Всё по одной теме.
Подоходный налог с физических лиц

Дополнительно рекомендуем изучить:

• Корректировка Налогового кодекса, касающаяся подоходного налога, в 2025 году. Комментарий к проекту Закона «Об изменении законов».

• Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 апреля 2024 г. № 13 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100».

• Удержание подоходного налога с физических лиц в 2024 году. 

• Представление сведений о доходах физлиц за 2023 год (в вопросах и ответах).

• Алгоритм применения ставки подоходного налога в размере 25 %.

Изменения по подоходному налогу с 2024 года разъяснены в комментариях:

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц в 2024 году.

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Ставки подоходного налога в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Навигатор по подоходному налогу - 2024: комментируем изменения, внесенные в НК Законом от 27.12.2023 № 327-З в части исчисления и уплаты налога.

• Определение налоговой базы подоходного налога в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З.

• Доходы, освобождаемые от подоходного налога в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Особенности исчисления и уплаты подоходного налога, исчисленного налоговыми органами в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З.

• Совокупный доход физических лиц и 25 % подоходного налога: что нужно знать в 2024 году (в вопросах и ответах).

• Дата фактического получения дохода в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

Дополнительно по теме

• О направлении разъяснения.

Пример

Гражданин Российской Федерации (не является налоговым резидентом Республики Беларусь) прибыл в Республику Беларусь для участия в семинаре в качестве лектора. Доход от участия в семинаре он получил от организации - организатора семинара (от источника в Республике Беларусь). Данный доход является объектом налогообложения в Республике Беларусь.

Справочно

Порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы документов, необходимых для такого подтверждения, а также перечень таких документов установлены п.4 ст.17 НК.

Положение о документах, удостоверяющих личность, и Положение о документах для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, утв. Указом от 03.06.2008 № 294 «О документировании населения Республики Беларусь».

С 1 сентября 2021 г. - также Положение о биометрических документах, удостоверяющих личность, и Положение о биометрических документах для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь, утв. Указом № 294.

Доходом признается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подп.2.6 п.2 ст.13 НК).

Пример

В мае текущего года возникла необходимость определить налоговый статус физического лица. Данное лицо с февраля по март этого года включительно (60 дней) находилось за пределами Республики Беларусь, а в январе и с апреля по май (92 дня) - в Республике Беларусь. Длительность нахождения физического лица в Республике Беларусь в предыдущем календарном году составила 273 дня. Так как по данным текущего года нельзя определить налоговый статус физического лица в общем порядке, то используются данные прошлого года. Таким образом, физическое лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь.

Дополнительно по теме

• Вознаграждение по итогам работы за год после увольнения: разбираем ситуацию.

• Выплата работникам единовременной премии за организацию и проведение конференции.

• Мотивирующая разовая премия: разбираем ситуацию.

• О направлении разъяснения.

• Работник белорусской организации с августа 2022 г. дистанционно работает на территории России и на постоянной основе проживает там с семьей. В октябре 2023 г. у работника на этой территории родился ребенок. Облагается ли его зарплата подоходным налогом в Республике Беларусь? Вправе ли организация при исчислении подоходного налога предоставлять работнику стандартный налоговый вычет на ребенка?

• В результате реорганизации из организации «А» выделяется организация «Т». Работнику организации «А», решившему расторгнуть трудовой договор, при увольнении в соответствии с коллективным договором выплачено выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка. Следует ли удерживать подоходный налог при выплате выходного пособия?

• Гражданин Республики Беларусь, являющийся собственником унитарного предприятия, в феврале 2023 г. продал это предприятие белорусской организации за 100 000 руб. Необходимо ли организации с выплачиваемого физическому лицу дохода от продажи этого предприятия удержать подоходный налог?

• Профсоюзная организация в связи с необходимостью оздоровления в феврале 2023 г. оказала своему члену, работнику этой профсоюзной организации (место основной работы), материальную помощь в размере 740 руб. В марте 2023 г. профсоюзная организация в связи 40-летием, а также за активное участие в деятельности профсоюзной организации премировала этого работника в размере 700 руб. Подлежат ли доходы, выплаченные профсоюзной организацией своему члену, обложению подоходным налогом?

• Организация в феврале 2023 г. в связи с пятилетием со дня своего образования организовала для своих работников праздничный банкет и премировала их. Необходимо ли организации с указанной премии удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет?

• Физическое лицо - резидент Кыргызстана оказывает посреднические услуги белорусской организации на территории Кыргызстана. Облагается ли этот доход подоходным налогом?

• На основании приказа директора футбольного клуба отдельным спортсменам и тренеру клуб будет выплачивать именные стипендии в размере 10 БВ в месяц. Облагаются ли эти стипендии подоходным налогом?

• Коммерческая организация в октябре 2021 г. заключила договор подряда с самозанятым физлицом об изготовлении и доставке в офис готовых обедов для своих работников. Нужно ли удерживать подоходный налог с выплачиваемого этому лицу вознаграждения?

• Работнику в июне 2021 г. выплачена доплата к заработной плате в размере 120 руб. (равна сумме взносов на профессиональное пенсионное страхование этого работника). Облагается ли данная доплата подоходным налогом?

• Индивидуальный предприниматель арендует помещение у физлица и уплачивает аренду. Кто должен уплачивать подоходный налог (ИП не должен доплачивать 13 % или физлицо должно платить 13 % при получении арендной платы)?

Дополнительно по теме

• Доходы, освобождаемые от подоходного налога в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Подоходный налог: доходы, не признаваемые объектом налогообложения, освобождаемые от налогообложения.

• Дарим клиентам к празднику цветы: бухучет и налогообложение.

• Выездное мероприятие в организации к 8 Марта: разбираем ситуацию.

• Вакцинация работников: разбираем ситуацию.

• Вакцинация работников и членов их семей: разбираем ситуацию.

• В связи с ликвидацией ЧУП сотрудникам выплачивается выходное пособие в размере не менее трех среднемесячных заработков. Облагается ли пособие подоходным налогом и взносами в бюджет фонда и Белгосстрах? 

• Спортивная организация несет расходы по оплате за спортсменов медицинских осмотров. Признаются ли указанные расходы организации доходом спортсменов, подлежащим обложению подоходным налогом?

• В сентябре 2023 г. военная часть произвела выплату военнослужащим денежной компенсации вещевого имущества. Признается ли выплата доходом военнослужащих, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Работнику, воспитывающему ребенка-инвалида до 18 лет, ежемесячно предоставляется один дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования (ч.1 ст.265 ТК). Надо ли удерживать подоходный налог и начислять взносы в бюджет фонда и Белгосстрах на сумму среднего заработка за этот день?

• Белорусская организация (г. Витебск) в феврале 2023 г. организовала встречу с представителями армянской организации для заключения договора. Белорусская организация оплатила авиабилеты для представителей армянской организации по маршруту Ереван - Минск и обратно, а также стоимость трансфера Минск - Витебск и обратно. Признается ли стоимость оплаченных белорусской организацией авиабилетов, а также услуг по трансферу доходом представителей армянской организации, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Организация в сентябре 2022 г. заключила с работником договор использования принадлежащего ему автомобиля в служебных целях. Кроме компенсации за износ автомобиля работнику на основании подтверждающих документов компенсируется стоимость топлива, фактически израсходованного в процессе эксплуатации автомобиля для нужд нанимателя, а также стоимость ремонта, техосмотров. Признаются ли выплачиваемые работнику компенсации его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Со своим работником ООО 01.07.2021 заключило договор об использовании легкового автомобиля в служебных целях на 1 год с ежемесячной выплатой компенсации. Признается ли указанная компенсация доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Организация 5 марта 2022 г. провела корпоративное мероприятие, посвященное празднованию 23 февраля и 8 Марта, и понесла расходы на аренду кафе, организацию развлекательной программы и фуршета. Участниками мероприятия помимо работников были члены их семей, бывшие работники, а также бизнес-партнеры. Некоторым участникам, победившим в конкурсах, вручены призы. Признаются ли указанные расходы организации для участников мероприятия объектом обложения подоходным налогом?

• В марте 2022 г. ООО участвовало в любительских соревнованиях по баскетболу. У сторонней организации заказана и выдана работникам для участия в них спортивная форма с логотипом общества. По окончании соревнований выданная работникам форма осталась в их собственности. Признается ли спортивная форма для работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Пример

Физическое лицо (налоговый резидент Республики Беларусь) получило денежный перевод в сумме 500 долл. США из-за границы от дочери. Полученные денежные средства не признаются объектом налогообложения, так как такой доход получен от близкого родственника.

Справочно

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК).

Пример

Физическое лицо (налоговый резидент Республики Беларусь) получило посылку от брата жены из-за границы. Доход в натуральной форме не является объектом налогообложения, так как получен от лица, с которым физическое лицо состоит в отношениях свойства (близкий родственник супруги).

Справочно

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим (абз.4 ч.2 ст.195 НК).

Пример

Супруг, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, заключил со своей супругой договор на оказание бухгалтерских услуг. Полученное по этому договору вознаграждение будет являться доходом и облагаться налогом в общеустановленном порядке.

Пример

Организация приобретает питьевую бутилированную воду как для работников, так и для посетителей. Стоимость этой воды объектом обложения подоходным налогом не признается.

Пример

Организация компенсировала работникам стоимость обезвреживающих средств, приобретенных ими за свой счет. Объект обложения подоходным налогом отсутствует.

Пример

Производственное предприятие приобрело для работников антисептические лекарственные и дезинфицирующие средства. Объект обложения подоходным налогом отсутствует.

Дополнительно по теме

• Компенсация работнику за износ авто, используемого в служебных целях.

• Организация арендует квартиру для своего работника у физлица. Условиями договора за сохранность имущества предусмотрена передача арендодателю залога в виде денежных средств. Возникает ли у организации обязанность удержания и перечисления в бюджет подоходного налога при передаче физическому лицу залога в денежной форме?

• Профсоюзная организация оплатила стоимость туристической поездки выходного дня в Музейный комплекс старинных народных ремесел и технологий «Дудутки», организованной для членов этой профсоюзной организации. Следует ли с суммы оплаты удержать подоходный налог?

• В октябре 2021 г. при проведении спортивно-массового мероприятия среди спортивных клубов одна команда вручила другой команде ценный подарок. Возникает ли объект обложения подоходным налогом?

• В сети магазинов автозапчастей для покупателей действует программа лояльности, по которой начисляются бонусные баллы на карту покупателя за покупки. При следующих покупках накопленные баллы списываются, уменьшая сумму к оплате. Одновременно для поощрения работников, которые помогали покупателям в выборе покупки, столько же баллов начисляется и на их карту. Затем продавцы могут их использовать как скидку при приобретении товаров в этих магазинах. Будут ли суммы начисленных бонусных баллов работникам объектом обложения подоходным налогом?

• Вышестоящая организация на расчетный счет первичной профсоюзной организации перечислила единовременное вознаграждение председателю за активную общественную деятельность по защите трудовых, социально-экономических прав, законных интересов членов профсоюза и в связи с юбилейной датой (50 лет) в размере 2 БВ. Нужно ли профсоюзной организации с указанного вознаграждения удержать подоходный налог?

• Индивидуальный предприниматель применяет УСН без НДС. Надо ли ему уплачивать подоходный налог при снятии наличных денежных средств со своего текущего счета?

Пример

Заработная плата сотрудника организации за март текущего года составила 820 руб. Ежемесячно из его зарплаты удерживаются:

• административный штраф - 50 руб. (на основании исполнительного листа);

• погашение кредита - 30 руб. (по заявлению сотрудника).

Поскольку для целей исчисления подоходного налога указанные удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога, то налоговая база определяется исходя из дохода в сумме 820 руб.

Пример

Организация сотруднику за апрель текущего года начислила:

• заработную плату - 950 руб.;

• вознаграждение по договору подряда - 130 руб.

Заработная плата и вознаграждение облагаются подоходным налогом по ставке 13 % (п.1 ст.214 НК). Таким образом, налоговая база по указанным доходам определяется суммарно и равна 1 080 руб. (950 + 130).

Справочно

Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено НК или таможенным законодательством (подп.2.27 п.2 ст.13 НК).

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подп.2.21 п.2 ст.13 НК).

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении. Предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) не является услугой, если иное не предусмотрено НК применительно к отдельным налогам, сборам (пошлинам) (подп.2.30 п.2 ст.13 НК).

Справочно

Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц (ч.1 п.1 ст.20 НК).

Пример

В марте текущего года организация подарила работницам к празднику 8 Марта продукцию собственного производства - комплекты постельного белья. Фактическая себестоимость этой продукции составляет 62 руб., отпускная (прейскурантная) цена - 96 руб. (с учетом НДС).

