Материал помещен в архив

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

30 апреля 2015 г. состоялся интернет-семинар по теме «Упрощенная система налогообложения» с участием Ольги Кишко, заместителя начальника инспекции - начальника управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по объектам налогообложения, по ведению учета, определению налоговой базы для налога при упрощенной системе налогообложения и др.

Ольга Кишко ответила на самые актуальные и востребованные вопросы, которые находятся в ее компетенции.

Справочно Ольга Кишко в 1988 году окончила Белорусский политехнический институт. С 1988 по 1994 год работала в Академии наук БССР. В 1998 году окончила Белорусский государственный экономический университет по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». С 1994 года по настоящее время работает в налоговых органах. С января 2012 г. - в должности заместителя начальника инспекции - начальника управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

1. ОДО «БСПС»: При открытии предприятия в 2013 году были заключены договоры займа на пополнение расчетного счета на приобретение товара. Договоры займа были зарегистрированы банком, деньги - сданы на расчетный счет.

Включаются ли эти суммы в налоговую базу для начисления налога по упрощенной системе налогообложения? Далее...

2. ООО «МС»: Организация ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. За I квартал 2015 г. выручки не было.

Необходимо ли заполнять часть I и п.1 части II раздела I книги учета доходов и расходов? Далее...

3. ООО «МС»: Организация вернула бракованный товар иностранному поставщику. Минской региональной таможней был произведен возврат таможенных платежей по возвращенному товару с зачислением денежных средств на расчетный счет организации.

Надо ли учитывать в валовой выручке сумму возвращенных таможенных платежей? Далее...

4. ООО «ТСБ»: Как вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (прибыль от размещения рекламы), если есть еще и целевое финансирование? Далее...

5. ООО «МИ»: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Покупатель вернул продукцию.

Уменьшит ли возврат продукции валовую выручку? Как правильно отразить возврат продукции в книге учета доходов и расходов? Далее...

6. ЧУП «ТР»: Какие суммы подоходного налога необходимо указывать в строках 4 и 7 раздела III «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения? Далее...

7. ОАО «ТРК»: Открытое акционерное общество (ОАО), у которого 95 % акций принадлежит районному исполнительному комитету, применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без уплаты НДС.

Вправе ли ОАО применять УСН после 1 июля 2015 г.? Далее...

8. ООО «СК АиС»: На предприятии материальная помощь работникам к новому году была выдана наборами конфет по ведомости, подписанной директором и главным бухгалтером.

Облагается ли стоимость конфет налогом по упрощенной системе налогообложения? Далее...

9. ООО «СК АиС»: Облагается ли стоимость материалов, реализованных своим работникам как излишне закупленные (неликвидные), налогом при упрощенной системе налогообложения? Далее...

10. СООО «Э»: Являются ли объектом налогообложения сумма недостачи строительных материалов, удержанная с виновных лиц, а также сумма недостачи основных средств, полностью самортизированных, удержанная по первоначальной стоимости? Далее...

11. ИП «З»: Учредитель унитарного предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) и ведущего учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вносит на расчетный счет организации денежные средства для пополнения оборотных средств.

Подлежат ли налогообложению эти денежные средства по истечении 3 лет как внереализационные доходы, если они не были возвращены учредителю? Далее...

12. ООО «МАК»: Включается ли в облагаемую базу для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) стоимость посещения ресторана работниками в честь подведения итогов работы за 2014 год (рестораном выписана товарная накладная с указанием количества блюд)? Далее...

13. УП «БПТ»: Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, заключен договор с оздоровительным центром на оказание услуг для сотрудников (бассейн), которые они потом возмещают.

Являются ли такие суммы возмещения базой для налога при УСН? Далее...

14. ЧТУП «МТ»: Организация в 2014 году работала на общей системе налогообложения (по отгрузке). С 2015 года перешла на применение упрощенной системы налогообложения (заполнение книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

Как правильно заполнить книгу учета доходов и расходов и начислить налог при УСН (оплаты за отгрузки поступают) в 2015 году? Также имеется кредиторская задолженность. Далее...

15. ОАО «СК»: Как заполнить пп.4-7 раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения при следующих условиях:

• подоходный налог за январь 2015 г. составил 1 млн руб., перечислен в феврале - 1 млн руб.; за февраль 2015 г. - 1,2 млн руб., перечислен в марте - 1,2 млн руб.; за март 2015 г. - 1,3 млн руб., будет перечислен в апреле - 1,3 млн руб.;

• в январе 2015 г. было перечислено 0,8 млн руб. подоходного налога, исчисленного из заработной платы за декабрь 2014 г.;

• в течение I квартала 2015 г. было перечислено 10,5 млн руб. подоходного налога, исчисленного из начисленных в 2014 году и выплаченных в течение I квартала дивидендов?

Подоходный налог перечислялся во всех указанных случаях в день выплаты заработной платы и дивидендов.

