Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
НОВОГОДНИЕ ПРАЗДНИКИ: ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ, УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ В 2014 году
Несмотря на то что экономическая обстановка не способствует широкому празднованию Нового года, этот праздник никто не отменял. А это значит, что пришла пора подарков и корпоративов, а с ней и извечные бухгалтерские заботы: как правильно оформить, отразить в учете, исчислить налоги по произведенным расходам.
Найти правильные ответы поможет предлагаемое пособие, которое традиционно представляет собой перечень нормативных и аналитических документов.
Работа в государственные праздники и праздничные дни
* Трудовой кодекс Республики Беларусь.
За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные (часть первая ст.147) и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:
1) работникам со сдельной оплатой труда - не ниже сдельных расценок;
2) работникам с повременной оплатой труда - не ниже часовых тарифных ставок (окладов).
За работу в сверхурочное время и выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха. При этом за часы работы в сверхурочное время один неоплачиваемый день отдыха предоставляется из расчета восьмичасового рабочего дня (1 день отдыха за 8 ч работы в сверхурочное время).
Если работа в государственные праздники и праздничные дни (часть первая ст.147) выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха.
Продолжительность работы в рабочий день, непосредственно предшествующий праздничному дню, сокращается на 1 ч (часть первая ст.116).
* Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».
Государственные праздники - это праздники, установленные в Республике Беларусь в ознаменование событий, имеющих особое историческое либо общественно-политическое значение для Республики Беларусь, оказавших существенное влияние на развитие белорусского государства и общества (подп.1.1 п.1).
В Республике Беларусь Новый год - 1 января является общереспубликанским праздничным днем, а Рождество Христово (православное Рождество) - 7 января и Рождество Христово (католическое Рождество) - 25 декабря - религиозные праздники (подп.2.2 п.2).
* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.11.2013 № 1012 «О переносе рабочих дней в 2014 году».
В декабре 2014 г. переносятся следующие рабочие дни: с пятницы 26 декабря на субботу 20 декабря.
* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.11.2014 № 1060 «О переносе рабочих дней в 2015 году».
В январе 2015 г. переносятся следующие рабочие дни: с пятницы 2 января на субботу 10 января.
* Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».
Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10).
Первичный учетный документ - документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (абзац 13 ст.1).
Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:
наименование документа, дату его составления;
наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;
содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п.2 ст.10).
Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10).
Своевременное и правильное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (п.9 ст.10).
* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
На субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию» (часть девятнадцатая п.70).
* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Расходы на праздничные мероприятия следует учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности на основании п.13. Так, например, в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются в числе прочих: доходы и расходы, связанные с прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств; стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно; материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год; другие доходы и расходы по текущей деятельности.
Налогообложение юридических лиц
Налог на добавленную стоимость
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).
Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.94). В настоящее время действует перечень, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145.
Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).
Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций (подп.2.8 п.2 ст.93).
* Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287.
В перечень, в частности, включены: кондитерские изделия из сахара, соки фруктовые, игрушки, игры детские настольные или комнатные и др.
* Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость».
При передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка либо в счет оплаты за выполненные работы имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом.
Обороты по реализации имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче имущественных прав, признаются объектами обложения налогом на добавленную стоимость (ст.93 НК).
При уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам (подп.16.1 п.16 ст.98 НК).
Следовательно, при безвозмездной передаче подарочного сертификата третьим лицам в качестве подарка налоговая база по НДС будет равняться нулю, поскольку доход от передачи имущественных прав отсутствует. При передаче подарочного сертификата третьим лицам в счет оплаты за выполненные работы налоговая база по НДС будет равняться нулю, если размер стоимости выполненных работ, в оплату которого передается сертификат, не превысит расходов по приобретению сертификата (номинальной стоимости сертификата) (вопрос 5).
* Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.12.2008 № 2-1-9/929 «Об актуальных вопросах по исчислению налога на добавленную стоимость».
