Материал помещен в архив

ОТПУСК-2014: РАСЧЕТ И ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ, РАСХОДЫ НА ОЗДОРОВЛЕНИЕ, ОПЛАТА ПУТЕВОК

Начинается долгожданный всеми отпускной сезон, а у бухгалтера увеличивается объем работ: он обязан правильно и своевременно начислить отпускные, отразить в учете выданные путевки для сотрудников и их детей, а также материальную помощь на оздоровление. Вопросов много, но их решение можно упростить. Достаточно обратиться к пособию, которое станет отличным помощником при расчете и отражении в учете отпускных, расходов на оздоровление, оплате путевок.

Справочно Для расчета средней заработной платы, сохраняемой за время отпуска, определения размера денежной компенсации воспользуйтесь Калькулятором среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, который позволит сократить время при расчете среднего заработка, а также избежать расчетных ошибок.

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Трудовой отпуск

Основополагающие правовые акты по трудовым отпускам

* Конвенция относительно ежегодных оплачиваемых отпусков Международной Организации Труда от 24.06.1936.

В данном документе закреплено право работников на ежегодный отпуск.

* Трудовой кодекс РБ (далее - ТК).

Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней.

Перечни организаций и должностей, а также категорий работников с продолжительностью основного отпуска более 24 календарных дней, условия предоставления и конкретная продолжительность этого отпуска устанавливаются Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ. Продолжительность основного отпуска обязательна для всех нанимателей (ст.155).

Работникам с ненормированным рабочим днем наниматель за счет собственных средств устанавливает дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью до 7 календарных дней. Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем (ст.158).

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на основании аттестации рабочих мест по условиям труда предоставляется дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

Работникам, труд которых связан с особенностями выполнения работы, предоставляется дополнительный отпуск за особый характер работы. Порядок, условия предоставления указанных дополнительных отпусков и их продолжительность, а также порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утверждаются Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ (ст.157).

Работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации, отрасли, наниматель за счет собственных средств может устанавливать дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы до 3 календарных дней. Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем (ст.159).

Дополнительные поощрительные отпуска могут устанавливаться за счет собственных средств нанимателя коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально - трудовым договором (ст.160).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2014 г. Законом РБ от 08.01.2014 № 131-З ст.158-160 ТК изложены в новой редакции. В частности, из названных статей исключено указание на источник финансирования дополнительного отпуска.

* Постановление Совета Министров РБ от 10.12.2007 № 1695 «О категориях работников, которым не устанавливается ненормированный рабочий день».

Ненормированный рабочий день не устанавливается:

- работникам, указанным в пп.1-4 части второй ст.115 ТК:

работникам в возрасте от 14 до 18 лет;

учащимся общеобразовательных учреждений и учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, работающим в течение учебного года в свободное от учебы время, в возрасте от 14 до 18 лет;

инвалидам I и II группы;

работающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), в т.ч. временно направленным или командированным в эти зоны;

- лицам, работающим по совместительству;

- работникам, которым установлен режим рабочего времени при сменной работе;

- работникам, занятым на работе неполное рабочее время, за исключением случаев, когда трудовым договором предусмотрена работа на условиях неполной рабочей недели, но с полным рабочим днем;

- работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени;

- работникам со сдельной оплатой труда.

* Постановление Совета Министров РБ от 24.01.2008 № 100 «О предоставлении основного отпуска продолжительностью более 24 календарных дней».

Постановлением утверждены перечень организаций и должностей педагогических работников, продолжительность основного отпуска которых составляет более 24 календарных дней (далее - Перечень-1), и перечень категорий работников, продолжительность основного отпуска которых составляет более 24 календарных дней (далее - Перечень-2).

Основной отпуск продолжительностью более 24 календарных дней предоставляется на условиях, предусмотренных ТК (подп.2.1 п.2).

Основной отпуск продолжительностью более 24 календарных дней работнику, занимающему должность, предусмотренную Перечнем-1 и Перечнем-2, предоставляется полностью независимо от того, работает он в данной должности по совместительству или на основном месте, полный или неполный рабочий день.

Продолжительность основного отпуска более 24 календарных дней определяется пропорционально отработанному времени в следующих случаях:

- при достижении совершеннолетия в течение рабочего года работником моложе 18 лет за время, проработанное до исполнения 18 лет, - из расчета 30 календарных дней, за остальное время рабочего года - из расчета продолжительности основного отпуска, установленного согласно выполняемой работе;

- работнику, имеющему инвалидность, если в течение рабочего года при очередном переосвидетельствовании медико-реабилитационной экспертной комиссией группа инвалидности не устанавливается, за время его нахождения на группе инвалидности в данном рабочем году - из расчета 30 календарных дней, за остальное время рабочего года - из расчета продолжительности основного отпуска, установленного согласно выполняемой работе (подп.2.2 п.2).