В этом случае налоговая база определяется исходя из дохода в сумме 96 руб.

Пример

В январе текущего года организация оплатила за работника услуги мобильной связи (разговоры произведены им в личных целях) в размере 15 руб. (с учетом НДС).

В этом случае налоговая база определяется исходя из дохода в сумме 15 руб.

Дополнительно по теме

• Вручаем подарки. Учет и налогообложение: шпаргалка бухгалтера.

• Материальная помощь: предоставление, учет, налогообложение.

• Новогодние доходы и расходы: исчисляем налоги и оформляем расходы.

Дополнительно по теме

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Доходы, освобождаемые от подоходного налога в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• 19 практических ситуаций по исчислению подоходного налога при закупке у населения сельскохозяйственной продукции в 2024 году. 

• Студенческие отряды: полезные советы и сервисы; оформление, учет и налоги в помощь кадровику и бухгалтеру.

• Подоходный налог: отдельные виды доходов, освобождаемых от налогообложения.

• Денежная выплата к 23 февраля: налогообложение, учет, включение в расчет пособий по нетрудоспособности и отпускных.

• Матпомощь на удешевление питания: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет.

• Организация к 23 февраля 2023 г. своим работникам (мужчинам), для которых эта организация является местом основной работы, выплатила премию в размере 500 руб. Следует ли облагать ее подоходным налогом?

Дополнительно по теме

• Спортивно-массовое мероприятие в организации: разбираем ситуацию.

• Туристическое мероприятие в организации: разбираем ситуацию.

• Налогообложение выплат работнице, находящейся в декретном отпуске.

• Подарок работнику: разбираем ситуацию.

• Организация в октябре 2022 г. заключила со своим работником договор использования принадлежащего ему электромобиля в служебных целях. В рамках договора организация компенсирует работнику на основании подтверждающих документов расходы по заправке электромобиля электроэнергией. Является ли указанное возмещение работнику его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Организация, являющаяся основным местом работы, в ноябре 2022 г. согласно коллективному договору выплатила материальную помощь работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию в размере его трех окладов (2 100 руб.). Облагается ли подоходным налогом сумма материальной помощи?

• На предприятии есть медпункт. Медицинский работник в штате предприятия не состоит, заключен договор на оказание услуг по предрейсовому осмотру и стоматологическим услугам с ЦРБ. Предприятие возмещает ЦРБ расходы на оплату труда медработника. Облагаются ли стоматологические услуги, оказываемые работникам предприятия, подоходным налогом и начисляются ли взносы в ФСЗН?

Дополнительно по теме

• Вычеты по подоходному налогу: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

Дополнительно по теме

• Применение стандартного налогового вычета: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

• Стандартный вычет по подоходному налогу предоставляется из общего совокупного дохода за месяц.

• Размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц в 2024 году.

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Стандартные налоговые вычеты в 2023 году: 17 практических ситуаций.

• Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц.

• Применение налоговых вычетов при исчислении подоходного налога: ситуации из практики.

• В организации работает сотрудница на условиях внешнего совместительства на 0,5 ставки. При этом по основному месту работы она находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Имеет ли она право на стандартные вычеты по подоходному налогу?

• Физическое лицо работает по договору подряда. Имеет ли оно право на стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу?

• Имеет ли право на стандартный вычет по подоходному налогу физлицо, выполняющее в организации работы по договору подряда?

• Работник уволен 10.03.2023 и принят в эту же организацию 20.03.2023. Для него организация - место основной работы в обоих случаях. При увольнении к заработку работника за период с 01.03.2023 по 10.03.2023 применен стандартный вычет 156,00 руб., поскольку заработок составил менее 944,00 руб. При исчислении подоходного налога можно ли к заработку работника за период с 20.03.2023 по 31.03.2023 применить стандартный налоговый вычет 156,00 руб., так как заработок за этот период также не превышает 944,00 руб.?

• Физическому лицу за май 2022 года белорусской организацией по трудовому договору начислена заработная плата в размере 900 рублей, а также вознаграждение по договору подряда в размере 400 рублей за выполняемые в этой же организации работы. Работник является инвалидом II группы, имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В каких размерах предоставляются указанному физическому лицу стандартные налоговые вычеты за май 2022 года?

• Физическое лицо, являющееся вдовцом, имеет двоих детей, один из которых ребенок младше восемнадцати лет, а второй - студент, получающий первое высшее образование на дневной форме обучения. По месту основной работы такому лицу начислена заработная плата за январь 2022 года в размере 800 рублей. В каком размере предоставляются стандартные налоговые вычеты физическому лицу за январь 2022 года?

Пример

Работнику по месту основной работы за март начислены:

• заработная плата - 780 руб.;

• премия за март - 120 руб.;

• вознаграждение по договору подряда - 100 руб.;

• материальная помощь в связи с рождением ребенка - 350 руб.

Иные доходы, не связанные с исполнением трудовых или иных обязанностей, в текущем году не выплачивались.

Доход, подлежащий обложению подоходным налогом, составляет 1 000 руб. (780 + 120 + 100). При его расчете не учитывается материальная помощь, освобождаемая от налогообложения в пределах размеров, установленных п.23 ст.208 НК (3 151 руб. за год). Так как доход, подлежащий налогообложению, не превысил установленный предел (1 054 руб.), работник имеет право на получение стандартного вычета в размере 174 руб.

Пример

Работнице по месту основной работы за март начислены:

• заработная плата - 850 руб.;

• премия за март - 100 руб.

Кроме того, ко дню 8 Марта подарены живые цветы - 50 руб., выданы СИЗ - 105 руб.

Доход, подлежащий обложению подоходным налогом, составляет 950 руб. (850 + 100). При его расчете не учитывается стоимость подаренных живых цветов и выданных СИЗ (подп.2.4 п.2 ст.196 НК). Так как доход, подлежащий налогообложению, не превысил установленный предел (1 054 руб.), работница имеет право на получение стандартного вычета в размере 174 руб.

Дополнительно по теме

• Размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц в 2024 году.

• Работник, работающий в организации по основному месту работы, принят на 0,5 ставки по внутреннему совместительству. Как предоставить стандартный налоговый вычет в размере 156 руб.?

• Физическое лицо, не имеющее основного места работы и получающее доход из нескольких источников, получает стандартный вычет в фирме «А» на основании заявления. За июль 2023 г. фирма «А» начислила ему доход 900 руб. В совокупности от всех источников доход гражданина за месяц превышает 944 руб. Имеет ли право физлицо на стандартный налоговый вычет?

• Индивидуальный предприниматель применяет общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога. Расходы определяет в размере 20 % от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, основного места работы нет. Имеет ли ИП право на стандартный налоговый вычет в размере 156 руб. за каждый месяц квартала, если его выручка за квартал составила 6 000 руб.?

• Работнику организации в феврале 2023 г. начислена заработная плата 700,00 руб. и компенсация за износ используемого в служебных целях автомобиля - 300,00 руб. Можно ли при налогообложении подоходным налогом доходов работника применить стандартный вычет 156,00 руб.? Нужно ли при определении совокупного дохода за месяц учитывать компенсацию?

• В организацию трудоустроено по срочному трудовому договору несовершеннолетнее лицо в возрасте 16 лет. Предоставляется ли ему стандартный налоговый вычет по подоходному налогу в сумме 126 руб.?

Пример

Работник является Героем Социалистического Труда и инвалидом II группы. Он в организацию представил соответствующие документы. Работник имеет право на получение стандартного вычета в размере 246 руб. в месяц.

Дополнительно по теме

НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Вычеты по подоходному налогу и размер больничного чернобыльцам.

• Доход работника, которому установлена III группа инвалидности с детства, менее 944 руб. за месяц. Можно ли предоставить работнику стандартный вычет по подоходному налогу в размере 156 руб. и 220 руб.?

• Работник при приеме на работу представил удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий. В удостоверении указано, что предъявитель имеет право на льготы в соответствии со ст.24 Закона от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий». Вправе ли бухгалтер при исчислении подоходного налога с физлиц применить стандартный вычет в сумме 177 руб.?

• В организации (основное место работы) работнику - инвалиду II группы начислена зарплата 758 руб. Вправе ли организация при исчислении ему подоходного налога применить вычеты: и на основании подп.1.1 п.1 ст.209 НК в размере 126 руб. (так как начисленная зарплата менее 761 руб. в месяц); и на основании подп.1.3 п.1 ст.209 НК?

Дополнительно по теме

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Молодые специалисты - 2024: распределение, направление, гарантии, компенсации, прием на работу, перевод и увольнение. Полезные советы, которые упростят работу кадровику и бухгалтеру.

• Разъяснения МНС порядка применения стандартного налогового вычета для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

• Разъяснение МНС о применении стандартного налогового вычета молодым специалистам (письмо МНС от 02.02.2024 № 3-2-11/00329).

• Какие льготы по подоходному налогу имеет молодой специалист, который устроился на работу?

• В организацию принят внешний совместитель. По основному месту работы он молодой специалист. Положен ли ему стандартный налоговый вычет по подоходному налогу для молодых специалистов при работе по внешнему совместительству?

• Как применить стандартные налоговые вычеты молодому специалисту, принятому на 0,5 ставки по основному месту работы с окладом 500 руб. и на 0,5 ставки по внутреннему совместительству с окладом 500 руб.?

• На предприятии работает молодой специалист с 01.08.2021. Его призывали на военную службу, и он вернулся обратно на это же предприятие работать. С января 2024 г. предоставляется стандартный налоговый вычет по подоходному налогу молодым специалистам в размере 620 руб. До какого времени ему нужно предоставлять такой вычет?

• В организации с августа 2022 г. работает сотрудник по распределению, получивший среднее специальное образование. В августе 2024 г. истекает срок его обязательной работы по распределению (2 года). Организация является местом основной работы. Имеет ли право сотрудник на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.4 п.1 ст.209 НК, в размере 620 руб.?

Дополнительно по теме

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Вычеты по подоходному налогу на детей: особенности применения в 2024 году. 21 практическая ситуация. 

• Можно ли работнику организации предоставить стандартный вычет по подоходному налогу на иждивенца - супругу в период, когда она находится в отпуске по беременности и родам?

• Индивидуальный предприниматель (общий режим налогообложения) подает налоговую декларацию по подоходному налогу, в которой указывает налоговые вычеты на несовершеннолетнего ребенка. Места основной работы у него нет. Нужно ли подтверждать право на такой налоговый вычет документами? И если да, то какими и в каком порядке?

Пример

У сотрудника есть дети 10 и 19 лет. Старший получает первое высшее образование. Сотрудник имеет право на стандартный вычет в размере 51 руб. на первого ребенка до 18 лет и 51 руб. на второго как на иждивенца.

Пример

Сотрудница имеет троих детей, из которых двое в возрасте до 18 лет, а один ребенок старше 18 лет обучается в вузе на дневном отделении, где получает первое высшее образование. На стандартный налоговый вычет в размере 97 руб. в месяц она имеет право в отношении двух детей в возрасте до 18 лет. В отношении третьего ребенка в возрасте старше 18 лет, обучающегося в вузе на дневном отделении и получающего первое высшее образование, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 51 руб. как на иждивенца.

Дополнительно по теме

• Стандартный вычет на иждивенцев: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

• Предоставляется ли стандартный вычет по подоходному налогу родителю ребенка старше 18 лет, получающего в дневной форме углубленное высшее образование? В справке учреждения образования указано, что ребенок получает первое высшее образование. 

• Ребенку, который учится в 11 классе, в ноябре 2024 г. исполняется 18 лет. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет родителям с декабря 2024 г. как на иждивенца? 

• Дочь работницы учится в университете на дневном отделении и временно работает в школе преподавателем. Положен ли ее матери вычет по подоходному налогу на иждивенца?

• Работнице предоставляется стандартный вычет по подоходному налогу на дочь старше 18 лет как на иждивенца (обучается в вузе на дневном отделении). 03.03.2024 дочь отчислили. С какого месяца прекращается предоставление вычета?

• Сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на супругу (как иждивенца) в размере 51 руб., которая находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Супруга вышла на работу на 0,5 ставки. Имеет ли право сотрудник после выхода супруги на работу и далее получать стандартный вычет по подоходному налогу?

• Несовершеннолетний ребенок сотрудника получает образование за границей. Имеет ли право работник (основное место работы) на стандартный налоговый вычет по подоходному налогу на этого ребенка?

• Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога. Основного места работы нет. За 6 месяцев отработал только июнь (один акт - 900 руб.). У ИП двое несовершеннолетних детей. Сколько стандартных вычетов можно применить за II квартал 2023 г.?

• Сотрудник работает в организации с 2014 года. В августе 2023 г. он представил справку о том, что его жена находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет с марта 2021 г. Имеет ли он право на стандартный налоговый вычет за прошлый период?

