Всё по одной теме.
Торговля и общественное питание: организация деятельности, налоги и учет

Материал подготовлен аналитической редакцией Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

21.08.2025

Отраслевые особенности бухгалтерского и налогового учета, основанного на соответствующих нормативных актах в организациях торговли и общественного питания, интересуют как бухгалтеров-профессионалов, так и начинающих специалистов.

Предлагаем познакомиться с материалами разделов:

Справочно Общественное питание - предпринимательская деятельность, направленная на производство продукции общественного питания, продажу и (или) организацию потребления продукции общественного питания и товаров с оказанием либо без оказания услуг, связанных с осуществлением общественного питания. Оптовая торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей либо продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подп.1.12, 1.14 и 1.21 п.1 ст.1 Закона от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания»).

Подборка позволит систематизировать типичные хозяйственные и финансовые операции при осуществлении оптовой и розничной торговли, общественного питания, учесть особенности отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете, оперативно принять решения с учетом отраслевой специфики.

1. Бухгалтерский учет

1.1. Общие вопросы

Учетная политика организации, осуществляющей комиссионную торговлю, на 2025 год.

Учетная политика организации в 2025 году.

Учетная политика организации оптовой торговли в 2025 году.

Учетная политика организаций розничной торговли и общественного питания в 2025 году.

Отрицательное вознаграждение маркетплейса.

Торговля на маркетплейсах: документы, учет, налогообложение, ценообразование.

Торговля на площадке «Озон»: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

Конструктор учетной политики организации в 2025 году.

Конструктор учетной политики для организаций малого и среднего предпринимательства на 2025 год.

Отражение доходов организации в бухгалтерском и налоговом учете в 2024 году.

Признаки скрытой выручки: советы аудитора.

Конструктор учетной политики организации.

1.1.1. Учет движения товаров

Товары в организациях торговли учитываются на счете 41 «Товары» (п.32 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

Аналитический учет по счету 41 ведется по наименованиям (сортам, партиям, кипам), при необходимости - по местам хранения товаров (ч.11 п.32 Инструкции № 50).

Справочно Корреспонденция счета 41 с другими счетами приведена в приложении 24 к Инструкции № 50.

Товары относятся к запасам - активам, от использования (реализации) которых организация предполагает получение экономических выгод в течение периода не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (абз.2 подп.2.1, абз.6 подп.2.2 п.2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утв. постановлением Минфина от 28.12.2022 № 64).

С 2023 года при приобретении товаров за иностранную валюту:

• сумма 100 % перечисленного аванса признается немонетарным активом,а значит, не пересчитывается на последний день месяца и на дату поступления товара, курсовые разницы при изменении курса не возникают. Если аванс в иностранной валюте перечисляется в размере полной стоимости товаров, при поступлении товары отражаются в бухучете по официальному курсу белорусского рубля, установленному на дату перечисления аванса поставщику (абз.3 ч.1 п.3 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61);

• при отсутствии аванса поставщику стоимость поступившего товара отражается по официальному курсу белорусского рубля, установленному на дату совершения хозяйственной операции (дату принятия товара к учету). Кредиторская задолженность поставщику является монетарным обязательством и пересчитывается на последний календарный день месяца и на дату оплаты товара, курсовые разницы при изменении курса возникают (абз.2 ч.1 п.2, абз.2 ч.1 п.3 Национального стандарта № 61);

• частично перечисленный аванс признается немонетарным активом, кредиторская задолженность поставщику за неоплаченный товар – монетарное обязательство. Если был перечислен аванс в иностранной валюте в размере частичной стоимости полученных товаров:

- часть стоимости товаров, приходящаяся на сумму аванса, отражается в бухучете по официальному курсу белорусского рубля на дату перечисления аванса, курсовые разницы при изменении курса не возникают;

- неоплаченная часть стоимости товаров отражается по официальному курсу белорусского рубля на дату их принятия к учету. Обязательство перед поставщиком пересчитывается на последний календарный день месяца и на дату оплаты. Курсовые разницы при изменении курса возникают (абз.2 ч.1 п.2, абз.4 ч.1 п.3 Национальногостандарта № 61).

Себестоимость реализованных товаров включает стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм реализованных торговых наценок (скидок, надбавок), налогов, включаемых в цену товаров) (ч.1 п.9 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

Рекомендуем ознакомиться с материалами интернет-семинара «Транзитная торговля: бухучет, документальное оформление, НДС».

Дополнительно по теме • Счет 41 «Товары». • Счет 42 «Торговая наценка». • Учет и налогообложение товарного займа у заимодавца и заемщика. • При покупке одного товара - второй бесплатно: отражение в учете.

Затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров, включаются в состав расходов на реализацию или относятся на увеличение стоимости товаров. Применяемый порядок закрепляется в учетной политике организации (п.35 Инструкции № 50, письмо Минфина от 06.01.2012 № 15-1-18/15-1).

Дополнительно по теме • Возврат некачественного товара: учет у покупателя. • Импорт товаров: какие сборы и налоги необходимо уплатить. • Курсовые разницы с 1 января 2023 года: примеры учета и списания при импорте товаров. • Импорт товаров: внешнеторговый договор, его регистрация, расчеты с нерезидентом, статдекларирование. • Учет запасов с 1 января 2023 года. Комментарий к постановлению Минфина от 28.12.2022 № 64. • Изменения в пересчете валютных активов и обязательств с 1 января 2023 года. Комментарий к Закону от 11.10.2022 № 210-З «Об изменении законов по вопросам бухгалтерского учета и отчетности».

1.1.2. Учет управленческих расходов и расходов на реализацию

В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на реализацию» отражаются расходы на транспортировку товаров, на оплату труда, на содержание зданий, сооружений, инвентаря, на хранение, подработку и упаковку товаров, на рекламу, другие аналогичные по назначению расходы (ч.3 п.35 Инструкции № 50).

Аналитический учет по счету 44 ведется по статье расходов и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации.

В состав расходов на реализацию включаются расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 (за вычетом управленческих расходов) и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») (п.12 Инструкции № 102).

К управленческим расходам относятся расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 (субсчет 90-5 «Управленческие расходы») (п.10 Инструкции № 102).

Дополнительно по теме • Система «плавающих» окладов в организации торговли. • Учет расходов на доработку КСА в соответствии с требованиями законодательства. • Отражение в учете затрат по переезду в другой офис. • Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов организации при временной приостановке работы. • Приобретение антисептика для посетителей организации общепита. • Отражение расходов торговой организации при отсутствии выручки. • Счет 44 «Расходы на реализацию».

1.1.3. Прочие операции

Учет вознаграждения маркетплейса OZON.

Отражение в учете комитента потерь, возмещаемых маркетплейсом.

Товар испорчен по вине комиссионера: отражение в учете комитента.

Покупатель-нерезидент выставил претензию по бракованному товару: бухгалтерский и налоговый учет у продавца-резидента.

Выдача наличных по карточке через кассовое оборудование.

Учет многооборотной тары у посредника при транзитной торговле в случае нарушения срока ее возврата.