* Закон РБ от 14.06.2003 № 204-З «О государственной службе в Республике Беларусь».

Государственному служащему ежегодно предоставляется основной трудовой отпуск продолжительностью 28 календарных дней с выплатой единовременного пособия на оздоровление в соответствии с законодательством.

После 5 лет стажа государственной службы государственному служащему предоставляется дополнительный трудовой отпуск продолжительностью 2 календарных дня, после 10 лет стажа государственной службы - 4 календарных дня.

Дополнительный трудовой отпуск присоединяется к основному трудовому отпуску государственного служащего, который составляет 28 календарных дней.

Государственному служащему предоставляются социальные отпуска в соответствии с законодательством о труде.

Отдельным категориям государственных служащих могут быть предоставлены основной трудовой отпуск иной продолжительности в соответствии с законодательством о труде, а также иные дополнительные трудовые отпуска в соответствии со специальным законодательством.

Порядок и условия предоставления отпусков государственному служащему определяются законодательством о труде с учетом особенностей, установленных данным Законом (пп.1-5 ст.50).

* Закон РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий».

Граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время, а также получение социального отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью 14 календарных дней в году (подп.8.1 п.8 ст.18).

Граждане, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в т.ч. временно направленные или командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также граждане, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере или под водой, боевых радиоактивных веществ, учениях с применением таких оружия, веществ до даты фактического прекращения таких испытаний и учений; принимавшие непосредственное участие в подземных испытаниях ядерного оружия или проведении подземных ядерных взрывов в научно-технических целях в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; принимавшие непосредственное участие в ликвидации радиационных аварий на ядерных энергетических установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах, а также на производственном объединении «Маяк» в период с 29 сентября 1957 г. по 31 декабря 1958 г., в проведении защитных мероприятий и реабилитации загрязненных радионуклидами территорий вдоль р.Теча в период с 1 января 1949 г. по 31 декабря 1956 г.; специалисты из числа отдельных подразделений по сборке (разборке) ядерных зарядов, выполнявшие эти работы до 31 декабря 1961 г., имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время, а также получение социального отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью 14 календарных дней в году (подп.2.1 п.2 ст.19).

Граждане, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1988-1989 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в т.ч. временно направленные или командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы; принимавшие участие в работах по дезактивации, строительству, жизнеобеспечению населения в 1986-1987 гг. в зоне первоочередного отселения или зоне последующего отселения, включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению этих работ, а также граждане, принимавшие непосредственное участие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении подземных ядерных взрывов в научно-технических целях, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ, а также по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в период с 1 января 1959 г. по 31 декабря 1961 г., имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время (подп.2.1 п.2 ст.20).

Граждане, эвакуированные, отселенные, самостоятельно выехавшие с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 г., имеют право на использование трудового отпуска в летнее или другое удобное для них время (подп.1.3 п.1 ст.24).

Продолжительность основного трудового отпуска гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), устанавливается Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ. Указанный отпуск предоставляется без учета дополнительного трудового отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (п.5 ст.25).

Продолжительность основного трудового отпуска гражданам, работающим в зоне первоочередного отселения и зоне последующего отселения, устанавливается Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ. Указанный отпуск предоставляется без учета дополнительного трудового отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (п.2 ст.26).

Продолжительность основного трудового отпуска гражданам, работающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне с правом на отселение, устанавливается Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ. Указанный отпуск предоставляется без учета дополнительного трудового отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда (п.2 ст.27).

Военнослужащие, проходящие срочную военную службу на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), зоне первоочередного отселения, зоне последующего отселения, имеют право по истечении 12 месяцев службы на дополнительный отпуск продолжительностью 14 суток (без учета времени на проезд к месту проведения отпуска и обратно) (п.2 ст.29).

Граждане, командированные (направленные) для временной работы и в служебные командировки на территорию радиоактивного загрязнения в зону эвакуации (отчуждения), зону первоочередного отселения, зону последующего отселения, зону с правом на отселение, в т.ч. военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Следственного комитета РБ, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, имеют право на трудовой отпуск, установленный законодательством Республики Беларусь для граждан, работающих, проходящих военную службу или службу в соответствующих зонах радиоактивного загрязнения, за фактически отработанное время (п.1 ст.30).

* Постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 13.09.2013 № 95 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2014 год».

На 2014 г. установлена расчетная норма рабочего времени при полной норме его продолжительности не более:

- для пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье - 2 015 ч;

- для шестидневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье - 2 017 ч.

* Постановление Совета Министров РБ от 19.01.2008 № 73 «О дополнительных отпусках за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и особый характер работы».

В соответствии со ст.157 ТК постановлением утвержден порядок предоставления дополнительных отпусков.

Дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда предоставляется работникам на основании аттестации рабочих мест по условиям труда в зависимости от класса (степени) вредности или опасности условий труда продолжительностью согласно приложению 1.