• Предоставляется ли работнику организации стандартный вычет по подоходному налогу на иждивенца - супругу в период, когда она, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и не прерывая его, вышла на основное место работы на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки)?

• Организация 26.01.2023 заключила с физлицом договор подряда. Работы завершены 06.02.2023. У данного физлица место основной работы отсутствовало, есть несовершеннолетний ребенок, на которого предоставлен стандартный налоговый вычет. С 15.02.2023 это же лицо принято в данную организацию по трудовому договору на основное место работы. Следует ли организации при исчислении подоходного налога с заработной платы, начисленной работнику с 15.02.2023 по 28.02.2023, предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка?

• Супруги работают в одной организации (место основной работы). Супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. В связи с этим супругу предоставляется стандартный налоговый вычет как имеющему иждивенца (супругу). В ноябре 2022 г., до исполнения ребенку 3 лет, работница вышла на работу на неполный рабочий день (3 часа в день). Вправе ли организация предоставлять работнику стандартный налоговый вычет на супругу?

• В организацию в октябре 2022 г. принят новый работник (место основной работы). Он представил в организацию документы, подтверждающие, что у него двое детей (одному - 14 лет, второму - 19 (является инвалидом II группы)). В каком размере организация вправе предоставить этому работнику на его детей стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК?

• Сын работника организации (место основной работы) с 1 сентября 2022 г. является студентом 1-го курса учреждения образования Республики Беларусь, где получает первое высшее образование. После школы для поступления в это учреждение образования за плату с 1 октября 2021 г. по 10 июня 2022 г. он обучался на подготовительном отделении в этом же учреждении образования. В апреле 2022 г. ему исполнилось 18 лет. Должна ли была организация за май и июнь 2022 г. предоставлять работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК?

• У работника организации (место основной работы) есть совершеннолетняя дочь, которая является студенткой вуза Республики Беларусь, где в дневной форме получает первое высшее образование. В сентябре 2022 г. дочь работника вступает в брак. Имеет ли право организация продолжать предоставлять этому работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на ребенка после вступления его в брак?

• Сын работника организации (место основной работы) является студентом вуза, где в дневной форме получает первое высшее образование. В октябре 2022 г. он на 3 месяца оформил академический отпуск. Вправе ли организация на период нахождения сына работника в академическом отпуске предоставлять ему стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК?

• Муж и жена работают в одной организации. Супруга работника с марта 2022 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. В связи с этим работнику на супругу предоставляется стандартный налоговый вычет. В июле 2022 г. работница обратилась с заявлением о выходе на работу на неполный рабочий день. Она вышла на работу с 01.08.2022. Вправе ли организация с августа 2022 г. предоставлять ее мужу стандартный налоговый вычет?

• Организация расторгнула трудовой договор с работником в связи с несоответствием занимаемой должности. На основании решения суда он восстановлен в организации в прежней должности как незаконно уволенный. Работнику выплачен средний заработок за время вынужденного прогула. У работника есть несовершеннолетний ребенок. В доходы какого месяца включить выплачиваемый средний заработок за время вынужденного прогула? Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка?

• При увольнении работника 30 июня 2022 г. выяснилось, что в апреле 2022 г. он лишен родительских прав. Организация в период работы при расчете подоходного налога предоставляла работнику стандартные налоговые вычеты на двух его несовершеннолетних детей. Должна ли организация пересчитать подоходный налог и произвести его доудержание?

• Работник представил в организацию по месту основной работы в целях получения стандартного налогового вычета на иждивенца справку учреждения образования Республики Польша о том, что его дочь старше 18 лет обучается в дневной форме в этом учреждении образования и получает высшее образование. При этом в данной справке не указано, что высшее образование для его дочери является первым высшим образованием. Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета на иждивенца-дочь на основании такой справки?

• Можно ли работнику предоставить: за летние месяцы стандартный налоговый вычет по подоходному налогу на основании действующей до 01.07.2021 справки из вуза Республики Беларусь о получении его совершеннолетним ребенком первого высшего образования в дневной форме обучения; социальный налоговый вычет по оплаченным за обучение квитанциям за февраль и март 2021 г., если работник принят в организацию в мае 2021 г.?

Справочно

Одинокими родителями признаются:

• мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

• родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим;

• усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке (ч.6 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Пример

Работница относится к категории одинокого родителя и имеет троих несовершеннолетних детей. Вычет на каждого ребенка предоставляется в размере 97 руб.

Дополнительно по теме

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Работник усыновил детей (21.08.2024 ЗАГСом зарегистрировано установление отцовства). С какого месяца предоставляется стандартный вычет по подоходному налогу на детей? 

• Работник предприятия имеет двух несовершеннолетних детей. После развода с женой суд определил место жительства детей: один ребенок остался жить с отцом, второй - с матерью. Родители не лишены родительских прав. В каком размере работнику предоставляется стандартный вычет на несовершеннолетних детей? 

• Жена сотрудника организации является опекуном несовершеннолетнего ребенка. Предоставляется ли стандартный вычет по подоходному налогу в размере 87 руб. на этого ребенка сотруднику организации?

• В организацию в октябре 2023 г. по месту основной работы принята работница, которая одна воспитывает несовершеннолетнего сына (отец ребенка умер). Имеет ли право организация предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если он родился в Республике Польша, и в каком размере?

• Работница организации (место основной работы) одна воспитывает несовершеннолетнего ребенка (отец ребенка умер). Ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка как одинокому родителю. В июне 2023 г. она вышла замуж. Супруг работницы ее ребенка не усыновил. В каком размере организации необходимо представлять работнице стандартный налоговый вычет на ребенка?

• В организацию в ноябре 2022 г. принята новая работница (место основной работы). У нее есть свой ребенок в возрасте 9 лет, а также ребенок в возрасте 4 лет, в отношении которого она опекун. В каком размере организации следует этой работнице предоставлять стандартные налоговые вычеты?

• У работницы организации (место основной работы) есть совершеннолетний сын, который является студентом вуза Республики Беларусь, где в дневной форме получает первое высшее образование. В сентябре 2022 г. супруг работницы (отец этого ребенка) умер, в подтверждение чего она в октябре 2022 г. организации представила копию свидетельства о его смерти. Имеет ли работница право на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на ее ребенка в размере 75 руб. и с какого месяца?

• В организацию в феврале 2022 г. принята новая работница (место основной работы). Она представила документы, подтверждающие, что у нее есть пятилетняя дочь, а также справку, выданную ЗАГСом, о том, что сведения об ее отце записаны по указанию матери. В сентябре 2022 г. работница вступила в брак. В каком размере организация вправе предоставить на ее дочь стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, если ее супруг не удочерил этого ребенка?

• В организацию в октябре 2022 г. принят новый работник. Организация является для него местом основной работы. Работник представил документы, согласно которым у него есть 4-летний ребенок, который является инвалидом. Уход за ребенком осуществляет супруга. Имеет ли право организация предоставлять этому работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на его супругу как иждивенку, так как она не работает, а осуществляет уход за их ребенком?

• Работник организации - инвалид II группы (имеет сына 11 лет) обратился с просьбой пересчитать сумму подоходного налога, удержанного с заработной платы за весь период работы с 01.08.2021 по 30.06.2022 (основное место работы), так как выяснилось, что его право на стандартные налоговые вычеты не применялось. Все необходимые документы представлены при устройстве на работу. Обязана ли организация сделать перерасчет и вернуть суммы подоходного налога, излишне удержанные с доходов работника, полученных в предшествующие налоговые периоды?

• Работница организации (место основной работы) воспитывает несовершеннолетнего ребенка. Так как она является одиноким родителем, при исчислении подоходного налога по месту работы ей предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 75 руб. в месяц. В марте 2022 г. работница вышла замуж. Ребенок ее супругом усыновлен не был. Теряет ли работница право на применение стандартного налогового вычета в повышенном размере как одинокий родитель?

Справочно

Место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах).

Место основной службы - организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете, Государственном комитете судебных экспертиз и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля.

Место основной учебы - учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (абз.5-7 ч.2 ст.195 НК).

Пример

В апреле по месту основной работы работнику начислена заработная плата в размере 650 руб. Он является инвалидом II группы и имеет троих детей (двоих в возрасте до 18 лет и одного 19 лет, получающего первое высшее образование).

У работника есть право на стандартные вычеты в размере 665 руб.:

• 174 руб., так как его доход не превышает 1 054 руб.;

• 245 руб. на троих детей ((97 × 2) + 51) как имеющему двоих детей в возрасте до 18 лет и одного иждивенца;

• 246 руб., так как является инвалидом II группы.

Однако ему предоставляются вычеты в пределах начисленного дохода - 650 руб. Превышение суммы вычетов над доходом - 15 руб. (665 - 650) - на следующий месяц не переносится.

Пример

Работнице по месту основной работы начислена заработная плата в размере 950 руб. Она имеет двоих детей в возрасте до 18 лет и удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Работнице предоставляются стандартные вычеты в размере 614 руб.:

• 174 руб., так как ее доход не превышает 1 054 руб.;

• 194 руб. (97 × 2) как имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет;

• 246 руб. как участнику ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (ч.2 п.1 ст.223 НК).

Таким образом, если работница ранее не воспользовалась своим правом на вычет по расходам, произведенным в предшествующих налоговых периодах, то она вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога. При этом наниматель вправе возвратить работнице излишне удержанные суммы подоходного налога, с даты уплаты которых в бюджет прошло не более 5 лет.

Пример

У работника (место основной работы) в марте родился первый ребенок. Свидетельство о рождении ребенка он представил в бухгалтерию в мае.

Следует пересчитать подоходный налог, удержанный с доходов работника за март, апрель, предоставив вычет на ребенка в размере 51 руб. в месяц. Излишне удержанный подоходный налог засчитывается в уплату подоходного налога за май либо возвращается работнику.

Дополнительно по теме

• Предоставление стандартного вычета за прошлый период: разбираем ситуацию.

• Учредителю, инвалид II группы, не сотрудник предприятия, начислены дивиденды в размере 500 руб. Можно ли применить стандартные налоговые вычеты при выплате дивидендов?

• У ИП есть основное место работы. Можно ли применить стандартные вычеты на двоих детей до 18 лет только для ИП, или они применяются только по основному месту работы?

• Работница в мае 2021 г. в организацию (место основной работы) подала заявление о перерасчете подоходного налога и предоставлении ей стандартного налогового вычета как одинокому родителю, так как согласно решению суда (копия представлена вместе с заявлением), вступившему в силу в октябре 2020 г., ее супруг, являющийся вторым родителем ее несовершеннолетнего ребенка, признан недееспособным. В каком порядке организации следует произвести перерасчет подоходного налога данной работнице?

Дополнительно по теме

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Применение налоговых вычетов при исчислении подоходного налога: ситуации из практики.

Справочно

Учреждение образования - юридическое лицо в организационно-правовой форме учреждения, основной целью деятельности которого является осуществление образовательной деятельности (подп.1.38 п.1 ст.1 КоО).

Дополнительно по теме

• Об уменьшении суммы уплачиваемого подоходного налога при появлении в семье студента.

• Социальный вычет на обучение по месту основной работы после увольнения.

• По договору с вузом на обучение ребенка и в платежных документах в качестве плательщика указана супруга работника. Можно ли предоставить социальный вычет работнику?

• Для получения социального налогового вычета по подоходному налогу работник представил копию дополнительного соглашения к договору на обучение в колледже своего ребенка. Можно ли предоставить вычет без копии договора на обучение? Какие документы еще должен представить работник?

• В организацию обратился работник с заявлением на предоставление социального налогового вычета по подоходному налогу в связи с оплатой им расходов на обучение родной сестры, получающей первое высшее образование, объяснив, что их родители не работают. Можно ли предоставить вычет работнику? Какие документы он должен представить для подтверждения родства?

• Работник представил в бухгалтерию квитанцию об оплате обучения своего ребенка для получения социального налогового вычета по подоходному налогу. В квитанции указаны сумма за обучение и сумма комиссионного вознаграждения банку. Социальный налоговый вычет предоставляется на всю сумму?

• Сын работника обучался за плату в колледже на дневном отделении, где получал первое среднее специальное образование, обучение оплачивал работник. По окончании колледжа сын устроился на работу и продолжает платно обучаться в университете заочно, где получает первое высшее образование, обучение в университете он оплачивает самостоятельно. Кому предоставляется социальный вычет по подоходному налогу в размере оплаты обучения?

