Материал помещен в архив

ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2017 ГОДУ: ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

Состав декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль (далее - налоговая декларация) в 2017 году представляется по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Налоговая декларация включает в себя:

• титульный лист;

• часть I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»;

• часть II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов»;

• часть III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов»;

• часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах»;

• часть V «Другие сведения»;

• приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».

Порядок заполнения налоговой декларации установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной вышеназванным постановлением (далее - Инструкция № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Комментарий см. здесь.

На титульном листе указывается код вида деятельности

На титульном листе налоговой декларации в графе «ОКЭД» указывается пять цифровых десятичных знаков кода (п.11 Инструкции № 42):

• по первой позиции - основного вида деятельности, определяемого в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12 2011 № 85;

• по второй и третьей позициям - второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ 005-2011, в случаях осуществления соответствующих видов деятельности согласно приложению 1 к Инструкции № 42.

Пример Организация занимается производством продуктов питания, состоящих в основном из фруктов и овощей. Согласно классификатору этот вид деятельности классифицируется кодом 10390 «Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей». В графе «ОКЭД» следует указать 10390.

При наличии льгот заполняется приложение к налоговой декларации

В случае наличия у организаций льгот по налогу на прибыль или пониженных ставок налога организации заполняют приложение к налоговой декларации.

Приложение к форме налоговой декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком однократно по истечении календарного года (п.7 Инструкции № 42).

Сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация представляется плательщиками в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет (п.2 Инструкции № 42).

Обратите внимание! Налоговая декларация представляется плательщиком независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (часть вторая п.3 ст.143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться ст.186 новой редакции НК.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, за исключением налога с дивидендов, для которого отчетным периодом является месяц (п.2 ст.143 НК).

При представлении налоговых деклараций ежеквартально в графе «номер месяца» указывается номер последнего месяца отчетного квартала. Так, при представлении налоговой декларации за I квартал 2017 г. в этой графе следует указать цифру 3.

Налоговая декларация за истекший отчетный период представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Справочно В случае если последний день установленного срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть шестая ст.31 НК). За I квартал 2017 г. декларация представляется не позднее 20 апреля 2017 г.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью седьмой ст.4 новой редакции НК.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год (п.1 ст.143 НК).

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.3 ст.143 НК).

Налоговая декларация заполняется на основе данных налогового учета

Налоговая декларация заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период (подп.39.2 п.39 Инструкции № 42).

Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию только те части, разделы декларации и приложения к ней, для заполнения которых у него имеются сведения (п.3 Инструкции № 42).

Налоговая декларация заполняется на основании данных налогового учета, который основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В налоговых декларациях показатели отражаются в рублях с точностью два знака после запятой (п.5 Инструкции № 42).

31.03.2017

Анна Андреева, экономист

По этой теме также см.:

1. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение выручки от реализации.

2. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: затраты по производству и реализации.

3. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: отражение налогов, уплачиваемых из выручки.

4. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: внереализационные доходы и расходы.

5. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: доходы, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь.

6. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: льготы по налогу (строка 11).

7. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: льготы по налогу (строки 12, 13, 17, 18).

8. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: расчет прибыли к налогообложению и налога на прибыль к уплате.

9. Заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в 2017 году: часть V «Другие сведения».

9. Порядок заполнения части III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.