Материал помещен в архив

НОВОГОДНИЕ ПОДАРКИ, ПРАЗДНИЧНЫЕ РАСХОДЫ, ТОРЖЕСТВЕННЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ. УЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ В 2017 ГОДУ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2017 год. Также по этой теме см.: «Отмечаем рождественские и новогодние праздники. учет и документальное оформление в 2016 году».

Новый год все хотят встретить весело, как учит нас любимая песенка. Поэтому в организациях началась активная подготовка к празднику: приобретают подарки для детей и для активных, заслуженных сотрудников, готовятся к новогоднему корпоративу, украшают офисы и производственные помещения. Руководство морально и материально поощряет работников. Бухгалтер должен правильно отразить в учете все новогодние расходы. Поможет ему в этом пособие, где на все «новогодние» вопросы есть ответы, которые подготовила редакция «Бизнес-Инфо».

Счастливого Рождества и Нового года!

Работа в государственные праздники и праздничные дни

* Трудовой кодекс Республики Беларусь.

За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные (часть первая ст.147) и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата:

1) работникам со сдельной оплатой труда - не ниже сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда - не ниже часовых тарифных ставок (окладов).

За работу в сверхурочное время и выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха. При этом за часы работы в сверхурочное время 1 неоплачиваемый день отдыха предоставляется из расчета восьмичасового рабочего дня (1 день отдыха за 8 ч. работы в сверхурочное время).

Если работа в государственные праздники и праздничные дни (часть первая ст.147) выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха.

Продолжительность работы в рабочий день, непосредственно предшествующий праздничному дню, сокращается на 1 ч. (часть первая ст.116).

* Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

В Республике Беларусь Новый год - 1 января является общереспубликанским праздничным днем, а Рождество Христово (православное Рождество) - 7 января и Рождество Христово (католическое Рождество) - 25 декабря - религиозными праздниками (подп.2.2 п.2).

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.2017 № 903 «О переносе рабочих дней в 2018 году».

В 2018 году переносятся следующие рабочие дни: со вторника 2 января на субботу 20 января, с пятницы 9 марта на субботу 3 марта, с понедельника 16 апреля на субботу 14 апреля, с понедельника 30 апреля на субботу 28 апреля, с понедельника 2 июля на субботу 7 июля, с понедельника 24 декабря на субботу 22 декабря, с понедельника 31 декабря на субботу 29 декабря.

Дополнительно по теме см.:

Комментарии и пособия

Т.Осипова, экономист

Установлена расчетная норма рабочего времени на 2018 год. Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73.

По материалам сайта Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2018 год».

Я.Митор, юрист

Привлечение к работе в государственные праздники, праздничные и выходные дни. Комментарий к статье 297 Трудового кодекса Республики Беларусь.

А.Греченков, кандидат юридических наук, доцент

Государственные праздники и праздничные дни. Комментарий к статье 147 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Последствия совпадения выходного дня с государственным праздником или праздничным днем. Комментарий к статье 139 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Е.Пещенко, консультант управления организации и мотивации труда главного управления труда и заработной платы Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Порядок установления расчетной нормы рабочего времени на 2017 год. Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54.

Форма документа

С.Кожедуб, экономист

Распоряжение об изменении режима рабочего времени.

Бухгалтерский учет и документальное оформление праздничных расходов

* Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10).

Первичный учетный документ - документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (абзац 13 ст.1).

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:

- наименование документа, дату его составления;

- наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

- содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

- должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п.2 ст.10).

Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10).

Своевременное и правильное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (п.9 ст.10).

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

На субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию» (часть девятнадцатая п.70).

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

Расходы на праздничные мероприятия следует учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности на основании п.13. Так, в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются в числе прочих:

- доходы и расходы, связанные с прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно;

- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

- другие доходы и расходы по текущей деятельности.

Дополнительно по теме см.:

Пособия

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Представительские расходы: документальное оформление.

Корреспонденция счетов

С.Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Вручаем новогодние подарки работникам.

В.Прохожая, экономист

Исправляем ошибки при начислении обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

В.Жуков, экономист

Подарки при проведении рекламных мероприятий: налоговый и бухгалтерский учет.