• Ребенок работницы получает первое среднее специальное образование на платной основе. Работнице предоставляется социальный налоговый вычет на основании предъявленных квитанций на оплату обучения. В учебном заведении в связи с расширением спектра предоставляемых услуг в сфере образования на платной основе организованы обучающие курсы. Можно ли предоставить социальный налоговый вычет на оплату таких курсов?

• Физическое лицо на платной основе получает первое высшее образование в Белорусском государственном университете на заочной форме обучения. Места основной работы физическое лицо не имеет, в течение 2021 года работал в белорусских организациях по договорам подряда. Вправе ли физическое лицо в отношении доходов, полученных не по месту основной работы, получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в 2021 году на свое обучение?

• Физическое лицо оплачивает обучение дочери в учреждении образования за пределами Республики Беларусь. Дочь получает первое высшее образование. Имеет ли право физическое лицо на социальные налоговые вычеты в размере расходов, понесенных на обучение дочери?

• Физическое лицо, имеющее место основной работы, обучается в магистратуре на платной основе на заочной форме обучения. Имеет ли право физическое лицо на получение социального налогового вычета в размере сумм, уплаченных им за свое обучение?

• Сын работника организации (место основной работы) с 2018 года по 2022 год обучался в вузе Республики Беларусь, где на бюджетной основе получал первое высшее образование. В связи с отказом от работы по распределению работник в августе 2022 г. возместил средства, затраченные на обучение его сына. Вправе ли организация предоставить этому работнику социальный налоговый вычет на сумму возмещенных средств, затраченных на обучение сына?

• Организация предоставляла социальный вычет работнику, который оплачивал обучение дочери в колледже на дневном отделении. По окончании колледжа дочь поступила на заочную форму обучения в университет. Расходы за обучение несет работник организации. Колледж и университет - учреждения образования Республики Беларусь. Правомерно ли предоставлять работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им по оплате обучения в заочной форме в университете?

• Физическое лицо обучается на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. В феврале 2022 г. физическое лицо произвело оплату обучения из средств семейного капитала. Вправе ли физическое лицо по этой уплаченной сумме за обучение получить социальный налоговый вычет?

• Работник организации обучается на платной основе (за счет кредитных средств), получает первое высшее образование. На сумму расходов организация предоставила ему социальный налоговый вычет. 31.03.2022 работник уволен, 06.04.2022 он представил в организацию листок нетрудоспособности с 23.03.2022 по 05.04.2022 и документы, подтверждающие погашение 04.04.2022 очередной части кредита. Вправе ли организация предоставить этому работнику социальный налоговый вычет?

• Заявление о предоставлении социального налогового вычета при исчислении подоходного налога по расходам на оплату обучения.

Пример

Работница организации представила в бухгалтерию документы для предоставления ей социального налогового вычета по страхованию. По договору страхования жизни страхователем, застрахованным и плательщиком является ее муж. Срок страхования - 7 лет. Права на вычет у сотрудницы нет, так как расходы несет ее муж.

Работница будет иметь право на получение указанного социального налогового вычета, если непосредственно она (согласно представленным подтверждающим документам) будет нести расходы по уплате страхового взноса за своего близкого родственника (супруга).

Таким образом, право на получение социального налогового вычета имеют и уплатившие страховой взнос за своих близких родственников плательщики, непосредственно не являющиеся страхователями.

Дополнительно по теме

• Подоходный налог: социальный налоговый вычет на страхование.

• Работник устроился в организацию на работу в сентябре 2024 г., представил договор добровольного страхования жизни сроком на 5 лет, заключенный 10.10.2023 в пользу его супруги (застрахованное лицо), а также платежный документ на оплату им 05.08.2024 по этому договору страхового взноса в размере 250 руб. Имеет ли работник право на получение социального налогового вычета по сумме страхового взноса, уплаченной им по такому договору добровольного страхования? 

• Организация с ноября 2022 г. в соответствии с договорами добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенными со своими работниками, в том числе внешними совместителями, уплачивает за них страховые взносы в размере 2 % от сумм выплат, начисленных в их пользу. Являются ли указанные расходы организации доходом этих работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Страхователь - плательщик подоходного налога с физлиц - имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной работодателю) в качестве страховых взносов на дополнительное накопительное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном ст.210 НК (ч.1 подп.3.6 п.3 Указа от 27.09.2021 № 367). Имеют ли право на социальный налоговый вычет работающие по гражданско-правовым договорам, если социальные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы?

• Работник организации для получения социального налогового вычета представил в бухгалтерию договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенный на срок более трех лет. Первый страховой взнос по указанному договору был им уплачен 5 февраля 2022 г. Вправе ли работник воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им в качестве страхового взноса по вышеуказанному договору страхования, при исчислении подоходного налога с физических лиц с заработной платы, начисленной ему за январь 2022 г.?

• Сотрудник организации (основное место работы) заключил договор добровольного страхования жизни (сам себя) сроком на 3 года. Страховая организация за ведение страховых дел взимает 8 % от суммы платежа и ведет учет по лицевым счетам сотрудников, на которые зачисляется сумма платежа за вычетом расходов на ведение дел (8 %). Какую сумму принять в расчет для применения социального вычета при исчислении подоходного налога?

• Физическое лицо (дочь старше 18 лет) заключило договор добровольного страхования жизни (на себя и на своих детей) сроком на 3 года. Она не имеет постоянного места работы на территории Республики Беларусь и иных доходов, подлежащих обложению подоходным налогом. Работает за пределами Республики Беларусь. Вправе ли ее отец или другой близкий родственник получить при исчислении подоходного налога социальный вычет при условии оплаты ими (отцом или близким родственником) страховых взносов по такому договору страхования?

• Правомерно ли удержание страховой организацией подоходного налога при выплате в 2021 году (фактического перечисления на карт-счет сотрудника) страхового обеспечения при наступлении страхового случая по договору добровольного страхования жизни, заключенному сроком на один год, уплата страховых взносов по которому осуществлялась средствами организации (основное место работы работника)?

• Вправе ли организация по заключенному договору добровольного страхования жизни работника (основное место работы) на срок один год, по которому уплата страховых взносов (страховых премий) производится организацией, применять освобождение от подоходного налога по п.24 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Дополнительно по теме

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Предоставление имущественного вычета после увольнения.

• Имущественный вычет: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

• Применение налоговых вычетов при исчислении подоходного налога: ситуации из практики.

• Имущественные налоговые вычеты по подоходному налогу в 2023 году.

• Имущественный вычет (в вопросах и ответах).

• Сотрудник со своей матерью состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Мать повторно вышла замуж. В составе новой семьи приобретено жилье, собственником которого является новый супруг. Имеет ли право сотрудник (сын от первого брака) на имущественный вычет по подоходному налогу?

• Физическое лицо в 2021 г. не по месту основной работы представило в организацию документы для применения имущественного налогового вычета. Может ли организация предоставить этому физическому лицу имущественный налоговый вычет?

• Сотрудник в 2021 году в организацию (место основной работы) подал заявление о перерасчете подоходного налога и предоставлении ему имущественного налогового вычета. С июня 2020 г. он несет расходы по приобретению квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающим оплату цены этой квартиры в рассрочку. Вправе ли организация предоставить имущественный налоговый вычет на сумму расходов, понесенных работником на приобретение квартиры?

Дополнительно по теме

• Физлицо продает грузовой автомобиль организации: предоставление имущественного вычета по подоходному налогу.

• Предоставление имущественного вычета работнику по расходам, которые понесены им до приема на работу.

• Работник организации (работает в ней с 2019 года на условиях внешнего совместительства) с марта 2020 г. по январь 2024 г. как нуждающийся в улучшении жилищных условий несет расходы на строительство жилого дома. Вправе ли организация предоставить ему на сумму понесенных им расходов имущественный налоговый вычет?

• Работнику предоставлен имущественный налоговый вычет по подоходному налогу в связи с покупкой квартиры. 1/2 доли квартиры впоследствии он подарил своему родственнику. Полагается ли ему вычет и в каком размере?

• Работник представил документы на покупку квартиры для имущественного вычета. Приобретение жилья частично оплачено через жилищно-накопительный счет работника. Можно ли применить имущественный вычет к данной сумме?

• Организация своему работнику предоставила беспроцентный заем на приобретение квартиры. 1 февраля 2023 г. работник представил справку о том, что он поставлен на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. Имеет ли организация право: 1) на возврат уплаченного подоходного налога с суммы займа; 2) предоставлять работнику имущественный налоговый вычет на сумму средств, направляемых им на погашение займа?

• Организация начисляет и выплачивает дивиденды учредителям - физическим лицам. Один из учредителей (не является работником организации) представил документы на предоставление ему имущественного вычета по подоходному налогу. Вправе ли организация предоставить имущественный вычет учредителю - физическому лицу при выплате дивидендов?

• Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, принято на работу в организацию (место основной работы) в марте 2022 года. Указанным лицом в декабре 2020 года была приобретена квартира. За получением имущественного налогового вычета по прежнему месту работы такое лицо не обращалось. Имеет ли право организация (новое место работы) предоставить работнику имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, произведенным им до принятия на работу, т. е. до марта 2022 года?

• Как в 2022 году предоставить работнице, состоящей на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий с 2015 года, имущественный налоговый вычет по расходам на недвижимость, приобретенную в декабре 2016 г. (с ноября 2016 г. по декабрь 2021 г. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком)?

• Физлицо, состоявшее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в январе 2015 г. по договору купли-продажи приобрело квартиру. Документы в бухгалтерию организации (место основной работы) для получения имущественного налогового вычета ранее не представлялись. Имеет ли право физлицо на вычет в 2022 году при условии, что пятилетний период для возврата налога истек?

• Физлицо состояло на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий с 2016 года. В 2021 году им приобретена в кредит квартира, по месту основной работы предоставляется имущественный налоговый вычет. В мае 2022 г. он вступил в брак, супруга прописана в квартире. Имеет ли супруга, как член семьи, право на имущественный налоговый вычет?

• Физлицо в 2020 году приобрело в кредит квартиру, по расходам на покупку которой применяется имущественный налоговый вычет. Теряет ли оно право на вычет, если в 2022 году квартира продана?

• Физлицо получает доход от продажи продукции растениеводства с приусадебного участка, других источников дохода нет. За счет доходов от реализации сельхозпродукции приобретена квартира. Можно ли применить имущественный налоговый вычет по результатам камеральной проверки соответствия расходов доходам, если физлицо на момент покупки недвижимости состояло на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий?

Дополнительно по теме

• Вычеты по подоходному налогу в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Предоставление имущественного налогового вычета при покупке квартиры: разбираем ситуацию.

• Как составить заявление на распределение имущественного вычета.

• Предоставление имущественного вычета: работник стал на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий в процессе строительства дома.

• Работник в организацию (место основной работы) в сентябре 2024 г. представил документы, подтверждающие, что он с июля 2023 г. как нуждающийся в улучшении жилищных условий несет расходы по строительству одноквартирного жилого дома без привлечения застройщика. В рамках строительства он в ноябре 2023 г. понес расходы по приобретению строительных лесов. Вправе ли организация предоставить этому работнику на сумму понесенных им расходов по приобретению строительных лесов имущественный налоговый вычет? 

• Сотрудник получал имущественный налоговый вычет по подоходному налогу в связи с покупкой квартиры за счет собственных средств. До полного использования вычета квартира работником продана. Прекращается ли предоставление имущественного налогового вычета после отчуждения квартиры?

• Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, самостоятельно осуществляет строительство одноквартирного жилого дома. В январе 2024 г. дом введен в эксплуатацию. В апреле 2024 г. работник представил документы, подтверждающие понесенные им расходы по приобретению в марте 2024 г. строительных материалов для проведения работ по внешней отделке этого жилого дома. Можно ли организации предоставить работнику на сумму указанных расходов имущественный налоговый вычет?

• Работник по месту основной работы в январе 2024 г. представил в бухгалтерию документы для получения имущественного налогового вычета. При этом расходы по строительству одноквартирного жилого дома без привлечения застройщика или подрядчика он несет с апреля 2023 г., на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоит с 12.10.2023. Вправе ли организация предоставить работнику имущественный налоговый вычет? И если да, то за какой период?

• Работник организации зарегистрирован в г. Витебске, там же он состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Он приобрел жилье в г. Минске. Имущественным вычетом ранее не пользовался. Имеет ли работник право на предоставление имущественного вычета по подоходному налогу по своему месту работы?

• Могут ли супруги, состоящие на очереди нуждающихся в улучшении жилищных условий, одновременно воспользоваться имущественным вычетом по месту своей основной работы на строительство одной и той же квартиры по расходам, подтвержденным одними документами об оплате?

• Работнику, нуждающемуся в улучшении жилищных условий, организация выдала заем на оплату приобретения жилья. Следует ли организации уплатить подоходный налог с предоставленного займа?

