Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Всё по одной теме.
Строительство: организация деятельности, налоги и учет
21.08.2025
В настоящее время очевиден рост объемов строительства, как промышленного, так и жилищного. В связи с этим все больше вопросов возникает у бухгалтеров, работающих в строительных организациях.
Аналитические материалы, раскрывающие специфические черты и особенности бухгалтерского и налогового учета, документального оформления и ценообразования в данной отрасли, систематизированы в разделах тематической подборки:
1. Бухгалтерский учет
Основные нормативные документы, которыми следует руководствоваться при ведении бухгалтерского учета:
• Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»
• типовой план счетов бухгалтерского учета, уст. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50, и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. данным постановлением;
• Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102;
• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61;
• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80;
• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Бланки и документы с определенной степенью защиты», утв. постановлением Минфина от 31.12.2024 № 88; 
• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 № 104;
• Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 30.06.2014 № 46;
• Инструкция о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53.
Установленные Инструкцией № 53 требования по отражению в бухгалтерском учете хозяйственных операций определены для организаций (за исключением Нацбанка, банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций);
• Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.09.2011 № 44;
• Инструкция об особенностях бухгалтерского учета материалов и оборудования в строительстве, утв. постановлением Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5.
Инструкция № 5 определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о материалах и оборудовании в организациях, которые выполняют функции заказчика и подрядчика в строительной деятельности.
Установленные Инструкцией № 5 требования по отражению в бухгалтерском учете хозяйственных операций обязательны для исполнения организациями (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций);
• постановление Минстройархитектуры от 17.10.2011 № 48 «Об установлении форм документов и утверждении Инструкции о порядке заполнения и применения дефектного акта на гарантийный ремонт»;
• постановление Минстройархитектуры от 29.04.2011 № 13 «Об установлении форм первичных учетных документов в строительстве».
Общие вопросы бухгалтерского учета в различных практических ситуациях разъяснены в нижеприведенных аналитических материалах.
 |
Дополнительно по теме • Излишки в строительстве: исправление ошибок. • Учетная политика организации в 2025 году. • Конструктор учетной политики организации в 2025 году. • Учетная политика и новая Инструкция по учету материалов и оборудования в строительстве. |
1.1. Бухгалтерский учет у заказчика (застройщика)
Заказчик - юридическое или физическое лицо, осуществляющее строительную деятельность: с обязательным привлечением подрядчика, с привлечением либо без привлечения инженера (инженерной организации) на основании договоров (подп.1.19 п.1 ст.1 Строительного кодекса).
Застройщик - юридическое или физическое лицо, финансирующее строительную деятельность, а также осуществляющее строительство объектов для собственных нужд самостоятельно с привлечением инженера (инженерной организации), с привлечением либо без привлечения для выполнения отдельных видов работ подрядчика на основании договоров (подп.1.20 п.1 ст.1 Строительного кодекса).
Инструкция № 53 определяет:
• единый порядок формирования фактической стоимости строительства объекта в бухучете организаций;
• требования по отражению в бухучете организаций хозяйственных операций при возведении, реконструкции, модернизации, технической модернизации, ремонтно-реставрационных работах.
|
|
Рекомендуем ознакомиться с материалами интернет-семинара «Бухгалтерский и налоговый учет у заказчика строительства». |
|
|
Дополнительно по теме • Формирование стоимости строительства объекта: бухучет у заказчика, застройщика с 1 августа 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53. • С 1 мая 2024 года действует новая Инструкция по бухучету стройматериалов. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5. • С 1 мая 2024 года действует новая Инструкция по бухучету оборудования в строительных организациях. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5. • Проценты по кредиту после завершения консервации здания. • Бухгалтерский учет у заказчика (застройщика) приобретенного оборудования и затрат на его хранение при строительстве объектов. • Бухгалтерский учет у заказчика (застройщика) передачи и монтажа оборудования при строительстве объектов. • Возведение объекта недвижимости: разрешительная документация, затраты до начала строительства в бухучете заказчика. • Возведение объекта недвижимости: бухгалтерский учет и налогообложение у заказчика. • Бухгалтерский учет у заказчика (застройщика) приобретения строительных материалов и затрат на их хранение. • Бухгалтерский учет у заказчика (застройщика) передачи и списания строительных материалов. • Отражение в учете процентов по кредиту после завершения консервации здания. • Учет у заказчика зарезервированных сумм на специальном счете. • Бухгалтерский и налоговый учет расходов по объектам самовольного строительства. • Разработана проектно-сметная документация: как отразить в бухучете расходы на разработку, если выполнение СМР не начато. • Строительство объектов хозяйственным способом: бухгалтерский учет у застройщика. • Государственная экспертиза проектной документации: учет и налогообложение. • Отчисление 1 % стоимости работ в фонд развития стройотрасли по Указу № 259: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Приобретение строительных работ у ИП-нерезидента: расчеты и налогообложение. • Учет затрат на реконструкцию за счет бюджетных средств с последующей передачей их филиалу. • Реконструкция здания: отражение в бухучете бюджетной организации. • Учет расходов на содержание квартир у застройщика. • Инженерные услуги: бухучет и налогообложение у заказчика строительства. • Государственная экологическая экспертиза: порядок проведения, бухгалтерский и налоговый учет у заказчика строительства. • Списание расходов на разработку проектно-сметной документации при невостребованности. • Расходы на организацию профессионального праздника: учет и налогообложение. • Основные положения учетной политики заказчика (застройщика) на 2023 год. • Расходы по содержанию объекта строительства до его ввода в эксплуатацию: на каком счете бухучета отразить. • Учет расходов на капитальное строительство в бюджетных организациях. • Отчисления в фонды развития строительной отрасли: как отразить в бухучете заказчика. • В связи с принятием постановления Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53 «Об утверждении Инструкции о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете» с 01.08.2024 отраженные затраты по строительству должны быть перенесены со счета 97 на счет 08 и, соответственно, в бухгалтерском балансе они будут отражаться не в строке 180, а в строке 140. Нужно ли при формировании годовой отчетности на 31.12.2024 проводить корректировку входящего сальдо на 31.12.2023 по этим строкам? • Предприятие в 2024 году на безвозмездной основе получило здание - часть газораспределительной системы. На 2025 год запланирован его снос и строительство нового капитального строения. Здание находится в эксплуатации, до передачи числилось на балансе частной организации, которая не захотела его сносить и строить новое. Как принять его к учету, если не соблюдается один из признаков отнесения к основным средствам - актив не предназначен для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев? • У организации-застройщика расходы, понесенные до начала строительства, учтены на счете 97 «Расходы будущих периодов». Следует ли их 01.08.2024 переносить на счет 08 «Вложения в долгосрочные активы»? • Как учитываются затраты застройщика, понесенные до начала строительства? • Нужно ли застройщику вносить изменения в учетную политику (план счетов бухгалтерского учета организации) в связи с вступлением в силу с 01.08.2024 Инструкции о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53? • Организация заключила договор строительного подряда с ИП на выполнение работ. Необходимо ли ИП производить отчисления в фонд развития строительной отрасли по Указу от 06.07.2021 № 259 «О создании фондов развития строительной отрасли»? • Строительная организация (заказчик) заключила договор подряда с гражданином (подрядчик) для выполнения отделочных работ на объекте, находящемся в другом населенном пункте. Организация (заказчик) компенсирует его расходы на проезд и проживание в другом населенном пункте на период выполнения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством. Данные расходы в ГПД выделены отдельно от размера вознаграждения за оказанные работы. Является ли возмещение расходов на проезд и проживание объектом для начисления взносов в бюджет фонда? • Строительная организация (заказчик) заключила договор подряда с гражданином (подрядчик) для выполнения отделочных работ на объекте, находящемся в другом населенном пункте. Организация (заказчик) компенсирует его расходы на проезд и проживание в другом населенном пункте на период выполнения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством. Данные расходы учтены в составе вознаграждения в ГПД в общей сумме. Является ли возмещение расходов на проезд и проживание объектом для начисления взносов в бюджет фонда? • Предприятие на аукционе приобрело право на заключение договора на реализацию права проектирования и строительства жилого дома. Как отражаются расходы по оплате предмета аукциона? |
