Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2015 ГОД: ОТРАЖЕНИЕ ЛЬГОТИРУЕМОЙ ПРИБЫЛИ

Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за 2015 год следует представить по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42).

Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее - налоговая декларация) установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42 (далее - Инструкция).

Показатели в налоговой декларации отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой (п.5 Инструкции).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действуют новые форма налоговой декларации по налогу на прибыль и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденные постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Заполнение строки 11

В строке 11 налоговой декларации отражается льготируемая прибыль, но не более показателя строки 10.

В строке 11 указывается сумма прибыли, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов (подп.39.9 п.39 Инструкции).

Так, по строке 11 отражается прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности.

В частности, это прибыль:

• от реализации протезно-ортопедических изделий, освобождаемая от обложения налогом по подп.1.3 п.1 ст.140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК);

• от реализации продуктов детского питания (подп.1.7 п.1 ст.140 НК) и др.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

В графе 4 строки 11 налоговой декларации отражаются показатели по операциям, по которым применяется ставка налога на прибыль в размере 18 % в соответствии с общим порядком налогообложения, а в графах 5-7 - показатели по операциям, по которым применяется порядок налогообложения, предусмотренный п.2 ст.141 НК (при ведении раздельного учета для применения льгот).

Справочно Особенности заполнения строки 11 для резидентов свободных экономических зон (СЭЗ) установлены подп.39.10 п.39 Инструкции.

Заполнение данных в графах 4-7 строки 11 осуществляется на основании данных раздельного учета без распределения по удельному весу. Эти показатели не должны превышать соответствующие показатели строки 10 налоговой декларации.

Обратите внимание! При применении льгот по налогу на прибыль плательщикам также необходимо заполнять и представлять в налоговый орган сведения (справку) о размере и составе использованных льгот (приложение к налоговой декларации).

Пример 1 Организация занимается производством продуктов питания, в том числе для детского питания, прибыль от реализации которых освобождается от налогообложения на основании подп.1.7 п.1 ст.140 НК. Выручка от реализации за отчетный период составила 600 000 тыс. руб., в том числе от реализации продуктов детского питания - 100 000 тыс. руб. Затраты по производству и реализации составили 350 000 тыс. руб., в том числе продуктов детского питания - 60 000 тыс. руб. Внереализационные доходы - 10 000 тыс. руб., в том числе по деятельности, связанной с производством продуктов детского питания, - 3 000 тыс. руб. Внереализационные расходы - 5 000 тыс. руб., в том числе по деятельности, связанной с производством продуктов детского питания, - 2 000 тыс. руб. Прибыль от реализации всего 155 000 руб., в том числе от производства и реализации продуктов детского питания - 24 333 тыс. руб. Поскольку внереализационные доходы и расходы по деятельности, связанной с производством и реализацией продуктов детского питания, не относятся к льготируемой прибыли, их сумма отражается в графах 3 и 4 строк 4.1 и 4.2. В налоговой декларации необходимо отразить следующие показатели.   <…>   (тыс. руб.) № п/п Наименование показателей Всего В том числе для исчисления налога по ставкам 18 % 18 % __ % __ % 1 2 3 4 5 6 7 Расчет налоговой базы (валовой прибыли) 1 Выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для последующей реализации (далее - товары приобретенные); имущественных прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг) 600 000,000 500 000,000 100 000,000 - - 2 Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг (далее - затраты) 350 000,000 290 000,000 60 000,000 - - 3 Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг 100 000,000 83 333,333 16 666,667 - - 4 Сальдо внереализационных доходов и расходов (+, -) (строка 4.1 - строка 4.2): +5 000,000 +5 000,000 - - - 4.1 внереализационные доходы 10 000,000 10 000,000 - - - 4.2 внереализационные расходы 5 000,000 5 000,000 - - - … 8 Прибыль (+) (строка 1 - - строка 2 - строка 3 + + строка 4 + строка 7) 155 000,000 131 666,667 23 333,333 - - 9 Убыток (-) (строка 1 - - строка 2 - строка 3 + + строка 4 + строка 7) 0 0 0 - - 10 Налоговая база (строка 8 + + строка 9) 155 000,000 131 666,667 23 333,333 - - 11 Льготируемая прибыль (не более строки 10) 23 333,333 0 23 333,333 - -   <…>

Заполнение строки 12

В строке 12 налоговой декларации отражается льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом (в частности, прибыль, предоставление льгот по которой в соответствии с законодательными актами производится без указания реализации (внереализационных доходов) и (или) деятельности, от которых она получена) (подп.39.9 п.39 Инструкции).