• В организацию обратился гражданин, с которым заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ, за предоставлением имущественного вычета по расходам на погашение кредита, полученного на приобретение жилья. Гражданин не имеет основного места работы. Вправе ли организация предоставить ему имущественный налоговый вычет по подоходному налогу?

• Физлицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, 02.06.2022 представило в бухгалтерию организации документы на предоставление имущественного налогового вычета. С какого месяца предоставляется вычет по подоходному налогу, если в договоре купли-продажи от 22.03.2022 указано, что расчет полностью произведен до подписания договора, государственная регистрация права собственности на недвижимость осуществлена 11.05.2022?

• Физическим лицом, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляется строительство одноквартирного жилого дома без привлечения застройщика или подрядчика. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц?

• Физлицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, по договору купли-продажи приобрело квартиру у другого физлица за наличные денежные средства. Какой документ об оплате будет основанием для предоставления имущественного налогового вычета?

• Согласно коллективному договору организация своему работнику (место основной работы) в марте 2022 г. оказала материальную помощь в размере 1 000 базовых величин (32 000 руб.) на строительство квартиры. Указанная помощь перечислена на счет организации-застройщика. Облагается ли такая помощь подоходным налогом, если данный работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (подтверждающие документы представлены им по месту работы)?

• Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит одноквартирный жилой дом собственными силами. Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет по подоходному налогу, если при приобретении материалов для строительства он рассчитывался картой с предоставлением рассрочки?

Дополнительно по теме

• Организация планирует приобрести в собственность офисное помещение у физического лица (резидент Беларуси). Следует ли при выплате физлицу дохода за приобретаемое имущество удержать подоходный налог? Если да, то можно ли предоставить имущественный налоговый вычет?

Дополнительно по теме

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Дополнительно по теме

• Ставки подоходного налога в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-3.

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Что входит в доход физических лиц с 01.01.2024, с которого взимается подоходный налог в размере 25 %?

• Подлежат ли обложению подоходным налогом по ставке 25 % доходы резидентов Парка высоких технологий?

Дополнительно по теме

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Подоходный налог: перечисление в бюджет налоговыми агентами.

• Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физлиц за 2023 год: пример заполнения.

• Пример заполнения справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц за 2023 год.

• Как вернуть работнику излишне удержанный подоходный налог в результате ошибки бухгалтера.

• Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (с 21 апреля 2024 года).

Пример

В истекшем календарном году гражданин продал две машины. Он обязан представить в налоговые органы декларацию по полученным доходам от реализации такого имущества и уплатить подоходный налог. Декларация подается в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за годом получения дохода (абз.3 ч.1 п.44 ст.208 НК).

Дополнительно по теме

• Особенности исчисления и уплаты подоходного налога, исчисленного налоговыми органами в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З.

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (подоходный налог с физических лиц).

• Физлицо с 01.01.2022 по 28.02.2022 находилось на территории Республики Беларусь, получало доход от ООО (резидент Республики Беларусь) и иностранной организации (нерезидент Республики Беларусь). С 01.03.2022 по 31.12.2022 физлицо постоянно находится за пределами Республики Беларусь и продолжает получать доход от этих ООО (работает дистанционно) и иностранной организации. Нужно ли ему в 2023 году представлять в налоговый орган декларацию по доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь?

Дополнительно по теме

• Кто и сколько заплатит: МНС - о налоговых вычетах с физических и юридических лиц.

Справочно

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим.

Дополнительно по теме

• Доходы физического лица из-за границы: налогообложение.

• Гражданин (резидент Республики Беларусь) получил 22.08.2022 от знакомого из-за границы в подарок денежные средства в сумме 10 000 долл. США. Необходимо ли уплачивать подоходный налог и представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу по данным доходам?

• Нужно ли уплатить подоходный налог, если денежный перевод (3 000 долл. США) получен из-за границы от двоюродной сестры?

Обратите внимание!

При отправке декларации по почте днем ее представления считается день отправки почтового отправления (указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления).

Дополнительно по теме

• В I квартале 2021 г. ИП подал декларацию по подоходному налогу, так как деятельность осуществлялась. Во II квартале ИП не работал. Нужно ли подавать декларацию за II квартал?

Дополнительно по теме

• Порядок заполнения налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц.

Дополнительно по теме

• Декларация по подоходному налогу с физлиц за 2021 год: порядок заполнения раздела I «Сведения о наличии права на налоговые вычеты».

Дополнительно по теме

• Пример заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2023 год.

• Вычеты по подоходному налогу и размер больничного чернобыльцам.

• Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу за 2022 год (пример).

• Уплата подоходного налога, исчисленного в соответствии с декларацией за 2021 год.

Дополнительно по теме

• Декларация налогового агента по подоходному налогу: изменения 2024 года. Комментарий к постановлению МНС от 15.01.2024 № 1.

• Изменения в документах и формах отчетности по подоходному и иным налогам. Комментарий к постановлению МНС от 31.03.2023 № 13.

• Введена форма налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц. Комментарий к постановлению МНС от 31.01.2022 № 3.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за III квартал 2024 года.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за II квартал 2024 года.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за I квартал 2024 года.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за IV квартал 2023 года.

• Порядок представления и заполнения налоговых деклараций (расчетов) на основании сообщений и (или) уведомлений налогового органа.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за III квартал 2023 года.

• Заполнение организациями раздела III части I налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за II квартал 2023 года.

• Вычеты по подоходному налогу и размер больничного чернобыльцам.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за 2023 год: примеры и разъяснения.

• Заполнение налоговым агентом декларации по подоходному налогу с физлиц за I квартал 2023 года.

• Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц: вопросы о порядке заполнения и представления.

• Работаем с Грузией: как исчислить подоходный налог. 3 ситуации из практики.

• Исчисление и уплата подоходного налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь: выявляемые нарушения.

• Работник возвращает выданный в прошлом налоговом периоде заем: заполняем налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу.

• Заполнение раздела I части III декларации по подоходному налогу.

• Памятка по представлению и заполнению налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.

• Исчисление подоходного налога индивидуальным предпринимателем в 2022 году (в вопросах и ответах).

• Включаются ли суммы по добровольному медицинскому страхованию работников, уплаченные организацией, в фонд заработной платы в декларации по подоходному налогу? 

• Предприятие приобрело товар у физического лица, удержало подоходный налог. Отражается ли сумма подоходного налога в декларации налогового агента по подоходному налогу?

• Включается ли в строку 1 «Фонд заработной платы, руб.» раздела III налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц начисленная матпомощь к 8 Марта, 23 Февраля (применена льгота по удержанию подоходного налога)?

• В сентябре 2023 г. работнику были начислены и перечислены отпускные, приходящиеся на сентябрь и октябрь. Подоходный налог перечислен со всей суммы отпускных. Как в декларации по подоходному налогу отражается сумма отпускных и подоходного налога?

• Включается ли в налоговую декларацию по подоходному налогу в показатель «Фонд заработной платы» материальная помощь: к отпуску, в связи с рождением ребенка, в связи со смертью близкого родственника?

• Организация в I квартале 2023 г. выплачивала своим работникам заработную плату и исчисляла с нее подоходный налог. В марте 2023 г. в связи с 10-летием со дня образования она понесла расходы по организации корпоративного мероприятия для своих работников в ресторане. Сумма расходов на одного участника составила 175 руб. Необходимо ли организации представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за I квартал 2023 г.?

• Организация начала осуществлять свою деятельность с 30.03.2023. Размер заработной платы, начисленной организацией своим работникам за отработанные в марте 2023 г. дни, составил от 95 до 150 руб. Так как размер зарплаты каждого работника не превысил 944 руб., организация при исчислении подоходного налога применила стандартный налоговый вычет в размере 156 руб. Необходимо ли организации представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за I квартал 2023 г.?

• Организация с декабря 2022 г. не осуществляет деятельность. В I квартале 2023 г. она не начисляла своим работникам доходы. При этом одному из своих работников (для него эта организация является местом основной работы) в марте 2023 г. для исполнения своих трудовых обязанностей она выдала проездной билет на городской транспорт стоимостью 47 руб. Необходимо ли организации представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за I квартал 2023 г.?

• Необходимо ли подавать налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц профсоюзной организации, если в I квартале 2023 г. была выплачена материальная помощь по 60 руб. членам профсоюзной организации?

• Профсоюзная организация в I квартале 2023 г. выдала подарки своим членам к праздникам 8 Марта и 23 Февраля (стоимость подарков составила по 50 руб. каждому члену). Необходимо ли профсоюзной организации представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за I квартал 2023 г.?

• С 2022 года предусмотрено представление налоговым агентом налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц в ИМНС по месту постановки на учет. Срок подачи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть срок представления этой декларации аналогичен сроку представления большинства налоговых деклараций, но после представления других деклараций наступает срок уплаты налога, 22-е число. Изменились ли в связи с этим порядок и срок исчисления и уплаты подоходного налога?

• Профсоюзная организация в I квартале 2022 г. выплатила членам своей организации матпомощь, которая признается объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц, но освобождается от подоходного налога в соответствии с п.38 ст.208 НК. В апреле 2022 г. она провела конкурс профессионального мастерства, в рамках которого оплатила расходы по проведению такого мероприятия, участниками являлись члены профсоюзной организации. Необходимо ли представить налоговую декларацию налогового агента по подоходному налогу с физлиц за I и II кварталы 2022 г.?

• В организации начислена зарплата работникам за август - сентябрь 2021 г., однако подоходный налог уплачен в сроки, установленные для выплаты зарплаты в 2021 году. В связи с тяжелым финансовым положением зарплата выплачена в феврале 2022 г. Как эта сумма учитывается при заполнении налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц?

• Организация не выплатила аванс и зарплату за февраль 2022 г., но перечислила в бюджет сумму подоходного налога, исчисленную с данных доходов, в день выплаты заработной платы - 09.03.2022. Как учесть данную сумму подоходного налога при заполнении налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц?

• Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (с 15 февраля 2024 года).

• Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

• Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц.

Дополнительно по теме

• Изменения в формах сведений о доходах физлиц: новые коды и виды доходов. Комментарий к постановлению МНС от 07.06.2024 № 24.

• Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 7 июня 2024 г. № 24 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35».

• Формы сведений о доходах физлиц скорректированы с 28 июня 2023 года. Комментарий к постановлению МНС от 08.06.2023 № 24.

• Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.06.2023 № 24 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35».

• Изменение порядка представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц.

• Пособие по уходу за ребенком до 3 лет получает отец (мать, осуществляющая уход за ребенком, нигде не работает). Отражается ли пособие в сведениях о доходах отца?

• Доходы, освобождаемые от обложения подоходным налогом, в отношении которых налоговые агенты представляют сведения о доходах.

• Доходы физических лиц за 2023 год, в отношении которых сведения не представляются: 25 ситуаций.

• Сведения о доходах физлиц за 2023 год: порядок составления.

• О предоставлении сведений о доходах физических лиц при прекращении деятельности в результате ликвидации, реорганизации юридического лица или иного лица.

• Как указывать отдельные выплаты в пользу работника при представлении сведений о доходах физлиц.

• Заполнение сведений о доходах физлиц: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

• Сведения о доходах физических лиц: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо».

• Выдали детские новогодние подарки: нужно ли представлять сведения о доходах физлиц.

• Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2023 год.

• Сведения о доходах физических лиц: порядок представления налоговыми агентами за 2023 год.

• Представление сведений о доходах физлиц за 2023 год (в вопросах и ответах).

• Инструкция по заполнению сведений о доходах физических лиц за 2023 год.

• Организация в июне 2024 г. к Международному дню защиты детей для несовершеннолетних детей своих работников провела праздничное представление, в ходе которого детям выданы подарки (игрушки и наборы конфет) стоимостью 77 руб. (с НДС) каждый. Согласно приказу руководителя организации подарки выданы непосредственно детям работников. Необходимо ли организации в отношении указанных подарков представить в налоговый орган сведения о доходах за 2024 год?

• Профсоюзная организация оказала членам профсоюза в 2023 году матпомощь в пределах 1 200 руб. на человека. Следует ли профсоюзной организации подавать сведения о доходах физлиц за 2023 год если других выплат не производилось?

• Должны ли совпадать суммы в строках 15.11 и 15.12 раздела 15 «Общие суммы дохода, льгот и подоходного налога с физических лиц» сведений о доходах физических лиц, которые предоставляют организации в налоговый орган за календарный год?

• Организация в течение 2023 года выплачивала работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. Нужно ли данную компенсацию отражать в сведениях о доходах физлиц?

• Необходимо ли организациям - налоговым агентам подавать уточненные сведения о доходах физических лиц при обнаружении ошибки после представления в налоговый орган сведений за календарный год?

