС) оказывает услуги по разработке программного обеспечения и программ для электронно-вычислительных машин нерезидентам. По какой ставке необходимо уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения, облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость и необходимо ли подавать налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость?

Общество заключило инвестиционный договор с Республикой Беларусь по реализации инвестиционного проекта «Строительство гостинично-делового комплекса». Инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм НДС. В дальнейшем планируется безвозмездная передача инженерных сетей и сооружений на баланс эксплуатирующих организаций. Можно ли суммы «входного» НДС, приходящегося на затраты по строительству безвозмездно передаваемых объектов инженерных сетей и сооружений, отражать в строке 15 раздела II части I «Налоговые вычеты» налоговой декларации по НДС?

Организация реализовала бывшую в употреблении (использовании) многооборотную тару выше цены ее приобретения. Как правильно отразить оборот по ее реализации в налоговой декларации по НДС?

В августе 2016 г. было реализовано сырье по договору купли-продажи, приобретенное в декабре 2015 г. для собственного производства. «Ввозной» НДС, уплаченный таможенным органам, принят к вычету в декабре 2015 г. Необходимо ли после реализации сырья подать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2015 год и 2016 год (снять с налоговых вычетов сумму НДС в декабре 2015 г. и перенести в налоговые вычеты в месяц истечения 90 дней со дня выпуска товаров в свободное обращение - март 2016 г.)?

Надо ли выставлять электронный счет-фактуру по НДС и покупке билетов от организаций, освобожденных от уплаты НДС, или аренде спортивного зала для занятий членов профсоюза из двух источников: членские взносы и отчисления от нанимателя, если организация уплатила НДС продавцу (увеличение стоимости товара)? Кому выставлять ЭСЧФ по НДС при передаче товаров (билетов, подарков) членам профсоюза? Как учитывается это в декларации по НДС?

Организация в январе 2017 г. оказала услуги по разработке программного обеспечения юридическому лицу - резиденту США. Отражается ли данный оборот по реализации услуг в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость по строке 9 «По операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь»?

11. Порядок уплаты НДС в бюджет и его возврата из бюджета

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.3 ст.108 НК).

Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик НДС не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы НДС в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику в порядке, установленном НК.

При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится без начисления пени (п.6 ст.103 НК).

 

Дополнительно по теме:

Об отчетном периоде по НДС. Комментарий к статье 108 Налогового кодекса Республики Беларусь.

НДС: определяем правильно отчетный период и сроки уплаты.

Возмещение из бюджета НДС в некоторых случаях в 2017 году имеет пресекательный годичный срок.

На таможне при выпуске товаров в свободное обращение таможенная стоимость товаров (база для исчисления «ввозного» налога на добавленную стоимость) выше контрактной стоимости этих товаров. Соответственно, сумма НДС, исчисленного по реализации указанных товаров, будет меньше суммы «ввозного» НДС. Существует ли возможность возврата из бюджета разницы между суммой НДС по реализации и суммой «ввозного» НДС?

В течение одного отчетного периода товар (сжиженный газ) ввезен из Республики Казахстан, затем перегружен в цистерны на территории Республики Беларусь и экспортирован в Украину. От покупателя поступила предоплата. По итогам отчетного периода налоговые вычеты значительно превышают НДС по реализации указанного товара (сжиженного газа). Можно ли в сложившейся ситуации уплачивать в бюджет «ввозной» НДС не в полной сумме, а только разницу между суммой налоговых вычетов, не принятых к вычету, и суммой исчисленного НДС при ввозе?

Резидент Парка высоких технологий ошибочно предъявил покупателю сумму НДС в первичных учетных документах и отразил этот оборот по реализации в строке 1 раздела I части I налоговой декларации по НДС. Нужно ли перечислять в бюджет сумму ошибочно выделенного НДС? Какие суммы НДС можно указать в налоговых вычетах?

12. Особенности исчисления и вычета НДС в различных сферах деятельности

12.1. Строительство

Передача объектов инженерной инфраструктуры: отдельные аспекты налогообложения.

Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

Возмещаемые расходы в строительстве: когда исчисляется НДС.

Застройщик осуществил строительство объекта основных средств. Инженерные сети без регистрации в качестве объекта недвижимости безвозмездно переданы на баланс эксплуатационной организации. Имеет ли право застройщик принять к вычету суммы НДС, уплаченные при создании инженерных сетей, в порядке, предусмотренном для объектов основных средств?

Застройщик с привлечением другой организации осуществил строительство объекта основных средств. Инженерные сети переданы на баланс эксплуатационной организации в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 72 «О мерах по государственному регулированию отношений при размещении и организации строительства жилых домов, объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры» (с изменениями и дополнениями). Вправе ли застройщик принять к вычету суммы НДС, относящиеся к затратам по созданию инженерных сетей?

Общество заключило инвестиционный договор с Республикой Беларусь по реализации инвестиционного проекта «Строительство гостинично-делового комплекса». В рамках договора инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость. В дальнейшем планируется безвозмездная передача инженерных сетей и сооружений на баланс эксплуатирующих организаций. Как принять к вычету сумму «входного» НДС, приходящегося на прямые затраты по строительству безвозмездно передаваемых объектов?

Общество заключило договор с Республикой Беларусь по реализации инвестиционного проекта «Строительство гостинично-делового комплекса». В рамках договора инвестор имеет право на вычет в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость. В дальнейшем планируется безвозмездная передача инженерных сетей и сооружений на баланс эксплуатирующих организаций. Как принять к вычету сумму «входного» НДС, приходящегося на косвенные затраты по строительству безвозмездно передаваемых объектов инженерных сетей и сооружений в период строительства?

Организация - плательщик НДС. Имеется выручка, облагаемая по ставке 20, 10 % и освобождаемая от НДС (объекты жилищного фонда). Распределение налоговых вычетов производится по удельному весу. Как правильно распределить суммы НДС, не принятые к вычету, которые приходятся на освобождаемую выручку?

Организация выполнила физическому лицу работы. Данные работы оформлены справкой формы С-3а и актом сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ. Справка и акт подписаны 10 апреля 2017 г. На Портал электронных счетов-фактур выставлен итоговый ЭСЧФ, в который сумма выполненных работ по строительному подряду не вошла. Отчетный период по НДС для организации - квартал. Имеет ли право организация выставить дополнительный ЭСЧФ к уже имеющемуся на Портале?

Подрядчик выполнил строительно-монтажные работы. Какая дата должна быть проставлена в графе «Дата совершения операции» при формировании ЭСЧФ по НДС: дата подписания подрядчиком, или дата подписания заказчиком, или дата последнего дня месяца?