В приложениях 2-9 постановления приведена продолжительность дополнительных отпусков, предоставляемых работникам за особый характер работы.

* Декрет Президента РБ от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (далее - Декрет).

Контракт, заключенный с работником, должен предусматривать дополнительные меры стимулирования труда - предоставление дополнительного поощрительного отпуска с сохранением заработной платы до 5 календарных дней (абзац 2 подп.2.5 п.2), а также уменьшение работнику трудового отпуска в соответствующем году на число дней прогула или умышленного неисполнения им трудовых обязанностей более 3 ч в течение рабочего дня без уважительных причин. При этом трудовой отпуск должен быть не менее 24 календарных дней (подп.2.7 п.2).

Средний заработок за все время трудового отпуска выплачивается не позднее чем за 1 день до начала трудового отпуска (часть четвертая п.4).

Бухгалтерский учет и налогообложение отпускных

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются: Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 28 «Брак в производстве» и др. - К-т 70 (части первая и вторая п.55).

Для отражения в бухгалтерском учете информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» (часть первая п.76).

Если резерв на оплату отпусков не создается, то суммы отпускных, начисленные работникам за дни отпуска, приходящиеся на месяцы, следующие за отчетным, отражаются: Д-т 97 - К-т 70. При наступлении соответствующего отчетного периода указанные суммы списываются со счета 97 в дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др. в зависимости от того, в каком из производств заняты работники (часть четвертая п.76).

При создании резерва на оплату отпусков суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих платежей».

Суммы создаваемых резервов на оплату отпусков отражаются: Д-т 20, 25, 44 «Расходы на реализацию» и др. - К-т 96.

Произведенные расходы и платежи за счет резерва на оплату отпусков отражаются: Д-т 96 - К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 и др. (части третья-пятая п.75).

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).

В себестоимость включаются затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат (часть четвертая п.9).

* Налоговый кодекс РБ (далее - НК).

Налог на прибыль. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130).

Отдельные виды затрат могут отражаться путем создания в установленном порядке резервов предстоящих расходов (подп.2.5 п.2 ст.130).

При расчете отпускных следует помнить, что при налогообложении не учитываются (подп.1.3 п.1 ст.131 НК) выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в т.ч.:

- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

- вознаграждения по итогам работы за год;

- материальная помощь (в т.ч. безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);

- оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков, которые могут предоставляться по коллективному, трудовому договору, нанимателем;

- оплата расходов по найму жилых помещений, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты и др.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2016 году внесены изменения в состав затрат, не учитываемых при налогообложении: Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З п.1 ст.131 НК дополнен подп.1.72, согласно которому к затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли, относится оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков. Таким образом, не учитываются при налогообложении прибыли расходы на оплату как дополнительных поощрительных отпусков, предоставленных на основании абзаца 2 подп.2.5 п.2 Декрета, так и дополнительных поощрительных отпусков, установленных коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений) или персонально - трудовым договором на основании ст.160 ТК.

Подоходный налог. Исчисление подоходного налога с физических лиц по всем доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные п.1 и подп.3.1 и 3.3 п.3 ст.173 НК, производится налоговыми агентами ежемесячно с учетом следующих особенностей: доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за исполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (подп.3.1 п.3 ст.175).

* Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение № 40).

Плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют (часть первая п.12). Таким образом, при получении средств на оплату отпусков необходимо представить платежные инструкции по страховым взносам со всей суммы начисленных отпускных.

* Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

Объектами для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд) выступают (ст.2):

- для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

- для Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» (далее - БРУСП «Белгосстрах»): 1) в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; 2) в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. для работодателей и работающих граждан объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров РБ, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом РБ (абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII, в редакции Закона РБ от 09.01.2017 № 14-З).

* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115) (часть первая п.2).

Расчет отпускных, документальное оформление отпуска

* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 января 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 47 с изменениями, внесенными постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 04.01.2018 № 4.

Инструкция принята в целях обеспечения единого порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени исполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством Республики Беларусь установлен иной порядок его исчисления.

Инструкция обязательна для применения нанимателями всех форм собственности и предусматривает период, за который исчисляется средний заработок, порядок корректировки заработка в связи с увеличением тарифных ставок (окладов), расчет среднего заработка и общей суммы денежной компенсации, причитающейся работнику.

При исчислении сохраняемого среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем. При исчислении среднего заработка учитываются выплаты согласно приложению к данной Инструкции (пп.1-3).

* Инструкция о порядке исчисления коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы работников бюджетной организации и иной организации, получающей субсидии, работники которой приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, утвержденная постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 15.11.2004 № 125.

Инструкция разработана в целях установления единого порядка исчисления коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы работников бюджетной организации и иной организации, получающей субсидии, работники которой приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

Коэффициент соотношения рассчитывается нарастающим итогом с начала года. При этом заработная плата руководителя исключается из фонда заработной платы работников организации.