1.2. Бухгалтерский учет у подрядчика
Подрядчик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, имеющие право на осуществление строительной деятельности и заключившие договор строительного подряда с заказчиком, застройщиком, инженером (инженерной организацией) в целях осуществления этой деятельности (подп.1.48 п.1 ст.1 Строительного кодекса).
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях, являющихся в соответствии с законодательством подрядчиком, генеральным подрядчиком, субподрядчиком при исполнении договоров строительного подряда, определяет Инструкция № 44.
|
|
Рекомендуем ознакомиться с материалами интернет-семинара «Бухгалтерский и налоговый учет у подрядчика строительства». |
|
|
Дополнительно по теме • Изменения в порядке учета доходов и расходов подрядчика в строительстве. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 13.12.2023 № 123. • Как вести бухучет доходов и расходов по договорам строительного подряда с 1 января 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 13.12.2023 № 123. • С 1 мая 2024 года действует новая Инструкция по бухучету стройматериалов. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5. • С 1 мая 2024 года действует новая Инструкция по бухучету оборудования в строительных организациях. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5. • Приобретение и монтаж оборудования при строительстве: бухгалтерский учет у подрядчика. • Откорректирована выручка прошлых лет: необходимость внесения изменений в бухгалтерскую и налоговую отчетность. • Прямые и косвенные затраты подрядчика по договорам строительного подряда с неизменной ценой: отражение в составе расходов по текущей деятельности. • Отражение оказанных услуг в генподрядной организации: дата признания выручки, бухучет, исчисление НДС. • Бухгалтерский учет затрат по мелиорации земель: правильно учитываем основные средства. • Бухгалтерский и налоговый учет строительных работ у генподрядчика. • Бухгалтерский и налоговый учет строительных работ у подрядчика. • Снос здания: учет и налогообложение. • Учет выявленных при инвентаризации излишков строительных материалов у подрядчика. • Учет выявленной при инвентаризации недостачи строительных материалов у подрядчика. • Расходы на организацию профессионального праздника: учет и налогообложение. • Отчисления в фонды развития строительной отрасли: как отразить в бухучете подрядчика. • Учет у подрядчика материалов заказчика (поступление, использование, возврат) в строительстве. • Отражение в учете подрядчика субподрядных работ: практическая ситуация. • Генподрядчик неверно отразил выручку: исправляем ошибку. • Должен ли субподрядчик (ИП) при формировании договорной цены на отделочные работы, выполняемые на объекте строительства (не ремонт), включать в свою цену строительные материалы, или он может работать с материалами генподрядчика, то есть определять цену без материалов, а только за работы? • Организация является подрядчиком в строительстве. С учетом вступления в силу с 01.05.2024 Инструкции об особенностях бухгалтерского учета материалов и оборудования в строительстве, утв. постановлением Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5, вправе ли организация затраты на доставку строительных материалов и оборудования собственным транспортом включать в первоначальную стоимость приобретенных строительных материалов и оборудования? • Как учитываются строительные леса после вступления в силу Инструкции об особенностях бухгалтерского учета материалов и оборудования в строительстве, утв. постановлением Минстройархитектуры от 31.01.2024 № 5? Можно ли продолжать их учитывать как основные средства и начислять ежемесячный износ? • Строительные рулетки, калькуляторы, линейки, используемые на стройплощадке, быстро выходят из строя. Можно ли с 2023 года учитывать их на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты»? Как определить, что относить к запасам, а что к основным средствам? |
1.3. Реконструкция, реставрация, капитальный и текущий ремонт, благоустройство объекта
Общие признаки работ (ремонтных и строительных) и критерии изменения характеристик объектов в результате их проведения:
• реконструкция - совокупность строительно-монтажных, пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий, направленных на использование объекта по новому назначению и (или) связанных с изменением его основных технико-экономических показателей и параметров; для магистральной инженерной инфраструктуры, распределительной инженерной инфраструктуры, транспортной инфраструктуры и сооружений на них - изменение их пропускной способности, направления и (или) места расположения (замена их участков) (подп.1.63 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• реставрация (ремонтно-реставрационные работы) - совокупность работ и мероприятий, осуществляемых на недвижимых материальных историко-культурных ценностях в целях обеспечения их сохранения на основе научно-проектной документации с учетом особенностей и требований, установленных законодательством о культуре (подп.1.65 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• ремонт - совокупность строительно-монтажных, пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий по восстановлению утраченных в процессе эксплуатации технических, эксплуатационных, потребительских и улучшению эстетических качеств объекта, устранению повреждений и неисправностей, предупреждению его износа, не относящихся к реконструкции, осуществляемых в том числе с применением новых материалов и технологий (подп.1.64 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• капитальный ремонт - совокупность строительно-монтажных, пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий по восстановлению утраченных в процессе эксплуатации технических, эксплуатационных и потребительских качеств объекта, осуществляемых путем восстановления (усиления), улучшения и (или) замены отдельных конструкций, деталей, инженерно-технического оборудования объекта, в том числе с применением новых материалов и технологий (подп.1.32 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• текущий ремонт - совокупность строительно-монтажных, пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий по предупреждению износа, устранению повреждений и неисправностей, улучшению эстетических качеств объекта, осуществляемых в том числе с применением новых материалов и технологий (подп.1.83 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• модернизация - совокупность строительно-монтажных работ (в том числе устройство новых инженерных систем и оборудования в объектах, их частях, перенос и (или) установка перегородок без изменения назначения объектов в их существующих габаритах, инженерных и транспортных коммуникаций), пусконаладочных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с повышением потребительских качеств объектов, инженерных и транспортных коммуникаций, их частей и (или) элементов, приведением эксплуатационных показателей к уровню обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов (подп.1.38 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• благоустройство - совокупность работ и организационно-технических мероприятий, осуществляемых на строительной площадке в целях приведения объекта в состояние, пригодное для эксплуатации, создания благоприятных условий жизнедеятельности населения, формирования полноценной, эстетически выразительной среды обитания (подп.1.5 п.1 ст.1 Строительного кодекса);
• дооборудование - совокупность работ по дополнению технологической схемы объекта конструктивными элементами и системами с получением дополнительных возможностей объекта или улучшением качественных и (или) количественных технико-экономических показателей (приложение 5 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6).