Импорт товаров: отражение в учете НДС, таможенных платежей при УСН (с ведением бухучета).

Операционный цикл: что нужно знать бухгалтеру.

Сальдирование курсовых разниц при списании на финансовые результаты.

Отражение в учете покупателя получения и возврата многооборотной тары в 2023 году.

Отражение в учете поставщика отгрузки и возврата многооборотной тары в 2023 году.

Списание кредиторской задолженности в валюте при истечении срока исковой давности.

Доходы и расходы по покупке иностранной валюты.

Учет отложенных налоговых обязательств.

Учет выручки комитентом.

Взносы в Белорусскую торгово-промышленную палату: бухгалтерский и налоговый учет.

Организация, применяющая УСН, ведет учет в книге учета доходов и расходов и бухгалтерский учет. Какой принцип отражения выручки для бухгалтерского учета может применять организация?

Акт возврата товара (примерная форма).

1.2. Оптовая торговля

1.2.1. Учет движения товаров

Расчеты по импорту из ЕАЭС в форме аккредитива с перечислением аванса.

Приобретение товара у резидента ЕАЭС в случае его ввоза из-за пределов ЕАЭС.

Разукомплектация товара.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, осуществляющих розничную торговлю) (ч.5 п.32 Инструкции № 50).

1.2.2. Учет управленческих расходов и расходов на реализацию

Отражение в учете комиссии банка за перевод оплаты поставщику при приобретении товаров.

Распределение транспортных расходов при реализации товаров у комитента.

На каком счете учитывать управленческие расходы оптовой торговли: на счете 26 «Общехозяйственные затраты» или на счете 44 «Расходы на реализацию»?

Может ли организация, занимающаяся оптовой торговлей, списать на затраты продукцию - календари и ручки, которые предназначены для поздравления своих клиентов с новогодними праздниками?

Организация импортирует товары. Помимо таможенных платежей и сборов организация оплачивает такие расходы, как приемка, хранение, погрузка, разгрузка товара; нахождение транспорта на таможенном терминале; обеспечение сохранности товара в транспортном средстве и компьютерные услуги по оформлению документов и др. Можно ли перечисленные расходы отнести к транспортно-заготовительным затратам и не включать в первоначальную стоимость товаров?

Организация оптовой торговли согласно учетной политике относит транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, на счет 44 «Расходы на реализацию». Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара, при составлении промежуточной индивидуальной бухгалтерской отчетности отражает по строке 213 «незавершенное производство» бухгалтерского баланса. Верно ли это?

По окончании каждого месяца торговая организация согласно учетной политике распределяет транспортные расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и связанные с приобретением товаров, на реализованные товары и остаток товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными. Как в бухгалтерской отчетности отразить такие затраты?

1.3. Розничная торговля и общественное питание

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалами интернет-семинара «Всё об учете товаров в розничной торговле».

Дополнительно по теме • Реализация товаров через «Озон»: учет и налогообложение.

1.3.1. Учет движения товаров

Товары отгруженные, реализованные или списанные оцениваются одним из следующих способов:

• по стоимости каждой единицы;

• по средней стоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО) (ч.1 п.16 Национального стандарта № 64).

Вариант оценки товаров закрепляется в учетной политике организации.

Для обобщения информации о торговых наценках (скидках, надбавках) на товары, налогах, включаемых в цену товаров, если учет товаров ведется по розничным ценам, предназначен счет 42 «Торговая наценка».

На счете 42 учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных затрат.

Аналитический учет по счету 42 ведется в порядке, установленном учетной политикой организации (ч.6 п.33 Инструкции № 50).

Обратите внимание! Использование для бухгалтерского учета в общественном питании счета 20 «Основное производство» предусмотрено Методическими рекомендациями по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утв. приказом МАРТ от 10.06.2021 № 130. На счете 20, субсчет «Общественное питание», учитывается стоимость сырья (по учетной стоимости), поступившего на кухню под отчет материально ответственного лица. Другие расходы общественного питания на этом счете не учитываются. По кредиту счета 20, субсчет «Общественное питание», отражается учетная стоимость сырья, израсходованного для приготовления реализованных блюд. Сальдо по этому субсчету показывает стоимость остатков необработанного продовольственного сырья, полуфабрикатов и нереализованной продукции общественного питания.

Дополнительно по теме • Отражение в учете продавца интернет-магазина операций по реализации товаров, когда их отправка покупателю-физлицу осуществлялась через оператора почтовой связи. • Примеры отражения в учете операций по реализации товаров, приобретенных покупателями - физлицами в интернет-магазине, доставка которых осуществляется через оператора почтовой связи. • Учет реализации по подарочным сертификатам в рознице. • Разукомплектация товара в рознице. • Покупатель вернул товар организации, применяющей УСН: отражение выплаты наличных денег в кассовых документах. • Учет реализации рестораном готовых блюд через службу доставки еды. • Учет товаров в магазинах секонд-хенд. • Возмещение утраты товара сверх норм естественной убыли в розничной торговле с рассрочкой: бухгалтерский и налоговый учет. • Приемка товаров по количеству и качеству в рознице: бухучет и документальное оформление. • Способы учета товаров в рознице. • Разукомплектация товара. • Интернет-магазин отгружает товар покупателю: оформление документов, бухучет и налогообложение. • Дооценка товара в рознице: отражаем в бухучете, учитываем для налога на прибыль. • Получение розничной торговой организацией товара от оптовика со скидкой производителя (импортера): как сформировать розничную цену и отразить в бухучете. • Учет поступления товаров и сырья на кухню организации общественного питания. • Недостача по вине поставщика при приемке товара на склад организации общественного питания. • Недостача в пределах и сверх норм естественной убыли при приемке сырья от поставщика на склад организации общественного питания. • Вендинг, или реализация товаров через торговые автоматы.

1.3.2. Учет управленческих расходов и расходов на реализацию

Бухучет программы для разработки рецептур и разработанных рецептур.

Отнесение затрат на доработку сайта в состав расходов на реализацию: исправляем ошибки.

Учет транспортных затрат в организациях торговли и общественного питания.

Организация розничной торговли оказывает также рекламные услуги. Верно ли учет себестоимости рекламных услуг вести на счете 44 «Расходы на реализацию»?

1.3.3. Прочие операции

Организации торговли и общественного питания, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области торговли и общественного питания, в части, не противоречащей законодательству на момент применения, учитывают положения Методических рекомендаций № 130.

Дополнительно по теме • Торговые премии и стимулирующие выплаты при поставке товаров в организации розничной торговли. • Отражение в учете проработки блюд. • Реализация товаров на маркетплейсах: бухгалтерский учет у предприятия-продавца. • Учет стеклянной, фарфоровой посуды в общепите. • Общественное питание: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Столовая организации реализует комплексные обеды работникам: бухучет, документальное оформление. • Могут ли магазины взимать плату за упаковку при продаже тортов? • Продажа товара в кредит или рассрочку в рознице: бухгалтерский и налоговый учет. • Торговля на ярмарках в России: что нужно знать бухгалтеру. • Реализация товаров в кредит с привлечением банка: бухучет. • Продажа товаров в рассрочку: бухучет. • Уценка товара в рознице. • Получение бонусов и скидок организациями розничной торговли. • Оплата товара и его доставки через интернет-эквайринг в иностранной валюте. • Кейтеринг: бухгалтерский и налоговый учет. • Уценка товаров в розничной торговле: оформление, налоги, учет. • Исправление в бухгалтерской и налоговой отчетности ошибок прошлых лет, связанных с формированием прибыли. • Скидки по программе лояльности.