Если руководитель назначен на должность в течение года или в контракт, заключенный с ним, вносятся изменения в части установления коэффициента соотношения, расчет производится нарастающим итогом с месяца, следующего за месяцем, в котором заключен (изменен) контракт (п.2).

При расчете коэффициента соотношения не учитываются, в частности, следующие виды выплат руководителю организации: денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск; материальная помощь в размере не более двух окладов в год (абзацы 2, 3 п.3).

* Перечень категорий работников бюджетных организаций, которым могут предоставляться отпуска за ненормированный рабочий день, установленный постановлением Совета Министров РБ от 18.03.2008 № 408.

Рекомендовано в бюджетных организациях предоставлять дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день отдельным категориям работников согласно данному перечню.

Такие отпуска оплачиваются за счет средств, полученных от осуществления приносящей доходы деятельности (если в соответствии с законодательством такие средства в распоряжении организации).

* Правила планирования и учета рабочего времени работников в связи с переносом Советом Министров Республики Беларусь отдельных рабочих дней, утвержденные постановлением Минтруда РБ от 25.06.2001 № 75.

Для работников, у которых количество рабочих дней в текущем месяце будет меньше, чем по календарю пятидневной рабочей недели в связи с нахождением в отпуске, болезнью, приемом на работу не с первого рабочего дня соответствующего месяца, а также по другим причинам, все вопросы, связанные с переносом рабочего дня, рассматриваются во взаимосвязи с рассчитанной для них нормой продолжительности рабочего времени неполного месяца. С учетом этой нормы работнику планируется рабочее время, делаются соответствующие отметки в табеле учета использования рабочего времени, а также в листке нетрудоспособности.

При этом норма продолжительности рабочего времени рассчитывается в соответствии с Разъяснением о порядке определения расчетной нормы рабочего времени и часовой тарифной ставки в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 18.10.1999 № 133 (п.3).

При установлении расчетной нормы рабочего времени на год либо на иной учетный период (месяц, квартал) учитывается ежедневная продолжительность работы (смены), рассчитанная исходя из установленной законодательством 40-часовой рабочей недели:

- при пятидневной рабочей неделе - ежедневно по 8 ч;

- при шестидневной рабочей неделе - 5 дней недели (с понедельника по пятницу) по 7 ч, в субботу - 5 ч.

Накануне государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных Президентом РБ нерабочими, рабочий день сокращается на 1 ч (п.2 указанных Разъяснений).

* Постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 04.10.2010 № 139 «Об установлении примерной формы записки об отпуске и внесении изменений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 155».

Установлена примерная форма записки об отпуске.

* Приказ Департамента по архивам и делопроизводству Минюста РБ от 14.05.2007 № 25 «Об утверждении документов».

В раздел «Унифицированная система организационно-распорядительной документации» (УСОРД), входящий в общегосударственный классификатор Республики Беларусь «Унифицированные документы», включены унифицированные формы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь для использования в деятельности организаций различных организационно-правовых форм. Классификатор подсистем документов, используемых в УСОРД, включает документацию по предоставлению отпусков и отзыву из отпуска (код 24).

Расходы на оздоровление, оплата путевок

Основополагающие правовые акты по вопросам оздоровления работников и их детей

* Указ Президента РБ от 28.08.2006 № 542 «О санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения».

Право на санаторно-курортное лечение (при наличии медицинских показаний и отсутствии медицинских противопоказаний) и оздоровление (при отсутствии медицинских противопоказаний) с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета имеют:

- лица, подлежащие обязательному государственному социальному страхованию, за которых в установленном порядке нанимателем уплачиваются обязательные страховые взносы в Фонд;

- лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в Фонд;

- военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава Следственного комитета РБ, Государственного комитета судебных экспертиз РБ, органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, а также органов финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ;

- несовершеннолетние дети;

- иные лица, определенные в настоящем Указе.

Данное право реализуется в санаторно-курортных и оздоровительных организациях республики по перечню санаторно-курортных и оздоровительных организаций Республики Беларусь для реализации права граждан на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств государственного социального страхования и республиканского бюджета, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 31.05.2007 № 720.

Статус санаторно-курортных и оздоровительных организаций определяется по результатам обязательной государственной аттестации, критерии и порядок проведения которой устанавливаются Положением о критериях и порядке проведения государственной аттестации санаторно-курортных и оздоровительных организаций, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 01.11.2006 № 1450.

Указом утверждено Положение о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление (далее - Положение № 542), которым регулируется порядок направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление с использованием средств государственного социального страхования и средств республиканского бюджета (кроме оздоровления детей в воспитательно-оздоровительных учреждениях образования, спортивно-оздоровительных лагерях).

* Положение о комиссии по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 26.08.2002 № 1155.

