Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2017 ГОДУ: ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ (СТРОКА 11)
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. |
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль (далее - налоговая декларация) в 2017 году представляется по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.
Порядок заполнения налоговой декларации установлен в главе 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной вышеназванным постановлением (далее - Инструкция № 42).
Налоговая декларация заполняется на основании данных налогового учета, который основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
В налоговых декларациях показатели отражаются в рублях с точностью два знака после запятой (п.5 Инструкции № 42).
 |
Справочно Подробнее об общих требованиях к заполнению налоговой декларации см. материал «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: общие вопросы». |
Льготы по налогу на прибыль установлены ст.140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), а также рядом декретов и указов Президента Республики Беларусь (например, Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»; далее - Декрет № 6).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Льготы по налогу на прибыль установлены ст.181 новой редакции НК. |
Льготы предоставляются в виде освобождения:
• прибыли от налогообложения (от налога на прибыль);
• от уплаты налога на прибыль. При этом такое освобождение может быть установлено с условием целевого использования высвободившихся сумм налога на прибыль.
Для отражения различных видов льгот в налоговой декларации предусмотрены и различные строки.
 |
Обратите внимание! Доходы, не являющиеся объектами обложения налогом на прибыль согласно пп.41, 5 ст.126 НК, в разделе 1 части 1 налоговой декларации не отражаются, а отражаются по строкам 12 части V «Другие сведения» налоговой декларации. |
Прибыль, отражаемая по строке 11
В строке 11 указывается сумма прибыли, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов (часть первая подп.39.9 п.39 Инструкции № 42).
Так, по строке 11 отражается прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности, в частности:
• прибыль организаций от реализации произведенных ими протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов (подп.1.3 п.1 ст.140 НК);
• валовая прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев (подп.1.4 п.1 ст.140 НК);
• валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности) организаций, использующих труд инвалидов, если средняя численность инвалидов в них в среднем за период с начала года по отчетный период включительно составляет не менее 50 % от средней численности работников в этот же период (подп.1.5 п.1 ст.140 НК);
• прибыль организаций, полученная от реализации произведенных ими продуктов детского питания (подп.1.7 п.1 ст.140 НК);
• прибыль, полученная страховыми организациями в результате осуществления инвестиций посредством вложения средств страховых резервов (математических резервов и резервов дополнительных выплат) и их размещения по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений застрахованных лиц (подп.1.9 п.1 ст.140 НК);
• прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства - в течение 3 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь. Такое освобождение от налога на прибыль применяется при наличии на последний день налогового периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия указанного соглашения (подп.1.13 п.1 ст.140 НК);
• прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем инновационных товаров Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 № 1042 (подп.1.132 п.1 ст.140 НК);
• прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 № 574, в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (подп.1.133 п.1 ст.140 НК).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. перечень № 574 изложен в новой редакции на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2017 № 839; |
• прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности (подп.1.134 п.1 ст.140 НК);
• прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности (подп.1.135 п.1 ст.140 НК);
• прибыль, полученная от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также прибыль, полученная от реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов (подп.1.136 п.1 ст.140 НК);
• прибыль коммерческих организаций с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в соответствии с Декретом № 6 (абзац 2 подп.1.1 п.1 Декрета № 6);
• прибыль, освобождаемая согласно другим нормативным актам Президента Республики Беларусь, которыми предоставлены льготы отдельным плательщикам или категориям плательщиков.
|
|
Обратите внимание! При льготировании прибыли, отражаемой по строке 11, налог на прибыль не исчисляется и в бухгалтерском учете не отражается. |
В графе 4 строки 11 налоговой декларации отражаются показатели по операциям, по которым применяется ставка налога на прибыль в размере 18 % в соответствии с общим порядком налогообложения.
В графах 5-7 отражаются показатели по операциям, по которым применяется порядок налогообложения, предусмотренный п.2 ст.141 НК.
Пунктом 2 ст.141 НК установлено, что плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с главой 14 НК предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков).
|
|
Справочно Особенности заполнения строки 11 для резидентов свободных экономических зон установлены подп.39.10 п.39 Инструкции № 42. |
Данные в графах 4-7 строки 11 заполняются на основании данных раздельного учета без распределения по удельному весу. Эти показатели не должны превышать соответствующих показателей строки 10 налоговой декларации.