2. Налоговый учет

2.1. Общие вопросы

Формы налоговых деклараций собраны в подборке «Excel-формы для бухгалтера».

Переход организации с УСН на общий порядок уплаты налогов: 9 примеров.

2.1.1. Налог на добавленную стоимость

Торговые организации при исчислении НДС руководствуются гл.14 НК.

Рекомендуем дополнительно изучить тематическую подборку «Налог на добавленную стоимость».

Плательщики НДС установлены в ст.112 НК, объекты налогообложения НДС определены в ст.115 НК, ставки НДС установлены в ст.122 НК.

Порядок отражения в бухгалтерском учете НДС установлен Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утв. постановлением Минфина от 30.06.2012 № 41.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.1 ст.136 НК).

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК).

Аналитические материалы о порядке исчисления НДС торговыми организациями в различных ситуациях см. в разд.2.2.1, 2.3.1.

Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по НДС и ЭСЧФ. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Внесены изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры. Комментарий к постановлению МНС от 23.04.2024 № 15. • Изменения в Указе от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь». Комментарий к Указу от 13.06.2023 № 171. • Раздельный учет вычетов по НДС: учетная политика и ее применение. • Место реализации товаров, услуг при исчислении НДС с 2025 года. • Момент фактической реализации объектов при исчислении НДС с 2025 года. • О разъяснении отдельных вопросов при реализации товаров через российские маркетплейсы. • Создание ЭСЧФ с 2025 года. • Подтверждение места реализации товаров для целей НДС при их электронной дистанционной продаже. • НДС при реализации товара через Вайлдберриз: разбираем ситуацию. • Распределение налоговых вычетов при наличии оборотов по дистанционной продаже товаров. • Введен срок выставления ЭСЧФ при электронной дистанционной покупке товаров. • Расчетная ставка НДС при реализации продукции общепита юрлицам и ИП. • Восстановление НДС при утрате товара, приобретенного по расчетной ставке НДС. • Учет и распределение входного НДС при реализации льготируемой продукции. • ЭСЧФ при приобретении у иностранных лиц товаров через маркетплейсы: изменения НК с 2024 года. • Выставление ЭСЧФ при электронной дистанционной продаже товаров продавцом Республики Беларусь. • Выставление ЭСЧФ при покупке товаров на маркетплейсах (продавец-нерезидент состоит на учете в ИМНС по г. Минску в качестве плательщика НДС). • НДС при реализации электромобилей в страны - члены ЕАЭС. • Налоговая база НДС при реализации лизингополучателем авто по цене ниже контрактной стоимости: разбираем ситуацию. • Налоговая база НДС и налог на прибыль при реализации товаров в валюте. • Реализация товаров через ООО «Вайлдберриз». • Маркетплейс «Озон» начисляет организации баллы. Как исчисляется НДС со стоимостной оценки начисленных баллов, при продаже товаров на территории Беларуси - налоговая база х 20 / 100 или налоговая база х 20 / 120? • Организация занимается оптовой и розничной торговлей новыми автомобилями. По решению дистрибьютора снижены розничные цены на товар, и часть автомобилей продается ниже себестоимости (с даты их приобретения прошло менее 12 месяцев). Как исчислить НДС: от розничной цены либо от покупной цены? • Покупатель вернул товар поставщику. Поставщик выставил дополнительный ЭСЧФ по возврату. Может ли поставщик уменьшить налоговую базу по НДС, если на портале не подписан ни ранее выставленный исходный ЭСЧФ, ни дополнительный ЭСЧФ на сумму возврата? • Несвоевременно выставили (направили) электронный счет-фактуру. Какая ответственность?

2.1.2. Налог на прибыль

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен гл.16 НК.

Обратите внимание! Рекомендуем дополнительно изучить тематическую подборку «Налог на прибыль».

Для белорусских организаций объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, где валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п.1, абз.2 ч.1 п.2 ст.167 НК).

Рекомендуем ознакомиться с материалами интернет-семинаров: • Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц; • Актуальные вопросы по исчислению налога на прибыль.

Аналитические материалы о порядке исчисления налога на прибыль торговыми организациями в различных ситуациях см. в разд.2.2.2, 2.3.2.

Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по налогу на прибыль. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. «Об изменении законов» в части исчисления и уплаты налога на прибыль. • Бухгалтерский учет курсовых разниц с 1 января 2023 года. Комментарий к постановлению Минфина от 26.12.2022 № 61. • Организация оптовой и розничной торговли зарегистрирована на территории малого городского поселения. Вправе ли она перенести убыток 2024 года на будущие периоды? • Организация в ноябре 2024 г. ввела в эксплуатацию здание магазина. В 2024 году инвестиционный вычет не применялся. Вправе ли организация применить в 2025 году инвестиционный вычет к стоимости здания магазина? • Расходы на размещение брендированного оборудования: учет при налогообложении прибыли. • Налоговая база НДС и налог на прибыль при реализации товаров в валюте. • Возврат товара: корректировка налогов при изменении системы налогообложения. • Налог на прибыль: расходы на медицинское страхование. • Организация оптовой и розничной торговли зарегистрирована на территории малого городского поселения. Вправе ли она перенести убыток 2024 года на будущие периоды? • Организация - импортер товаров передала торговой организации в безвозмездное пользование торговое оборудование для размещения товаров, которые организация-импортер реализовала розничной торговой организации для дальнейшей продажи покупателям. Включается ли амортизация торгового оборудования, переданного в безвозмездное пользование, в состав затрат, учитываемых при налогообложении? • Может ли организация, руководствуясь положениями подпункта 1.3 пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса Республики Беларусь, самостоятельно установить нормы потерь (порчи) товаров в связи с истечением сроков годности товаров? • Сотрудники организации, осуществляющей деятельность в сфере торговли, по окончании рабочего дня проходят обучение по работе с новыми программными комплексами. В связи с тем, что обучение длится до 22.00, руководством компании принято решение об организации доставки питания для сотрудников. Вправе ли организация учесть такие расходы при налогообложении прибыли?

2.1.3. Упрощенная система налогообложения

Порядок исчисления налога при УСН установлен гл.32 НК.

Рекомендуем дополнительно изучить тематическую подборку «Упрощенная система налогообложения».

Плательщики налога при УСН определены в ст.324 НК, общие условия применения упрощенной системы - в ст.326 НК, порядок и условия начала и прекращения применения УСН - в ст.327 НК.

Перейти на применение упрощенной системы с 1 января 2025 г. вправе организации, у которых:

• численность работников в среднем за первые 9 месяцев 2024 г. не превышает 50 человек

и

• валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев 2024 г. составляет не более 2 625 000 бел. руб. (ч.1 п.2 ст.327 НК).