|
|
Дополнительно по теме • Формирование неизменной цены на выполнение подрядных работ по объектам текущего ремонта: сравнение норм, действующих до и с 6 июня 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина от 15.05.2025 № 266. • Здание после реконструкции сдано в аренду: нужно ли восстанавливать инвестиционный вычет? • Передача из республиканской в коммунальную собственность тепловой сети и ПСД на ее будущую реконструкцию: оформление и учет. • Восстановление здания после списания оборудования. • Замена лифта при капремонте в здании бюджетной организации: бухгалтерский учет. • Замена светодиодных светильников и энергосберегающих лампочек: определение вида работ и отражение в учете. • Демонтировали кондиционер: как отразить в бухучете. • Замена дверей в арендуемом помещении: как отразить в учете арендатора. • Демонтаж части сооружения: в какие сроки нужно оформить изменение размера объекта основных средств и какая ответственность за выполнение работ без проектной документации. • Отражение в учете работ по замене оборудования в здании. • Отражение в учете затрат на ремонт ливневой канализации. • Отражение в учете модернизации ворот. • Отражение в учете расходов на покраску фасада производственного здания. • Капитальный ремонт перекрытия: классификация работ и разработка проектной документации. • Учет затрат у заказчика при ремонте, реконструкции, модернизации объектов недвижимости. • Какой ремонт подпадает под требование по перечислению 1 % в фонд развития строительства? • Выполнены пусконаладочные работы на объекте «Реконструкция котельной». В отчет по инвестициям стоимость ПНР включается в прочие затраты или также в СМР? • Распространяются ли на капремонт требования Инструкции о порядке формирования фактической стоимости строительства объекта в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.05.2024 № 53? • В прошлом году провели переоценку. Сделали проект, проводим ремонтные работы. Нужно ли переоценивать незавершенное строительство? • На балансе учитывается объект незавершенного строительства (счет 08). На данный момент объект НЗС находится на консервации. По решению собственника планируется расконсервация здания с последующим возобновлением строительства и частичный демонтаж этажей (уменьшение этажности в связи с внесением изменений в проектную документацию). Может ли частичный демонтаж здания проходить в рамках мероприятий по расконсервации объекта? Необходимо ли уменьшать стоимость объекта НЗС на стоимость демонтируемой части? • При проведении ремонта заменен металлический воздуховод на воздухораспределитель текстильный (он дешевле и долговечнее). Как отразить данные расходы? • Покраску и мелкий ремонт фасада здания к какому виду работ отнести? Можно ли затраты на покраску и мелкий ремонт отнести на увеличение стоимости здания? • Организация построила объект «Площадка для установки навеса». Принято решение включить объект в состав существующего объекта основных средств «Производственно-складское здание». Изготовлен новый технический паспорт на объект «Производственно-складское здание», в который включена площадка. На каких счетах в бухучете отразить стоимость разработки нового техпаспорта и выдачу нового свидетельства о регистрации объекта? • Организация модернизировала здание торгового центра. Произведена перепланировка, и по результатам выполненных строительно-монтажных работ принято решение по внесению изменений в технический паспорт здания. По результатам обследования здания после модернизации организация получила новый паспорт и свидетельство о регистрации. Как в бухгалтерском учете отразить стоимость разработки нового технического паспорта и выдачу нового свидетельства о регистрации? • Организация получила кредит на финансирование затрат по реконструкции объекта недвижимости, учтенного в составе основных средств. Проценты за пользование кредитом организация в полном объеме отражает на счете 91. Как исправить ошибку? |
1.4. Учет наружных инженерных сетей и сооружений
Строительство любого объекта недвижимости (за крайне редким исключением) невозможно без строительства объектов, обеспечивающих функционирование возводимого объекта недвижимости, например подачу воды, электричества, газа и т. п., в том числе путем подключения (врезки) к уже существующим объектам инженерной инфраструктуры.
Инженерная инфраструктура - совокупность инженерных сетей и иных объектов, их частей, изолированных помещений, обеспечивающих подачу ресурсов (вода, энергия, информация и другие ресурсы) на объекты потребления и в случае необходимости отведение использованных ресурсов (подп.1.28 п.1 ст.1 Строительного кодекса).
