Материал помещен в архив

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ В 2014 ГОДУ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

10 июня 2014 г. состоялся интернет-семинар по теме «Особенности исчисления и уплаты налога на недвижимость в 2014 году». К участию в семинаре была приглашена Татьяна Петренко - главный государственный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

В ходе проведения семинара даны ответы на вопросы по порядку исчисления налога на недвижимость, по представлению деклараций, по всем изменениям, произошедшим в 2014 г., и др.

Татьяна Петренко ответила на самые актуальные и востребованные вопросы, которые интересны широкому кругу пользователей и находятся в ее компетенции.

Справочно Татьяна Петренко в 1984 г. окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства им.В.В.Куйбышева. С 1985 по 1987 гг. занимала должность экономиста по государственным доходам в финансовом отделе Московского райисполкома г.Минска. С 1 марта 1995 г. по настоящее время работает в управлении налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску.

1. ИП «ЗИД»: 1) Организация, применяющая особый режим налогообложения, заключила договор аренды помещения с индивидуальным предпринимателем с 1 января 2014 г. Обязательство по уплате налога на недвижимость возникает со II квартала 2014 г.

В какой срок необходимо подать налоговую декларацию?

2) Индивидуальный предприниматель предоставил оценочную стоимость помещения по состоянию на 1 января 2013 г.

Должна ли организация-арендатор в этом случае самостоятельно пересчитывать базу для обложения налогом на недвижимость, используя действующие коэффициенты переоценки на 1 января 2014 г.? Далее...

2. ОАО «ВОА»: Филиал принял от другого филиала (одно юридическое лицо) объект незавершенного строительства. Проектно-сметная документация отсутствует. Имеется только заключение от июня 2004 г. о том, что объект незавершенного строительства находится в аварийном состоянии.

Должна ли организация уплачивать налог на недвижимость? Далее...

3. ЧПТУП «ГД»: Частное предприятие, производитель гидравлического оборудования, применяет упрощенную систему налогообложения и арендует у одного индивидуального предпринимателя помещение под офис - 69,9 кв.м, у другого - производственное помещение - 454 кв.м.

Является ли предприятие плательщиком налога на недвижимость? Далее...

4. ОАО «А»: В организации розничной торговли числятся на счете 10-9 скамейки, урны металлические; на счете 01-1 - рекламно-световые вывески (шифр 70000).

Должна ли организация по таким товарам уплачивать в 2014 г. налог на недвижимость?

Если товары облагаются налогом, то от какой стоимости исчисляется налог (ведь при вводе в эксплуатацию списано 50 % стоимости скамеек и урн)? Далее...

5. ГУПП «ВС»: Организация арендует у физического лица производственные корпуса с 2013 г. Их оценочная стоимость была произведена в 2007 г.

Можно ли провести оценку для уплаты налога на недвижимость, применяя индексы переоценки с 2007 г.? Нужно ли при этом учитывать ежегодный износ? Далее...

6. ООО «С»: Общество с ограниченной ответственностью является производителем металлических изделий из сетки, проволоки, перфорированных стальных листов. В процессе деятельности организация закупает, а также частично ввозит на территорию Республики Беларусь проволоку, заборные секции, панели ограждения, сетки, ворота, калитки, урны, ажурные корзины. Часть материалов, предназначенных для обеспечения производства, оприходуется на склад как материалы (счет 10 «Материалы»), остальная часть - для продажи (оптовой и розничной) - числится на счете 41 «Товары». Ассортиментный перечень готовой продукции организации аналогичный - это металлические урны (ажурные и обычные) и корзины, металлические скамейки, заборные секции, ограждения, панели ограждений, ворота, калитки и пр. В соответствии с планом счетов вся готовая продукция числится на счете 43. Так как спрос на продукцию производства является сезонным, а рабочих и оборудование необходимо загружать в течение года, то на 1 января, 1 марта на балансе скапливаются значительные запасы готовой продукции, материалов, товаров.

С 2014 г. внесены изменения в ст.185 Налогового кодекса РБ, в соответствии с которой к объектам налогообложения относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств. В соответствии с законодательством к шифру 20403 относят: скамейки, декоративные урны; к шифру 20351 относят: заборы (ограждения), ворота (калитки) металлические.

Как понимать словосочетание «для целей определения нормативных сроков службы основных средств», приведенное в ст.185 НК РБ?

Как определить перечень иных объектов для таких целей?