Индивидуальные предприниматели и нотариусы с 1 января 2023 г. не вправе применять УСН (п.1 ст.324 НК в редакции, вступившей в силу с 1 января 2023 г.).

Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек (ч.1 п.3 ст.327 НК).

Дополнительно по теме • НК-2025: изменения по УСН. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов». • Комментарий к Закону Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» в части налога при упрощенной системе налогообложения. • Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты и Национального статистического комитета от 28 ноября 2022 г. № 35/54/75/133 «О книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения». • НДС по дополнительной выгоде у комитента при переходе с общей системы налогообложения на УСН. • Как перейти организации с УСН с ведением книги учета доходов и расходов на ведение бухгалтерского учета? Так как обязанность по ведению учета появилась только с 1-го числа, то нужно ли ввести остатки для дальнейшего ведения бухучета? Нужно ли восстанавливать бухучет или начинать ведение с 1-го числа? В корреспонденции с каким счетом вводить счета? • Должен ли быть приказ об учетной политике у организаций, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов? Необходимо ли его представлять в налоговые органы? • Организация применяет УСН без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов. Нужно ли представлять положение об учетной политике на текущий год в налоговые органы ежегодно до 31 марта? • Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Автомобиль организации пострадал в результате ДТП. Страховое возмещение на расчетный счет организации не зачисляется, а перечисляется страховой компанией напрямую на счет сторонней организации, производящей ремонт автомобиля. Включается ли сумма страхового возмещения в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения? • Книга учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

2.1.4. Прочие налоги

НК-2025: изменения по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов».

НК-2025: изменения по акцизам. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов».

НК-2025: изменения по экологическому налогу. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов».

НК-2025: изменения по земельному налогу. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов».

НК-2025: изменения по налогу на недвижимость. Комментарий к Закону от 13.19.2024 № 47-З «Об изменении законов».

НК-2025: изменения по транспортному налогу. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов».

НК-2025: изменения по сбору за размещение (распространение) рекламы. Комментарий к Закону от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов».

Комментарий к Закону Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (в части исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство).

Взимание акцизов таможенными органами.

Из России импортированы табачные изделия. Акциз уплачен белорусским импортером в полном объеме за всю партию. При приемке обнаружены пачки с полиграфическим браком этикета, которые невозможно выпустить в обращение. Товар ненадлежащего качества возвращается российскому поставщику, который за свой счет возвращает белорусскому импортеру снятые с возвращенных пачек акцизные марки для последующего представления последним отчета об использовании акцизных марок. Как вернуть уплаченный акциз по возвращенным поставщику табачным изделиям?

2.2. Оптовая торговля

2.2.1 Налог на добавленную стоимость

Вычет НДС прошлого налогового периода: разбираем ситуацию.

Заполнение дополнительного ЭСЧФ со ссылкой на исходный при возврате товара в оптовой торговле.

Заполнение ЭСЧФ: оптовая торговля.

НДС и ЭСЧФ при возврате товара при оптовой торговле на территории Республики Беларусь.

Порядок исчисления и вычета НДС комиссионерами.

Кредит-нота поставщика за брак: отражаем в учете.

Покупатель в декабре 2022 г. возвратил товар поставщику. Поставщик (плательщик НДС) не выставил электронный счет-фактуру. Можно ли выставить ЭСЧФ в июле 2023 г.?

Организация - резидент Республики Беларусь (покупатель) заключила договор поставки товара с резидентом Российской Федерации (поставщик). Поставщик работает без НДС. При поступлении товара на территорию Беларуси организация уплачивает «ввозной» НДС, представляет заявление о ввозе, подает декларацию и выставляет на портал ЭСЧФ. Есть ли какие-то особенности при исчислении НДС для покупателя, если поставщик работает без НДС?

Продавец реализовал товар по цене ниже цены приобретения. Как выставить ЭСЧФ?

В организацию из Польши безвозмездно поступают образцы товаров для испытаний. Вправе ли организация принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе образцов?

2.2.2. Налог на прибыль

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль при предоставлении бонусов покупателю.

Кредит-нота поставщика за брак: отражаем в учете.

Организация открывает торговый объект для розничной торговли. Для этого было закуплено кассовое оборудование и подключено к СККО. За регистрацию и подключение кассового оборудования к СККО организация внесла плату. Кассовое оборудование введено в эксплуатацию, и по нему начисляется амортизация, а также ежемесячно осуществляются платежи за обслуживание. По причинам организационного характера продаж еще не было, выручка через КСА не принималась. Как учитывать данные расходы для целей налогового учета?

2.2.3. Упрощенная система налогообложения

Организация, применяющая УСН, реализует товары через электронную торговую площадку Wildberries. По итогам отчетного периода на счет организации поступают денежные средства за проданный на площадке товар за минусом вознаграждения Wildberries. Как определить налоговую базу по налогу при УСН?

На какую дату комитенту, применяющему в 2023 году УСН, определить валовую выручку, если денежные средства от продажи товара поступают на счет комиссионера? Какой документ может служить основанием для отражения выручки?

2.2.4. Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость и налог на доходы при выплате торговой премии покупателю-нерезиденту.

Организация осуществляет оптовую торговлю товарами и передает своим контрагентам - организациям розничной торговли информационные плакаты, баннеры, содержащие информацию о продаваемом товаре, которые размещаются в торговых объектах, по договору безвозмездного пользования на время действия договора купли-продажи. Материалы подлежат возврату. Плата организациям розничной торговли за размещение переданных им информационных материалов не предусмотрена. Необходимо ли уплачивать сбор на рекламу?

2.3. Розничная торговля и общественное питание

2.3.1. Налог на добавленную стоимость

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и (или) общественное питание и получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, могут производить исчисление НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в календарном месяце, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет либо бюджеты государственных внебюджетных фондов, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС (ч.1 п.5 ст.128 НК).

Справочно Форма расчета налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (ч.2 п.5 ст.128 НК).

Дополнительно по теме • Заполнение ЭСЧФ при суммовом учете товаров и применении расчетной ставки НДС в розничной торговле. • Заполнение ЭСЧФ при применении фактической ставки НДС в розничной торговле. • Заполнение ЭСЧФ при реализации товаров через белорусский маркетплейс физлицам на территории Республики Беларусь. • Заполнение ЭСЧФ при реализации товаров через российский маркетплейс физлицам на территории РФ. • Отражение в учете выделения НДС из остатков товаров в рознице при переходе с упрощенной системы на общую систему налогообложения. • НДС, когда подарочный сертификат не отоварен. • НДС, когда подарочный сертификат отоварен частично. • Особенности налогообложения при торговле через российские маркетплейсы. • Заполнение ЭСЧФ при покупке товаров в рознице через подотчетное лицо, если организацией заявлено требование о выставлении ЭСЧФ (с примером). • Применение расчетной ставки НДС в общепите. • Кофейня (объект общественного питания) закупает кондитерские изделия в кондитерском цехе сторонней организации. В накладной указана расчетная ставка НДС 12,72 %. Какую ставку НДС следует применить кофейне при формировании розничной цены на кондитерские изделия: расчетную или фактическую? • Организация розничной торговли отпускает товары физлицам по сертификатам, реализованным по безналичному расчету организациям. Вправе ли организация применять расчетную ставку НДС по этим оборотам? • Как рассчитать средний процент реализованной торговой надбавки и исчислить НДС по расчетной ставке при реализации товаров юрлицам и ИП в рознице.