Инженерная сеть - капитальное строение (здание, сооружение), представляющее собой инженерно-строительный объект с технологическими устройствами, составляющими с ним единое целое или законченное функциональное единство, предназначенный для транспортирования жидкостей, газов, передачи энергии, сигнала, информации (подп.2.22 п.2 Инструкции об основаниях назначения и порядке технической инвентаризации недвижимого имущества, а также проверки характеристик недвижимого имущества при совершении регистрационных действий, утв. постановлением Госкомимущества от 24.03.2015 № 11).
|
|
Дополнительно по теме • Отражение в учете самовольной постройки, выявленной при инвентаризации. • Иностранная организация реализует инвестиционный проект по строительству горно-обогатительного комплекса на территории Республики Беларусь. По договору организация выполняет работы в качестве субподрядчика. Срок выполнения работ по договору - 16.11.2022. Когда организация должна подать налоговые декларации с отметкой «ликвидация»? • Отчет о расходе строительных материалов в сопоставлении с нормами ф С-29. |
2. Налогообложение
2.1. Налог на добавленную стоимость
Строительные организации при исчислении НДС руководствуются гл.14 НК.
Обороты по реализации строительных работ на территории Республики Беларусь являются объектом налогообложения НДС (подп.1.1 п.1 ст.115 НК).
Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь (подп.1.33, 1.34 п.1 ст.118 НК).
Перечень работ по строительству объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых освобождаются от НДС, утв. Указом от 26.03.2007 № 138, включает в себя в том числе строительно-монтажные, специальные, пусконаладочные работы, выполняемые по договорам строительного подряда (субподряда) (п.6 данного Перечня).
Также освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ, к которым относятся:
• проектно-изыскательские работы, выполняемые по договорам подряда (субподряда);
• отвод земельных участков для строительства, подготовка территории строительства;
• проведение государственной экспертизы проектно-сметной документации;
• строительные, иные специальные монтажные и пусконаладочные работы, выполняемые на объектах садоводческих товариществ по договорам подряда (субподряда), в том числе при проведении текущего ремонта;
• благоустройство и озеленение, осуществляемое в пределах земельных участков общего пользования садоводческих товариществ;
• предоставление строительных машин и механизмов для выполнения строительных, специальных, монтажных, пусконаладочных работ;
• осуществление функций авторского надзора, технического надзора, заказчика, застройщика (подп.1.35.1 п.1 ст.118 НК).
Налоговая база при реализации строительно-монтажных, пусконаладочных, проектных и изыскательских работ, выполняемых подрядчиками с привлечением субподрядчиков, определяется как стоимость работ согласно договору, заключенному между подрядчиком и заказчиком (п.32 ст.120 НК).
Налоговая база заказчиками (застройщиками) при строительстве объектов, не поступающих впоследствии в собственность (пользование) заказчика (застройщика), определяется:
• при ведении строительства за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов:
- по объектам, разрешительная документация на строительство которых получена до 1 июля 2023 г., решение о строительстве которых принято до 1 июля 2023 г., в случае, когда разрешительная документация не требуется, - как стоимость услуг заказчика, определенная исходя из суммы средств на содержание заказчика с учетом НДС, предусмотренных проектной документацией на строительство объекта;
- по объектам, разрешительная документация на строительство которых получена после 1 июля 2023 г., решение о строительстве которых принято после 1 июля 2023 г., в случае, когда разрешительная документация не требуется, - как стоимость услуг заказчика, определенная исходя из договора возмездного оказания услуг, заключенного между заказчиком и распорядителем бюджетных средств (подп.33.1 п.33 ст.120 НК);
• при ведении строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков):
- в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, - как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом НДС, и рассчитанная пропорционально доле участия дольщика в строительстве объекта, и сумма прибыли заказчика (застройщика), предусмотренная договором с дольщиком.
При этом сумма выгоды заказчика (застройщика), образовавшаяся в результате снижения фактической стоимости объекта долевого строительства по отношению к цене объекта долевого строительства (цене договора):
1) включается в налоговую базу НДС как стоимость услуг заказчика (застройщика), если договором с дольщиком определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);
2) увеличивает налоговую базу НДС в соответствии с подп.4.1 п.4 ст.120 НК, если договором с дольщиком не определено включение такой суммы в стоимость услуг заказчика (застройщика);
• в иных случаях - как вознаграждение, определяемое в виде разницы между суммой средств с учетом НДС, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с учетом НДС по строительству объекта, приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), но не менее, чем стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом НДС, и рассчитанная пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в строительстве объекта;
• с использованием товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) собственными силами заказчика (застройщика), - как стоимость таких товаров (работ, услуг), включенная в стоимость строительства (подп.33.2 п.33 ст.120 НК).
Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл.14 НК (п.1 ст.121 НК).
Днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается:
• последний день месяца выполнения работ - при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным;
• день подписания принимающей стороной актов выполненных работ - при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц после 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным. Настоящее положение применяется также в случае, когда 10-е число (включительно) месяца, следующего за отчетным, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем) (п.7 ст.121 НК).
Днем выполнения строительных работ, стоимость которых в соответствии с законодательством выражена в иностранной валюте, выполненных в месяце приемки объекта строительства в эксплуатацию, признается день подписания акта принимающей стороной, если этот день предшествует дню утверждения акта приемки объекта строительства в эксплуатацию.