Проектная организация в декабре 2016 г. вела авторский надзор за строительством по ремонту объекта с посещением стройки. Акт выполненных по авторскому надзору работ составлен 3 января 2017 г. и подписан заказчиком также 3 января 2017 г. Правильно ли определен момент фактической реализации для исчисления НДС - как день передачи выполненных работ, то есть 3 января 2017 г.?

Подрядчик выставил акт заказчику в евро и одновременно в российских рублях исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на день выставления акта. Заказчик подписал акт днями позже, что является моментом фактической реализации. Что означает понятие «определение величины обязательств» при определении базы для исчисления НДС? Является ли в данном случае дата выставления акта датой определения величины обязательства?

12.2. Торговля и общественное питание

НДС при отпуске организациями розничной торговли хлебобулочных изделий поставщику.

Особенности применения преференции по НДС организацией розничной торговли при реализации товаров в рамках проекта (программы) международной технической помощи и порядок расчета цены на реализуемый таким образом товар.

Реализация товаров в рассрочку или кредит в рознице: налогообложение и бухучет.

Учет и распределение издержек обращения, торговой наценки и налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам.

Электронный счет-фактура в розничной торговле.

Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

НДС при возврате организациями розничной торговли хлебобулочных изделий поставщику.

По истечении какого времени у продавца прекращается обязанность выставления ЭСЧФ по оборотам в розничной торговле перед покупателем, если последний в день совершения операции не оформил требование о выставлении ЭСЧФ?

Организация торговли реализует товары с использованием подарочных сертификатов. Следует ли исчислить НДС от полученной разницы в случае, если сертификат отоварен на сумму меньшую, чем номинал сертификата?

Организация осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и косметическими товарами, 90 % которых (лекарственные средства) освобождено от НДС. Учет товаров ведется в розничных ценах, реализованный НДС рассчитывается по расчетной ставке, как и расчет сторнируемых сумм НДС при недостачах. Как в таком случае рассчитать сумму налоговых вычетов, подлежащих восстановлению, при недостачах?

13. Электронный счет-фактура

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в абзацах 2-4 ст.90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии с положениями ст.92 НК, либо обязанность выставления (направления) электронного счета-фактуры в соответствии с положениями ст.106¹ НК, служащим основанием для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п.1 ст.106¹ НК).

 

Справочно Дополнительно рекомендуем изучить подборку «Электронный счет-фактура по НДС - 2018».

 

Форма и формат электронного счета-фактуры, порядок его создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

Электронный документооборот электронных счетов-фактур между продавцами и покупателями осуществляется с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

 

Дополнительно по теме:

Форма ЭСЧФ изменилась с 1 марта 2018 года. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1.

12 изменений в Инструкцию по ЭСЧФ: нововведения с 1 марта 2018 года. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1.

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2018 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15».

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки работникам организации к новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждения по договору лизинга в белорусских рублях у лизингополучателя.

Бухгалтерский и налоговый учет образцов товаров, безвозмездно полученных от зарубежного поставщика для проведения испытаний.

Договор комиссии: порядок выставления ЭСЧФ.

Лизинг, предусматривающий выкуп предмета лизинга. Выставление ЭСЧФ.

Правила предварительного контроля в АИС «Учет счетов-фактур».

ЭСЧФ: работа над ошибками.

Дополнительный ЭСЧФ: указываем дату правильно.

Заполнение ЭСЧФ при производстве товаров из давальческого сырья (материалов).

Реализация товара по псевдовалютным договорам с частичным авансом.

Отгрузка по псевдовалютному договору: заполнение накладной и исчисление НДС.

Три ситуации, когда исправленный электронный счет-фактура не выставляется.

Бухгалтерский и налоговый учет бытовых услуг, оказываемых физическим лицам по абонементам.

Отражение выручки от реализации, исчисление НДС и выставление ЭСЧФ исполнителем работ при отсутствии подписанного заказчиком акта.

Лагерь на балансе организации. Как уплачивать налоги?

Поручительство: бухгалтерский и налоговый учет у поручителя.

Заполнение ЭСЧФ: отгрузка товара комиссионером покупателю и возврат товара комиссионеру.

ЭСЧФ: типичные нарушения и исправление ошибок при камеральном контроле.

Электронный счет-фактура при возврате товаров продавцу - резиденту Республики Беларусь.

Вычет НДС и создание ЭСЧФ при приобретении у нерезидента услуг по бронированию гостиницы.

Электронный счет-фактура при оплате энергоресурсов.

Электронный счет-фактура при реорганизации организаций: практические ситуации.

При увольнении работник не вернул спецодежду: нужно ли выставлять ЭСЧФ?

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам из ЕАЭС и создание ЭСЧФ.

Основные реквизиты ЭСЧФ и правильность их заполнения.

Налог на добавленную стоимость по суммовым разницам при аренде недвижимости: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

Новая форма ЭСЧФ и изменение порядка его создания (заполнения), выставления (направления), получения и подписания. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1.

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 января 2017 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15».

Изменения в Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1.

Обороты по реализации за пределами Республики Беларусь: налоговые вычеты по НДС и создание ЭСЧФ.

Участие в зарубежной выставке: порядок вычета НДС, заполнения налоговой декларации по НДС и выставления ЭСЧФ.

Актуальные вопросы создания ЭСЧФ по НДС.

О доработках в АИС «Учет счетов-фактур».

Создание электронного счета-фактуры при ввозе товаров организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

Информация для пользователей АИС «Учет счетов-фактур».

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Отражение оборотов по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС и создание электронного счета-фактуры.

Составление ЭСЧФ туроператором в 2017 году: 10 ситуаций.

9 ситуаций составления ЭСЧФ турагентом в 2017 году.

О некоторых вопросах выставления электронных счетов-фактур и проведения камерального контроля.

Выставление электронных счетов-фактур и порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.

Хозяйственные операции внутри юридического лица: налоговый учет.

Акциз - ЭСЧФ заполнение графы 8 «В том числе сумма акциза, руб.» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».

Нерезидент Республики Беларусь (Германия) оказал услуги по тестированию (по поиску и устранению неисправностей) оборудования (пастеризационной установки) сельскохозяйственной организации (резиденту Республики Беларусь). Услуги оказывались в Беларуси, так как оборудование находится на территории Республики Беларусь. Акт выполненных работ подписан 28.08.2018. Услуги оплачены 30.08.2018. Нужно ли при приобретении данных услуг исчислять НДС и на какую дату, а также следует ли сельхозорганизации выставлять ЭСЧФ?