Т.Лукьяненко, DipIAS ICFM, аудитор, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Оплата труда в выходной или праздничный день.

А.Андреева, экономист

Приобретены грамоты для награждения работников: налоговый и бухгалтерский учет.

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Выдача подарка работнику продукцией собственного производства: бухгалтерский и налоговый учет.

Подарок работнику организации: бухгалтерский и налоговый учет.

В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Материальная помощь работнику к юбилею: отражение в бухгалтерском учете и налогообложение.

Вопросы и ответы

Д.Жилевский, юрист, начальник юридической службы открытого акционерного общества «Завод сборного железобетона № 1»

Организация планирует приобрести подарки к Новому году для детей работников организации и детей физических лиц - подрядчиков организации, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, и безвозмездно их передать указанным лицам. Передача организацией подарков детям физических лиц - подрядчиков - это дарение либо безвозмездная (спонсорская) помощь?

Я.Глинская, экономист

Вправе ли организация вручить своим работникам алкогольные напитки в качестве подарков, премий к празднику?

Формы документов

М.Жариловская, юрист

Договор аренды банкетного зала.

Договор на оказание платных услуг (по организации, проведению и музыкальному сопровождению торжественного корпоративного мероприятия).

С.Войцеховская, юрист

Договор на оказание услуг по организации питания.

Налогообложение праздничных расходов, осуществляемых юридическими лицами

Налог на добавленную стоимость

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.94). В настоящее время действует перечень, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145.

Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).

Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче членам некоммерческих организаций товаров (выполнению работ, оказанию услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов (подп.2.8 п.2 ст.93).

* Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287.

В перечень, в частности, включены: кондитерские изделия из сахара, игрушки, игры детские настольные или комнатные и др.

Дополнительно по теме см.:

Алгоритм

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Алгоритм создания итогового ЭСЧФ при реализации объектов работникам.

Комментарии и пособия

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Отражение оборотов по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС и создание электронного счета-фактуры.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Порядок заполнения строки 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ.

Корреспонденция счетов

В.Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Приобретение и выдача подарков работникам: порядок исчисления и вычета НДС, выставления ЭСЧФ.

Вопросы и ответы

С.Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Организация приобрела изделия народных промыслов (скатерти, куклы, рушники) с целью их вручения в качестве подарков потенциальным клиентам (заказчикам) и работникам к торжественным датам. Следует ли исчислять налог на добавленную стоимость при безвозмездной передаче клиентам (заказчикам) и работникам изделий народных промыслов?

Налог на прибыль

* Налоговый кодекс.

Расходы по оформлению торжественных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.1 п.1 ст.131).

В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности, расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).

Справочно Аналитические материалы по налогообложению см. в разделе «Бухгалтерский учет и документальное оформление праздничных расходов», подраздел «Корреспонденция счетов».

Обязательные страховые взносы

* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов.

С 1 января 2014 г. при определении объекта для исчисления взносов по государственному социальному страхованию суммы средств работодателя, перечисленные профсоюзной организации на приобретение новогодних кондитерских подарков детям, не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию. В случае приобретения подарков самим работодателем на их стоимость взносы следует начислять.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (абзац 2 ст.2).

* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

От стоимости подарков следует исчислить страховые взносы по обязательному страхованию.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2).

Дополнительно по теме см.:

Комментарии и пособия

С.Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Новогодний корпоратив: документальное оформление и налогообложение.

В.Жуков, экономист

Подарки при проведении рекламных мероприятий: налоговый и бухгалтерский учет.

Н.Врублевская, аудитор, DipIFR, директор общества с ограниченной ответственностью «АудитПлюс»

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах следует начислять от стоимости подарков с учетом НДС. Практика аудиторских проверок.

В.Тихонов, экономист

Материальная помощь, на которую не начисляются обязательные страховые взносы.

Налогообложение физических лиц

* Налоговый кодекс.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п.1 ст.156).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся (п.2 ст.157):

- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

- доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

К таким доходам относится и оплата организациями стоимости новогодних мероприятий: праздничный вечер и новогодний детский утренник, а также стоимость детских новогодних подарков.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153). В случаях, когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются доходом физического лица - участника мероприятия и подлежат обложению подоходным налогом. Однако исчислять подоходный налог с таких доходов необходимо с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК. Так, освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые:

- от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 678 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода;

- от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 111 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Дополнительно по теме см.:

Пособие-навигатор

М.Константинова, экономист

Оказание материальной помощи: льготы по подоходному налогу в 2016 и 2017 годах.