2.3.2. Налог на прибыль

Организация осуществляет розничную торговлю, в том числе на территории сельской местности. Вправе ли она перенести убыток 2024 года на будущие периоды?

Организация на основании договора оферты о реализации товара на сайте маркетплейса дистанционно продает товары. Маркетплейс выставил сумму неустойки (штрафа) за нарушение договора оферты. В договоре оферты указано условие о применении неустойки (штрафа) за совершенное стороной нарушение. Уменьшают ли налогооблагаемую базу налога на прибыль суммы неустоек (штрафов) за нарушение договора оферты, выставленные маркетплейсом в адрес организации и удержанные из причитающейся суммы реализации за проданные товары.

Общество с ограниченной ответственностью, занимающееся оптовой и розничной торговлей на территории Республики Беларусь, модернизировало здание и открыло магазин в сельской местности. Если ООО изменит свой юридический адрес на адрес по месту нахождения магазина, расположенного в сельской местности, будет ли оно иметь право на льготы по налогу на прибыль и в течение какого периода?

В магазин поступает мясо мороженое в тушах и полутушах, торговых отрубах, блоках, перевозимое автотранспортом с мясокомбината, расположенного в этом же населенном пункте. Иногда вес принимаемого мяса немного отличается от указанного в ТТН. Какие существуют нормы естественной убыли для обоснованного списания расхождения в весе?

2.3.3. Упрощенная система налогообложения

Если оплата товара произведена банковской карточкой в последний день месяца.

Организация розничной торговли, применяющая упрощенную систему налогообложения, в 2022 году ведет бухучет с отражением выручки «по отгрузке». Имеет ли она право сохранить этот принцип? Обязательно ли вести книгу учета доходов и расходов?

В организации розничной торговли, применяющей УСН, проведена переоценка остатка товаров до уровня цен на вновь поступивший ассортимент таких же товаров. Включается ли сумма дооценки товаров в налоговую базу налога при УСН?

Какая сумма у комитента является базой для исчисления налога при УСН - перечисленная комиссионером (за минусом комиссионного вознаграждения) или равная цене реализации товара покупателю?

2.3.4. Прочие налоги

Организация на УСН арендовала капитальное строение у физлица: когда уплачивается налог на недвижимость.

Организация общепита приобретает у ремесленника чайный сбор: какие налоги нужно уплатить.

Организации предоставлен земельный участок, целевое назначение - «Для обслуживания здания котельной». Здание котельной было реконструировано под непродовольственный магазин, что меняет целевое назначение земельного участка. Как рассчитать земельный налог и надо ли уведомлять налоговые органы об изменении целевого назначения участка?

Существуют ли приборы, устройства, позволяющие осуществлять проверку подлинности акцизных марок Республики Беларусь и (или) специальных марок на алкогольных напитках и (или) табачных изделиях, реализуемых (хранимых) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

3. Документальное оформление хозяйственных операций

Хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности).

Перечень первичных учетных документов утв. постановлением Совмина от 24.03.2011 № 360.

Если формы первичных учетных документов законодательством не утверждены, они разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к первичным учетным документам (ч.4 п.3 ст.10 Закона № 57-З).

Организации торговли и общественного питания, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области торговли и общественного питания, при документальном оформлении операций вправе применять формы документов, приведенные в Методических рекомендациях № 130, в части, не противоречащей законодательству на момент применения.

3.1. Общие вопросы

Расширен перечень случаев, при которых возможно единоличное составление ПУД. Комментарий к постановлению Минфина от 29.12.2023 № 79.

Реализация механизма маркировки и прослеживаемости товаров в вопросах и ответах (по итогам вебинара от 24.02.2025).

Маркировка сопроводительных документов контрольными знаками.

Указание в ТТН сведений о скидке при реализации регулируемых строительных товаров.

Оформление ПУД по услугам маркетплейса.

Использование электронных накладных при обороте товаров: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

Электронная дистанционная продажа товаров.

Изменения в регулировании алкогольной продукции с 11 июля 2024 года.

Перечень документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей по торговле, общественному питанию и бытовому обслуживанию населения, с указанием сроков хранения: правовой статус перечня и особенности его применения с 20 марта 2023 года. Комментарий к приказу директора Департамента по архивам и делопроизводству Минюста от 20.03.2023 № 19.

Маркировка товаров средствами идентификации и особенности, связанные с их оборотом.

Ведение складского учета: организация и документальное оформление.

Заполнение книги суммового учета товаров для ИП.

Обязательные сведения в электронных накладных.

Маркировка товаров: алгоритм приобретения и учет унифицированных контрольных знаков.

Шпаргалка по маркировке товаров УКЗ: НПА и аналитика.

Какими документами оформляется приемка и возврат товаров по договорам хранения?

Положение о стимулирующих выплатах при поставке импортируемых непродовольственных товаров для реализации на внутреннем рынке Республики Беларусь (пример).

Бухгалтерская справка-расчет определения минимального размера списания курсовых разниц на финансовые результаты (пример).

Приказ на списание курсовых разниц (пример).

Бухгалтерская справка-расчет курсовых разниц (пример).

3.2. Оптовая торговля

Указание в ТТН сведений, связанных с установлением регулируемых цен, производителем и субъектом оптовой торговли.

Импортер отгрузил ввезенный товар юрлицу (с предоставлением скидки) и в свой объект розничной торговли (с применением торговой надбавки): как заполнить графу 11 «Примечание» ТТН.

Реализация в ЕАЭС товаров, освобождаемых от НДС.

Об оформлении электронных накладных при трансграничной торговле маркированными товарами.

Алгоритм проведения сверки электронных накладных, создаваемых при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, созданных субъектами хозяйствования, со сведениями об электронных накладных, содержащимися в программном комплексе «Система прослеживаемости товаров».

Особенности документального оформления и учета у оптовой организации транзитной торговли.

В какие сроки нужно подписать электронную накладную?

Организация занимается оптовой продажей обуви, приобретенной на территории Республики Беларусь. Обязательно ли применять электронные накладные при реализации обуви?

Обязательно ли в соответствии с Положением № 33 поставщику фасованного товара (юрлицо ввозит продукцию для оптовой торговли) определять количество товара с применением средств измерений и вспомогательных устройств для каждой ввозимой партии фасованного товара перед реализацией его оптом?

С какой даты импортеры должны в своих ТТН указывать размер оптовой надбавки для субъектов розничной торговли?

3.3. Розничная торговля и общественное питание

Документальное оформление разносной торговли. 

Продажи через интернет-магазин: документальное сопровождение. 