В строке 12 отражается также прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствии с подп.1.2 и 1.4 п.1 ст.140 НК.

Строка 12 раздела I части I налоговой декларации начинает заполняться с графы 3. Показатель, отражаемый по строке 12 в графе 3, распределяется по графам 4-7 указанной строки исходя из удельного веса сумм, имеющих положительное значение, определяемых как разница между показателями строк 10 и 11 граф 4-7 соответственно, в общей сумме указанных сумм (подп.39.11 п.39 Инструкции).

Заполнение строки 13

В строке 13 налоговой декларации отражается льготируемая прибыль - всего. Итоговое значение льготируемой прибыли определяется как сумма показателей строк 11 и 12, при этом значения показателей строки 13 не должны превышать соответствующие значения показателей строки 10.

Пример 2 Организация занимается производством продуктов питания, в том числе для детского питания, прибыль от реализации которых освобождается от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.140 НК). Прибыль организации за отчетный период составила: • от реализации продуктов питания - 250 000,000 тыс. руб. (облагается налогом); • от реализации продуктов детского питания - 30 000,000 тыс. руб. (освобождается от налога). Кроме того, из-за пределов Республики Беларусь получены дивиденды в сумме 25 000 тыс. руб. Организация оказала также спонсорскую помощь бюджетной организации здравоохранения в размере 15 000 тыс. руб. В налоговой декларации данные примера следует отразить следующим образом.   <…>   (тыс. руб.) № п/п Наименование показателей Всего В том числе для исчисления налога по ставкам 18 % 18 % 12 % __ % 1 2 3 4 5 6 7 Расчет налоговой базы (валовой прибыли) … 8 Прибыль (+) (стр.1 - стр.2 - - стр.3 + стр.4 + стр.7) 305 000,000 250 000,000 30 000,000 25 000,000 - 9 Убыток (-) (стр.1 - стр.2 - - стр.3 + стр.4 + стр.7) - - - - - 10 Налоговая база (стр.8 + + стр.9) 305 000,000 250 000,000 30 000,000 25 000,000 - 11 Льготируемая прибыль (не более стр.10) 30 000,000 - 30 000,000 - - 12 Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (не более (стр.10 - стр.11)) 15 000,000 13 636,364 0 1 363,636 - 13 Льготируемая прибыль - всего (стр.11 + стр.12) (не более стр.10) 45 000,000 13 636,364 30 000,000 1 363,636   <…>

Справочно Сумма, отраженная в графе 3 строки 12, распределяется по графам 4 и 6 указанной строки исходя из удельного веса сумм, имеющих положительное значение, определяемых как разница между показателями строк 10 и 11 граф 4 и 6 соответственно, в общей сумме указанных сумм: графа 4 строки 12 = 13 636,364 тыс. руб. (15 000 х (250 000 - 0) / (250 000 + 25 000)); графа 6 строки 12 = 1 363,636 тыс. руб. (15 000 х (25 000 - 0) / (250 000 + 25 000)).

16.02.2016

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

1. Пособие «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2015 год: отражение выручки от реализации».

2. Пособие «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2015 год: внереализационные доходы и расходы».

3. Пособие «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2015 год: отражение затрат и налогов».

4. Пособие «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2015 год: определение прибыли (убытка) и налоговой базы».

5. Пособие «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2015 год: расчет прибыли к налогообложению и налога на прибыль к уплате».

6. Пособие «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2015 год: отражение доходов и расходов по деятельности за пределами Республики Беларусь».