Частное унитарное производственно-торговое предприятие в 2016 г. применяло упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. С 1 января 2017 г. оно перешло на общий порядок налогообложения. В 2018 г. в связи с выявленным браком покупателем возвращен предприятию товар, который был реализован ему в первом полугодии 2016 г. Каким образом в указанной ситуации учитывается возврат товаров для целей налогообложения?

Гостиницей в отношении оказанных услуг по проживанию физических лиц был создан и направлен на Портал электронных счетов-фактур один итоговый ЭСЧФ 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. После выставления данного ЭСЧФ несколько предприятий обратилось в адрес гостиницы с требованием выставить в их адрес ЭСЧФ по оказанным услугам. Обязана ли гостиница выставлять ЭСЧФ в адрес таких предприятий? Каким образом необходимо скорректировать ранее выставленный итоговый ЭСЧФ, чтобы не завысить налогооблагаемую базу по НДС?

Следует ли создавать электронный счет-фактуру либо управлять вычетами в случае восстановления налоговых вычетов при утрате (потере) товаров сверх норм, установленных законодательством, в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь в 2016 и 2017 гг.?

Доставка грузов осуществляется на территорию Российской Федерации белорусским перевозчиком по договору, заключенному организацией - резидентом Республики Беларусь с экспедитором. Необходимо ли экспедитору выставлять электронные счета-фактуры клиенту на сумму: вознаграждения экспедитора, облагаемого НДС по ставке в размере 0 %; транспортных услуг белорусского перевозчика, по которым им применяется ставка НДС в размере 0 %?

Организация-поставщик заключила договор на поставку продукции общественного питания собственного производства с юридическим лицом - покупателем для собственного потребления. Поставка продукции в адрес покупателя оформляется товарно-транспортной накладной и товарной накладной, в которых ставка и сумма НДС не выделялись. Покупателем не было заявлено требование о выставлении в его адрес ЭСЧФ. Поставщиком ЭСЧФ создается и выставляется покупателю либо направляется только на Портал электронных счетов-фактур без выставления покупателю?

Для продвижения на зарубежных рынках резидент Парка высоких технологий намерен приобрести маркетинговые, рекламные услуги у Google и Facebook. Должен ли резидент ПВТ уплатить НДС и оффшорный сбор с суммы, подлежащей уплате названным субъектам хозяйствования?

В какой срок арендодатель должен выставлять электронные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость по перевыставляемой арендатору стоимости коммунальных услуг?

В рамках исполнительного производства имущество должника передается взыскателю. Признается ли оборот по реализации имущества должника объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость? Имеется ли у взыскателя основание осуществить вычет НДС?

Организацией, определяющей выручку по оплате и применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, отчетным периодом по НДС избран календарный квартал. Организация отгрузила товар на территории Республики Беларусь 18 июля 2018 г. Оплата получена 19 октября 2018 г. В какой срок должен быть выставлен электронный счет-фактура в указанной ситуации?

Актом контрольных обмеров у строительной организации в феврале 2018 г. установлено завышение стоимости строительно-монтажных работ на объектах, выполненных в 2015-2016 гг. Как пересчитать налог на добавленную стоимость за 2015-2016 гг. и выставить электронный счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость?

По поручению комитента комиссионер приобретает товары и передает их комитенту. Какой порядок выставления ЭСЧФ в ситуациях, когда товар приобретается комиссионером на территории Республики Беларусь?

По поручению комитента комиссионер приобретает товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, которые передает комитенту. Какой порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

Организация-подрядчик 10.04.2018 выставила исходный ЭСЧФ за март 2018 г. заказчику (был указан документ формы С-2а). Спустя некоторое время, 13.04.2018, в бухгалтерию поступил документ для выставления ЭСЧФ за март 2018 г. формы С-2б. Соответственно, заменен ранее выставленный ЭСЧФ. Будет ли считаться это нарушением сроков выставления ЭСЧФ?

В каких случаях дополнительный электронный счет-фактура может не ссылаться на исходный?

Заказчик вел долевое строительство объекта несколько лет, в том числе тогда, когда электронные счета-фактуры не создавались. Как ему заполнить ЭСЧФ для дольщика, чтобы передать затраты, не подтвержденные ЭСЧФ, поскольку они относятся к периоду до 2017 года?

Создается ли электронный счет-фактура при продаже б/у автомобиля, приобретенного у белорусского продавца (физического лица)?

Создается ли электронный счет-фактура при дарении подарочного сертификата стороннему лицу?

В каких случаях дополнительный электронный счет-фактура может быть итоговым за месяц?

Продавец выставил электронный счет-фактуру покупателю. Покупатель вернул товар. Продавец выставил покупателю ЭСЧФ с типом «дополнительный», а покупатель к этому времени либо ликвидирован, либо реорганизован. Что делать в данной ситуации?

Планируется ли доработка системы АИС «Учет счетов-фактур» в части корректировки налоговых вычетов по недостаче, так как камеральный контроль не учитывает эту ситуацию?

В выставленном электронном счете-фактуре была допущена ошибка в виде неправильного указания кода формы ТТН (ТН). О данной ошибке получено уведомление на Портале электронных счетов-фактур. Существует ли ограничение по включению суммы налога на добавленную стоимость по такому ЭСЧФ в базу исчисления НДС или в налоговые вычеты до устранения ошибки?

Компания оказывает транспортно-экспедиционные услуги в международном сообщении и применяет, при наличии всех необходимых документов в соответствии с законодательством, ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 %. Все электронные счета-фактуры по таким оборотам по реализации направляются только на Портал электронных счетов-фактур. Необходима ли подпись получателя на Портале при возникновении отрицательной суммовой разницы и направлении дополнительного ЭСЧФ?

Организация - заказчик-застройщик осуществляет строительство в интересах третьих лиц (дольщиков). Налог на добавленную стоимость не принимается к вычету до окончания строительства. Каким образом подписывать электронный счет-фактуру и управлять налоговыми вычетами по НДС?

Обязан ли покупатель подписывать выставленный ему продавцом электронный счет-фактуру, если «входной» налог на добавленную стоимость к вычету покупателем не принимается?

Существует ли обязанность выставлять электронный счет-фактуру по оборотам по реализации, освобождаемым от налога на добавленную стоимость?

Выставление электронного счета-фактуры на суммы налога на добавленную стоимость, перевыставляемые по возмещаемым коммунальным услугам, не представляется возможным по сроку 10-го числа, так как зачастую ЭСЧФ поставщик коммунальных услуг выставляет 10-го числа после 17:00. Когда следует выставить ЭСЧФ в данной ситуации?