Подлежит ли в 2014 г. обложению налогом на недвижимость продукция данного общества (счет 43) с ассортиментом, аналогичным действующему Классификатору основных средств, а именно: ворота, урны, калитки, ограждения, элементы заборов (заборные секции, панели, секции ограждений)? Подлежат ли в 2014 г. обложению налогом на недвижимость запасы материалов, предназначенных для производства (счет 10), и товаров (счет 41) аналогичного ассортимента: ворота, ограждения, корзины, заборные секции, калитки, панели (секции) ограждений и пр., скапливающиеся периодически на складе организации для обеспечения бесперебойного производства, а также для удовлетворения спроса такого ассортимента товаров для розничных и оптовых покупателей? Далее...

7. ОАО «ВОА»: Сроки реконструкции здания превышены.

Необходимо ли исчислить налог на недвижимость за сверхнормативное незавершенное строительство в 2014 г.? Далее...

8. ООО «Б»: Организация - плательщик земельного налога осуществляет строительство нового здания, под которое отведен земельный участок. Сроки строительства нарушены и на сегодняшний день оно не ведется, объект не законсервирован. Стоимость сверхнормативного незавершенного строительства для исчисления налога на недвижимость на 1 января 2014 г. складывается из:

• стоимости проектных работ;

• стоимости строительства, осуществленного сторонней строительной организацией;

• земельного налога, начисленного в период строительства, согласно проекту;

• затрат на поддержание сохранности уже возведенного строительства (после окончания срока строительства, отведенного проектом): затраты на электроэнергию, телефонизацию, ремонт ограждения и пр.

Земельный налог, начисленный после окончания срока строительства, установленного проектом, не включается организацией в базу для исчисления налога на недвижимость.

Правильно ли организацией определена база для исчисления налога на недвижимость? Далее...

9. РУП «МЭ»: Подлежат ли налогообложению объекты недвижимого имущества, находящиеся в эксплуатации, а также готовые к реализации (продаже, отчуждению и т.п.), а именно:

1) иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения, передаточные устройства, являющиеся объектами недвижимого имущества и относящиеся к:

- основным средствам;

- законченным строительством объектам, учитываемым как активы, подлежащие обязательной государственной регистрации в качестве объектов недвижимого имущества (счет 08 «Вложения в долгосрочные активы»);

- товарам, готовой продукции и долгосрочным активам, предназначенным для реализации (счет 41 «Товары», счет 43 «Готовая продукция», счет 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации»);

2) иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения, передаточные устройства, не являющиеся объектами недвижимого имущества в момент определения налоговой базы по налогу на недвижимость (например, приобретенные для реконструкции объекта ворота металлические, учитываемые в составе строительных материалов и неустановленного оборудования; другие строительные материалы и оборудование к установке, числящиеся на складах или смонтированные в составе незаконсервированного незавершенного строительства, после ввода в эксплуатацию которого указанные материалы и оборудование будут учитываться в составе зданий, сооружений, передаточных устройств);

3) иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения, передаточные устройства, не относящиеся к:

- активам, учитываемым в составе запасов согласно п.3 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.11.2010 № 133, за исключением временных (нетитульных) сооружений, вышеуказанных товаров и готовой продукции?

- объектам законсервированным незавершенного строительства? Далее...

10. ООО «ППС»: Согласно подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса РБ от налога на недвижимость освобождаются:

• в 2014 г. - впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение 1 года с даты их приемки в эксплуатацию;

• в 2013 г. - впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение 1 года с момента их ввода в эксплуатацию.

В чем заключается различие в этих формулировках в 2013 и 2014 гг.? Далее...

11. СООО «Ф»: Предприятие приобрело блок-модуль (передвижной бытовой блок-контейнер), которому присвоен шифр 10010 - «Здания передвижные, деревометаллические».

Является ли данное основное средство объектом обложения налогом на недвижимость? Далее...

12. УКТП «ВВТУ»: Предприятие исчислило налог на недвижимость на сооружение, приобретенное по договору купли-продажи, которое числилось на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» в бухгалтерском учете на 1 января 2014 г. В январе 2014 г. данное сооружение введено в эксплуатацию и его стоимость увеличена на сумму регистрации данного объекта.

Предусмотрена ли корректировка годовой суммы налога на недвижимость в данной ситуации? Далее...

13. УКТП «ВВТУ»: Предусмотрена ли в 2014 г. корректировка годовой суммы налога на недвижимость при частичной ликвидации зданий, сооружений, а также модернизации, реконструкции, дооборудовании, достройке и других обстоятельствах, которые предполагают увеличение или уменьшение стоимости зданий и сооружений? Далее...

14. ОАО «МСМ»: Налоговой базой для налога на недвижимость является остаточная стоимость основных средств и стоимость просроченного незавершенного строительства.