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по НДС и ЭСЧФ. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З «Об изменении законов» в части налога на добавленную стоимость. • Единоличное составление ПУД в строительстве: изменения с 23 июля 2024 года. Комментарий к постановлению Минфина от 30.04.2024 № 27. • Управляем вычетами в строительстве: признак «Не подлежит вычету». • НДС при возмещении прочих расходов по договору строительного подряда. • Об освобождении от НДС строительства газопровода на территории садоводческих товариществ. • Вычет НДС у заказчика в процессе строительства объекта. • Управляем вычетами в строительстве: признак «Отложенный вычет». • Генподрядчик неверно отразил выручку: исправляем ошибку. • Откладывание вычета на потом в строительстве. • Организация - резидент РФ оказывает белорусской организации услуги по разработке проекта реконструкции здания. Следует ли белорусской организации исчислять и уплачивать НДС? • Организация в рамках договора подряда, заключенного с заказчиком (застройщиком), осуществляет предпроектные работы, связанные со строительством и реконструкцией объектов жилищного фонда. Вправе ли данная организация применять освобождение от налога на добавленную стоимость при выполнении указанного вида работ на основании подпункта 1.34 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь? • Организация обслуживает наружные и внутридомовые инженерные системы контроля и управления доступом, обустроенные в рамках строительства домов и относящиеся к общему имуществу совместного домовладения. Применяется ли льгота по НДС? • По контракту между заказчиком (резидент Республики Беларусь) и подрядчиком (иностранная организация) срок выполнения строительных работ менее 180 дней. Поэтому при перечислении аванса подрядчику заказчик не исчислил НДС. После передачи заказчиком строительной площадки подрядчик встал на налоговый учет и исчислил НДС со всей стоимости работ, предполагая, что осуществляемая на территории Республики Беларусь деятельность превысит 180 дней. Фактически работы выполнялись более 180 дней. Необходимо ли заказчику исчислить НДС с авансового платежа? • Согласно учетной политике 50 % стоимости инструмента списывается в затраты при передаче в эксплуатацию, 50 % - при выходе из строя. Следует ли восстанавливать сумму «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость инструмента при выходе его из строя? • Организация-подрядчик выполняет строительно-монтажные работы на объекте строительства (жилой дом), освобожденном от НДС. Следует ли исчислять НДС и указывать его в ТТН при реализации заказчиком материалов, которые будут использованы для строительства данного объекта подрядчиком? |
2.2. Налог на прибыль
При исчислении налога на прибыль строительные организации руководствуются гл.16 НК.
Плательщики налога на прибыль установлены в ст.166 НК.
Объектом обложения налогом на прибыль для белорусских строительных организаций признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Под валовой прибылью понимается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п.1, абз.2 п.2 ст.167 НК).
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по налогу на прибыль. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. «Об изменении законов» в части исчисления и уплаты налога на прибыль. • Организация-заказчик заключила договор на выполнение проектно-изыскательских работ на земельном участке (проведение топографической съемки, составление топографического плана и т. д.), выделенном под строительство объекта недвижимости. Работы произведены и оплачены организацией-заказчиком в полном объеме, однако строительство объекта недвижимости признано нецелесообразным. Учитываются ли такие расходы при исчислении налога на прибыль? • Строительное предприятие - подрядчик (ЧУП) приобрело в лизинг экскаватор, который работает на своих объектах. Предприятие планирует сдавать экскаватор в аренду с экипажем. Учитываются ли при сдаче в аренду в составе затрат амортизация, топливо и так далее по экскаватору? • Гаражно-строительный потребительский кооператив разместил на депозите денежные средства, полученные от членов кооператива на проведение дорожно-ремонтных работ. Включаются ли проценты по депозиту в состав внереализационных доходов для налога на прибыль? • Филиал 1 возмещает филиалу 2 стоимость электроэнергии, воды и прочего, которые использует при проведении строительно-монтажных работ по акту формы С-4. Отражаются ли в составе внереализационных доходов и расходов при исчислении налога на прибыль возмещаемые затраты у филиала 2? • Белорусская организация-подрядчик выполняет строительные работы на территории иностранного государства. Белорусская организация стала на учет в налоговом органе иностранного государства в качестве налогоплательщика в связи с ведением деятельности через постоянное представительство на его территории. Следует ли по полученной прибыли от деятельности на территории иностранного государства уплачивать налог на прибыль в Республике Беларусь? Возникает ли на территории Беларуси двойное налогообложение по деятельности в иностранном государстве? • Подрядчик с разрешения заказчика вывез мусор с объекта в декабре после окончания действия договора строительного подряда и подписания акта СМР заказчиком в ноябре. Как расходы на вывоз мусора учесть при налогообложении налога на прибыль? |
2.3. Налог на недвижимость
При исчислении налога на недвижимость строительные организации руководствуются гл.19 НК.
Плательщики налога на недвижимость установлены в ст.225 НК.
Перечень объектов обложения налогом на недвижимость приведен в п.1 ст.227 НК.
Освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие в течение 1 года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством (подп.1.13 п.1 ст.228 НК).
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по налогу на недвижимость. Комментарий к Закону от 13.19.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З «Об изменении законов» в части налога на недвижимость с организаций. • Основания для применения освобождения от налога на недвижимость и земельного налога для резидентов СЭЗ. • Организация в рамках долевого строительства построила квартиру в жилом доме без внутренней отделки, получив от застройщика копию акта ввода жилого дома. В I и II кварталах 2025 г. применила льготу по налогу на недвижимость согласно подп.1.13 п.1 ст.228 НК. В апреле 2025 г. квартиру продала физлицу. Следует ли подавать уточненную декларацию? Возникает ли обязанность восстановления примененной льготы в связи с реализацией квартиры? • УКС по форме С-17а на основании решения райисполкома передает организации ЖКХ сети электроснабжения. Организация ЖКХ принимает сети электроснабжения на учет как объект основных средств (шифр 30017). Сети электроснабжения являются частью вновь построенного и введенного в эксплуатацию объекта «Многоквартирный жилой дом. Инженерные сети и благоустройство». Может ли организация ЖКХ применить льготу по налогу на недвижимость согласно подп.1.13 п.1 ст.228 НК по этому основному средству? • Остаточная стоимость объекта основных средств, облагаемого налогом на недвижимость, на 01.01.2024 120 000 руб. В марте 2024 г. организация провела модернизацию данного объекта на сумму 50 000 руб. На сумму модернизации увеличилась остаточная стоимость по состоянию на 01.04.2024. От какой остаточной стоимости считать налог на недвижимость по объекту? • Подлежит ли обложению налогом на недвижимость стоимость принятого на учет объекта недвижимости общего пользования, построенного за счет членских взносов участников садового товарищества? • Облагается ли налогом на недвижимость капстроение, возведенное с превышением срока строительства? • Организация применяет УСН. Облагается ли налогом на недвижимость зарегистрированный объект незавершенного строительства, который впоследствии будет законсервирован? • Религиозная организация заключила с физическим лицом договор аренды нежилого помещения. Помещение используется для размещения проводимого проекта «Строительство ресурсного центра для социальной интеграции». Возникает ли у религиозной организации обязанность по исчислению налога на недвижимость? |
2.4. Экологический налог
При исчислении экологического налога строительные организации руководствуются гл.21 НК.
Плательщики экологического налога установлены в ст.246 НК.
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по экологическому налогу. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З «Об изменении законов» в части экологического налога. |
2.5. Упрощенная система налогообложения
При исчислении налога при УСН строительные организации руководствуются гл.32 НК.