Присоединяемая организация сообщила организации - исполнителю услуг 3 мая 2017 г. о реорганизации, которая состоялась 31 декабря 2016 г. Организация-правопреемник требует аннулировать ЭСЧФ, выставленные за период с января по март 2017 г., и перевыставить НДС организации-правопреемнику. Будут ли применены штрафные санкции за нарушение сроков выставления ЭСЧФ к организации - исполнителю услуг в случае аннулирования ЭСЧФ, ранее выставленного присоединенной организации, и выставления ЭСЧФ на эти услуги организации-правопреемнику?

Организация импортировала товары из России. Когда необходимо создать и направить электронный счет-фактуру на Портал электронных счетов-фактур по «ввозному» налогу на добавленную стоимость: после представления налоговой декларации (расчета) по НДС и заявления о ввозе товаров в налоговый орган по месту постановки на учет; независимо от срока представления указанных документов?

При списании товара, испорченного сверх норм естественной убыли, в бухгалтерском учете уменьшаются налоговые вычеты. В налоговой декларации по НДС и в ЭСЧФ не предусмотрен этот момент. При проведении камерального контроля сумма налоговых вычетов не совпадает. Сумма «входного» НДС (налоговых вычетов) на Портале электронных счетов-фактур больше, чем сумма НДС, принимаемая к вычету в налоговой декларации по НДС, которая принимается по данным бухгалтерского учета. Корректно ли это и нужны ли пояснения в данном случае?

По восстановленным суммам НДС по недостачам ЭСЧФ не создаем и на Портал электронных счетов-фактур не направляем. В связи с этим получается расхождение по сумме НДС (налоговым вычетам) на Портале с суммой «входного» НДС по данным бухгалтерского учета. Планируются ли мероприятия по урегулированию данного вопроса?

Акт выполненных строительно-монтажных работ за октябрь 2017 г. подписан заказчиком 10 ноября 2017 г., а обратно был передан в организацию-исполнителя 25 ноября 2017 г. Как организации-исполнителю выставить ЭСЧФ в такой ситуации, чтобы избежать административной ответственности?

После неоднократного обращения и в письменной, и в устной форме к продавцу ЭСЧФ от него так и не получен с июля 2017 г. Каким образом можно воздействовать на продавца для получения ЭСЧФ?

Как комиссионеру выставить электронный счет-фактуру покупателю, если товар от комитента получен до 1 июля 2016 г. и отсутствует ЭСЧФ комитента, а без указания на ЭСЧФ комитента в системе не формируется ЭСЧФ для покупателя?

Всегда ли арендатор обязан подписывать аннулированный электронный счет-фактуру, а также вновь выставленный ЭСЧФ арендодателя в связи с указанием в нем неправильных статусов: указан статус «продавец», а следовало - «посредник»?

Организация отгрузила готовую продукцию в многооборотной таре, подлежащей возврату в течение трех месяцев согласно договору. Стоимость продукции и залоговая стоимость тары указаны в товарно-транспортной накладной. Необходимо ли при создании электронного счета-фактуры указывать стоимость товара и отдельно стоимость тары?

Организация осуществляет деятельность по производству электроэнергии с помощью ветроэнергетической установки и применяет с 1 января 2016 г. УСН с уплатой НДС. В связи с перерасчетом стоимости электроэнергии в сентябре 2017 г. составлен акт сверки расчетов об изменении стоимости реализованной электроэнергии с покупателем за август 2015 г. в сторону уменьшения. При этом организация в 2015 г. применяла общий порядок налогообложения. Каким образом в изложенной ситуации корректируется начисленный НДС, а также выручка от реализации?

Организацией заключаются договоры со страховыми компаниями на осуществление работ по ремонту транспортных средств клиентов, поврежденных в результате события, обладающего признаками страхового случая. Страховая организация принимает и оплачивает выполненные работы на основании оформленных актов сдачи-приемки выполненных работ, в которых в качестве заказчика указывается юридическое или физическое лицо, являющееся владельцем транспортного средства. При создании электронного счета-фактуры кто будет являться его получателем?

В подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» указаны случаи, при которых в 2018 году создание плательщиками электронных счетов-фактур не требуется. Означает ли это (с учетом того, что Указ № 29 имеет большую юридическую силу, чем Налоговый кодекс Республики Беларусь), что случаи, когда ЭСЧФ не создается плательщиком, предусмотренные п.7 ст.106-1 НК, в 2018 году не применяются?

Покупатель вернул продавцу часть товара, оформив возврат товарно-транспортной накладной. Нужно ли при этом покупателю выставлять ЭСЧФ согласно указанной накладной?

Следует ли подписывать входящие ЭСЧФ, если в них сумма НДС отличается от указанной на бумажном носителе на 0,01?

Организация работает с кредит-нотами (направление кредит-ноты означает уменьшение одной стороной размера задолженности другой стороны). Надо ли на них выставлять ЭСЧФ?

Новации в создании ЭСЧФ и направлении их на Портал в 2018 году. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

В начале 2017 года организацией-поставщиком выставлен ЭСЧФ организации-покупателю, которая была исключена из ЕГР в декабре 2016 г. Покупатель поставщику об этом не сообщил. Электронный счет-фактура на данный момент имеет статус «Выставлен». Организация-правопреемник просит перевыставить ЭСЧФ за период с 01.01.2017 по 02.03.2017, признав свою вину. Можно ли аннулировать выставленные в сроки ЭСЧФ и перевыставить их на организацию-правопреемника по письменному запросу клиента? Если да, то будут ли нарушены сроки выставления ЭСЧФ?

Организация ввезла товар из России в сентябре 2017 г. Полученные в личном кабинете решение о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, и сообщение о проведенном зачете датированы 19 октября 2017 г. В какой срок (с какой даты) необходимо создать электронный счет-фактуру и какую дату следует поставить в п.3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, если организация планирует принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров в октябре 2017 г.?

Организация поставила товары на экспорт в июле 2017 г. 20 ноября 2017 г. подписано соглашение о возврате части товара в связи с претензией о качестве товаров. Некачественные товары организацией-поставщиком получены от покупателя 20 декабря 2017 г. По ввезенным на территорию Республики Беларусь товарам оформлена таможенная декларация, дата выпуска товаров - 21 декабря 2017 г. Когда продавцу нужно корректировать налоговую базу по НДС? В какой срок нужно создать ЭСЧФ и какую дату поставить в п.3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ?

Организация оптовой торговли отгружает товары организациям розничной торговли с заключением договоров, предусматривающих переход права собственности на товар к покупателю после реализации его третьим лицам. В соответствии с условиями договора покупатель имеет право возврата товара до его реализации, что случается довольно часто. В какие сроки нужно выставить ЭСЧФ, не нарушая законодательства, в случае временного отсутствия главного бухгалтера (другого специалиста, работающего с Порталом ЭСЧФ, в организации нет)?