Направление поздравительных открыток, приобретенных организацией и использованных ею в качестве поздравления физических и юридических лиц, не является безвозмездной передачей, облагаемой НДС (вопрос 20).
* Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.03.2008 № 2-1-9/236 «Об актуальных вопросах по исчислению НДС».
Передача подарков и сувениров в рамках осуществления представительских расходов не облагается НДС, поскольку она является использованием внутри организации для собственных нужд, не являющимся объектом обложения НДС (вопрос 18).
* Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.09.2008 № 2-1-9/740 (Ответы на актуальные вопросы по исчислению налога на добавленную стоимость).
Рассмотрен вопрос (22), облагается ли НДС стоимость товаров и услуг, приобретенных у ресторана, в ситуации, когда организация за счет собственных средств проводит праздничный вечер в ресторане, в котором участвуют ее работники и приглашенные лица.
В ответе сказано, что потребление товаров (работ, услуг) внутри организации не является объектом обложения НДС. Указанное относится и к товарам, и к услугам, приобретенным у организаций общественного питания (ресторана, столовой) для собственных нужд организации (ее работников): проведение праздничного вечера, юбилея, встреча делегации контрагента, оплата талонов на питание и т.п., что должно подтверждаться соответствующими распорядительными документами руководителя организации.
* Налоговый кодекс.
Расходы по оформлению торжественных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.1 п.1 ст.131).
В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).
* Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.01.2009 № 2-2-15/12640 «О налогообложении».
При налогообложении учитываются расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, на поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, в частности расходы по приобретению холодильников, печей СВЧ, посуды, зеркал. Расходы по приобретению предметов интерьера, например аквариумов, картин и т.д., использование которых не направлено на вышеназванные цели, не учитываются при налогообложении прибыли даже в случае их размещения в производственных помещениях (п.6).
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения».
Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов.
С 1 января 2014 г. при определении объекта для исчисления взносов по государственному социальному страхованию суммы средств работодателя, перечисленные профсоюзной организации на приобретение новогодних кондитерских подарков детям, не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию. В случае приобретения подарков самим работодателем на их стоимость взносы следует начислять.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. в абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII внесены изменения Законом Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З: сумма выплат, на которую начисляются взносы в бюджет фонда, не может превышать пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы в бюджет фонда. |
* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.
От стоимости подарков следует исчислить страховые взносы по обязательному страхованию.
Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (п.2).
Налогообложение физических лиц
* Налоговый кодекс.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п.1 ст.156).
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся (п.2 ст.157):
- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;
- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;
- доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
К таким случаям относится и оплата организациями стоимости новогодних мероприятий: праздничный вечер и новогодний детский утренник, а также стоимость детских новогодних подарков.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153). В случаях когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются доходом физического лица - участника мероприятия и подлежат обложению подоходным налогом. Однако исчислять подоходный налог с таких доходов необходимо с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163. Так, освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 11 430 000 бел.руб., от каждого источника в течение налогового периода; от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп.1.26 п.1 ст.163, - в размере, не превышающем 755 000 бел.руб. от каждого источника в течение налогового периода.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 января 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 47 с изменениями, внесенными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4. В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел.руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел.руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). |
* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.
К выплатам, не учитываемым при исчислении среднего заработка, относится в т.ч. вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая стоимость подарков и материальную помощь) (подп.5.6 п.5 приложения).
И.Новикова, консультант отдела труда, заработной платы и социальной политики Министерства энергетики Республики Беларусь
Комментарий к отдельным нормам Трудового кодекса Республики Беларусь, регулирующим вопросы оплаты труда.
Е.Хлус, начальник управления методологии сбора платежей и профессионального пенсионного страхования Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2013 № 1083 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115». Не на все исключенные из Перечня выплаты будут начисляться взносы в Фонд социальной защиты населения.
Ю.Педченец, экономист
Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17.10.2014 № 91 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2015 год». Порядок установления расчетной нормы рабочего времени на 2015 год.