Плательщики налога при УСН установлены в ст.324 НК.
Общие условия применения упрощенной системы определены в ст.326 НК.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы, порядок перехода на упрощенную систему - в ст.327 НК.
Перейти на применение упрощенной системы с 1 января 2025 г. вправе организации, у которых:
• численность работников в среднем за первые 9 месяцев 2024 г. не превышает 50 человек
и
• валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев 2024 г. составляет не более 2 625 000 бел. руб. (ч.1 п.2 ст.327 НК).
Индивидуальные предприниматели и нотариусы с 01.01.2023 г. не вправе применять УСН (п.1 ст.324 НК в редакции, вступившей в силу с 01.01.2023 г.).
Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек (регистрации нотариального бюро) (ч.1 п.3 ст.327 НК).
С учетом особенностей деятельности отдельных плательщиков в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки при выполнении проектных и строительных работ включаются:
• стоимость проектных и строительных работ, в том числе выполненных третьими лицами,
• суммы, полученные (причитающиеся) в связи с расходами, связанными с выполнением указанных работ (в том числе с расходами, обусловленными проведением государственной экспертизы проектной документации), и не включенные в стоимость таких работ (подп.5.4 ст.328 НК).
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по УСН. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» в части налога при упрощенной системе налогообложения. • Учетная политика организации, применяющей УСН, ведущей учет в книге учета доходов и расходов, на 2025 год. • Учетная политика организаций, применяющих УСН и ведущих бухучет, на 2025 год. • Застройщик применяет УСН. С подрядчиком заключен договор с неизменной ценой, в которую входит 1 % отчислений в фонд строительства. Вправе ли он применять УСН при уплате отчислений в фонд развития строительной отрасли? • Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН. Сумма выполненных строительных работ по акту составляет 57 035,21 руб. От заказчика на расчетный счет поступило 56 464,86 руб. за минусом отчислений в фонд развития строительной науки в сумме 570,35 руб. От какой суммы уплачивается налог при УСН с учетом кассового принципа признания выручки? • Строительная организация применяет УСН. Выполненные работы оформляет актом формы С-2б. Как определить выручку для налога при УСН с учетом кассового принципа, если заказчик оплачивает строительные работы за минусом услуг генподрядчика? На стоимость услуг генподрядчика производится взаимозачет. • Субподрядчик понес дополнительные расходы, которые не были учтены при заключении договора строительного подряда. Генподрядчик возмещает понесенные расходы на основании акта сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ. Облагаются ли налогом при УСН у субподрядчика полученные от генподрядчика суммы возмещения? |
2.6. Земельный налог
При исчислении земельного налога строительные организации руководствуются гл.20 НК.
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ст.236 НК).
Суммы земельного налога по земельным участкам в налоговом учете включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли в соответствии с п.1 ст.245 НК.
Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы земельного налога, подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства (подп.3.3 п.3 ст.245 НК).
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по земельному налогу. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З «Об изменении законов» в части исчисления и уплаты земельного налога организациями. • О применении коэффициента 3 по земельному налогу и арендной плате за земельные участки (совместное разъяснение от 19.05.2023 № 2-2-15/01535/5-1-23/15822/10-1-30/6482/6-3/1). • Основания для применения освобождения от налога на недвижимость и земельного налога для резидентов СЭЗ. • Применяется ли коэффициент 3 при исчислении земельного налога по самовольно занятым землям в 2025 году? • Управлениям капитального строительства выделяются земельные участки для строительства объектов, финансируемых за счет средств бюджета. Срок строительства может превышать 3 года. После сдачи объекта капитальные строения (здания, сооружения) не регистрируются, а передаются по решению эксплуатирующим организациям. Будут ли УКСы после истечения трехлетнего периода с даты принятия решения о выделении земельного участка являться плательщиками земельного налога в повышенном размере? • Применяется ли введенный с 2023 года повышенный коэффициент 3 при исчислении земельного налога по земельным участкам, на которых строительство начато с 2023 года? • С какой даты начинается отсчет трех лет для применения к земельному участку ставки земельного налога, увеличенной на коэффициент 3? Имеет ли значение, что окончание строительства капитальных строений (зданий, сооружений) на этом земельном участке в соответствии с проектно-сметной документацией запланировано через 5 лет после предоставления земельного участка? |
2.7. Налог на доходы
При исчислении налога на доходы строительные организации руководствуются гл.17 НК.
Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (ст.188 НК).
Однако по правилам, установленным гл.17 НК, по доходам иностранных организаций обязанности по уплате налога в бюджет и представлению налоговой декларации (расчета) возложены на покупателей.
Покупатели в рамках исполнения обязанностей налоговых агентов также могут применять положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, в результате чего налог на доходы в большинстве случаев в бюджет Республики Беларусь может не уплачиваться.
|
|
Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (в части исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство). |
3. Документальное оформление
Хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10 Закона № 57-З), и на его основании она отражается на счетах бухгалтерского учета (ст.1 Закона № 57-З).
Перечень первичных учетных документов утв. постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360. Утвержденные формы первичных учетных документов являются обязательными к применению.
В указанный перечень входят в том числе:
• акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ;
• акт о передаче не завершенного строительством объекта;
• акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры.
Формы первичных учетных документов утв. постановлением Минстройархитектуры от 29.04.2011 № 13:
• С-22 «Акт о передаче не завершенного строительством объекта»;
• С-17а «Акт о передаче затрат, произведенных при создании объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства»;
• С-2 «Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ»;
• С-2а «Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ»;
• С-2б «Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ»;
• С-2в «Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ».
Рекомендуемые к применению примерные формы учетных документов в строительстве утв. постановлением Минстройархитектуры от 25.01.2013 № 3:
• С-4 «Акт на передачу электроэнергии, воды, газа, теплоэнергии»;
• С-5 «Акт об устройстве нетитульного временного здания и сооружения»;
• С-6 «Акт о разборке нетитульного временного здания и сооружения»;
• С-7 «Акт переработки материалов»;
• С-10 «Коллективный авансовый отчет»;
• С-11 «Акт о браке»;
• С-12 «Справка о времени аренды строительной машины»;
• С-13 «Накладная на внутреннее перемещение»;
• С-14 «Акт оприходования материалов, полученных от разборки»;
• С-17 «Акт на передачу дольщику затрат, произведенных при создании объекта»;
• С-21 «Акт сдачи-приемки выполненных пусконаладочных работ»;
• С-17б «Акт о передаче затрат по строительству мелиоративных систем и входящих в их состав капитальных строений (зданий, сооружений), объектов инженерной и (или) транспортной инфраструктуры и иных объектов по отводу избыточных вод из зон оседания земной поверхности на территории проведения горных работ».
