Материал помещен в архив

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В 2014 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

24 апреля 2014 г. состоялся интернет-семинар на тему «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году» с Натальей Нехай, ведущим аудитором общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит».

Задаваемые в ходе семинара вопросы касались особенностей исчисления налога на добавленную стоимость в текущем году, объектов налогообложения, порядка уплаты и вычета НДС, представления и оформления налоговой отчетности и др.

Справочно Наталья Нехай окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства имени В.В.Куйбышева, 13 лет работала в Министерстве по налогам и сборам РБ, управлении косвенного налогообложения. В настоящее время Наталья Нехай - ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит». Автор статей по налоговой тематике в журналах «Налоги Беларуси», «Главный Бухгалтер», газетах «Рэспублiка», «Экономическая газета», АПС «Бизнес-Инфо» и др. Лектор семинаров по налогообложению, курсов повышения квалификации бухгалтеров, консультант горячей линии.

1. ООО «НТ»: В связи с тем что доля оборотов по реализации объектов, освобожденных от налога на добавленную стоимость, в общем объеме реализации составляет более 98 %, организация относит сумму «входного» налога на добавленную стоимость на увеличение стоимости товаров, работ (услуг), основных средств. Книга покупок не ведется. Организация предполагает в течение года выполнить разовую услугу, облагаемую НДС.

Можно ли принять к вычету «входной» НДС в полном объеме по приобретенным материалам для выполнения разовой услуги (как раздельный учет)?

Производить ли вычет в момент получения материалов для этой услуги или в момент реализации услуги?

Если в момент получения материалов услуга не оказана, то как быть, если вычет окажется больше, чем начисленный НДС (к вычету принимать частями в пределах начисленного НДС)? Далее...

2. ООО «СиК»: 1) Некоммерческая общественная организация имеет в частной собственности здания. По договору безвозмездной ссуды сдает помещение в аренду бюджетной организации. Договором предусмотрено возмещение некоммерческой общественной организации коммунальных затрат и налогов. Счет на данное возмещение выставляется с выделением налога на добавленную стоимость. Поступления отражаются как внереализационный доход с соответствующей уплатой НДС. Бюджетная организация отказывается оплачивать счет с НДС, утверждая, что он выставлен неправомерно, так как имеет место договор безвозмездной ссуды.

Кто прав?

2) Признаются ли объектом обложения налогом на добавленную стоимость в 2013-2014 гг. у арендодателя суммы земельного налога, амортизации, налога на недвижимость, возмещаемые арендаторами по сдаваемым в аренду помещениям на безвозмездной основе? Далее...

3. УП «ГО»: Резидент Австрии «Р» продает оборудование в Республике Беларусь по прямым договорам с резидентами РБ. В этих договорах указано, что представитель «Р» в Республике Беларусь - резидент «А», который на территории РБ по договору с «Р» выполняет работы: ввод в эксплуатацию, гарантийное и техническое обслуживание, ремонт оборудования поставляемого резидентом Австрии «Р» в течение года после поставки.

Нужно ли в договоре между «Р» (резидент Австрии) и «А» (резидент РБ), акте выполненных работ выделять налог на добавленную стоимость с указанием ставки и делать ссылку на Налоговый кодекс РБ? Далее...

4. ЗАО «М»: Заключен договор лизинга с условием выкупа предмета лизинга (легковой автомобиль «Фольксваген»), сумма выплат по договору установлена в протоколе согласования цены в евро. По условиям договора уплата лизинговых платежей осуществляется в соответствии с графиком в белорусских рублях по курсу Национального банка РБ на день оплаты, увеличенному на 0,5 %. Лизинговая ставка и налог на добавленную стоимость на лизинговую ставку начисляются на последний рабочий день отчетного месяца по курсу Нацбанка РБ плюс 0,5 %.

Правильно ли это? Далее...

5. ООО «КС»: Организация выступает подрядчиком у заказчика и выполняет строительно-монтажные работы, часть из которых относится к жилищному строительству и не облагается налогом на добавленную стоимость согласно Налоговому кодексу РБ, другая часть не относится к жилищному строительству и облагается налогом на добавленную стоимость. Для выполнения части работ организация привлекает субподрядчика. В справке о стоимости выполненных работ субподрядчик выделяет сумму НДС.

Может ли подрядчик принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, выделенную субподрядчиком? Далее...

6. ОДО «Н»: Приобретены основное средство непроизводственного назначения и комплектующие к нему.

Можно ли принять налог на добавленную стоимость к вычету? Далее...