С.Коваль, консультант отдела народонаселения, гендерной и семейной политики Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Комментарий к Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11.06.2014 № 34. Изменения в порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в неделю.
М.Константинова, экономист
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Подоходный налог: изменения в статьи 163-169 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Применение льгот по подоходному налогу: поздравления, премии и подарки работникам, пенсионерам и детям, расходы на праздничные мероприятия.
И.Алексеев, экономист
Праздничный вечер в ресторане: не ошибемся с налогом на добавленную стоимость.
Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»
Рождественские мероприятия в организациях розничной торговли: порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
Собственное потребление непроизводственного характера. Исчисление и вычет налога на добавленную стоимость в 2008-2014 годах.
Новогодние мероприятия: дарим подарки, поздравляем коллег, проводим корпоративы - порядок исчисления налога на добавленную стоимость во всех случаях.
Исчисление и вычет налога на добавленную стоимость при передаче подарков сотрудникам и лицам, выполняющим работы по договору подряда.
В.Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Выплаты социального характера: бухгалтерский учет и налогообложение.
Т.Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Отражение в учете начисления заработной платы.
М.Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Рассылка почтовых открыток: порядок отражения в бухгалтерском учете.
В.Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Премии и бонусы по условиям договоров: налоговый и бухгалтерский учет.
Бухгалтерский справочник по отражению праздничных расходов.
Т.Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Реализация товара с помощью подарочных сертификатов: учет и налогообложение.
В.Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Являются ли объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения оплаченные организацией для своих сотрудников: для проведения спортивно-оздоровительных мероприятий - аренда футбольного поля, волейбольной площадки, зала для сквоша, а также годовые абонементы для занятий в фитнес-клубе; для проведения культурно-массовых мероприятий - аренда помещений базы отдыха, еда и напитки (безалкогольные), музыкальное сопровождение?
Организация в честь Международного женского дня запланировала праздничные мероприятия, в рамках которых планируется провести конкурсную программу и разыграть призы. Признается ли стоимость разыгранных сертификатов объектом для начисления взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь или их можно отнести к затратам, связанным с проведением культурно-массового мероприятия, и исключить из объектов для исчисления страховых взносов?
Ежегодно в связи с новогодними праздниками организация приобретает новогодние подарки детям работников организации и выдает их бесплатно. С 1 января 2014 года из Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы, льгота по данному основанию исключена. Как и от какой суммы в 2014 году следует проводить удержание взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с выдаваемых бесплатно новогодних подарков детям?
В профсоюзной организации расходуются средства членских профсоюзных взносов, в том числе средства нанимателя на культурно-массовые мероприятия, а именно, на приобретение театральных билетов, экскурсионные поездки по Республике Беларусь, а также на оздоровительные и спортивные мероприятия (приобретение абонементов в спортивные секции и кружки, в бассейн). Следует ли начислять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения на суммы данных выплат членам профсоюзной организации?
В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»
Имеет ли торговая организация право провести инвентаризацию перед составлением бухгалтерской отчетности за 2014 год в январе 2015 года на основании приказа руководителя, датированного ноябрем 2014 года (данным приказом будет предусмотрено, что с учетом специфики работы организации и предпраздничной новогодней торговли инвентаризацию товаров в розничной сети провести после новогодних праздников - 15 января 2015 года)?
С.Шевченко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Организация (место основной работы) выплачивает своим сотрудникам премию за высокий профессионализм, многолетний труд и в связи с профессиональным праздником «День строителя». Следует ли облагать подоходным налогом вышеуказанную премию?
Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»
Организация к государственному празднику приобретает наборы живых цветов без налога на добавленную стоимость. Наборы выданы работающим в организации женщинам. Следует ли начислять налог на добавленную стоимость на наборы цветов?
Производственный календарь на 2014 год.
Производственный календарь на 2015 год.
О рабочем времени в IV квартале 2014 года.
О рабочем времени в I квартале 2015 года.
Размер базовой величины.
Доходы, освобождаемые от подоходного налога: сравнение норм 2013 и 2014 годов.
30.12.2014
Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»