• Работник уходит в трудовой отпуск с 26.12.2023 по 12.01.2024. Отпускные начислены и выплачены в декабре 2023 г. за 15 календарных дней отпуска. Как при подаче сведений о доходах физлиц за 2023 год отразить суммы отпускных, выплаченных работнику в декабре 2023 г.?

• В организации положением о командировании предусмотрена выплата суточных при командировках по Республике Беларусь в размере 15 руб., что превышает установленный законодательством предел (9 руб.). Нужно ли сумму суточных показывать при представлении сведений о доходах физлиц за 2023 год?

• Работник в январе 2024 г. представил листок нетрудоспособности по общему заболеванию с 28.12.2023 по 03.01.2024, работает по трудовому договору. Нужно ли при подаче сведений о доходах физлиц за 2023 год подавать сведения, если листок нетрудоспособности начислен и оплачен в январе 2024 г.?

Дополнительно по теме

• Изменения в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов с 13 апреля 2022 года. Комментарий к постановлению МНС от 25.03.2022 № 12.

• Комментарий к постановлению МНС от 25.03.2022 № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5».

• Книга учета обязательств налоговым агентом (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (с 25 апреля 2024 года).

Дополнительно по теме

• Изменились формы налоговых деклараций и Инструкция по их заполнению. Комментарий к постановлению МНС от 10.05.2024 № 17.

• Декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро): изменения 2024 года. Комментарий к постановлению МНС от 15.01.2024 № 1.

• Заполнение раздела I налоговой декларации по подоходному налогу ИП, применяющим общую систему налогообложения, за III квартал 2024 года.

• Заполнение налоговой декларации по подоходному налогу индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, за I полугодие 2024 года.

• Заполнение налоговой декларации по подоходному налогу индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСН, за I квартал 2024 года.

• Заполнение налоговой декларации по подоходному налогу индивидуальным предпринимателем, применяющем ОСН, за IV квартал 2023 года.

• Заполнение налоговой декларации по подоходному налогу индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСН, за 9 месяцев 2023 года.

• Заполнение налоговой декларации по подоходному налогу индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСН, за 1-е полугодие 2023 года.

• Заполнение декларации по подоходному налогу ИП за 2023 год: примеры и разъяснения.

• Заполнение налоговой декларации по подоходному налогу ИП, применяющим ОСН, за I квартал 2023 года.

• Индивидуальный предприниматель применяет общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога. Включаются ли при исчислении подоходного налога в доходы или расходы разницы от переоценки денежных средств на валютном счете ИП?

• Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро).

Дополнительно по теме

• Налоги физического лица: порядок и сроки уплаты в 2023 году.

Дополнительно по теме

• Актуальные вопросы налогообложения ИП в 2023 году.

• Системы налогообложения для ИП в 2023 году.

• Организация, являясь налоговым агентом, ошибочно перечислила суммы подоходного налога, удержанные с доходов физических лиц - своих работников, осуществляющих деятельность не по месту расположения организации, в бюджет базового уровня по месту своей постановки на учет в налоговом органе. Указанные суммы подоходного налога следовало перечислить в бюджет базового уровня по месту фактической работы таких сотрудников. Какой порядок действий в данной ситуации?

Дополнительно по теме

• Порядок исчисления подоходного налога у работника, дистанционно работающего в Грузии.

• Может ли организация зачесть в уплату подоходного налога переплату по другим налогам?

Справочно

Государства, в отношениях с которыми Республика Беларусь применяет международные договоры об избежании двойного налогообложения, см. здесь.

Дополнительно по теме

• НК-2024: изменения по подоходному налогу. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Устранение двойного налогообложения в 2024 году. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З.

• Отдельные вопросы исчисления подоходного налога с доходов работников, выполняющих дистанционную работу.

• Белорусская организация заключила с белорусским гражданином, постоянно проживающим в Эстонии, договор на разработку программного продукта. В соответствии с заключенным договором вознаграждение за разработанную программу будут перечислено в евро заказчиком исполнителю на его счет, открытый в банке Эстонии. Необходимо ли белорусской организации с выплачиваемого исполнителю вознаграждения удержать подоходный налог?

• Справка об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц в целях избежания двойного налогообложения.

Правильно рассчитать сумму подоходного налога поможет калькулятор подоходного налога с физических лиц.

Пример

Работник организации уходит в очередной трудовой отпуск с 20 марта по 14 апреля 2024 г. Продолжительность отпуска - 26 календарных дней (24 дня - основной отпуск и 2 дня - дополнительный согласно контракту).

Сумма начисленных отпускных - 1 040,00 руб., в том числе приходящиеся на март - 480,00 руб., на апрель - 560,00 руб.

Работник имеет двоих несовершеннолетних детей.  Организация является для него местом основной работы.

Налоговая база для исчисления подоходного налога по отпускным составит:

• за текущий месяц - 286,00 руб. (480 - (97 × 2));

• за будущий месяц - 366,00 руб. (560 - (97 × 2)).

Подоходный налог, исчисленный из суммы отпускных, составит 84,76 руб., в том числе:

• за текущий месяц - 37,18 руб. (286 × 13 %);

• за будущий месяц - 47,58 руб. (366 × 13 %).

Отпускные в сумме 955,24 руб. (1 040,00 - 84,76) без учета других удержаний перечислены на счет работника в банке за 3 дня до его ухода в отпуск. Удержанную из отпускных сумму подоходного налога (84,76 руб.) следует перечислить в бюджет не позднее этой же даты.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога:

• не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме;

• не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента, - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме;

• не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме;

• не позднее дня, следующего за днем прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода, - при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу (абз.2-5 п.6 ст.216 НК).

За отработанные дни марта работнику начислена зарплата в сумме 750,00 руб. Доход для исчисления подоходного налога за март с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 1 230,00 руб. (480,00 + 750,00). Так как облагаемый доход за март превышает 1 054,00 руб., то работник не имеет права на стандартный вычет в размере 174,00 руб. (подп.1.1 п.1 ст.209 НК). Применяется только стандартный вычет на двоих несовершеннолетних детей в размере 97,00 руб. на каждого ребенка (ч.8 подп.1.2 п.1 ст.209 НК). Налоговая база для исчисления подоходного налога за март составит 1 036,00 руб. (1 230,00 - (97,00 × 2)), подоходный налог - 134,68 руб. (1 036,00 × 13 %). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за март с учетом ранее удержанного и перечисленного налога из отпускных марта, составит 97,50 руб. (134,68 - 37,18).

В апреле за отработанные дни работнику начислена зарплата в сумме 562,50 руб. Доход для исчисления подоходного налога с учетом отпускных, приходящихся на этот месяц, составит 1 122,50 руб. (560,00 + 562,50). Налоговая база для исчисления подоходного налога за апрель составит 928,50 руб. (1 122,50 - (97,00 × 2)), подоходный налог - 120,71 руб. (928,50 × 13 %). Подоходный налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет за апрель с учетом ранее удержанного подоходного налога из отпускных этого месяца, составит 73,13 руб. (120,71 - 47,58).

Дополнительно по теме

• Учет переходящих отпускных.

• Расчет отпускных, применение поправочного коэффициента: разбираем ситуацию.

• Подоходный налог: налогообложение выплат к отпуску.

• Подоходный налог при переходящих отпускных.

• Налогообложение отпускных в 2022 году: 8 ситуаций из практики.

• Отпуск-2021: начисление и выплата отпускных, отражение в учете и документальное оформление.

• Государственному служащему из бюджета выплачивается единовременное пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов в соответствии с подп.9.2 п.9 Инструкции о порядке оплаты труда государственных служащих государственных органов, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты от 17.06.2013 № 56. Облагается ли подоходным налогом данная выплата?

Правильно рассчитать сумму подоходного налога с дивидендов поможет калькулятор подоходного налога с физических лиц.

Обратите внимание!

При выплате начисленных дивидендов, даже если они выплачиваются частями, подоходный налог перечисляется в бюджет в пределах тех сумм, которые начислены на дату принятия налоговым агентом решения о выплате дивидендов по пониженной ставке.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью в марте 2024 г. приняло решение о выплате своим участникам дивидендов за 2021 год. Сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов, определена в размере 50 000 руб. Решением участников выплата начисленных дивидендов будет производиться частями по мере наличия оборотных средств.

Участники ООО:

• физическое лицо А. - резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде 60 %);

• физическое лицо Б. - резидент Республики Беларусь (доля в уставном фонде 40 %).

Оба участника не являются работниками общества.

Общество с ограниченной ответственностью не является участником (учредителем) других организаций и не получает дивидендов.

Обратите внимание!

Как видим, исчисленная сумма подоходного налога в марте 2024 г. равна перечисленной сумме налога в июле и октябре 2024 г.

Дополнительно по теме

• Порядок расчетов и налогообложение при выплате дивидендов нерезидентам.

• Дивиденды учредителю: налоги и бухучет.

• Выплата дивидендов работнику квартирой.

• Выплата дивидендов физлицам в 2023 году.

• Ставка подоходного налога на дивиденды, начисленные один раз за 5 лет и выплачиваемые по частям.

• Выплата дивидендов частями: как отразить в бухучете, исчислить и уплатить подоходный налог.

• Применение пониженной ставки подоходного налога при выплате дивидендов: разбираем ситуацию.

• Дивиденды не выплачивались 3 года, но применить льготную ставку подоходного налога не всегда возможно.

• Стандартный вычет при выплате дивидендов: разбираем ситуацию.

• В мае 2023 г. по итогам 2022 года ОАО начислило акционерам дивиденды. Из суммы дивидендов, начисленных акционерам (физлицам), ОАО исчислило, удержало и перечислило в бюджет подоходный налог. Оставшаяся сумма дивидендов акционерам (физлицам) выплачивалась почтовыми переводами. Несколько почтовых переводов вернулось на расчетный счет ОАО. Имеет ли ОАО право на возврат из бюджета перечисленного подоходного налога из дивидендов, не полученных акционерами?

• В 2019-2022 гг. организация прибыль не распределяла, учредителям дивиденды не выплачивались. В 2023 году организация планирует распределить прибыль, начислить и выплатить дивиденды участникам с удержанием подоходного налога по ставке 6 %. Вправе ли организация применить пониженную ставку подоходного налога, если учредитель (гражданин Республики Беларусь) в 2022 году был за границей более 183 дней, а в 2023 году планирует снова быть за границей и стать нерезидентом?

• Какая дата является датой фактического получения дохода в виде дивидендов при исчислении подоходного налога?

• Организация начисляет и выплачивает дивиденды учредителям - физическим лицам (налоговым резидентам Республики Беларусь). Один из учредителей обратился с заявлением о перечислении причитающихся ему дивидендов банку для погашения части его задолженности по кредиту. Удерживается ли подоходный налог при перечислении дивидендов на погашение задолженности учредителя перед банком?

• Организация в 2022 году начисляет и выплачивает дивиденды учредителям - физическим лицам. Один из учредителей, не являющийся работником организации, подал документы на получение имущественного вычета. Вправе ли организация предоставить имущественный вычет по подоходному налогу указанному учредителю при выплате дивидендов?

• Учредителями ООО являются два физлица. Общество не направляло на выплату дивидендов прибыль прошлых лет. В итоге по состоянию на 1 января 2021 г. величина нераспределенной прибыли составила 83 000 руб. Участники ООО приняли решение о распределении всей чистой прибыли. Считается ли прибыль 2020 года как прибыль предшествующих 3 лет и можно ли в этом случае применить пониженную ставку подоходного налога 6 %? Когда дивиденды будут выплачиваться частями, как перечислять подоходный налог?

Пример

Организация выплатила сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка на основании заявления и приложенной копии свидетельства о рождении. Доход работника в виде материальной помощи в связи с рождением ребенка, который не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, не будет облагаться подоходным налогом, если доход с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превысит 3 151 руб. по месту основной работы и 208 руб. не по месту основной работы. Если эта величина превышена, подоходный налог исчисляется с суммы превышения.

Пример

Организация оказала материальную помощь своему бывшему работнику в связи с затоплением принадлежащего ему жилого дома в марте в размере 3 000 руб. В октябре в связи с этим же случаем организация оказала материальную помощь супруге работника в размере 1 000 руб. По данному случаю работник представил в организацию соответствующую справку из органов МЧС. Налоговым кодексом не установлено ограничений для применения такой льготы по ее предельным размерам, а также если она выплачивается:

• лицам, не являющимся работниками организации;

• многократно по одному и тому же случаю.

Выплаченная организацией своему бывшему работнику и его супруге материальная помощь не подлежит обложению подоходным налогом.

Пример

Организация оказала единовременную материальную помощь работнику к отпуску на оздоровление, предусмотренную ст.182 ТК.