Комиссия по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения создается в любой организации для обеспечения распределения и выдачи путевок на оздоровление и санаторно-курортное лечение, приобретаемых Республиканским центром по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения за счет средств республиканского бюджета и средств государственного социального страхования.

В учреждениях профессионально-технического, среднего специального, высшего образования, организациях, реализующих образовательные программы послевузовского образования, создаются две комиссии - для работников и для обучающихся в дневной форме получения образования. Комиссия осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением № 542 (пп.1, 2).

* Перечень организаций, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, обороты по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление которыми освобождаются от налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 12.03.2012 № 219.

Перечень утвержден на основании подп.1.19 п.1 ст.94 НК.

* Инструкция о порядке установления и применения тарифов на услуги оздоровительных лагерей, утвержденная постановлением Минэкономики РБ от 01.08.2011 № 123.

Инструкция распространяется на оздоровительные лагеря, расположенные на территории Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 12 февраля 2015 г. в соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 04.02.2015 № 75 полномочия по регулированию тарифов на услуги оздоровительных лагерей переданы облисполкомам и Минскому горисполкому.

* Инструкция о порядке перечисления средств государственного социального страхования на оказание помощи в подготовке стационарных оздоровительных и спортивно-оздоровительных лагерей к работе в летний период и на удешевление стоимости путевок, утвержденная постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 18.07.2011 № 70.

Средства государственного социального страхования перечисляются на текущие (расчетные) счета лагерей или организаций, содержащих лагеря на своем балансе или организующих их, при предъявлении управлениями центра к регистрации в территориальные органы государственного казначейства платежного поручения на перечисление средств, договоров, заключенных с лагерями (организациями, содержащими лагеря на своем балансе или организующими их).

Допускается перечисление средств государственного социального страхования в порядке предварительной оплаты в полном объеме в соответствии с представленной сметой на проведение работ по оказанию помощи в подготовке лагерей к работе в летний период. В течение 15 календарных дней после окончания сроков, предусмотренных договором на выполнение работ, управления центра представляют в органы государственного казначейства справку об использовании средств государственного социального страхования с приложением актов выполненных работ.

Средства государственного социального страхования на удешевление стоимости путевок на оздоровление детей в лагерях перечисляются управлениями центра на текущие (расчетные) счета:

- лагерей (организаций, содержащих лагеря на своем балансе или организующих их) с круглосуточным пребыванием детей;

- органов государственного управления образования, управлений (отделов) физической культуры, спорта и туризма, организующих лагеря с дневным пребыванием;

- республиканских учреждений внешкольного воспитания и обучения, организующих оздоровление детей в профильных лагерях (с дневным или круглосуточным пребыванием) (пп.4-6).

* Положение о воспитательно-оздоровительном учреждении образования, утвержденное постановлением Минобразования РБ от 19.07.2011 № 89.

Положение регулирует порядок деятельности воспитательно-оздоровительных учреждений образования.

Воспитательно-оздоровительное учреждение может быть государственной и частной формы собственности.

Различают следующие виды воспитательно-оздоровительных учреждений:

- образовательно-оздоровительный центр;

- оздоровительный лагерь (пп.1, 2 и 5).

* Перечень медицинских услуг, включаемых в стоимость путевок на оздоровление несовершеннолетних детей, проживающих или обучающихся в учреждениях образования на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения, в зоне с правом на отселение и в зоне проживания с периодическим радиационным контролем, направляемых на оздоровление в санаторно-курортные организации в составе организованных групп, утвержденный постановлением Минздрава РБ от 09.04.2010 № 42.

* Постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 05.10.2010 № 140 «Об установлении типовых форм справок и разрешения».

Постановлением установлены типовые формы справок о необеспеченности ребенка в текущем году путевкой за счет средств государственного социального страхования в лагерь с круглосуточным пребыванием согласно приложению 4 и о невыделении путевки на детей на санаторно-курортное лечение и оздоровление в текущем году согласно приложению 4¹.

* Приказ Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения от 12.03.2014 № 10-о «Об утверждении плановых объемов оздоровления детей и размеров средств государственного социального страхования на удешевление стоимости одной путевки в оздоровительные лагеря в летний период 2014 года».

Размеры средств государственного социального страхования на удешевление стоимости одной путевки в лагеря с круглосуточным пребыванием детей сроком не менее 18 дней (в т.ч. по профилям, направлениям деятельности) - 1 200,0 тыс.руб., в оздоровительные лагеря с дневным пребыванием - 500,0 тыс.руб., в лагеря труда и отдыха с дневным пребыванием - 560,0 тыс.руб., в профильные оздоровительные лагеря с круглосуточным пребыванием сроком не менее 9 дней - 520,0 тыс.руб. (подп.1.2 п.1).

* Инструкция о порядке направления педагогических работников учреждений образования в санаторно-курортные или оздоровительные организации, утвержденная постановлением Минобразования РБ от 27.08.2007 № 46.