7. ООО «ЯК»: Организация в 2013 г. получила товар в многооборотной таре, подлежащей возврату, и перечислила поставщику залоговую стоимость (7 000 руб. за ящик). Согласно договору поставки покупатель возвращает тару, полученную с продукцией, по согласованию с поставщиком при наличии свободных складских площадей. Срок возврата тары - не более 30 рабочих дней. В установленный срок тара возвращена не была. В 2014 г., по истечению срока возврата, по согласованию с поставщиком произведен возврат тары по переоцененной стоимости (20 000 руб. за ящик).

Признается ли операция по возврату тары, по которой истек срок возврата, объектом для исчисления налога на добавленную стоимость?

Какая стоимость в таком случае будет налоговой базой? Далее...

8. УП «ИНТ»: В 2013 г. при проведении внеплановой проверки в магазине организации сотрудниками отдела по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП) был арестован и изъят товар (алкогольная продукция). Суд, рассматривающий дело по данному административному правонарушению, постановил: дело об административном правонарушении в отношении директора организации прекратить за недоказанностью виновности физического лица, арестованное имущество возвратить организации (т.е. товар конфискован не был). Организации арестованное имущество возвращено не было, а вместо этого на расчетный счет поступили денежные средства за реализованное арестованное имущество.

Облагается ли поступившая на расчетный счет организации сумма налогом на добавленную стоимость?

Имеет ли право организация в отношении всего арестованного товара принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товара?

Если да, то в каком периоде (товар приобретен в 2012 г.)? Далее...

9. ООО «А»: Согласно заключенному договору аренды арендатор возмещает арендодателю расходы по оплате труда обслуживающего персонала здания - сторожа.

Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость расходы по оплате труда? Далее...

10. ОДО «ПТО»: Государственное учреждение образования осуществляет приносящую доходы деятельность. Для этих целей открыт текущий счет по внебюджетным средствам. Банк перечисляет ежемесячные проценты за хранение средств на этом расчетном счете. Они отражаются во внереализационных доходах.

Нужно ли начислять на проценты банка налог на добавленную стоимость? Далее...

11. УП «К»: Поставщику товара - российской организации 31 марта 2014 г. была произведена предоплата в российских рублях по официальному курсу Национального банка РБ 277 руб. за 1 рос.руб. Товар получен 4 апреля 2014 г. Официальный курс Нацбанка РБ на дату получения 279 руб. за 1 рос.руб.

По какому курсу необходимо принять товар к учету?

Какой курс применить при уплате налога на добавленную стоимость по товару, ввезенному на территорию Республики Беларусь? Далее...

12. ООО «КХЛ»: Организация планирует отгрузить товар в Российскую Федерацию, заранее зная, что на территории России налог на добавленную стоимость уплачен не будет.

Можно ли отгрузить товар по ставке налога на добавленную стоимость 20 % сразу? Далее...

13. УП «Е»: Облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы округлений по заработной плате, которые отнесены в состав прочих доходов по текущей деятельности? Далее...

14. ЗАО «С»: Организация осуществляет деятельность по извлечению драгоценных металлов: принимает от заказчиков списанное оборудование и приборы, производит его разборку, извлекает драгметаллы и сдает их научно-производственному республиканскому унитарному предприятию «Унидрагмет БГУ». За выполненные работы от заказчиков поступает выручка.

Включаются ли обороты в 2014 г. по вышеперечисленным выполненным работам в налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость?

Подлежат ли распределению вычеты, относимые на затраты по оказываемым услугам? Далее...

15. ООО «ЖБ»: Организация производит пищевую продукцию, в производстве использует сырье с максимальным сроком годности - до 12 месяцев. Часто сроки годности сырья истекают, и предприятие вынуждено утилизировать непригодное к использованию сырье.

Следует ли в данном случае исчислять налог на добавленную стоимость от суммы списанного (утилизированного) сырья? Далее...

16. ООО «Э»: В марте 2014 г. организация произвела достройку административного помещения, сданного в эксплуатацию в 2013 г. без внутренних отделочных работ. Работы выполнялись собственными силами организации.

Облагается ли налогом на добавленную стоимость достройка административного помещения, выполненная силами организации, у которой офис числится на балансе? Далее...

17. ООО «РМРС»: Организация - резидент Республики Беларусь оказывает услуги, облагаемые по ставке 20 %. В оплату услуг также включаются дополнительные суммы возмещения расходов, связанных с оказанием услуг:

1) суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством (120 000 руб.);

2) транспортные расходы (могут быть связаны с использованием собственного транспорта или приобретением с выделенным налога на добавленную стоимость билетов на проезд железнодорожным транспортом) (40 000 руб., в т.ч. НДС - 6 667 руб., без НДС - 33 333 руб.);

3) расходы по найму жилого помещения (приобретенные с выделенным НДС) (счет гостиницы 360 000 руб., в т.ч. НДС - 60 000 руб., без НДС - 300 000 руб.).