Данный доход, не являющийся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, не будет облагаться подоходным налогом, если размер дохода с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 3 151 руб. (по месту основной работы), 208 руб. (не по месту основной работы). Если эта величина превышена, подоходный налог исчисляется с суммы превышения.

Пример

Организация в апреле 2024 г. в рамках оказания помощи на дорогостоящее лечение выплатила своему работнику (место основной работы) 4 700 руб. Организация вправе к указанной выплате применить льготу, установленную абз.2 п.30 ст.208 НК, только при условии, что необходимость получения медицинской помощи подтверждена работником соответствующей справкой.

С учетом того что размер установленной льготы не ограничен, полученные работником как нуждающимся в медицинской помощи денежные средства не подлежат обложению подоходным налогом. В противном случае указанная выплата является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом.

Исчисление подоходного налога с указанного дохода производится с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК. Так как доход получен работником от организации, которая является для него местом основной работы, он подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей размер льготы (3 151 руб.), при условии, что данный размер льготы не был использован в течение налогового периода.

При этом доход, равный 1 549 руб. (4 700 - 3 151), подлежит обложению подоходным налогом.

Правильно рассчитать сумму подоходного налога поможет калькулятор подоходного налога с физических лиц.

Дополнительно по теме

• Оказание материальной помощи в связи с чрезвычайными ситуациями: особенности исчисления подоходного налога в 2024 году.

• Материальная помощь работникам ко Дню семьи.

• Денежная помощь работникам, выплачиваемая к праздникам.

• Матпомощь к Новому году работникам и бывшим работникам (пенсионерам): учет и налогообложение.

• Матпомощь работникам организации на витаминизацию и профилактику простудных заболеваний: налогообложение, бухучет, удержание алиментов, включение в расчет среднего заработка за период трудового отпуска.

• Матпомощь на закупку овощей: бухучет, налогообложение, удержание алиментов, учет в расчете среднего заработка.

• Материальная помощь к новому учебному году - 2023.

• Матпомощь для закупки овощей: налоговый и бухгалтерский учет.

• Налогообложение подоходным налогом социальных выплат профсоюзными организациями в 2023 году.

• Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2023 году.

• Выплачиваем ежемесячно матпомощь работникам и бывшим работникам - пенсионерам: бухучет и налогообложение.

• Единовременная материальная помощь к отпуску на оздоровление, выплачиваемая совместителю в 2023 году: отражение в учете и налогообложение.

• Матпомощь ко Дню памяти воинов-интернационалистов: бухучет и налогообложение.

• Матпомощь и единовременная денежная выплата к юбилейной дате работницы: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет.

• Матпомощь на санаторно-курортное лечение: учет и налогообложение.

• Матпомощь на удешевление питания: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет.

• Материальная помощь работникам организации: уплачиваем зарплатные налоги, отражаем в бухучете, учитываем при расчете налога на прибыль.

• Выплата на заготовку овощей: учет и налогообложение.

• Матпомощь на лечение несовершеннолетнего ребенка работника организации.

• Матпомощь за вакцинацию и ревакцинацию: учет и налогообложение.

• Выплата матпомощи на оздоровление частями. Удержание алиментов.

• Матпомощь работникам: когда не удерживается подоходный налог?

• Выплата выпускнику матпомощи, установленной банком в ЛПА: бухучет и налогообложение.

• Матпомощь на оздоровление к отпуску.

• Выплаты социального характера в пользу работника.

• Ежемесячная матпомощь и матпомощь в связи с рождением ребенка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет: разбираем ситуацию.

• Матпомощь работникам на продукты питания: бухучет и налогообложение.

• В связи со смертью члена профсоюзной организации оказана материальная помощь 150 руб. его родной сестре. Следует ли с матпомощи удержать подоходный налог?

• Подоходный налог: материальная помощь к отпуску, отпускные, оплата стоимости путевок в летние лагеря и санатории.

• Вознаграждение по итогам работы за год в коммерческой организации.

• Работник работает в организации по основному месту работы, а также по внутреннему совместительству. Ему выплатили материальную помощь в связи с юбилейной датой рождения по основному месту работы и по совместительству. Как применить льготу при исчислении подоходного налога?

• Организация в феврале 2023 г. своему работнику, вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, согласно коллективному договору выплатила материальную помощь в размере 25 БВ (925 руб.). Следует ли организации с указанной материальной помощи удержать подоходный налог?

• Работник (проработал внешним совместителем 20 лет) уволен из организации в 2019 году. В настоящее время - пенсионер. В марте 2022 г. он обратился в организацию с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с 70-летием. Согласно приказу руководителя организации ему выплачено из кассы 200 руб. Следует ли организации с указанной материальной помощи удержать подоходный налог?

• Освобождается ли от подоходного налога в соответствии с п.12 ст.208 НК материальная помощь, оказываемая работникам бюджетных организаций в соответствии с абз.3 п.4 Указа от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций»?

• Организация находится в г. Бобруйске, имеет подразделение в г. Жлобине, выделенное в штатном расписании и не состоящее на учете в налоговом органе. В организации по месту основной работы работает работник, который в качестве совместителя также работает в указанном подразделении. В июле 2021 г. этому работнику подразделением выплачена материальная помощь в размере 250 руб. Облагается ли эта материальная помощь подоходным налогом?

• Профсоюзная организация в связи со смертью своего члена (не являлся ее работником) 21.12.2020 оказала материальную помощь его сестре в размере 500 руб. 08.01.2021 данная профсоюзная организация по этому же случаю оказала материальную помощь брату умершего члена профсоюза в размере 300 руб. Необходимо ли профсоюзной организации с указанных сумм материальной помощи удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет?

• Отраслевой профсоюз промышленного предприятия в мае 2021 г. руководителю этого предприятия (является членом профсоюза и не является работником этого профсоюза) в связи с 40-летием подарил телевизор стоимостью 1 840 руб. (с НДС). Является ли данный подарок для руководителя предприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Пример

Сотрудница организации представила листок нетрудоспособности по беременности и родам. Уплачивать подоходный налог с данного пособия не нужно (п.1 ст.208 НК).

Пример

Работница представила листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи (с 24 июля по 2 августа 2024 г.) в августе после выплаты заработной платы за июль. Тарифный оклад работницы - 690,00 руб., премия по результатам работы за июль - 110,00 руб. У работницы двое детей до 18 лет. Среднедневной заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности - 37,00 руб.

По производственному календарю в июле 22 рабочих дней, из которых работница отработала 16 рабочих дней (с 24 по 31 июля 2024 г. - листок нетрудоспособности).

Начисленная заработная плата работницы за июль составила 501,82 руб. (690,00 / 22 × 16).

Правильно рассчитать сумму подоходного налога поможет калькулятор подоходного налога с физических лиц.

Дополнительно по теме

• Выходное пособие при сокращении: подоходный налог и страховые взносы.

• Назначение пособия по нетрудоспособности при заболевании COVID-19: разбираем ситуацию.

Пример

Организация (г. Минск) заключила договор подряда с физическим лицом, проживающим в г. Бресте, на выполнение работ по укладке плитки в строящемся торговом объекте, находящемся в г. Минске. Договором подряда предусмотрена выплата физическому лицу вознаграждения и компенсация расходов по проезду к месту выполнения работ и проживанию в данном месте, аналогичных компенсациям при командировках.

В рассматриваемой ситуации оплата (возмещение) стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в данном месте физического лица, выполняющего для организации работы по гражданско-правовому договору, предусмотрена вышеуказанным договором, поэтому суммы оплаты (возмещения) таких расходов, полученные физическим лицом, с учетом положений ч.4 п.4 ст.208 НК и п.15 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утв. постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176 не будут подлежать обложению подоходным налогом.

В случае если в договоре подряда сумма компенсации не будет выделена отдельно, а будет включена в сумму вознаграждения по договору, то сумма всей выплаты будет облагаться подоходным налогом.

Дополнительно по теме

• Зарплата и вознаграждения по договору подряда по основному месту работы: подоходный, ФСЗН, Белгосстрах, бухучет.

• По договорам подряда работы закрываются актами 2 раза в месяц - 15-го и 30-го числа. Выплата вознаграждения производится также 2 раза в месяц. Обязательно ли уплачивать налоги (подоходный налог с физических лиц, в ФСЗН, Белгосстрах) одновременно с выплатой вознаграждения (2 раза в месяц)?

Обратите внимание!

В отношении командировочных расходов не применяется освобождение от подоходного налога в пределах установленных п.23 ст.208 НК сумм, так как такие выплаты связаны с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Пример

Работник командирован в г. Брест на 5 дней. Ему выплачены суточные за каждый день командирования в размере 15 руб. Суточные за каждый день нахождения в командировке в пределах Республики Беларусь составляют 12 руб. (приложение 1 к Положению № 176).

(руб.)

Сумма в размере 15,00 руб. включается в доход работника на дату составления авансового отчета.

Дополнительно по теме

• Освобождение от подоходного налога командировочных расходов.

• Расходы на командировки и подоходный налог: особенности исчисления в 2023 году.

• Порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с отдельных расходов, произведенных в рамках служебной командировки.

• Суточные сверх норм: разбираем ситуацию.

• Возмещаем расходы на метро в командировке.

Справочно

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп.1.2 п.1 ст.213 НК).

Пример

Организация, производящая косметику, в мае 2024 г. ко дню рождения своей сотрудницы (место основной работы) вручила ей подарок - набор из продукции собственного производства стоимостью 75 руб.

Налоговая база определяется исходя из цен (тарифов), сформированных производителем. Подарок, полученный сотрудницей в размере 75 руб., не подлежит обложению подоходным налогом при условии, что льгота, установленная п.23 ст.208 НК (3 151 руб.), не была использована в течение налогового периода.

Пример

Организация в связи с юбилеем работницы (место основной работы) в апреле 2024 г. в качестве подарка оплатила ей процедуры в косметическом салоне. По договору организация салону перечислила 450 руб. В платежном поручении выделен в том числе НДС - 75 руб.

Налоговая база определяется исходя из цен косметического салона с учетом НДС. Подарок, полученный сотрудницей в размере 450 руб., не подлежит обложению подоходным налогом при условии, что льгота, установленная п.23 ст.208 НК (3 151 руб.), не была использована в течение налогового периода.

Дополнительно по теме

• Расходы на лечение: 19 практических ситуаций исчисления подоходного налога в 2024 году.

• Страхование дополнительной накопительной пенсии: учет и налогообложение.

• Работники возмещают организации расходы на добровольное медицинское страхование: учет и налогообложение.

• Спортивно-массовое мероприятие организации: учет и налогообложение.

• Подарочные сертификаты бизнес-партнерам: учет и налогообложение у организации, применяющей УСН.

• Новый год: проводим праздничное мероприятие, вручаем подарочные сертификаты работникам и учредителям.

• Вручаем новогодние подарки работникам и их детям: бухучет и налогообложение.

• Новогодние подарки: практика исчисления подоходного налога в 2023 году.

• Расходы организации на медицинское обслуживание работников: необходимо ли исчислять подоходный налог?

• Компенсация стоимости питания: зарплатные налоги, бухгалтерский и налоговый учет.

• Электронные абонементы для работников организации: бухучет и налогообложение.

• Оплата обучения работников за счет организации: учет и налогообложение.

• Медицинское страхование работников, в том числе совместителей и пенсионеров (бывших работников): подоходный налог и страховые взносы.

• Организация оплатила обучение сына учредителя: бухучет и налогообложение.

• Предоставление работникам питания.

• Подарок работницам ко Дню матери: бухучет и налогообложение.

• Расходы на организацию туристического слета: учет и налогообложение.

• Подарок ко Дню победы - 9 мая физлицу, выполняющему работы по гражданско-правовому договору, и партнеру по бизнесу.

• Учет матпомощи и подарков к 8 Марта и 23 Февраля в 2023 году.

• Подарки к 8 Марта работницам организации и женщинам - партнерам по бизнесу.

• Подарок к Новому году физлицу, выполняющему работы по ГПД.

• Подарки к Новому году работникам организации и их детям.

• Подарки бывшим работникам - пенсионерам и учредителю организации.

• Корпоративное мероприятие к Новому году: разбираем ситуацию.

• Выплата премии и подарки к Новому году декретницам: исчисляем зарплатные налоги, отражаем в бухгалтерском и налоговом учете.

• Обучение работников: разбираем ситуацию.

• Физкультурно-оздоровительные услуги, оказываемые работникам организации: бухучет и налогообложение.

• Оплата подписки на печатные издания в интересах бывших работников - пенсионеров: разбираем ситуацию.

• Выплата зарплаты в натуральной форме: учет и налогообложение.