У предприятия незавершенным строительством (просроченным) является модернизация имеющегося инвентарного объекта. По ее итогам нового инвентарного объекта не появится.

Возникает ли в данной ситуации объект для исчисления налога на недвижимость? Далее...

15. ОАО «К»: Объект капитального строения в текущем году не используется. В этом году ведутся работы по ликвидации данного объекта. Но в связи с большими затратами на ликвидацию этот процесс может затянуться. В соответствии с п.4 Положения о порядке и условиях утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 06.11.2013 № 957, сведения о неиспользуемых капитальных строениях для включения в перечень представляются в городские исполнительные комитеты до 15 ноября текущего года.

Если по состоянию на 15 ноября объект капитального строения будет еще находиться в стадии ликвидации, надо ли включать его в вышеуказанный перечень для исчисления налога на недвижимость с применением повышающего коэффициента? Далее...

16. КУП «ЖКХ»: У организации на балансе числятся детские надувные аттракционы, которые были приобретены в феврале 2014 г. Согласно постановлению Минэкономики РБ от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» данные основные средства были отнесены к группе «Сооружения» под шифром 20403.

1) Следует ли относить указанные объекты основных средств к сооружениям для исчисления налога на недвижимость?

2) Может ли организация со II квартала 2014 г. воспользоваться льготой согласно подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса РБ? Далее...

17. УП «СКБ»: Организация осуществляет несколько видов деятельности. Одним из них является производство продукции. Для этого на предприятии работает производственный цех. Другим видом являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук (вид экономической деятельности - 73100). На предприятии согласно Уставу создан научно-технический совет (НТС), который осуществляет функцию совещательного органа.

В ноябре 2012 г. организация получила аккредитацию как научная организация (свидетельство об аккредитации научной организации от 30.11.2012 № 182).

Имеет ли право организация на применение установленной подп.1.23 п.1 ст.186 Налогового кодекса РБ льготы по налогу на недвижимость? Если имеет, то применяется ли льгота ко всей площади здания или же только к площади, занятой помещениями, в которых расположены научные отделы? Если льгота применяется, то с какого периода времени? Далее...

18. УЗ «РБ»: Бюджетная организация сдает в аренду часть крыши и часть нежилого помещения для использования с целью размещения оборудования и антенно-фидерных устройств унитарному предприятию «Велком». В договоре прописано: арендованное имущество представляет собой нежилое помещение площадью 11,88 кв.м и часть крыши здания площадью 140,4 кв.м.

Какую площадь (кв.м) взять в расчет по налогу на недвижимость (11,88:152,28)? Далее...

19. ООО «ХХХ»: 3 января 2014 г. товариществу собственников было передано подвальное помещение жилого дома, которое ранее находилось на балансе иного юридического лица.

Так как большая часть подвала у данного товарищества собственников, применяющего упрощенную систему налогообложения, сдается в аренду, возникает обязанность по уплате налога на недвижимость с части, сдаваемой в аренду, со II квартала 2014 г.

Сложность состоит в правильном определении налоговой базы:

• первый вариант - в процентном отношении с учетом площади, сдаваемой в аренду, от общей стоимости подвального помещения, переданного на баланс товарищества по остаточной стоимости на 1 апреля 2014 г.;

• второй вариант - в процентном отношении площади подвального помещения, сдаваемой в аренду, от общей площади этого помещения, переданного на баланс товарищества, плюс общая площадь дома и минус площади квартир по остаточной стоимости на 1 апреля 2014 г. (т.е. учитывается площадь лестниц, техэтажей и т.п.).

При создании товарищества квартиры оставались в собственности жильцов, но передача подвала в 2014 г. произошла товариществу собственников. Технический паспорт на дом в бюро технической инвентаризации пока не переоформлялся.

Какая ставка будет применяться по площади подвального помещения, сдаваемой в аренду, - 1 или 0,1 % (0,75 и 0,075 % со II квартала соответственно)? Далее...

20. ООО «ХХХ»: До 2014 г. при строительстве датой начала исчисления налога на недвижимость являлась государственная регистрация объекта строительства.

Какая дата в 2014 г. будет считаться датой начала исчисления налога на недвижимость при окончании строительства? Далее...

21. ОАО «КРАК»: На 1 января 2014 г. имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства: здание животноводческой фермы (здание сельскохозяйственного назначения, предназначенное для производства продукции животноводства). Строительство осуществляет организация-генподрядчик.

Следует ли уплачивать налог на недвижимость? Как его отразить в налоговом учете? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»