МНС разъяснило порядок документального оформления приобретения товаров за наличный расчет на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, и проверке легальности средств идентификации, нанесенных на такие товары.

Как организациям общепита установить нормы товарных потерь.

Особенности заключения договора розничной купли-продажи с покупателем-физлицом при продаже товаров через интернет-магазин, доставляемых оператором почтовой связи.

Положение о порядке предоставления стимулирующих выплат субъектам розничной торговли (пример) (с комментариями).

Какие документы необходимо выдать покупателю при расчете в магазине.

Реализация питания физлицам через сервис доставки еды: документальное оформление.

Заполнение ТН при реализации товара по акции на экспорт физлицу.

Пошаговый алгоритм действий предприятий розничной торговли, осуществляющих реализацию молочной продукции, по внедрению электронных накладных.

Пошаговый алгоритм действий предприятий розничной торговли, осуществляющих реализацию товаров, подлежащих маркировке и (или) прослеживаемости (за исключением молочной продукции), по внедрению электронных накладных.

Организация розничной торговли продала прослеживаемый товар физическому лицу. Физическое лицо возвращает неисправный товар в магазин. Магазин передает неисправный товар в сервисный центр. Сервисный центр осуществляет ремонт и отгружает в магазин. Кто обязан внести в ПК СПТ информацию о произведенном товаре (магазин или сервисный центр)?

Вновь зарегистрированная организация планирует с 01.01.2025 осуществлять розничную торговлю в объекте, расположенном торговом центре. В связи с техническими вопросами кассовое оборудование до начала осуществления деятельности на объекте не установлено. Можно ли при продаже товаров до установки КСА прием денежных средств оформлять квитанциями о приеме наличных денежных средств?

Организация-производитель занимается оптовой торговлей как собственной продукции, так и покупных комплектующих. Розничной торговой точки нет, но в налоговом органе зарегистрирован КСА за интернет-магазином. Где должен находиться кассовый аппарат? Кто может принимать наличные денежные средства и могут ли это быть работники бухгалтерии?

Предприятие планирует заниматься розничной торговлей косметических средств (масла, шампунь, крема, сыворотка, зубная паста и т. д.). Нужно ли проходить сертификацию косметических средств?

Организация применяет общий порядок налогообложения. Правильно ли определять выручку от реализации товара в магазине на основании сведений, содержащихся в СКНО?

Какой срок хранения товарных отчетов, предварительных заказов, книги учета предварительных заказов в общепите?

Перечень одноразовой пластиковой посуды, использование и продажа которой запрещаются в объектах общественного питания.

4. Кассовая дисциплина

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалами интернет-семинара «Использование КСА при реализации товаров, работ, услуг».

Торговые организации и организации общественного питания для правильного приема наличных денежных средств и использования кассового оборудования должны руководствоваться:

• постановлением Совмина и Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования»;

• Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утв. постановлением Правления Нацбанка от 20.12.2023 № 472.

Обратите внимание! Рекомендуем познакомиться с интервью по теме «Актуальные вопросы по использованию КСА». Рекомендуем дополнительно изучить тематическую подборку «Кассовые операции: порядок, оформление и бухгалтерский учет».

Дополнительно по теме • Порядок реализации товаров, подлежащих маркировке, с 1 июля 2025 года стал проще. Комментарий к постановлению Совмина и Нацбанка от 02.07.2025 № 367/19.  • Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа. Комментарий к постановлению Совмина и Нацбанка от 23.10.2023 № 712/19. • Изменения в использовании кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов с 1 июля 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина и Нацбанка от 23.10.2023 № 712/19. • Установлена новая форма квитанции о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов. Комментарий к постановлению Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 07.04.2021 № 25. • Использование кассового и иного оборудования с 1 июля 2025 года.  • Разменные деньги (в вопросах и ответах).  • МНС разъясняет: ответы на вопросы о кассовом оборудовании. • Прием средств платежа с использованием кассового оборудования: изменения с 1 июля 2025 года. • Прием средств платежа по маркированным товарам с 1 июля 2025 года. • Когда покупателю можно выдать платежный документ только в электронном виде. • Кассовое оборудование: МНС дает ответы на вопросы. • Ответы на часто задаваемые вопросы в сфере использования кассового оборудования. • Новации в сфере приема средств платежа, использования кассового и иного оборудования при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1 июля 2025 года. • Сколько хранить Z-отчеты: 12 месяцев, 3 года или 10 лет. • Прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования. • О размещении перечня программных касс, соответствующих требованиям. • Прием денежных средств при доставке товаров курьером: разбираем ситуацию. • Порядок расчетов наличными денежными средствами с использованием КСА: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Изменения в сфере кассового оборудования с 01.07.2025. • Об обеспечении дифференцированного учета в торговых объектах. • Организация работы при поломке кассового аппарата (в вопросах и ответах). • Особенности применения кассового оборудования при приеме платежей. • Работа на кассовом оборудовании при круглосуточном режиме работы объекта: 6 ответов на вопросы. • О выдаче покупателям (потребителям) платежного документа в электронном виде. • Оплата приобретенных в интернет-магазине товаров. • Организация осуществляет торговлю по образцам. В розничном торговом объекте по кассовому оборудованию принимается 100 % предоплата за товар, сведения об оплате передаются в СККО. При этом неизвестен номер унифицированного контрольного знака или средства идентификации, который нанесен на конкретную единицу товара, которую получит покупатель. Фактическая передача товара будет осуществляться при доставке курьером клиенту. Как правильно обеспечить прием денежных средств на кассовом оборудовании? • Организация не осуществляет реализацию маркированных товаров и не осуществляет торговлю в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более. Нужно ли переходить на использование нового кассового оборудования? • Вновь зарегистрированная организация планирует с 01.01.2025 осуществлять розничную торговлю в объекте, расположенном торговом центре. В связи с техническими вопросами кассовое оборудование до начала осуществления деятельности на объекте не установлено. Можно ли при продаже товаров до установки КСА прием денежных средств оформлять квитанциями о приеме наличных денежных средств? • Организация-производитель занимается оптовой торговлей как собственной продукции, так и покупных комплектующих. Розничной торговой точки нет, но в налоговом органе зарегистрирован КСА за интернет-магазином. Где должен находиться кассовый аппарат? Кто может принимать наличные денежные средства и могут ли это быть работники бухгалтерии? • Сколько необходимо хранить терминальные чеки? • Организация осуществляет разносную торговлю товарами без использования КСА. Достаточно ли выписки покупателям товарного чека при таком способе реализации? • Обязателен ли платежный терминал при торговле на ярмарках продовольственными и непродовольственными товарами? • Организация осуществляет розничную торговлю товарами и применяет общую систему налогообложения. Выручку магазинов сдает сразу в банк. Необходимо ли при сдаче выручки в банк оформлять расходный кассовый ордер? • Имеет ли право продавец, осуществляющий торговлю через интернет-магазин, ввести плату за возврат покупателем товара надлежащего качества, если он не подошел по размеру, фасону или иным параметрам? Если нет, то имеются ли законодательные способы сдерживания недобросовестных покупателей? • У организации, имеющей два интернет-магазина, товар покупателям доставляет курьер. Товар покупатели оплачивают в момент его получения. Может ли организация использовать один кассовый аппарат? • В каком периоде включать в выручку денежные средства, принятые через кассовое оборудование в ночном клубе, если смена закрыта 01.10.2023 в 05:00? • Кассир при работе на кассовом аппарате ошибочно пробил чек на сумму 1 000 000 руб. вместо 100 руб. Ошибка обнаружена после закрытия смены. Как поступить в такой ситуации? • Можно ли ИП использовать один кассовый аппарат на два объекта торговли, которые находятся в одном населенном пункте сельской местности? • Может ли ИП использовать один кассовый аппарат на два объекта торговли, которые находятся в одном населенном пункте? • Организация осуществляет розничную торговлю пирожками и безалкогольными напитками как на улицах города, так и на торговых местах на рынках. Необходимо ли использовать кассовое оборудование при осуществлении данной торговли? • Организация осуществляет розничную торговлю товарами с доставкой товара покупателю. В связи с сезонным увеличением спроса организация для доставки товаров планирует привлекать физических лиц и заключать с ними договоры подряда. Имеет ли право физическое лицо, оказывающее услуги по доставке товара покупателю на основании договора подряда с организацией-продавцом, принимать наличные денежные средства от покупателей с использованием кассового оборудования данной организации? • Нужно ли кассовое оборудование юрлицу при выездной торговле искусственными цветами на улице? • Какие штрафы предусмотрены за неиспользование кассового оборудования, когда его применение обязательно? • Потребитель рассчитался за товар банковской платежной картой. Позже потребителем была предъявлена претензия продавцу о расторжении договора розничной купли-продажи и возврате уплаченной за товар денежной суммы. Однако карта, посредством которой была произведена оплата товара, на момент предъявления претензии у потребителя отсутствовала. Ввиду отсутствия карты продавец отказал в возврате денежных средств. Правомерен ли отказ продавца и как действовать потребителю в такой ситуации? • Расписка о приеме наличных белорусских рублей с 1 июня 2019 года (пример). • Заявление о снятии с регистрации кассового оборудования.