Организация суммы выделенного НДС (6 667 руб. + 60 000 руб. = 66 667 руб.) принимает к вычету. На суммы без НДС (суточные 120 000 руб. + транспортные 33 333 руб. + гостиница 300 000 руб. = 453 333 руб.) начисляет НДС по ставке 20 % (90 667 руб.) и включает в оплату услуг дополнительно сумму 543 500 руб. (453 333 + 90 667) в возмещение расходов. Сумму 543 500 руб. включает в налоговую базу с отражением по строке 1 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.

Правильно ли поступает организация? Следует ли эти расходы облагать налогом на добавленную стоимость, и если да, то верно ли рассчитаны налоговая база и налоговые вычеты? Далее...

18. ООО «РМРС»: Организация - резидент Республики Беларусь (организация «А»), которая применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, для предприятия - резидента РБ, которое применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, оказала услуги с НДС по аккредитации (освидетельствованию) участка предприятия для его производственной деятельности. Согласно договору предприятие ежеквартально выплачивает организации «А» 3 % от стоимости оказанных услуг (без НДС).

Возникает ли объект обложения налогом на добавленную стоимость у организации «А», и если да, то когда? Далее...

19. ОАО «КЗ»: Товар из Бельгии получен и выпущен в свободное обращение в феврале 2014 г. По уплате налога на добавленную стоимость предоставлена рассрочка на 1 год до февраля 2015 г. с уплатой ежемесячно равными частями. Налог на добавленную стоимость уплачен 10 марта в сумме 570 млн.руб., 10 апреля - 570 млн.руб.

Какая сумма налога на добавленную стоимость должна быть принята к зачету в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за март? Далее...

20. ООО «В»: Организация к государственному празднику приобретает наборы живых цветов без налога на добавленную стоимость. Наборы выданы работающим в организации женщинам.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость на наборы цветов? Далее...

21. ОАО «БЦЗ»: На балансе организации числятся дома, в которых проживают работники завода. От нанимателей поступили заявления на реализацию домов в собственность.

Признается ли объектом обложения налогом на добавленную стоимость в 2014 г. продажа этих жилых домов в собственность физических лиц? Далее...

22. УКПП «К»: Организация выполняет некоторые виды работ хозяйственным способом (ремонт теплосетей к объектам жилфонда, ремонт теплосетей общего пользования, текущий ремонт жилого фонда и т.д.). Выполненные работы финансируются из бюджета (целевое финансирование). Налог на добавленную стоимость на работы, выполненные хозяйственным способом, организация не исчисляет.

Правомерно ли организация не исчисляет НДС на работы, выполненные хозяйственным способом? Включаются ли в налогооблагаемую базу бюджетные средства за данные виды работ? Участвуют ли обороты по данным работам в распределении налоговых вычетов, так как они включены в перечень работ, утвержденных Президентом РБ, освобождаемых от налога на добавленную стоимость? Далее...

23. ООО «БТБ»: Организация - генеральный подрядчик в рамках заключенного договора субподряда выставляет субподрядчику к возмещению суммы за электроэнергию, использованную субподрядчиком при выполнении работ на объекте строительства. В свою очередь, генподрядчик возмещает заказчику эту же стоимость электроэнергии, так как абонентский договор на получение электроэнергии принадлежит заказчику - собственнику трансформаторной подстанции, которой пользуется субподрядчик.

Будут ли включаться полученные суммы возмещения у генподрядчика и у заказчика в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость? Далее...

24. ОАО «БЦЗ»: Признается ли объектом обложения налогом на добавленную стоимость сумма родительской платы за детскую путевку в летний лагерь (плата отражается на счетах доходов от прочей текущей деятельности)? Далее...

25. РУП «ГЭ»: Филиал в соответствии с договорами на оказание услуг по заявлениям физических лиц производит подключение к сетям электроснабжения электроустановок одноквартирных жилых домов, а также подключение к сетям электроснабжения строительных площадок для строительства жилых домов физических лиц.

Освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость услуги по подключению к электрическим сетям электроустановок одноквартирных жилых домов и других капитальных строений (зданий, сооружений) граждан (п.25 перечня жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС, утвержденного Указом Президента РБ от 26.03.2007 № 138).

Освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость такая услуга, как электроснабжение (п.7 Перечня).