Оплата труда учителей, направляемых учреждениями образования по месту расположения санаторно-курортной или оздоровительной организации, производится по расчетным часовым ставкам за фактически отработанное время в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в пределах фонда оплаты труда учреждения образования, на которое возложено осуществление образовательного процесса в санаторно-курортной или оздоровительной организации (п.4).

Санитарные нормы и правила, нормы питания в оздоровительных детских организациях

* Санитарные нормы и правила «Требования к оздоровительным организациям для детей», утвержденные постановлением Минздрава РБ от 26.12.2012 № 205.

Санитарные нормы и правила устанавливают санитарно-эпидемиологические требования к устройству и содержанию территории и зданий, режиму деятельности (оздоровление, образование, трудовое воспитание, питание, медицинское обслуживание) в следующих видах оздоровительных организаций для детей (далее - оздоровительная организация):

воспитательно-оздоровительных учреждениях образования (оздоровительные лагеря, образовательно-оздоровительные центры);

иных организациях, реализующих программу воспитания детей, нуждающихся в оздоровлении (спортивно-оздоровительные лагеря, оздоровительные центры (комплексы) для детей и др.).

Санитарные нормы и правила обязательны для соблюдения государственными органами, иными организациями, физическими лицами, в т.ч. индивидуальными предпринимателями, деятельность которых связана с проектированием, строительством, реконструкцией, деятельностью оздоровительных организаций для детей (пп.1, 2).

* Санитарные нормы и правила «Санитарно-эпидемиологические требования для санаторно-курортных и оздоровительных организаций», утвержденные постановлением Минздрава РБ от 29.10.2012 № 168.

Санитарные нормы и правила устанавливают требования к территории, содержанию и эксплуатации оборудования и помещений, водоснабжению, водоотведению, освещению и микроклимату, организации питания в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, туристско-оздоровительных комплексах, туристических базах, оздоровительных центрах, домах и базах отдыха, пансионатах.

Санитарные нормы и правила обязательны для соблюдения государственными организациями, иными организациями, физическими лицами, в т.ч. индивидуальными предпринимателями, и не распространяются на санатории для лиц, больных туберкулезом, психоневрологических пациентов (пп.1, 2).

* Санитарные нормы, правила и гигиенические нормативы «Гигиенические требования к устройству, содержанию и режиму деятельности санаторно-курортных организаций для детей и детей с родителями», утвержденные постановлением Минздрава РБ от 17.06.2010 № 67.

Санитарные правила распространяются на следующие санаторно-курортные организации (п.1):

санаторно-курортные организации для детей и другие санаторно-курортные организации (отделения), принимающие детей, в т.ч. с родителями, предоставляющие санаторно-курортные услуги в соответствии с установленным для них профилем;

детские реабилитационно-оздоровительные центры, осуществляющие санаторно-курортное лечение и оздоровление, социально-психологическую реабилитацию детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС и других техногенных катастроф.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 июля 2015 г. следует руководствоваться Санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами «Гигиенические требования к устройству, содержанию и режиму деятельности санаторно-курортных организаций для детей и детей с родителями», утвержденными постановлением Минздрава РБ от 26.06.2015 № 83. Названные правила устанавливают санитарно-эпидемиологические требования к земельному участку и территории, зданиям и сооружениям, санитарно-техническому благоустройству, естественному и искусственному освещению, оборудованию помещений, санитарному содержанию территории и помещений, режиму дня, условиям для организации питания, приему и хранению пищевых продуктов, организации питания и медицинскому обслуживанию детей в следующих видах санаторно-курортных организаций (п.1): - санаториях для детей, взрослых и детей; - детских реабилитационно-оздоровительных центрах; - реабилитационных центрах (отделениях) для детей, взрослых и детей, в т.ч. пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий.

* Постановление Совета Министров РБ от 27.04.2013 № 317 «О нормах питания и денежных нормах расходов на питание обучающихся, а также участников образовательных мероприятий из числа лиц, обучающихся в учреждениях образования».

Постановлением в числе иных утверждены:

- нормы питания и денежные нормы расходов на питание обучающихся в оздоровительных лагерях дневного пребывания (трехразовое питание);

- нормы питания и денежные нормы расходов на питание обучающихся в оздоровительных лагерях круглосуточного пребывания (пятиразовое питание);

- нормы питания и денежные нормы расходов на питание обучающихся в образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях круглосуточного пребывания оборонно-спортивного профиля, труда и отдыха (пятиразовое питание).

Бухгалтерский учет и налогообложение социальных выплат и путевок

* Налоговый кодекс.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость не признается стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также пенсионеров, ранее у него работавших (подп.2.16 п.2 ст.93).

Выплаты социального характера в пользу работников при налогообложении прибыли организации не учитываются на основании подп.1.3 п.1 ст.131 НК.