На данный момент имеется задолженность по невыплаченным дивидендам за 2014 год и, соответственно, по подоходному налогу, который будет выплачен в день перечисления дивидендов.

Отражается ли эта сумма подоходного налога в декларации за I квартал 2015 г.? Далее...

16. РУП «ЦНТДР»: Республиканское унитарное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.

Учредитель данного предприятия - республиканский орган государственного управления (Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь).

Согласно Уставу имущество находится в собственности Республики Беларусь и принадлежит республиканскому унитарному предприятию «Центр научно-технической и деловой информации» на праве хозяйственного ведения.

Сохранит ли республиканское унитарное предприятие право на применение с 1 июля 2015 г. упрощенной системы налогообложения с учетом изменений и дополнений, внесенных в Налоговый кодекс Республики Беларусь? Далее...

17. ООО «БС»: Организация общественного питания и розничной торговли (кафе) применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС со ставкой в размере 3 %. От контрагентов поступают бонусы (за реализацию продукции (сигареты, спиртное) только данного поставщика, данной торговой марки), которые указанная организация относит на внереализационные доходы.

По какой ставке облагаются данные внереализационные доходы? Далее...

18. ЧУП «ИК»: Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета. Выручка определяется по отгрузке. На счет предприятия поступает выручка в иностранной валюте за оказанные услуги.

Подлежат ли налогообложению налогом при УСН курсовые разницы, образующиеся при пересчете в белорусские рубли активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, на дату совершения операции и на последнее число месяца? Далее...

19. ЗАО «ИС»: Заработная плата в организации выплачивается своевременно и в полном объеме. По состоянию на 1 января 2015 г. имеется переплата по подоходному налогу в размере 500 000 руб. Подоходный налог, исчисленный с заработной платы за декабрь 2014 г., составил 3 000 000 руб., за январь 2015 г. - 3 000 000 руб., за февраль 2015 г. - 3 000 000 руб.

Правильно ли будет заполнение строк в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения:

• строка 4 - 0 руб.;

• строка 5 - 9 000 000 руб.;

• строка 6 - 8 500 000 руб.;

• строка 7 - 0 руб.? Далее...

20. ЧТПП «ДСК»: Организация в 2014 году применяла упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС и вела раздельный учет по видам деятельности: по розничной торговле - с уплатой налога в размере 3 %, по оптовой торговле - с уплатой налога в размере 5 % за 9 месяцев 2014 года. В IV квартале 2014 г. выручка превысила 4,1 млрд руб., в связи с чем по розничной и оптовой торговле налог был уплачен в размере 5 %.

Имеет ли право организация в 2015 году применять ставку налога в размере 3 % в отношении выручки от розничной торговли? Далее...

21. ОДО «БМ»: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности, сдает в аренду имущество. Согласно договору арендная плата вносится арендатором в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на день оплаты, не позднее 10-го числа текущего месяца.

Арендная плата за январь 2015 г. поступила на расчетный счет арендодателя 8 января 2015 г. Курс евро по отношению к белорусскому рублю, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 8 января 2015 г., составлял 15 300 руб., на 31 января 2015 г. - 17 440 руб.

Как правильно определить сумму НДС, которая не включается в валовую выручку при расчете налога при УСН?

Как определяется по данной операции налоговая база для целей исчисления налога при УСН? Далее...

22. ООО «ЛМГ»: Организацией заключен договор с юридическим лицом на поставку питьевой воды для сотрудников. Стоимость питьевой воды удержана из заработной платы сотрудников организации.

Являются ли суммы, удержанные из заработной платы сотрудников за питьевую воду, налогооблагаемой базой при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?

Какой датой отражается внереализационный доход в случае признания удержанных из заработной платы сотрудников сумм за питьевую воду налогооблагаемой базой при расчете налога по УСН? Далее...

23. ООО «ЛМГ»: Организация удерживает стоимость выданных трудовых книжек из заработной платы сотрудников.

1) Являются ли суммы, удержанные из заработной платы сотрудников за трудовые книжки, налогооблагаемой базой при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?

2) Какой датой отражается внереализационный доход в случае признания удержанных из заработной платы сотрудников сумм за трудовые книжки налогооблагаемой базой при расчете налога по УСН? Далее...

24. ЧУП «П»: Частное унитарное предприятие, осуществляющее розничную торговлю в торговых объектах, арендует по договору безвозмездного пользования гараж площадью 45 м². Арендодателем является супруга учредителя данного предприятия.

Как правильно заполняется раздел IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? Далее...

25. ООО «МС»: Индивидуальный предприниматель является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС. Метод определения выручки - «по оплате».

В 2015 году Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь была дополнена подп.3.19 п.3, согласно которому для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:

• физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

• супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

В 2013 году индивидуальным предпринимателем в адрес общества, участником которого он является, был поставлен товар. За отгруженный товар данное общество до конца не рассчиталось.