Согласно постановлению Белстандарта от 09.12.2003 № 49 «Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене государственных стандартов Республики Беларусь, межгосударственных стандартов, правил УЭК ООН, общегосударственного классификатора и руководящего документа» услуги по электроснабжению (код 042100) включают в себя в т.ч. такой вид услуг, как электрификация домовладений, дачных и гаражных кооперативов и других объектов (код 042103).

Освобождаются ли от обложения налогом на добавленную стоимость услуги по подключению к сетям электроснабжения строительных площадок для строительства жилых домов граждан? Если освобождаются, то в соответствии с каким пунктом названного Перечня? Далее...

26. ГООС: Организация в 2014 г. получила на безвозмездной основе от учреждения здравоохранения лекарственное средство в тюбиках для использования при лечении травм спортсменов. Вышеуказанное лекарственное средство было передано Гродненской региональной таможней на основании письма Министерства здравоохранения РБ.

Признается ли сумма полученной безвозмездной помощи объектом обложения налогом на добавленную стоимость? Далее...

27. ЗАО «АП»: Организация - резидент Республики Беларусь занимается изготовлением и установкой столярных изделий из ПВХ. На территории Российской Федерации по заказам физических лиц выполняет работы по установке и окончательной сборке изделий из ПВХ (изготовление и установка изделий производятся в рамках одного договора), при этом оформляются следующие документы: договор строительного подряда, накладная, акты строительно-монтажных работ и акт выполненных работ на сумму договора (в акте указываются общая сумма договора и отдельно стоимость изделия из ПВХ).

Возникает ли в данной ситуации объект для исчисления налога на добавленную стоимость от стоимости изделия, поскольку его комплектующие изделия изготавливаются на территории Республики Беларусь, а на территории Российской Федерации производится окончательная сборка изделий и их установка? Далее...

28. СП «ВТЛ»: Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оказывает консультационные услуги резиденту Российской Федерации.

Какая ставка налога на добавленную стоимость будет применяться в данной ситуации? Далее...

29. ОАО «БЦЗ»: Признается ли объектом обложения налогом на добавленную стоимость сумма дооценки готовой продукции, остающейся на конец отчетного периода (данная дооценка отражается на счетах доходов от прочей текущей деятельности)? Далее...

30. ООО «МНТП»: В феврале 2014 г. общество с ограниченной ответственностью ввезло на территорию Республики Беларусь из Китая технологическое оборудование в качестве основного средства. При таможенном оформлении ввезенного оборудования ООО была предъявлена и уплачена сумма налога на добавленную стоимость по ставке 20 %. Общество столкнулось с затруднениями по определению порядка возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость при ввозе основных средств на территорию Республики Беларусь из третьих стран согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость за февраль 2014 г. Указанная сумма НДС оплачена кредитными средствами, и задержка возврата или его рассрочка ведет к дополнительным финансовым потерям.

Каковы порядок и сроки возврата разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость? Далее...

31. ООО «БТБ»: Генеральный подрядчик (иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство) заключил договор с заказчиком (резидент РБ) на возведение объекта строительства по договорным ценам. Генподрядчик указывает всю стоимость выполненных работ для заказчика по договорным ценам, в т.ч. налог на добавленную стоимость от этой стоимости по ставке 20 %, без выделения отдельно стоимости работ и НДС, выполненных собственными силами и силами субподрядчиков. Вместе с тем объем работ, выполненный собственными силами, отраженный в бухгалтерском учете субподрядчика, значительно меньше отраженного в актах выполненных работ для заказчика. Кроме того, многие субподрядчики в актах строительно-монтажных работ не выделяли суммы НДС.

1) Правильно ли генподрядчиком будет исчислен налог на добавленную стоимость: только от объема работ, выполненных собственными силами, несмотря на указание в первичных учетных документах общей суммы НДС от договорной цены?

2) Обязательно ли указание в актах выполненных работ сумм НДС, исчисленного от объема работ, выполненных собственными силами и силами субподрядчиков? Далее...

32. СП «БЛ»: В связи с расширением ассортимента реализуемых товаров и рынков сбыта организация на основании приказа руководителя о проведении рекламных презентаций товаров передает другим юридическим лицам Республики Беларусь рекламные образцы товаров для изучения их свойств, апробирования, проведения внутренних испытаний, в целях возможного заключения договоров купли-продажи на эти товары в будущем. В некоторых случаях рекламные образцы доставляются потенциальным клиентам наемным транспортом за счет организации-отправителя по накладным в другие города Республики Беларусь. В накладных указывается, что передаются именно рекламные образцы (т.е. оплата за них производиться не будет).

Признается ли передача рекламных образцов конкретным потенциальным покупателям рекламными расходами организации или же такая передача подпадает под безвозмездную передачу и является объектом обложения НДС?