5. Государственное регулирование

Деятельность торговых организаций и организаций общественного питания осуществляется в соответствии с:

• Законом № 128-З, который комплексно регулирует правовые аспекты торговли и общественного питания, в том числе вопросы с появившимися не так давно торговыми сетями, обеспечивает защиту интересов малого бизнеса, включая магазины шаговой доступности. Закон № 128-З устанавливает общие требования к организации торговли, общественного питания, созданию стационарных торговых объектов, стационарных объектов общественного питания, организации ярмарок, торговых центров и организации их работы, созданию рынков и организации их работы, созданию фирменных магазинов, фирменных секций и организации их работы, осуществлению торговли с использованием сети Интернет;

• Законом № 213-З, который предусматривает лицензирование розничной торговли нетабачными никотиносодержащими изделиями, жидкостями для электронных систем курения, а также возможность розничной реализации лекарственных препаратов дистанционным способом;

• Правилами функционирования рынков, утв. постановлением Совмина от 16.07.2014 № 686;

• Единым перечнем административных процедур, осуществляемых в отношении субъектов хозяйствования (гл.8), утв. постановлением Совмина от 24.09.2021 № 548;

• Положением о Торговом реестре Республики Беларусь, утв. постановлением Совмина от 25.06.2021 № 363;

• Положением об определении методики расчета доли субъектов торговли в объеме розничного товарооборота продовольственных товаров в границах г. Минска, городов областного подчинения, районов, утв. постановлением Совмина от 25.06.2021 № 363;

• Методическими рекомендациями о порядке формирования и ведения Торгового реестра Республики Беларусь, утв. приказом Минторга от 18.03.2006 № 29;

• Правилами продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания и Положением порядке разработки, утверждения и согласования перечня товаров, обязательных к наличию для реализации в торговом объекте, утв. постановлением Совмина от 22.07.2014 № 703;

• постановлением МАРТ от 19.11.2020 № 74 «О перечнях товаров»;

• письмо МНС от 16.07.2024 № 2-1-13/01994 «О налогообложении НДС в рамках ЕАЭС отдельных услуг в электронной форме с 01.04.2024»;

• письмо МНС от 19.07.2024 № 2-3-14/02032 «О разъяснении».

Дополнительно по теме • Изменения правил торговли. Комментарий к постановлению Совмина от 16.05.2025 № 268.  • Обновлены правила дистанционной торговли: что изменится для продавцов и интернет-площадок с 11 июля 2025 года. Комментарий к постановлению Совмина от 10.07.2024 № 489.  • Введен запрет на оборот пиротехнических изделий. Комментарий к постановлению Совмина от 03.01.2025 № 3. • Меняются правила торговли, общепита и бытового обслуживания в сельской местности и малых городах. Комментарий к Указу от 02.02.2024 № 42. • Меры по развитию торговли, общепита и бытового обслуживания на территории сельской местности. Комментарий к Указу от 02.02.2024 № 42. • Нормы естественной убыли и боя некоторых товаров изменены с 12 октября 2023 года. Комментарий к постановлению МАРТ от 15.09.2023 № 61. • Предоставление стимулирующих выплат при поставке товаров. Комментарий к постановлению МАРТ от 16.06.2023 № 39. • Таможенная стоимость товаров. Комментарий к ст.27, 28 Закона от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». • Новый порядок формирования и ведения реестра «недобросовестных поставщиков» при закупках за счет собственных средств. Комментарий к постановлению МАРТ от 03.04.2023 № 24. • Изменения в порядке репатриации, в том числе по договорам с резидентами Украины. Комментарий к постановлению Правления Нацбанка от 22.03.2023 № 101. • Изменения в порядке ведения книги замечаний и предложений. Комментарий к постановлению Совмина от 19.12.2022 № 877. • Когда наличие GTIN на товарах обязательно.  • Реализация товара без наценки: риски применения ст.33 НК.  • Обзор материалов проверок МАРТ, размещенных на сайте МАРТ, за январь - март 2025 года.  • Обзор материалов проверок МАРТ, размещенных на сайте МАРТ, за октябрь - декабрь 2024 года. • Обзор материалов проверок МАРТ, размещенных на сайте МАРТ, за июль - сентябрь 2024 года. • Обзор материалов проверок МАРТ, размещенных на сайте МАРТ, за апрель - июнь 2024 года. • Обзор материалов проверок МАРТ, размещенных на сайте МАРТ, за январь - март 2024 года. • Возобновлена льгота по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность на территории сельской местности и малых городских поселений. • Запрет на ввоз товаров из Литвы. • МАРТ об изменении закона о госрегулировании торговли и общественного питания. • О понятии «дистанционная торговля». Комментарий к постановлению Совмина от 11.03.2022 № 127. • Об обеспечении дифференцированного учета в торговых объектах с торговой площадью свыше 200 м кв. • Запреты и ограничения, установленные при перемещении товаров через таможенную границу: что важно знать. • Об обеспечении дифференцированного учета при реализации товаров, подлежащих маркировке. • Выставление ЭСЧФ при покупке товаров на маркетплейсах (продавец-нерезидент состоит на учете в ИМНС по г. Минску в качестве плательщика НДС). • Нормы товарных потерь: как установить. • Раздельная выкладка кожаной обуви. Комментарий к постановлению Совмина от 21.12.2021 № 729. • Документы, которые должны находиться в объектах розничной торговли и общественного питания. • Юридическое лицо, осуществляющее розничную торговлю посредством торговой сети, имеет 5 обособленных подразделений (филиалов) и 100 торговых объектов вне места нахождения субъекта хозяйствования. Сколько книг учета проверок необходимо юридическому лицу? Какие последствия влечет отсутствие нужного количества книг учета проверок? • Как организовать выставку или ярмарку? • Каков порядок изъятия продукции из обращения при выявлении нарушения санитарно-эпидемиологических требований при реализации продукции?