В состав внереализационных доходов не включаются безвозмездные средства, поступающие в рамках целевого финансирования из бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению, за исключением средств, указанных в подп.3.19² п.3 ст.128 НК. При этом расходы организаций, покрытые за счет этих средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли (подп.4.1 п.4 ст.128).

Поэтому дотации на подготовку лагеря к оздоровительному сезону, а также затраты, покрытые за счет дотации, не учитываются при налогообложении прибыли.

Справочно Подпунктом 3.192 п.3 ст.128 НК в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются средства, безвозмездно поступившие в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства в налоговых периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при налогообложении. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу.

Стоимость бесплатно выданной работнику путевки признается его доходом согласно подп.1.1 п.1 ст.153 НК. Однако при удержании подоходного налога со стоимости бесплатно выданной путевки следует учитывать, что от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 11,43 млн.руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК (абзацы 1, 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

* Письмо МНС РБ от 01.10.2013 № 2-2-10/2186 «О затратах, учитываемых при налогообложении».

При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в частности, материальная помощь (например, безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели) (подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части - при предоставлении наибольшей его части) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст.182 ТК).

Таким образом, в соответствии с законодательным актом - ТК - единовременная выплата на оздоровление в размере, предусмотренном в коллективном договоре, при предоставлении работнику трудового отпуска является обязательной и, следовательно, включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

При этом суммы материальной помощи, выплачиваемые к отпуску в порядке, отличном от предусмотренного ст.182 ТК, в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, не включаются.

* Перечень № 115.

С 1 января 2014 г. обязательные страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные только на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников (абзац 4 п.4).

* Инструкция № 50.

Почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы могут учитываться на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (часть шестнадцатая п.16).

Обязательные отчисления (взносы в Фонд, производимые за счет организации, и взносы в БРУСП «Белгосстрах») отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление заработной платы, отпускных и материальной помощи (часть вторая п.54, часть шестая п.59).

Материальная помощь, выплачиваемая работникам, отражается: Д-т 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» - К-т 70 (абзац 13 п.13 Инструкции № 102, п.55).

Суммы удержанного подоходного налога и удержанные страховые взносы в Фонд за счет работника отражаются: Д-т 70 - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 соответственно (часть седьмая п.55).

* Инструкция № 102.

Доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств, включаются в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10) (п.13). В составе расходов по текущей деятельности учитывается и материальная помощь работникам (абзац 13 п.13).

* Инструкция по бухгалтерскому учету государственной поддержки утверждена постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 112.

Финансовая помощь, полученная и использованная коммерческими организациями на финансирование текущих расходов, отражается в бухгалтерском учете (п.7):

Д-т 51, 52, 55 - К-т 98 «Доходы будущих периодов» - на сумму полученной финансовой помощи;

Д-т 98 - К-т 90 (субсчет 90-7) - на сумму использованной финансовой помощи в том отчетном периоде, в котором понесены соответствующие расходы, возмещаемые за счет этой финансовой помощи.

Финансовая помощь, полученная коммерческими организациями для компенсации расходов, понесенных до даты получения финансовой помощи, отражается в бухгалтерском учете: Д-т 51, 52, 55 - К-т 90-7 (п.8).

* Положение о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных, спортивно-оздоровительных лагерях, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 02.06.2004 № 662.

Родительская плата за путевку должна составлять не менее 10 % от ее полной стоимости (часть первая п.9).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2017 г. Положение № 662 на основании постановления Совета Министров РБ от 15.02.2017 № 140 изложено в новой редакции. Родительская плата за путевку устанавливается п.9 Положения № 662.

* Положение № 40.

Уплата плательщиками обязательных страховых взносов производится за вычетом сумм расходов на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.

При перечислении обязательных страховых взносов плательщики производят доплату за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования (части первая и вторая п.10).

АНАЛИТИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

Корреспонденция счетов

В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Создание резерва предстоящей оплаты отпусков: включать ли взносы в «Белгосстрах»?

Вопросы и ответы

О.Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

В трудовом контракте с работником указано, что ему выплачивается материальная помощь на оздоровление при уходе в отпуск в размере не менее 20 % от должностного оклада. Конкретный размер данной помощи в зависимости от финансового положения предприятия утверждается отдельным приказом руководителя предприятия. Включается ли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, данная выплата работнику?

В.Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Организация в 2014 году приобрела путевки для оздоровления своих работников и их детей в республиканский санаторий. Следует ли в данном случае начислять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на сумму средств, направленных на приобретение путевок в оздоровительные учреждения для работников и их детей?

Организация произвела работнику единовременную выплату при предоставлении ему трудового отпуска. Начисляются ли обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на сумму единовременной выплаты?

Согласно коллективному договору организации к очередному отпуску (или большей его части) работникам выплачивается материальная помощь на оздоровление. Также коллективным договором установлены выплаты в связи с юбилейными датами рождения работников, в связи с выходом на пенсию по возрасту, в честь знаменательных дат организации. На какие из этих выплат начисляются взносы в Фонд социальной защиты населения?