В случае погашения обществом задолженности в 2015 году следует ли индивидуальному предпринимателю уплачивать подоходный налог с суммы денежных средств, поступивших на его расчетный счет за отгруженные товары? Далее...

26. ООО «ТИТ»: Физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, помимо основной деятельности сдает в аренду автомобили. Одновременно данное физическое лицо является учредителем (директором) частного унитарного предприятия (ЧУП) «В», с которым оно как индивидуальный предприниматель заключило договор на сдачу в аренду автомобилей. Договор на сдачу в аренду автомобилей заключен также с ЧУП «С», учредителем которого данное физическое лицо не является.

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения.

Как будет облагаться полученная индивидуальным предпринимателем выручка от сдачи в аренду автомобилей ЧУП «В», учредителем (директором) которого он является, и ЧУП «С», учредителем (директором) которого он не является? Далее...

27. ЧТПУП «ФВ»: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему. Основным видом деятельности является сдача имущества в аренду. Согласно договору аренды, заключенному с представительством иностранной организации, арендная плата перечисляется в иностранной валюте на валютный счет индивидуального предпринимателя один раз в год.

Так, арендная плата перечислена:

• 04.03.2013 в размере 400 евро по курсу Национального банка Республики Беларусь 11 240 руб. за период с 01.03.2013 по 28.02.2014. Обязательная продажа произведена 21.03.2013 в размере 120 евро по курсу 11 100 руб.;

• 19.05.2014 в размере 400 евро по курсу Нацбанка 13 760 руб. за период с 01.03.2014 по 28.02.2015. Обязательная продажа произведена 27.05.2014 в размере 120 евро по курсу 13 750 руб.;

• 09.04.2015 в размере 400 евро по курсу Нацбанка 15 760 руб. за период с 01.03.2015 по 28.02.2016. Обязательная продажа в настоящий момент не произведена.

Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя от предоставления имущества в аренду? Далее...

28. ООО «ИГЭА»: Индивидуальный предприниматель осуществляет оказание услуг с применением упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС. В 2014 году выручка отражалась по мере оплаты. За IV квартал 2014 г. нарастающим итогом за год выручка составила 5 300,0 тыс. руб., следовательно, в 2015 году индивидуальный предприниматель имеет право применять УСН.

Какой метод отражения выручки следует применять индивидуальному предпринимателю в 2015 году: «по оплате» или «по отгрузке»? Имеет ли он право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? Далее...

29. ИМНС: Индивидуальный предприниматель осуществляет хозяйственную деятельность по упрощенной системе налогообложения с уплатой НДС и одновременно является учредителем общества с ограниченной ответственностью (ООО) с долей в уставном фонде в размере 50 %. Предприниматель заключил договор комиссии на реализацию товара с ООО, по которому он является комитентом, а ООО - комиссионером. Комиссионер реализует товар разным покупателям. Покупатели оплачивают товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет комиссионера, который в свою очередь полученные средства перечисляет на расчетный счет ИП (комитента) за вычетом комиссионного вознаграждения.

Выручка, полученная ИП от реализации товара по договору комиссии, будет являться доходом, подлежащим обложению подоходным налогом согласно подп.3.19 п.3 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь, либо это будет выручка, полученная от конечного покупателя товара (поскольку ни деньги за комиссионный товар, ни сам товар, переданный для реализации комиссионеру, не принадлежат комиссионеру (ООО), это собственность комитента) и в связи с чем подлежащая обложению налогом по УСН согласно п.2 ст.288 НК? Далее...

30. ОАО «В»: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, оказывает услуги прочим организациям.

Может ли он провести оплату со своего расчетного счета приобретенных в личное пользование товаров и услуг (мебель, бытовая техника, игрушки, образовательные услуги и пр.)? Если может, то как данные операции отразить в бухгалтерском учете (книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения)? Далее...

31. ЧУТП «ПТ»: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги транспортной экспедиции и применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС.

1) Вправе ли предприниматель вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет?

2) По какому курсу считать выручку экспедитора в иностранной валюте в целях налогообложения? Далее...

32. ООО «Д»: С 2015 года индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и получающие доходы от организаций, учредителями которых они являются, облагаются подоходным налогом по ставке в размере 16 %.

Индивидуальный предприниматель в 2014 году оказал услуги, но организация их не оплатила.

Подлежат ли суммы дохода за 2014 год, которые будут выплачены в 2015 году, обложению подоходным налогом по ставке в размере 16 %? Далее...

33. УП «ЭПН»: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС со ставкой налога в размере 5 %.

Должен ли он уплачивать подоходный налог при снятии наличных денежных средств с банковского счета? Далее...

34. ИП «Ш»: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, работает с юридическими лицами и уплачивает единый налог с доходов, полученных от физических лиц.

Где необходимо вести учет: в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза, - для выручки от физических лиц и книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - для выручки от юридических лиц либо только в книге учета доходов и расходов? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»