Каким образом покупателю принимать, подписывать и управлять вычетами по ЭСЧФ, полученному от поставщика, если «входной» НДС по покупке (товару, работе, услуге) он относит на увеличение стоимости этого товара (работы, услуги)? Как сумма этого «входного» НДС отразится в камеральном контроле?

Останутся ли сроки выставления ЭСЧФ в 2018 году такими же, как и в 2017 году?

Согласно постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2017 № 23 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета курсовых разниц» с 1 января 2018 г. по договорам, выраженным в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в бухгалтерском учете будут отсутствовать «суммовые разницы». Что в этом случае будет происходить в налоговом учете (необходимо ли выставлять ЭСЧФ)?

После выставления ЭСЧФ на Портале в разделе «УВЕДОМЛЕНИЯ» получено сообщение «В ЭСЧФ № указаны ТН-2 или ТТН-1, которые по данным из АС БДБ не принадлежат субъекту хозяйствования, создававшему ЭСЧФ», хотя все реквизиты ТН-2 и ТТН-1, в том числе код бланка в Автоматизированной системе ведения банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, соответствуют данным на Портале ЭСЧФ. В чем может быть ошибка?

Допустимо ли выставление ЭСЧФ после 10-го числа в связи с техническими проблемами, а также с обнаружением ошибки (отсутствие ЭСЧФ, выставленного для юридического лица)?

На Портале после проверки выставленных ЭСЧФ получено уведомление «Несуществующий ТН ВЭД, отсутствует в справочнике ТН ВЭД». При этом код ТН ВЭД берется из таможенной декларации. Необходимо ли корректировать код ТН ВЭД?

Организация реализует товар нескольким покупателям в многооборотной таре, которая подлежит возврату согласно условиям договора в течение определенного времени. Тара не была возвращена в срок, организация начислила НДС. В месяце возврата тары (по истечении срока, установленного для ее возврата) оборот по ее реализации исключается у продавца из налоговой декларации по НДС. В каком порядке организация должна создать ЭСЧФ?

Организация перевыставляет сумму НДС по возмещаемым коммунальным услугам арендаторам. От поставщика услуг пришли входящий исходный ЭСЧФ с суммой НДС 500 руб. на воду и входящий дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на сумму индексации НДС 20 руб. В управлении вычетами в обоих ЭСЧФ установлен статус «Не подлежит вычету». Перевыставить арендаторам необходимо НДС в сумме 520 руб. Какой ЭСЧФ необходимо указать в графе 12 ЭСЧФ продавца? Как правильно оформить исходящий ЭСЧФ?

При ввозе товара из страны, не являющейся членом ЕАЭС, уплачен НДС, оформлена импортная декларация. При оформлении ЭСЧФ в графах 6 и 7 указывается цена и стоимость товара по курсу (курсам) Национального банка Республики Беларусь, примененному для целей отражения в бухгалтерском учете ввезенных товаров. По объективным причинам товар принят на ответственное хранение, отражен в бухгалтерском учете на забалансовом счете. По какому курсу необходимо отразить цену и стоимость товара в ЭСЧФ в данном случае?

Организация оказывает услуги по техническому обслуживанию автомобилей. Плата за услуги принимается в кассу организации по безналичному расчету (в том числе от физических лиц, юридических лиц при оплате через кассу банка по квитанции). Обязана ли организация выставить ЭСЧФ юридическим лицам, которые оплатили услуги в кассе организации, или только по их требованию?

Организация-продавец выставила два одинаковых исходных ЭСЧФ по одному обороту по реализации (по одной отгрузке). Оба ЭСЧФ подписаны покупателем. Как исправить ошибку?

Организация - плательщик налога на добавленную стоимость приобрела товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Что нужно учесть в данной ситуации при выставлении электронного счета-фактуры по приобретенным у нерезидента товарам?

Какую дату индивидуальному предпринимателю - плательщику налога на добавленную стоимость следует указать в строке 3 «Дата совершения операции» при выставлении электронного счета-фактуры покупателям товаров (работ, услуг)?

Организация - плательщик налога на добавленную стоимость в 2017 году приобрела товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Нужно ли в данной ситуации по приобретенным у нерезидента товарам выставлять электронный счет-фактуру?

Организация реализует на территории Республики Беларусь товары с применением ставки налога на добавленную стоимость 10 %, которые включены в перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь. Нужно ли организации по реализованному товару при выставлении ЭСЧФ покупателю указывать коды ТН ВЭД ЕАЭС (заполнять графу 3.1 раздела 6 ЭСЧФ)?

Обязательно ли организации-импортеру по ввезенному на территорию Республики Беларусь товару при выставлении электронного счета-фактуры указывать коды ТН ВЭД ЕАЭС (заполнять графу 3.1 раздела 6 ЭСЧФ)?

Обязательно ли организации-импортеру при реализации импортированного товара на территории Республики Беларусь с применением ставки НДС 20 % в электронном счете-фактуре, выставленном покупателю, указывать коды ТН ВЭД ЕАЭС (заполнять графу 3.1 раздела 6 ЭСЧФ)?

Арендатор применяет УСН без уплаты НДС. Надо ли перевыставить ЭСЧФ по коммунальным услугам арендатору?

Организация выполнила строительные работы на территории Российской Федерации для заказчика - резидента Республики Беларусь. Надо ли выставить ЭСЧФ?

Что нужно сделать организации розничной торговли, если после направления на Портал ЭСЧФ итогового ЭСЧФ за отчетный период поступило требование от покупателя о выставлении ему индивидуального ЭСЧФ по покупке за этот период?

Покупатель исчисляет НДС поквартально. Товар получен в июле 2017 г., ЭСЧФ подписан электронно-цифровой подписью (ЭЦП) 9 октября 2017 г. Надо ли управлять вычетами?

Импортер создает ЭСЧФ на оборот по приобретению рекламных услуг у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь. Какой признак дополнительных данных следует указать в графе 12 раздела 6 ЭСЧФ?

Покупатель исчисляет НДС поквартально. Товар получен в июле 2017 г., ЭСЧФ подписан электронно-цифровой подписью (ЭЦП) 17 сентября. Надо ли управлять вычетами?

Товары отгружены в Россию 15 января 2017 г. Не позднее 10 августа выставлен ЭСЧФ на реализацию со ставкой 20 %, поскольку не получено заявление о ввозе. Дата совершения операции 31 июля. Заявление о ввозе поступило 25 сентября 2017 г. Создан исправленный ЭСЧФ, дата совершения операции 30 сентября. Какую дату аннулирования исходного ЭСЧФ нужно указать в строке 5.1?