6. Статистическая отчетность

6.1. Оптовая торговля

Организации в зависимости от численности работников, видов деятельности, других условий составляют и представляют статистические отчеты по оптовой торговле следующих форм государственной статистической отчетности:

Дополнительно по теме • Белстат о заполнении формы 4-ф (затраты): 10 вопросов. • Внесение исправлений в налоговую, статистическую отчетность: разбираем ситуацию. • Показатель «объем производства продукции (работ, услуг)» в форме 4-ф (затраты) для оптовой и розничной торговли отражается с учетом или без учета вывозных таможенных пошлин?

6.2. Розничная торговля и общественное питание

Организации в зависимости от видов деятельности составляют и представляют статистические отчеты по розничной торговле и общественному питанию следующих форм государственной статистической отчетности:

Дополнительно по теме • В какой статистической отчетности (кроме 4-у, 1-мп и 1-мп (микро)) следует отразить данные о реализации товаров (услуг) работникам организации с последующим удержанием из заработной платы стоимости по их письменному заявлению?

7. Ценообразование

В Республике Беларусь на товары (работы, услуги), за исключением случаев, предусмотренных Законом от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании», применяются свободные цены (тарифы) (ст.6 Закона № 255-З).

Свободная цена (тариф) - цена (тариф), складывающаяся под воздействием спроса и предложения в условиях свободной конкуренции (абз.5 ст.3 Закона № 255-З).

Государственное регулирование цен (тарифов) в соответствии с Указом от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь» осуществляется только на товары (работы, услуги), перечень которых приведен в приложении 1 к Указу № 72. На прочие товары (работы, услуги) цены (тарифы) формируются с учетом конъюнктуры рынка.

Порядок установления и применения регулируемых цен (тарифов) определен Инструкцией о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением Минэкономики от 06.08.2021 № 55.

Сочетание свободных и регулируемых цен (тарифов) - один из основных принципов ценообразования в Республике Беларусь (абз.3 ст.5 Закона № 255-З).

7.1. Общие вопросы

Изменения в регулировании цен на товары, используемые в строительстве и при производстве материалов для строительства с 16 мая 2025 года. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 21.04.2025 № 48.

Постановление Минстройархитектуры от 19.12.2023 № 125 дополнено приложением с перечнем товаров, цены на которые им регулируются. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 24.02.2025 № 28.

Включение расходов по фасовке сухофруктов в отпускную цену импортера.

Карта НПА и разъяснений к изменениям в регулировании цен.

Регулирование цен на стройматериалы в 2024 году. Комментарий к постановлению Минстройархитектуры от 19.12.2023 № 125.

Применяется обновленная система регулирования цен с 1 января 2024 года. Комментарий к постановлению Совмина от 29.12.2023 № 713(4).

Изменения в системе регулирования цен на потребительские товары. Комментарий к постановлению Совмина от 29.12.2023 № 713(4).

Изменился порядок регулирования цен (тарифов) организаций-монополистов с 15 сентября 2023 года. Комментарий к постановлению МАРТ от 25.08.2023 № 52.

Порядок формирования регулируемых цен с 15 сентября 2023 года. Комментарий к постановлению МАРТ от 25.08.2023 № 52.

Порядок включения в цену расходов на доставку товаров сторонними организациями, ИП скорректирован с 29 октября 2023 года. Комментарий к постановлению МАРТ от 19.10.2023 № 64.

Комментарий МАРТ к Указу от 13.06.2023 № 171 «О принятии мер в области ценообразования».

Изменения в регулировании цен на потребительские товары, внесенные постановлениями Совмина от 02.04.2025 № 713(6) и от 16.04.2025 № 713(7).

Включение торговой организацией в цену расходов, не предусмотренных НПА, регулирующими цены на потребительские товары.

Указание в ТТН размера оптовой надбавки при реализации дооцененных остатков регулируемых потребительских товаров, имеющихся у импортеров и субъектов торговли на 26 октября 2022 г.

Формирование импортером розничных цен на потребительские товары, реализуемые в собственном торговом объекте.

Округление регулируемых цен с соблюдением установленных законодательством ограничений.

Сельхозпроизводитель поставляет свежие овощи организациям розничной торговли. Может ли он увеличить отпускную цену на свежие морковь и свеклу с 16 мая 2025 г.?

Новый ориентир при реализации на внутреннем рынке импортного товара - единая предельная надбавка к отпускной цене импортера для опта и розницы. Как ее исчислить?

Кондитерский цех организации розничной торговли производит хлебобулочные изделия для реализации в торговом объекте организации. Может ли кондитерский цех повысить цены на хлебобулочные изделия в связи с увеличением отпускных цен на сырье (соответственно повысится и цена их реализации в торговом объекте)?

Как формируется регулируемая цена импортером?

Перечень регулируемых потребительских товаров.

7.2. Розничная торговля и общественное питание

Новые правила формирования розничных цен на импортируемые потребительские товары. 

Особенности формирования цен на мебель. 

Формирование импортером розничных цен на потребительские товары, реализуемые в собственном торговом объекте.

Формирование розничной цены при поступлении новой партии товара по более низкой цене.

Регулирование цен на кондитерские изделия.

Формирование розничной цены товара, по которому получена оптовая скидка от производителя, при его реализации в собственной торговой сети.

Как белорусскому продавцу формировать цены при реализации товаров через Ozon: с НДС или без?

Кафе изготавливает пиццы. Гости могут приобретать пиццы навынос. При реализации кафе пробивает по кассовому аппарату отдельной строкой в чеке стоимость пиццы и стоимость коробки для нее по цене приобретения. Правильно ли поступает кафе? Должна ли стоимость приобретения коробки входить в стоимость пиццы при калькуляции? По какой стоимости необходимо передавать пиццу потребителю в упаковке?

Как формируется регулируемая цена субъектом розничной торговли?

Должна ли торговая организация (магазин) самостоятельно, не дожидаясь новой поставки от поставщика, переоценивать табачные изделия на 1-е число каждого месяца? Или такая переоценка производится только на дату новой поставки табачных изделий?

Информация о максимальной розничной цене сигарет с фильтром, производимых на территории Республики Беларусь и ввозимых на ее территорию.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»