• Корпоративная поездка в агроэкоусадьбу: уплачиваем налоги, отражаем в бухгалтерском учете.

• Расходы организации на медицинские услуги в интересах различных категорий физлиц: разбираем ситуацию.

• Роуминг в интересах работника: разбираем ситуацию.

• Предоставление материальной помощи в натуральной форме.

• Приобретение для работников абонементов в спортивные залы, бассейны: бухгалтерский и налоговый учет.

• Поездка работников структурного подразделения на торжественное мероприятие в другой населенный пункт: разбираем ситуацию.

• Организация приобрела билеты в кинотеатр и передала их своим сотрудникам. Облагается ли стоимость билетов подоходным налогом?

• Организация приобретает лекарства, не предусмотренные перечнями вложений для комплектования аптечек первой помощи. Лекарства находятся в местах общего пользования. Облагать ли стоимость этих лекарств подоходным налогом, взносами в бюджет фонда и Белгосстрах?

• Сеть АЗС для привлечения клиентов в феврале 2023 г. провела рекламную игру, главный приз которой - сертификат на приобретение топлива на сумму 1 000 руб. (с НДС). Возникает ли объект обложения подоходным налогом? Если возникает, то в каком порядке исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог?

• Организация в целях привлечения клиентов в феврале 2023 г. провела рекламную игру, победитель которой в качестве приза получил планшет стоимостью 1 990 руб. (с НДС). Будет ли указанный приз для его получателя (не является работником данной организации) доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Банк в феврале 2023 г. провел рекламную акцию, согласно которой при заключении договора банковского вклада (депозита) на сумму более 1 000 руб. дарит вкладчикам (физическим лицам) набор шоколадных конфет стоимостью 36 руб. (с НДС). Являются ли указанные подарки для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Организация в феврале 2023 г. для ежедневного потребления всеми работниками закупила питьевую воду, чай, кофе, сахар, конфеты. Эти продукты находятся в офисе в комнате отдыха и приема пищи и потребляются работниками в течение рабочего дня. Кроме того, организация понесла расходы по приобретению туалетной бумаги и жидкого мыла для размещения их в санузлах офиса. Являются ли указанные расходы организации доходом ее работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Организация в августе 2022 г. приобрела проездной билет на все виды транспорта для бухгалтера. Будет ли стоимость проездного билета доходом этого работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Организацией заключено соглашение со своим работником на использование его личного легкового автомобиля в служебных целях. Соглашением оговорено, что организация выплатит работнику компенсацию за износ (амортизацию) автомобиля и возместит расходы на топливо при условии документального подтверждения таких расходов в служебных целях. Будут ли являться в данной ситуации для работника суммы расходов на топливо, возмещенные организацией, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц?

Пример

Организация в марте 2024 г. на основании заявления и договора на оказание безвозмездной (спонсорской) помощи возместила работнику понесенные расходы по приобретению дорогостоящих медицинских препаратов, необходимых по медицинским показаниям для лечения его сына, в размере 3 000 руб. Необходимость получения ребенком медицинской помощи подтверждена соответствующей справкой. Также работник в организацию представил документы, подтверждающие факт приобретения медицинских препаратов. Так как размер льготы, установленный абз.2 п.30 ст.208 НК, при представлении соответствующего подтверждения не ограничен, денежные средства, полученные работником от организации в виде безвозмездной (спонсорской) помощи на приобретение медицинских препаратов для лечения сына, освобождаются от подоходного налога.

Пример

Организация в феврале 2024 г. по заявлению своего бывшего работника оказала помощь для лечения его несовершеннолетнего ребенка и в качестве пожертвования перечислила денежные средства в сумме 2 000 руб. на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь. Организация вправе к указанной выплате применить льготу, установленную абз.2 п.30 ст.208 НК, только при условии, что необходимость получения ребенком медицинской помощи подтверждена соответствующей справкой.

В противном случае указанная выплата является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Подоходный налог с указанного дохода исчисляется с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 3 151 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 208 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации доход получен лицом от организации, которая не является для него местом основной работы, он подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей размер льготы, установленной абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК, - 208 руб. (при условии, что данный размер льготы не был использован в течение налогового периода).

При этом доход, равный 1 792 руб. (2 000 - 208), подлежит обложению подоходным налогом.

Пример

Организация в мае 2024 г. в рамках оказания помощи на дорогостоящее лечение выплатила своему работнику (место основной работы) 5 700 руб. Организация вправе к указанной выплате применить льготу, установленную абз.2 п.30 ст.208 НК, только при условии, что необходимость получения медицинской помощи подтверждена работником соответствующей справкой.

С учетом того что размер установленной льготы не ограничен, полученные в рассматриваемой ситуации работником как нуждающимся в медицинской помощи денежные средства не подлежат обложению подоходным налогом.

В противном случае указанная выплата является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом. С учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, доход в размере 2 549 руб. (5 700 - 3 151) подлежит обложению подоходным налогом.

Дополнительно по теме

• В преддверии Дня Независимости Республики Беларусь (Дня Республики) организация приобрела и вручила ветеранам Великой Отечественной войны сертификаты номиналом 150 руб. Какой порядок налогообложения безвозмездной передачи сертификатов?

• Организация планирует оказать спонсорскую помощь молодому спортсмену. Как правильно отразить в учете? Необходимо ли удержать подоходный налог?

Пример

Организация в июне 2024 г. приобрела для своего работника путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 550 руб. Данная организация является для работника местом основной работы. При этом работник возместил организации (внес в кассу организации) часть стоимости путевки в размере 300 руб. За июнь 2024 г. работнику начислены заработная плата в размере 500 руб., а также отпускные в размере 1 000 руб. за период с 19 июня по 14 июля 2024 г., из которых за июнь 2024 г. начислено 480 руб., за июль 2024 г. - 520 руб. У работника есть ребенок в возрасте старше 18 лет, обучающийся на дневном отделении в учреждении образования Республики Беларусь и получающий первое высшее образование на бюджетной основе. С начала 2024 г. работнику не предоставлялась льгота по подоходному налогу, предусмотренная п.23 ст.208 НК.

1. Доход работника за июнь 2024 г.

Так как работник возместил организации часть стоимости путевки в размере 300 руб., то общий размер начисленного работнику за июнь 2024 г. дохода составляет 1 230 руб. (550 - 300 + 500 + 480).

Налоговая база подоходного налога.

С учетом льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК, а также права работника на применение стандартного налогового вычета налоговая база подоходного налога определяется в следующем порядке:

929 руб. = 1 230 - 250 - 51,

где 250 руб. - льгота, предусмотренная п.23 ст.208 НК (часть стоимости путевки, оплаченная за счет средств организации и не возмещенная работником: 550 - 300).

Так как размер льготы с начала года не превышает 3 151 руб., то данная льгота предоставляется в полном размере, то есть 250 руб.;

51 руб. - стандартный налоговый вычет на иждивенца, предусмотренный подп.1.2 п.1 ст.209 НК.

Сумма подоходного налога с дохода, начисленного работнику за июнь 2024 г.: 120,77 руб. = 929 × 13 %.

2. Доход работника за июль 2024 г.

Общий размер начисленного работнику за июль 2024 г. дохода составляет 520 руб. (отпускные за июль).

Налоговая база подоходного налога.

С учетом того что работник имеет право применить стандартные налоговые вычеты, налоговая база подоходного налога определяется в следующем порядке:

295 руб. = 520 - 174 - 51,

где 520 руб. - размер начисленного дохода за июль 2024 г.;

174 руб. - стандартный налоговый вычет на работника, предусмотренный подп.1.1 п.1 ст.209 НК;

51 руб. - стандартный налоговый вычет на иждивенца, предусмотренный подп.1.2 п.1 ст.209 НК.

Сумма подоходного налога с дохода, начисленного работнику за июль 2024 г.: 38,35 руб. = 295 × 13 %.

Пример

Организация приобрела и передала в июне 2024 г. для ребенка (10 лет) работника путевку в детский оздоровительный лагерь стоимостью 800 руб. Детский лагерь относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь.

Освобождается от подоходного налога стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций (п.14 ст.208 НК).

Указанное освобождение применяется только при одновременном соблюдении следующих условий:

• учреждение, которое будет оказывать услуги на основании приобретенной путевки, должно относиться к санаторно-курортным и оздоровительным организациям Республики Беларусь;

• путевка должна быть приобретена (возмещена) за счет средств белорусской организации. При этом для применения установленной п.14 ст.208 НК льготы по подоходному налогу не имеет значения, является ли источник выплаты (белорусская организация) для получателя дохода (ребенка) местом основной работы;

• путевка должна быть приобретена (возмещена) для ребенка в возрасте до 18 лет.

В рассматриваемой ситуации доход в виде стоимости путевки получен несовершеннолетним ребенком. При этом налоговая база подоходного налога равна 0 руб. Подоходный налог в данном случае не исчисляется.

Дополнительно по теме

• Расходы на оздоровление: 20 практических ситуаций исчисления подоходного налога в 2024 году.

• Материальная помощь работникам на приобретение путевок.

• Подоходный налог: оплата путевок для работников и их детей.

• Путевки в специализированные организации для санаторно-курортного лечения и оздоровления.

• Путевки в детский оздоровительный лагерь, приобретаемые за плату: отражаем в бухгалтерском и налоговом учете.

• Как исчислить подоходный налог в 2022 году при оплате путевок работникам и их детям: 17 ситуаций из практики.

• В организацию в июле 2023 г. с заявлением обратилась работница об оплате путевки в санаторий стоимостью 2 320 руб., а также путевки в детский оздоровительный лагерь для ее ребенка стоимостью 1 500 руб. Организация приняла положительное решение и оплатила путевки на сумму 3 820 руб. Являются ли указанные расходы организации доходом работницы, подлежащим обложению подоходным налогом?

• Профсоюзная организация за своего члена в связи с оздоровлением в феврале 2023 г. частично оплатила путевку в размере 1 140 руб. В марте 2023 г. работник в порядке перевода принят в вышестоящую организацию. По новому месту работы он вступил в профсоюзную организацию, которая ему в этом же месяце оказала материальную помощь в размере 370 руб. Необходимо ли профсоюзной организации по новому месту работы с выплаченной материальной помощи удержать подоходный налог?

• Работник организации воспитывает сына 10 лет. Организация за счет собственных средств в декабре 2021 г. для этого ребенка приобрела путевку в оздоровительную организацию, находящуюся на территории Республики Беларусь, стоимостью 1 000 руб. В январе 2022 г. организация для этого же ребенка приобрела путевку в эту же оздоровительную организацию стоимостью 1 100 руб. Признаются ли указанные расходы объектом обложения подоходным налогом?

• Профсоюзная организация оплатила часть стоимости путевки в санаторий 500 руб. члену этой профсоюзной организации. Следует ли с выплаты удержать подоходный налог?

• Подоходный налог: материальная помощь к отпуску, отпускные, оплата стоимости путевок в летние лагеря и санатории.

• В июне 2021 г. одному из работников ОДО возместило стоимость путевки на первую смену в детский оздоровительный лагерь, приобретенной для 11-летней дочери, и применило льготу, установленную п.14 ст.208 НК. В августе 2021 г. ОДО преобразовано в ООО. Трудовые отношения с работниками ОДО продолжены в ООО. В сентябре 2021 г. ООО этому же работнику возместило стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь для этого же ребенка. Признается ли произведенная выплата доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

Дополнительно по теме

• Договор займа заключен с гражданином России: порядок налогообложения сумм выплаченных процентов и неустойки за несвоевременный возврат.

• Реализация работнику товара в рассрочку: бухучет и налогообложение.

• Выдача (предоставление) займов работникам организации.

• Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство одноквартирного жилого дома. В апреле 2024 г. организация предоставила ему беспроцентный заем для этого строительства. Подлежит ли налогообложению подоходным налогом предоставленный организацией работнику заем? Вправе ли организация предоставить работнику на сумму понесенных им расходов на погашение займа имущественный налоговый вычет?

• Индивидуальный предприниматель получил заем от белорусской организации. Включается ли сумма полученного займа в налоговую базу при исчислении подоходного налога?

• Вправе ли ИП выдать заем своему работнику и на какой срок? Включается ли сумма выданного займа в расходы ИП, уплачивающего подоходный налог? Нужно ли уплачивать еще какие-либо налоги?

Дополнительно по теме

• Подоходный налог, штраф и пени, доначисленные по акту проверки: отражение в учете.

• Налоговые проверки иностранных организаций: нарушения в части неуплаты подоходного налога с физических лиц.

• Корректировка налоговой базы подоходного налога: примеры нарушений, установленных в ходе последующего этапа камеральной проверки.

• Заплати налоги и спи спокойно!