В ноябре 2017 г. продавец товаров получил от покупателя А пеню за несвоевременную их оплату, от покупателя Б - проценты за пользование денежными средствами в связи с неоплатой товаров в срок, от покупателя В - штраф за несвоевременную оплату товаров. Сколько дополнительных ЭСЧФ нужно создать за ноябрь?

Нужно ли комиссионеру управлять вычетами в ЭСЧФ, полученном от продавца товаров, если эти товары приобретены для белорусского комитента и подлежат передаче ему?

Какой порядок заполнения итогового ЭСЧФ в розничной торговле, если за отчетный период, на момент создания ЭСЧФ имеются требования покупателей о выставлении им индивидуальных ЭСЧФ на покупки через подотчетных лиц?

Организация отгружает товары на экспорт через белорусского комиссионера. Получено подтверждение нулевой ставки НДС. Кому выставляется ЭСЧФ?

Комиссионер создал ЭСЧФ на комиссионное вознаграждение комитенту со статусами «Комиссионер» и «Комитент». Будет ли выявлена ошибка при камеральном контроле?

Товар отгружен покупателю 15 июля (цена установлена в договоре в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен 20 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Получен дополнительный ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу. Электронный счет-фактура подписан 21 сентября 2017 г. электронной цифровой подписью. Когда у покупателя корректируются налоговые вычеты?

Как следует отражать сведения о товарах в случае выставления нескольких ЭСЧФ по одной отгрузке товаров?

Срок выставления ЭСЧФ за май 2017 г. приходится на выходной день - субботу 10.06.2017. Переносится ли срок на следующий рабочий день?

Как исправить ЭСЧФ с ошибкой в статусах поставщика и получателя: вместо Посредника указали Продавец, вместо Потребителя - Покупатель? Остальные сведения правильные.

Правомерно ли Комитент определяет налоговую базу по НДС исходя из цен, по которым товар реализован комиссионером покупателям? В какие сроки Комитент обязан выставить ЭСЧФ в адрес Комиссионера?

Организация не выставила в срок ЭСЧФ. Какая ответственность установлена за это?

Индивидуальный предприниматель - экспедитор применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики - резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

Организация продала основное средство работнику. Нужно ли выставлять ЭСЧФ?

Что нужно указать в графе 12 раздела 6 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Что нужно указать в строке 14 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Работнику безвозмездно передано полностью самортизированное основное средство. Включается ли данная передача в ЭСЧФ?

Организация реализует товары резиденту Республики Беларусь. Какую дату следует указать в строке 3 «Дата совершения операции» электронного счета-фактуры?

Организация реализует товары резиденту Российской Федерации. В строке 3 «Дата совершения операции» электронного счета-фактуры указала дату отгрузки товаров. Правильно ли это?

Что нужно указать в графах 9 и 10 раздела 6 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Организация реализует товары населению на ярмарке в Российской Федерации. Нужно ли создавать электронный счет-фактуру?

Организация реализует товары населению на ярмарке в Российской Федерации. Что необходимо указать в графах 7, 9-12 раздела 6 электронного счета-фактуры?

Арендодатель получил электронный счет-фактуру от поставщика коммунальных услуг за июнь 11.07.2017. Акт на передачу этих услуг арендатору составлен 14.07.2017. Какую дату нужно указать в строке 3 ЭСЧФ, который арендодатель должен создать на возмещаемые арендатором коммунальные услуги?

Организация сдает в аренду помещение резиденту Республики Беларусь. Нужно ли в ЭСЧФ заполнять строку 6.1 «Взаимозависимое лицо»?

Организация сдает в аренду помещение. Какие статусы нужно указывать в выставляемых арендатору ЭСЧФ?

Организация продала основное средство по цене ниже остаточной стоимости. От какой суммы исчисляется налог на добавленную стоимость?

Арендодатель получил ЭСЧФ от поставщика коммунальных услуг по услугам за июнь 21.07.2017. Акт на передачу этих услуг арендатору составлен 25.07.2017. Какую дату нужно указать в строке 3 ЭСЧФ, который арендодатель должен создать арендатору на возмещаемые коммунальные услуги?

По поручению белорусского комитента комиссионер купил товары в Российской Федерации, уплатил «ввозной» налог на добавленную стоимость. Следует ли создать электронный счет-фактуру на «ввозной» НДС?

Организация отгружает товар в приобретенной многооборотной таре. Согласно договору тара не подлежит возврату, то есть покупатель товара выкупает тару. На тару установлена цена реализации, равная цене ее приобретения с учетом «входного» НДС, отнесенного на стоимость тары. Нужно ли продавцу выставить ЭСЧФ на тару?

Таможня сдает помещение в аренду. Арендатор сверх арендной платы возмещает стоимость полученных таможней коммунальных услуг. Необходимо ли создать ЭСЧФ?

Код какой страны необходимо проставить в строке 7 ЭСЧФ, если сделка по выполнению работ совершена постоянным представительством иностранной организации, а в строке 8 ЭСЧФ будет указан ее белорусский УНП?

Нужно ли в строке 6.2 ЭСЧФ проставлять признак «Сделка с резидентом оффшорной зоны», если сделка совершена не с взаимозависимым лицом?

Организация является крупным плательщиком, реализует собственную продукцию. Нужно ли в ЭСЧФ, создаваемом на обороты по реализации продукции, проставлять отметку о том, что она крупный плательщик? И если нужно, то в какой строке?

Продавец выставил исходный ЭСЧФ, а впоследствии обнаружил в нем ошибку, не связанную со стоимостью товаров или суммой НДС (неправильный номер договора). Как исправить эту ошибку?

Покупатель вернул все отгруженные ему товары в связи с браком. Исходный ЭСЧФ уже был выставлен. Какой ЭСЧФ должен создать продавец?

Организация не получила заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, 180-дневный срок исчислен НДС со ставкой 20 %, выставлен ЭСЧФ. Спустя 3 месяца заявление о ввозе поступило и организация применила ставку НДС 0 %. Нужно ли было опять создать ЭСЧФ?

Организация безвозмездно передала райисполкому приобретенные для детского дома игрушки. Оборот по безвозмездной передаче отразила в строке 9-1 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость для целей распределения налоговых вычетов по удельному весу. Нужно ли создать ЭСЧФ?

Организацией заключаются договоры со страховыми компаниями на осуществление работ по ремонту транспортных средств клиентов, поврежденных в результате события, обладающего признаками страхового случая. Страховая организация принимает и оплачивает выполненные работы на основании оформленных актов сдачи-приемки выполненных работ, в которых в качестве заказчика указывается юридическое или физическое лицо, являющееся владельцем транспортного средства. При создании электронного счета-фактуры кто будет являться его получателем?