Если осуществляется безвозмездная передача, то признаются ли объектом обложения НДС (на основании каких нормативно-правовых актов) транспортные расходы передающей стороны по данной доставке в случаях:

• передающая сторона использует для доставки собственный транспорт;

• передающая сторона заключила договор с транспортной организацией и оплатила ей транспортные услуги? Далее...

33. ООО «А»: Облагается ли налогом на добавленную стоимость услуга по установке автономных пожарных извещателей (АПИ) в жилых помещениях граждан (ранее построенных домах, квартирах и т.д.; предписание на установку автономных пожарных извещателей выдано органами Министерства по чрезвычайным ситуациям РБ)? Далее...

34. ООО «БКК»: Управляющее предприятие - индивидуальный предприниматель. Легковой автомобиль, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, используется как для предпринимательской деятельности (поездки для проведения переговоров и т.д.) с выпиской путевых листов (от индивидуального предпринимателя), так и для личных поездок. С расчетного счета индивидуального предпринимателя производится оплата за горюче-смазочные материалы (ГСМ), запасные части, ремонт автомобиля. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость.

В какой сумме можно зачесть «входной» налог на добавленную стоимость по горюче-смазочным материалам, запасным частям и ремонту автомобиля? Далее...

35. ООО «БТБ»: Организация «А» при возведении основного объекта строительства построила и отразила в составе основных средств в мае 2013 г. также объект по организации автоматизированного учета и контроля электропотребления. В конце года организация «А» договорилась с организацией «Б» о возможности ее подключения в качестве субабонента к источнику электроэнергии, принадлежащему организации «А». По заключенному между организациями соглашению организация «Б» выплачивает организации «А» единовременное возмещение понесенных затрат на строительство в сумме 20 000 долл. США. Указанная сумма поступила на расчетный счет организации «А» в декабре 2013 г.

Будет ли у организации «А» облагаться налогом на добавленную стоимость сумма, поступившая от организации «Б»? Далее...

36. ЗАО «Б»: Два юридических лица (участник 1 и участник 2) заключили между собой договор о совместной деятельности, предусматривающий строительство, реализацию административного здания с последующим распределением прибыли от его реализации между участниками. Договор был прекращен до ввода объекта в эксплуатацию. По условиям договора не завершенный строительством объект остается у участника 1, а второму участнику подлежат выплате денежные средства в качестве стоимости его доли в созданном в результате совместной деятельности имуществе. Стоимость получаемой доли превышает размер внесенного участником 2 вклада в осуществление совместной деятельности и сумму профинансированных им расходов.

Подлежат ли обложению налогом на добавленную стоимость получаемые участником 2 денежные средства, составляющие стоимость его доли в созданном в результате совместной деятельности имуществе при прекращении совместной деятельности? Далее...

37. КУП «МТ»: Работы по строительству (реконструкции), ремонту и содержанию местных автомобильных дорог выполняются хозяйственным способом. Для контроля за объемами выполняемых работ на местных автомобильных дорогах между заказчиком (коммунальное унитарное предприятие «М») и инженерной организацией, выполняющей функции технического надзора, заключен договор. По договору определен процент отчислений на технический надзор в размере 1,05 % от фактически произведенных затрат (в разрезе статей затрат) на основании бухгалтерской справки-расчета.

Необходимо ли заказчику начислять налог на добавленную стоимость на сумму отчислений по техническому надзору, так как данная инженерная организация производит уплату по данному налогу? Или же сумма НДС уже включена в процент отчислений? Далее...

38. УКТП «ВТТУ»: Генеральный подрядчик с субподрядчиком заключили договор на строительно-монтажные работы по контактной сети троллейбуса. Субподрядчик обязуется выполнить строительные работы и передать результат выполненных работ генподрядчику. Генподрядчик осуществляет поставку материалов и передает субподрядчику проектно-сметную документацию.

Для субподрядчика налоговой базой по налогу на добавленную стоимость будет сумма выполненных строительных работ без учета стоимости материалов, переданных генподрядчиком, или с учетом переданных генподрядчиком материалов? Далее...

39. СП ООО «ВТЛ»: Признается ли международная товарно-транспортная накладная «CMR» без печати (штампа) грузополучателя документом, подтверждающим оказание экспортируемых транспортных услуг для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость? Далее...

40. ОАО «БЦЗ»: Признается ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в 2014 г. списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в виде остатков оплат, поступивших от покупателей, на доходы организации (остатки образовались в результате недопоставки товаров покупателям и не были истребованы в установленные сроки)? Далее...

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»