Excel-формы документального оформления операций в строительных организациях приведены в тематической подборке «Excel-формы для бухгалтера».
|
|
Дополнительно по теме • При выполнении каких строительных работ не надо получать разрешительную документацию с 23 июля 2024 года. Комментарий к Строительному кодексу. • Изменения в порядке составления и заполнения актов выполненных строительных работ с 25 января 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 16.11.2023 № 114. • Когда и как применяем разные формы актов выполненных работ в строительстве. Комментарий к Инструкции о порядке применения и заполнения форм актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20.07.2018 № 29. • Когда оформлять акт формы С-2б и что в нем указывать: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Контроль качества строительно-монтажных работ, исполнительная документация: каталог форм. • Указание в ТТН сведений о скидке при реализации регулируемых строительных товаров. • Управляем вычетами в строительстве: признак «Дата наступления права на вычет». • Договор на выполнение работ по текущему ремонту помещения с самозанятым: разбираемся, когда это возможно. • Генподрядчик ушел в процедуру банкротства: может ли заказчик напрямую рассчитываться с субподрядчиком. • Авторский надзор в строительстве: заключение договора и определение стоимости услуг. • Перевозка погрузчика: документальное оформление. • Перевод запасов из одной единицы измерения в другую. • Подписание актов СМР при государственном переносе рабочих дней: признание выручки в бухгалтерском и налоговом учете. • При формировании неизменной (контрактной) цены договора строительного подряда между заказчиком и генподрядчиком нужно ли учитывать генуслуги, то есть включать стоимость генуслуг, которые будут указаны в договоре субподряда? • Как на сегодня выставлять генуслуги субподрядчику? Есть какой-то приблизительный порядок с момента заключения договора субподряда до момента выставления генуслуг по акту? • Несет ли ответственность инженер ПТО за замену материалов при заполнении отчета С-29? Прораб списывает (в примечании) материалы, фактически применяемые на объекте (не идентичные с нормой по смете), а бухгалтерия требует подписывать замену материала в каждой позиции. Правомерно ли это? • Процент технической готовности определяется лицами, ответственными за производство работ на объекте строительства (в том числе на основании данных журнала производства работ), и представляется в бухгалтерию в виде письменной информации (ч.3 п.14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.09.2011 № 44). Как может выглядеть такая письменная информация? • Как списать материалы по акту формы С-2б, если по норме списывается большее количество материала, то есть по факту его расходуется намного меньше? Можно ли списать фактический расход материала согласно технологической карте? • В части работ, выполненных субподрядчиком, выявлен брак (работы выполнены некачественно). Стороны составили и подписали акт о дефектах. Субподрядчик устраняет свои дефекты за свой счет. Какие документы составить производственному отделу субподрядчика для передачи их в бухгалтерию: смету, процентовку или достаточно акта о браке С-11 (работы по устранению брака оплате заказчиком не подлежат, но субподрядчику необходимо отразить их в учете, например списать материалы и др.)? Какие документы оформить субподрядчику? • В части работ, выполненных субподрядчиком, выявлен брак (работы выполнены некачественно). Стороны составили и подписали акт о дефектах. Субподрядчик устраняет свои дефекты за свой счет. Какие документы составить производственному отделу субподрядчика для передачи их в бухгалтерию: смету, процентовку или достаточно акта о браке С-11 (работы по устранению брака оплате заказчиком не подлежат, но субподрядчику необходимо отразить их в учете, например списать материалы и др.)? Какие документы оформить субподрядчику? • Типовой договор создания объекта долевого строительства. • Реестр проектно-сметной документации (пример). • Объектная смета (объектный сметный расчет) (с 4 февраля 2024 года). • Локальная смета (локальный сметный расчет) (с 4 февраля 2024 года). • Акт приемки выполненных сварочных работ (с 18 марта 2023 года). • Акт приемки выполненных работ (с 18 марта 2023 года). • Акт сдачи-приемки выполненных пусконаладочных работ ф.С-21. • Акт о разборке нетитульного временного здания и сооружения ф.С-6. • Акт об устройстве нетитульного временного здания и сооружения ф.С-5. • Акт оприходования материалов, полученных от разборки ф.С-14. • Ведомость стоимости проверенных объемов выполненных строительно-монтажных работ, произведенных затрат и суммы завышения, установленного при проведении контрольных обмеров на объекте. • Решение об удержании суммы завышения с подрядчика по результатам контрольных обмеров, проведенных в ходе строительства (реконструкции) объекта. • Решение о взыскании суммы завышения с подрядчика по результатам контрольных обмеров, проведенных на объекте, принятом в эксплуатацию. • Акт приемки в эксплуатацию объекта строительства, в том числе очередей строительства, пусковых комплексов, законченного возведением, реконструкцией, в том числе тепловой модернизацией, реставрацией, благоустройством. • Акт приемки в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных жилых домов, квартир в блокированных жилых домах, нежилых капитальных построек на придомовой территории, реконструированных квартир в блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов, нежилых капитальных построек на придомовой территории. • Акт приемки выполненных работ по переустройству и (или) перепланировке жилого помещения, нежилого помещения в жилом доме. • Гарантийный паспорт объекта строительства. • Перечень лиц, финансировавших строительство незавершенного законсервированного капитального строения. • Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ ф.С-2. • Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ ф.С-2а. • Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ ф.С-2б. • Акт о передаче не завершенного строительством объекта ф.С-22. • Карточка складского учета строительных материалов (пример). • Отчет о расходе строительных материалов в сопоставлении с нормами ф.С-29. |
4. Статистическая отчетность
Все формы статотчетности представлены в Календаре статистической отчетности.