Турагент (комиссионер) - резидент Республики Беларусь на основании договора комиссии с туроператором (комитент) - резидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь и получает от туроператора (комитента) комиссионное вознаграждение за выполненное поручение. Должен ли турагент (комиссионер) создавать ЭСЧФ по вознаграждению?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры за пределы Беларуси физическим и юридическим лицам. В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал восемь туров и представил отчет комиссионера туроператору (комитенту) с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру и итоговой суммы за месяц. Отчет является первичным учетным документом, в котором указаны суммы комиссионного вознаграждения за отчетный период. Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры, сформированные им самим, с местом отдыха за пределами Республики Беларусь через турагента (комиссионера) - резидента Республики Беларусь на основании договора комиссии и выплачивает турагенту (комиссионеру) комиссионное вознаграждение. Должен ли туроператор (комитент) создавать счет-фактуру по реализованным турам?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь по договорам комиссии через турагентов (комиссионеров) - резидентов Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Покупателями туров являются физические лица (по информации из отчета комиссионера). Необходимо ли туроператору (комитенту) создавать электронный счет-фактуру?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами республики через турагента (комиссионера) - нерезидента Республики Беларусь на основании договоров комиссии. В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) - нерезидент Республики Беларусь реализовал восемь туров и представил отчет туроператору (комитенту). Необходимо ли туроператору (комитенту) направлять на Портал электронных счетов-фактур на сумму посреднической услуги, приобретенной у турагента (комиссионера) - нерезидента Республики Беларусь?

Туроператор (резидент Республики Беларусь) формирует зарубежные туры путем заключения различных договоров с исполнителями: часть услуг оказывается на основании договоров оказания услуг (где туроператор выступает заказчиком), а часть - на основании посреднических договоров (договор комиссии и иные), где туроператор выступает комиссионером (поверенным и пр.). Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру и сколько?

Туроператор (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) - нерезидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам. В мае 2017 г. туроператор (комиссионер) реализовал пять туров с дополнительной выгодой и представил отчет, который был утвержден туроператором (комитентом) - нерезидентом Республики Беларусь 31 мая 2017 г. Какие показатели должны быть заполнены в исходном и в дополнительном электронных счетах-фактурах?

Туроператор (комиссионер) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь по договору комиссии с туроператором - нерезидентом (комитентом), на основании которого туроператор (комиссионер) получает вознаграждение за выполненное поручение. Туроператор (комиссионер) в свою очередь реализует туры через турагента (субкомиссионера) - резидента Республики Беларусь на основании договора субкомиссии. Кто кому должен выставлять электронный счет-фактуру?

Туроператор (комиссионер) реализует физическим лицам туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь на основании договора комиссии, заключенного с туроператором (комитентом) - нерезидентом Республики Беларусь. За реализованные туры туроператор (комиссионер) получает комиссионное вознаграждение. Дополнительной выгоды по данной операции не возникает. По каким операциям выставляется электронный счет-фактура туроператором (комиссионером) в этом случае?

Турфирма (турагент) заключает договоры комиссии с туроператорами - резидентами Республики Беларусь на реализацию туров и получает за выполненное поручение комиссионное вознаграждение. Турфирма выставляет туроператору электронный счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. Что необходимо указывать в ЭСЧФ: комиссионер (комитент) или продавец (покупатель)?

Туроператор-резидент реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь физическим лицам, при этом применяет льготу, предусмотренную подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору выставлять электронный счет-фактуру?

Турагент (комиссионер, резидент Республики Беларусь) заключает с туроператором (комитент, резидент Республики Беларусь) договоры комиссии на реализацию туров. По условиям договора комиссии дополнительная выгода - собственность турагента. Необходимо ли турагенту выставлять электронный счет-фактуру на сумму дополнительной выгоды? Сколько ЭСЧФ необходимо выставить при реализации 10 туров с дополнительной выгодой?

Туроператор реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру при реализации туров?

Туроператор - резидент Республики Беларусь реализует туры юридическим лицам с местом отдыха за пределами Республики Беларусь. В мае 2017 г. туроператор - резидент Республики Беларусь реализовал 10 туров юридическим лицам с дополнительной выгодой. Необходимо ли туроператору выставлять электронный счет-фактуру на суммы дополнительной выгоды?

В январе организации была оказана услуга, и организация-исполнитель не выставила электронный счет-фактуру в установленный срок. «Входной» НДС по приобретенной услуге числится в остатках по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Организации стало известно, что от продавца ЭСЧФ не поступит. Каковы действия организации?

Безвозмездная передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации не признается реализацией (подп.2.1 п.2 ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь). Поэтому объект налогообложения НДС не возникает. Правопреемнику по передаточному акту передаются суммы «входного» НДС, не принятые к вычету организацией до реорганизации. Нужно ли и в каком порядке реорганизуемой организации выставить в адрес правопреемника ЭСЧФ на передаваемые налоговые вычеты?

Организация-арендодатель выставляет арендатору счет на возмещение коммунальных услуг и услуг по содержанию административного здания за январь 2017 г. При этом арендодатель выставляет ЭСЧФ 15 февраля 2017 г. с датой совершения операции - 15 февраля 2017 г. со ссылкой на тот первичный документ, который арендатор и арендодатель отражают в январе. Нарушены ли сроки выставления ЭСЧФ? Правильно ли указана дата совершения операции?

Компания заключила внешнеторговый договор купли-продажи на поставку товара (экспорт) с контрагентом Российской Федерации (покупатель). Предоплата произведена этим же контрагентом, грузополучатель товара по данному договору - компания, находящаяся на территории Украины (г. Донецк) (на нее оформлены все сопроводительные документы). Электронный счет-фактура (экспорт товара) должен быть выставлен в адрес компании Российской Федерации?

Четыре организации имеют в собственности одно административное здание. Филиалу одного из собственников было доверено управлять зданием, вести эксплуатационные работы и перераспределять коммунальные платежи на всех собственников (это его основной вид деятельности). В электронном счете-фактуре в статусе «Поставщик» нужно указывать филиал?

Надо ли выставлять электронный счет-фактуру по НДС при покупке билетов от организаций, освобожденных от уплаты НДС, или аренде спортивного зала для занятий членов профсоюза из двух источников: членские взносы и отчисления от нанимателя, если организация уплатила НДС продавцу (увеличение стоимости товара)? Кому выставлять ЭСЧФ по НДС при передаче товаров (билетов, подарков) членам профсоюза? Как учитывается это в декларации по НДС?

В организации комната приема пищи и отдыха оборудована телевизором. Принимается ли к зачету налог на добавленную стоимость по услугам интерактивного телевидения Zala при наличии электронного счета-фактуры?