 |
Пример Организация производит продукты питания, в том числе детское питание, прибыль от реализации которых освобождается от налогообложения на основании подп.1.7 п.1 ст.140 НК. |
| Показатель | Сумма, руб. |
| Выручка от реализации за отчетный период, всего |
60 000,00 |
| в том числе выручка от реализации продуктов детского питания |
10 000,00 |
| Налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации (60 000,00 × 20 / 120) |
10 000,00 |
| Затраты по производству и реализации, всего |
35 000,00 |
| в том числе затраты по производству и реализации продуктов детского питания |
6 000,00 |
| Внереализационные доходы, всего |
1 000,00 |
| в том числе по деятельности, связанной с производством продуктов детского питания |
300,00 |
| Внереализационные расходы, всего |
500,00 |
| в том числе по деятельности, связанной с производством продуктов детского питания |
200,00 |
| Прибыль от реализации, всего |
15 500,00 |
| в том числе от производства и реализации продуктов детского питания |
2 333,33 |
Поскольку внереализационные доходы и расходы по деятельности, связанной с производством и реализацией продуктов детского питания, не относятся к льготируемой прибыли, их сумма отражается в графах 3 и 4 строк 4.1 и 4.2 налоговой декларации.
В налоговой декларации необходимо отразить следующие показатели.
<…>
|
(руб.) | ||||||
| № п/п | Наименование показателей | Всего | В том числе для исчисления налога по ставкам | |||
| 18 % | 18 % | __ % | __ % | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Расчет налоговой базы (валовой прибыли) | ||||||
|
1 |
Выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для последующей реализации (далее - товары приобретенные); имущественных прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг) |
60 000,00 |
50 000,00 |
10 000,00 |
- |
- |
|
2 |
Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг (далее - затраты), в том числе: |
35 000,00 |
29 000,00 |
6 000,00 |
- |
- |
|
2.1 |
сумма инвестиционного вычета | |||||
|
2.2 |
сумма превышения затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, учтенных в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь, над фактически произведенными затратами на эти цели | |||||
|
3 |
Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг |
10 000,00 |
8 333,33 |
1 666,67 |
- |
- |
|
4 |
Сальдо внереализационных доходов и расходов (+, -) (строка 4.1 - - строка 4.2): |
+500,00 |
+500,00 |
- |
- |
- |
|
4.1 |
внереализационные доходы, в том числе |
1 000,00 |
1 000,00 |
- |
- |
- |
|
4.1.1 |
внереализационные доходы, указанные в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь |
800,00 (по данным аналитического учета) |
800,00 (по данным аналитического учета) |
|||
|
4.2 |
внереализационные расходы, в том числе |
500,00 |
500,00 |
- |
- |
- |
|
4.2.2 |
внереализационные расходы, указанные в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта 3 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь |
400,00 (по данным аналитического учета) |
400,00 (по данным аналитического учета) |
|||
|
… |
||||||
|
8 |
Прибыль (+) (строка 1 - строка 2 - - строка 3 + строка 4 + + строка 7) |
15 500,00 |
13 166,67 |
2 333,33 |
- |
- |
|
9 |
Убыток (-) (строка 1 - - строка 2 - строка 3 + + строка 4 + строка 7) |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
|
10 |
Налоговая база (строка 8 + строка 9) |
15 500,00 |
13 166,67 |
2 333,33 |
- |
- |
|
11 |
Льготируемая прибыль (не более строки 10) |
2 333,33 |
0 |
2 333,33 |
- |
- |
<…>
При применении льгот по налогу на прибыль, в том числе в виде пониженных ставок налога, плательщикам необходимо заполнять и представлять в налоговый орган приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме налоговой декларации (п.421 Инструкции № 42).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 февраля 2018 г. в вышеназванное приложение внесены изменения на основании постановления № 2. Изменения не повлияли на суть материала. |
Названное приложение заполняется плательщиком однократно по истечении календарного года (п.7 Инструкции № 42).
<…>
| Приложение к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль |
|
Сведения о размере и составе использованных льгот
(руб.) | ||||
| № п/п | Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена | Код льготы1 | Размер льготируемой налоговой базы2 | Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
По части I налоговой декларации (расчета) | ||||
|
1 |
Прибыль от реализации произведенных продуктов детского питания (подп.1.7 п.1 ст.140 НК) |
2 333,33 |
420,00 | |
|
По части III налоговой декларации (расчета) | ||||
| Руководитель организации или уполномоченное им лицо |
Громова |
И.И.Громова | |
|
(подпись) |
(инициалы, фамилия) |
|
____________________ 2 Не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. |
14.04.2017
Анна Андреева, экономист
По этой теме также см.:
1. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение выручки от реализации.
2. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: затраты по производству и реализации.
3. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение налогов, уплачиваемых из выручки.
4. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: внереализационные доходы и расходы.
5. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: доходы, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь.
6. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: льготы по налогу (строки 12, 13, 17, 18).
7. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: расчет прибыли к налогообложению и налога на прибыль к уплате.
8. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: часть V «Другие сведения».
9. Порядок заполнения части 111 «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.