Excel-формы статистической отчетности содержатся в тематической подборке «Excel-формы для бухгалтера».
|
|
Дополнительно по теме • Если организация - субподрядчик, нужно ли заполнять раздел VIII «Объем подрядных работ» (показатель «Объем подрядных работ, выполненных собственными силами») в статотчете 1-мп (микро)? • Отчет о строительстве объектов, включенных в Государственную инвестиционную программу ф.4-ис (инвест). • Отчет о выполнении подрядных работ ф.12-ис (строительство). • Отчет о строительстве жилых домов (квартир) в сельскохозяйственных организациях ф.1-ис (схо). |
5. Организация деятельности, госрегулирование
Замена объекта или досрочное расторжение договора долевого строительства с 6 июня 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина от 15.05.2025 № 266.
Изменения в порядке прохождения госэкспертизы с 22 марта 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина от 18.12.2024 № 969.
Регулирование правоотношений по оказанию господдержки при жилищном строительстве с 1 июня 2025 года. Комментарий к Указу от 06.03.2025 № 95.
Установлены особенности строительства и приемки объектов четвертого и пятого классов сложности. Комментарий к Указу от 31.01.2025 № 46.
Технический надзор. Новое правовое регулирование порядка его осуществления. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 13.09.2024 № 102.
Определяем по-новому вид строительной деятельности и наименования объекта строительства с 21 ноября 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 22.07.2024 № 81.
Декларирование безопасности объектов строительства и проектной документации с 10 января 2025 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 08.07.2024 № 76.
С 30 августа 2024 года закупки за счет собственных средств при строительстве регулируются постановлением № 229. Комментарий к постановлению Совмина от 27.08.2024 № 632.
Инженерные услуги в строительстве: изменения с 3 августа 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 03.06.2024 № 65.
Аттестация специалистов в строительстве с 9 сентября 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 14.06.2024 № 70.
Консервация объекта незавершенного строительства с 23 июля 2024 года: что изменилось. Комментарий к Строительному кодексу.
Как поменялись требования к техническому надзору с 23 июля 2024 года. Комментарий к статье 124 Строительного кодекса.
Аттестация в строительстве - новые подходы с 23 июля 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 15.04.2024 № 26.
Как изменились требования к получению аттестата на выполнение СМР с 23 июля 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 15.04.2024 № 26.
Правоотношения, регулируемые Кодексом об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности. Комментарий к Кодексу.
Изменены Правила по охране труда при выполнении строительных работ с 15 марта 2024 года. Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты, Минстройархитектуры от 26.12.2023 № 54/127.
Изменение строительной терминологии в связи с вступлением в силу Кодекса об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности. Комментарий к Кодексу.
Как получать аттестаты строительным организациям и их специалистам после вступления в силу Кодекса об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности. Комментарий к Кодексу.
Архитектурная, градостроительная и строительная деятельность - основные положения. Комментарий к Кодексу об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.
Госрегулирование строительной отрасли и полномочия органов власти. Комментарий к Кодексу об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.
Пусконаладочные работы: составление локальной, объектной и сводной смет. Комментарий к Инструкции № 39.
С 7 июня 2023 года изменен порядок определения размера компенсационных выплат и их осуществления. Комментарий к постановлению Совмина от 03.06.2023 № 368.
Изменения в предоставлении гражданам господдержки при строительстве (реконструкции) или приобретении жилых помещений. Комментарий к Указу от 21.12.2022 № 433.
Упрощенный порядок возведения и реконструкции объектов действует с 15 декабря 2022 года. Комментарий к Указу от 13.06.2022 № 202.
Что поменялось в аттестации в строительстве с 3 сентября 2021 года. Комментарий к постановлению Совмина от 30.08.2021 № 493.
Изменения в долевом строительстве жилых помещений с 8 января 2021 года. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 08.10.2020 № 585.
Государственная система жилищных строительных сбережений: как это работает. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 26.10.2020 № 382.
Изменение наименования и вида строительной деятельности, а также другие аспекты, влияющие на сроки в строительстве.
Обращение с грунтами при строительстве.
Чек-листы специалисту в строительстве.
Работники организации командированы для выполнения строительных работ на объекте за границей: какие расходы можно возместить.
Как ввести одноквартирный жилой дом в эксплуатацию.
Порядок получения земельного участка для строительства и обслуживания жилого дома нуждающимися в улучшении жилищных условий.
Составление локальной сметы в соответствии с Инструкцией № 39.
Новый порядок формирования сметной стоимости объекта строительства.
Запрещен ли зачет с 1 января 2024 г. для организаций, работающих в сфере строительства, взаимных задолженностей, если одна из хозяйственных операций, в отношении которой осуществляется зачет, является поставкой товаров? Возможен ли зачет по операциям, связанным с реализацией материалов генподрядчиком субподрядчику для использования в процессе строительства с 1 января 2024 г.?
Строительная организация для выполнения работ приобретает материал, упакованный в пленку, стрэйч-пленку. Как осуществлять обращение с отходами данной пленки (списание, утилизация и т. д.)?
Перечень объектов строительства, по которым уведомления направляются в специализированную инспекцию Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации.
6. Ценообразование
Изменения в регулировании цен на товары, используемые в строительстве и при производстве материалов для строительства с 16 мая 2025 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 21.04.2025 № 48.
Постановление Минстройархитектуры от 19.12.2023 № 125 дополнено приложением с перечнем товаров, цены на которые им регулируются. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 24.02.2025 № 28.
Порядок регулирования цен по некоторым группам товаров меняется с 9 марта 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина от 04.02.2025 № 69 «О регулировании цен (тарифов)».
С 20 апреля 2024 года требования постановления № 125 не распространяются на производителей с численностью инвалидов не менее 50 %. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 03.04.2024 № 24.
Применяется прежний порядок регулирования цен на товары, используемые в строительстве, с 31 января 2024 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 19.12.2023 № 125.
Особенности исчисления оптовой надбавки при включении в цену строительных материалов расходов на доставку.
Строительная организация покупает строительные материалы. Иногда организация пользуется услугами сторонних организаций для доставки материалов на строительный объект. Можно ли не включать расходы по доставке в стоимость материалов, а сразу списать на затраты? При доставке материалов собственным транспортом на строительные объекты можно ли не включать затраты (зарплату водителя, ГСМ, амортизацию и т. д.) в стоимость материалов?
Организация сдает в аренду строительные машины и механизмы. Какой максимальный процент рентабельности можно заложить при расчете арендной платы за предоставляемую юридическим и физическим лицам технику?
Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»