Организация заключила договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи с межрегиональной благотворительной общественной организацией «ЮХ» для оплаты лечения конкретного ребенка, на счет которой перечислены денежные средства. Нужно ли в данном случае выставлять электронный счет-фактуру?

Будет ли ИП плательщиком НДС в качестве налогового агента в отношении вознаграждения, удерживаемого компанией Uber. Надо ли создавать ЭСЧФ и направлять его на Портал?

Организация сдает часть помещения в аренду. Часть коммунальных услуг выставляется арендаторам и возмещается ими в соответствии с условиями договора. В автоматизированной программе «1С:Бухгалтерия 8» имеется возможность создавать один электронный счет-фактуру на перевыставляемые услуги: пользование водой, электроэнергией, тепловой энергией - и выставлять их покупателям со ссылкой на входящий счет-фактуру одного из производителей услуг. Можно ли использовать такой порядок выставления или следует выставлять один счет-фактуру на один вид услуги?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

Организация «А» в феврале предоставила организации «В» товарный заем (материалы). Организация «В» вернула товарный заем (материалы) в марте (наименование материалов, количество, стоимость возвращенных материальных ценностей и переданных соответствуют). Необходимо ли организации «А» выставлять ЭСЧФ, а организации «В» подтверждать выставленный ЭСЧФ за февраль и можно ли организации «В» принять к вычету сумму НДС по ЭСЧФ? Должна ли организация «В» выставлять, а организация «А» подтверждать ЭСЧФ при возврате товарного займа?

Организация реализует детские подгузники. С 1 января 2017 г. код ТН ВЭД не соответствовал коду ТН ВЭД, указанному в перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287. Соответственно, детские подгузники реализовывались по ставке 20 %. Указом Президента Республики Беларусь от 15.02.2017 № 42, распространяющим свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2017 г., отдельные коды ТН ВЭД были изменены. В связи с этим необходимо оформить акты сверки и на их основании выставить ЭСЧФ. Как правильно выставить ЭСЧФ?

В январе 2017 г. организация приобрела материалы. В этом же месяце материалы были использованы при производстве продукции. В установленный срок продавцы не выставили электронный счет-фактуру. «Входной» НДС по приобретенному товару числится в остатках по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Что делать с остатками «входного» НДС по дебету счета 18, если через несколько месяцев стало известно, что от продавцов не поступит ЭСЧФ?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН без уплаты НДС, имеет в собственности недвижимое имущество, которое сдает в аренду. Заключены договоры с энергоснабжающими организациями (РУП «Гродноэнерго» и др.). Следует ли при перевыставлении арендаторам стоимости коммунальных услуг (тепло, вода) выделять НДС в первичных документах и соответственно выставлять ЭСЧФ или же необходимо включать «входной» НДС в стоимость потребляемых арендаторами (субабонентами) теплоэнергии и воды?

Организация-поставщик оказала услуги на основании письма заказчика без заключения договора. Каким образом организация-поставщик должна заполнить строку 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» ЭСЧФ: не заполнять или указать номер и дату письма заказчика? Может ли заказчик принять к вычету НДС, если в полученном ЭСЧФ в строке 30 номер и дата договора отсутствуют?

При поставке широкого перечня товаров с большой номенклатурой товарных строк в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» графа 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» выставленного ЭСЧФ заполняется укрупненными позициями. При таком заполнении за счет округлений возникают незначительные расхождения с первичным учетным документом. Каким образом в данном случае отразить округления, возникающие при выставлении ЭСЧФ укрупненными позициями?

Какие документы необходимо распечатывать с Портала электронных счетов-фактур и хранить для подтверждения зачета НДС?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

Индивидуальный предприниматель является оптовым продавцом товара и уплачивает налог при упрощенной системе налогообложения с НДС. Надо ли ИП выставлять электронные счета фактуры по НДС при каждом поступлении оплаты за товар от покупателей или можно выставлять электронные счета фактуры один раз в месяц?

Организация «А» продала товар организации «Б», которая применяет УСН без уплаты НДС. Надо ли выставить ЭСЧФ покупателю или можно только на Портал ЭСЧФ?

14. Бухгалтерский учет НДС, указание сведений об НДС в учетных документах и бухгалтерской отчетности

14.1. Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) установлен Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41.

 

Дополнительно по теме:

Отражение в учете возврата производителю хлеба с истекшим сроком реализации.

Переход с УСН с уплатой НДС и ведением книги учета доходов и расходов на общую систему налогообложения: начисление и бухучет НДС.

Бухгалтерский учет сумм НДС при наличии освобождаемого оборота у подрядчика.

Налог на добавленную стоимость при предоставлении скидок и бонусов.

Как в отчете о прибылях и убытках показывается НДС, исчисляемый из выручки?

Какие бухгалтерские проводки должна сделать бюджетная организация по внебюджетной деятельности в случаях, указанных в п.III письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.12.2016 № 2-1-10/02408 «О математическом округлении при предъявлении и исчислении сумм НДС»?

При инвентаризации в магазине выявлена недостача товарно-материальных ценностей. По решению руководителя недостача отнесена на материально ответственное лицо. Обязано ли материально ответственное лицо возместить недостачу с НДС?

В течение 2016-2017 годов магазин реализовал детское питание со ставкой НДС 10 % (согласно документам поставщика-производителя - по указанному им коду ТН ВЭД, ставке и сумме НДС, указанных в накладных на поставку товара). При проверке поставщика было обнаружено неверное определение кода производимой продукции и, соответственно, ставки НДС. Данное детское питание следовало реализовать со ставкой НДС 20 %. Как исправить в магазине ошибку, допущенную поставщиком?

14.2. Указание сведений об НДС в учетных документах

Каков порядок оформления накладной по «псевдовалютным» договорам, выписанной в валюте в случаях, если товар отгружен на условиях предоплаты? Какая стоимость указывается в строке «Всего стоимость с НДС»?

В случае если договором предусмотрено осуществление расчетов за товары иностранной валютой и (или) белорусскими рублями или белорусскими рублями в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, в накладных ТТН-1 и ТН-2 стоимостные показатели по этим товарам указываются в белорусских рублях. Как именно должны быть указаны стоимостные показатели в иностранной валюте в строке «Всего стоимость с НДС»: цифрами или прописью?

Организация реализует изделия медицинского назначения, освобожденные от НДС. Необходимо ли в накладных делать обоснование, почему производится реализация без НДС? Если в накладных была сделана ошибочная ссылка, можно ли внести исправления информационным письмом, указав все накладные с неверной ссылкой на обоснование?

 

31.12.2018

 

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»