Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение налогов, уплачиваемых из выручки 31.03.2017 автор Андреева А.

Пособие от 31.03.2017
Автор: Андреева А.

Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение налогов, уплачиваемых из выручки

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2017 ГОДУ: ОТРАЖЕНИЕ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ИЗ ВЫРУЧКИ

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль (далее - налоговая декларация) в 2017 году представляется по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Порядок заполнения налоговой декларации установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением (далее - Инструкция № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Налоговая декларация заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период (подп.39.2 п.39 Инструкции № 42).

В налоговых декларациях показатели отражаются в рублях с точностью два знака после запятой (п.5 Инструкции № 42).

Справочно

Подробнее об общих требованиях к заполнению декларации см. материал «Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: общие вопросы».

Заполнение строки 3 налоговой декларации

Налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с законодательством из выручки от реализации, отражаются в строке 3 налоговой декларации.

По строке 3 отражаются налоги, исчисленные от выручки по реализации:

• произведенных товаров (работ, услуг);

• товаров приобретенных;

• имущественных прав;

• ценных бумаг.

Такими налогами признаются акцизы и налог на добавленную стоимость.

По строке 3 учитываются суммы НДС и акцизов, исчисляемых из выручки, отраженной в строке 1 налоговой декларации.

Поскольку в выручку, отражаемую по строке 1 налоговой декларации, включается безвозмездная передача товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, НДС, исчисленный от этой безвозмездной передачи, также отражается в строке 3 налоговой декларации.

Обратите внимание!

Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от доходов, отражаемых в налоговом учете в составе внереализационных доходов (строка 4.1 налоговой декларации), учитывается в составе внереализационных расходов по строке 4.2 налоговой декларации.

Пример заполнения строки 3 (данные условные)
Состав выручки	Сумма выручки, руб.	Сумма исчисленного НДС, руб.
1. От реализации:
аппаратуры радионавигационной (код по ТН ВЭД ТС 852691), включенной в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 № 574, прибыль от реализации которой облагается по ставке 10 %	350 000,00	58 333,33
другой произведенной продукции	357 000,00	59 500,00
материалов	5 000,00	833,33
основных средств	8 000,00	1 333,33
иностранной валюты	160 000,00	-
2. От сдачи имущества в аренду	20 000,00	3 333,33

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2018 г. перечень № 574 изложен в новой редакции на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2017 № 839.

Доходы от продажи иностранной валюты и доходы от аренды отражаются в составе внереализационных доходов. Следовательно, расходы и сумма исчисленного НДС отражаются в составе внереализационных расходов.

<...>

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на прибыль

Часть I
Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль

за	III	квартал	2017	года
	(номер месяца)⁵		(четыре цифры года)

Раздел I

(руб.)

№ п/п	Наименование показателей	Всего	В том числе для исчисления налога по ставкам
№ п/п	Наименование показателей	Всего	18 %	10 %	__ %
1	2	3	4	5	6
Расчет налоговой базы (валовой прибыли)
1	Выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для последующей реализации (далее - товары приобретенные); имущественных прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг)	720 000,00	370 000,00	350 000,00
2	Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг (далее - затраты), в том числе:	305 780,00	160 280,00	145 500,00
2.1	сумма инвестиционного вычета
2.2	сумма превышения затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, учтенных в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь, над фактически произведенными затратами на эти цели
3	Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг	120 000,00	61 666,67	58 333,33

<...>

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться подп.2.3 п.2 ст.170 новой редакции данного Кодекса.

31.03.2017

Анна Андреева, экономист

По этой теме также см.:

1. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение выручки от реализации.

2. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: затраты по производству и реализации.

3. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: внереализационные доходы и расходы.

4. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: доходы, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь.

5. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: льготы по налогу (строка 11).

6. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: льготы по налогу (строки 12, 13, 17, 18).

7. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: расчет прибыли к налогообложению и налога на прибыль к уплате.

8. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: часть V «Другие сведения».

9. Порядок заполнения части III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.