Вопросы и ответы

М.Константинова, экономист

Организация понесла расходы по организации новогоднего вечера, который состоится в декабре 2017 г., для своих работников и членов их семей в виде аренды кафе и оплаты питания. Расходы на одного участника - 126 руб. Являются ли указанные расходы для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Автозаправочная станция при приобретении у нее в декабре 2017 г. топлива на сумму 100 руб. и более дарит клиентам набор автокосметики стоимостью 15 руб. Является ли указанный подарок для клиентов доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация для своего бизнес-партнера (руководителя другой компании) к Новому году приобрела и в декабре 2017 г. вручила ценный подарок (планшет) стоимостью 800 руб. Является ли указанный подарок для бизнес-партнера доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзная организация к Новому году в декабре 2017 г. организует для бывших работников, ветеранов труда праздничное мероприятие с выдачей подарков, концертной программой и фуршетом. При этом она несет расходы по приобретению кондитерских изделий и напитков, сувениров, приглашению артистов в размере 250 руб. на каждого приглашенного. Являются ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц перечисленные расходы, если в мероприятии будет принимать участие неопределенное количество приглашенных лиц?

Профсоюзный комитет предприятия на новогодний вечер, который состоится в декабре 2017 г., для своих членов понес расходы на аренду кафе, питание, а также на музыкальную программу. Сумма расходов на одного участника - 100 руб. Стоимость участия в этом мероприятии для членов профсоюза составила 40 % от указанной суммы (40 руб.). Являются ли расходы профсоюзного комитета для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Страховая организация к Новому году для несовершеннолетних детей своих работников приобрела подарочные наборы (игрушки и конфеты). Кроме того, на новогоднем представлении среди детей запланировано проведение конкурса, победителю которого вручат подарок (лыжи). Кто является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежат ли эти подарки обложению подоходным налогом?

Транспортная организация к Новому году для несовершеннолетних детей своих работников, в том числе являющихся внешними совместителями, приобрела подарочные наборы (игрушки и конфеты), а также билеты на театральное новогоднее представление общей стоимостью 136 руб. на каждого. Наборы и билеты выданы работникам по ведомости. Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежат ли эти подарки обложению подоходным налогом?

Организация в декабре 2017 г. вручила своим работникам к Новому году подарки - продукцию собственного производства (наборы посуды). Что будет налоговой базой для исчисления подоходного налога?

Организация в декабре 2017 г. к Новому году подарила всем своим работникам, в том числе внешним совместителям, подарки - наборы парфюмерии и косметики общей стоимостью 135 руб. каждый. Являются ли эти подарки для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация понесла расходы в декабре 2017 г. на новогодний вечер для своих работников, в том числе бывших, и членов их семей, а также бизнес-партнеров (всего 82 человека) в виде аренды кафе, оплаты питания и музыкально-развлекательной программы. Всего расходы организации составили 11 316 руб. Являются ли указанные расходы доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзный комитет предприятия к Новому году для своих членов приобрел и в декабре 2017 г. выдал им подарки (наборы конфет, чай, кофе) общей стоимостью 60 руб. каждый. Являются ли указанные подарки для членов профсоюзного комитета доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзный комитет предприятия к Новому году приобрел детские подарочные наборы (игрушки и конфеты) и в декабре 2017 г. по ведомости роздал всем работникам предприятия, у которых есть несовершеннолетние дети. При этом некоторые из родителей не являются членами профсоюза. Стоимость указанных наборов составила 30 руб. каждый. Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники предприятия или их дети) и подлежит ли данный доход обложению подоходным налогом?

Организация к Новому году для своих работников приобрела различные подарки (сувениры, шоколад, канцелярские наборы и др.), которые в декабре 2017 г. были вручены им в качестве призов при проведении конкурсов на новогоднем вечере. Стоимость каждого приза не превышает 30 руб. Являются ли указанные призы для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

22.12.2017

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»