Коллективным договором общества предусмотрена единовременная выплата на оздоровление, которая производится работнику при предоставлении трудового отпуска (при разделении его на части - при предоставлении наибольшей части отпуска) в размере 0,8 должностного оклада в соответствии со статьей 182 Трудового кодекса Республики Беларусь. Является ли данная выплата объектом для начисления обязательных страховых взносов?

В июне 2013 года работнику предприятия начислены и выплачены согласно лицевому счету отпускные за июнь 2013 года в сумме 3 000 000 рублей, а также сумма отпускных будущего периода (за июль) - 2 000 000 рублей. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения начислены, удержаны и перечислены: в июне - 1 050 000 рублей из суммы отпускных, приходящихся на июнь, в июле - 700 000 рублей, из суммы отпускных, приходящихся на июль. Правильно ли поступило предприятие?

Обязана ли организация с численностью до 100 человек уплачивать взносы по обязательному страхованию и взносы на профессиональное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения по межрасчетным выплатам (аванс, окончательный расчет, материальная помощь, отпускные) в день уплаты данных выплат?

Являются ли с 1 января 2014 года суммы средств, направляемые нанимателем на приобретение путевок для своих работников и их детей в санаторно-оздоровительные учреждения, детские оздоровительные лагеря, загородные базы отдыха объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию?

В 2014 году организация оплатила санаторно-курортную путевку для своего сотрудника. Облагаются ли данные расходы взносами в Фонд социальной защиты населения?

Какие документы необходимо оформить для получения единовременной материальной помощи на оздоровление работника при предоставлении трудового отпуска кроме заявления на отпуск и на саму материальную помощь? Нужно ли какое-либо подтверждение того, что сотрудник нуждается в оздоровлении? Начисляются ли взносы в Фонд социальной защиты населения на данную выплату?

Следует ли начислять взносы по государственному страхованию на суммы единовременной выплаты материальной помощи на оздоровление, выплачиваемой согласно коллективному договору при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части - при предоставлении наибольшей части отпуска), если вышеуказанная помощь выплачивается вместе с заработной платой всем работникам, которым в истекшем месяце предоставлялся отпуск?

В 2013 году при уходе работника в отпуск ему выплачивалась материальная помощь на оздоровление. Данная выплата взносами в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь не облагалась. Следовало ли в какие-либо локальные нормативные правовые акты вносить информацию о том, что в организации выплачивается такая помощь?

Будет ли в 2014 году облагаться взносами в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь материальная помощь на оздоровление, выплачиваемая работнику при уходе в отпуск?

Т.Лукьяненко, экономист, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

В мае 2014 года сотруднику выплачена денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск. Какие начисления включать в расчет среднего заработка для расчета компенсации?

15 мая 2014 года сотрудник уходит в отпуск. С 1 января 2013 года по 1 мая 2014 года тарифная ставка 1-го разряда в организации установлена в размере 600 000 рублей и не изменялась в течение всего периода. С 1 мая 2014 года ее размер увеличился до 720 000 рублей. В январе 2014 года сотруднику начислена премия за IV квартал 2013 года в размере 1 000 000 рублей (выплачена в феврале 2014 года). В каком размере следует включить премию при расчете среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, и за какой месяц?

10 марта 2014 года сотрудник ушел в отпуск на 19 календарных дней. В связи с производственной необходимостью 20 марта его отозвали из отпуска с предоставлением неиспользованной части отпуска в количестве 9 календарных дней с 12 по 21 мая 2014 года. Начисленная заработная плата за период с 20 по 31 марта 2014 года меньше, чем выплаченные отпускные за этот период. Каковы действия бухгалтера в этом случае?

Справочная информация

Н.Клясова, экономист

Стандартные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога: сравнение норм 2013 и 2014 годов.

Продолжительность дополнительного отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда в зависимости от установленного по результатам аттестации класса (степени) вредности или опасности условий труда.

Тарифная ставка первого разряда.

Средняя заработная плата рабочих и служащих Республики Беларусь по месяцам.

Номинальная начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь по отдельным видам экономической деятельности в 2014 году.

Размер минимальной заработной платы (месячной и часовой) в 2014 году.

Размер минимальной заработной платы (месячной и часовой) в 2013 году.

Размер базовой величины.

Бюджет прожиточного минимума (БПМ) в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы в 2014 году.

Производственный календарь на 2014 год.

Производственный календарь на 2013 год.

Форма документов

Расчет средней заработной платы, сохраняемой за время отпуска (примерная форма).

16.05.2014

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З на основании законов Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З (с 1 июля 2016 г.) и от 18.10.2016 № 432-З (с 1 января 2017 г.) внесены изменения и дополнения.