Материал помещен в архив

С РОЖДЕСТВОМ И НОВЫМ ГОДОМ! УЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРАЗДНИЧНЫХ РАСХОДОВ В 2018 ГОДУ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2018 год. Также по этой теме см.: • «Новогодние подарки, праздничные расходы, торжественные мероприятия. Учет и документальное оформление в 2017 году»; • «Отмечаем рождественские и новогодние праздники. Учет и документальное оформление в 2016 году».

В канун Рождества и Нового года организации проводят для своих сотрудников корпоративы и различные праздничные мероприятия; дарят подарки своим работникам и их детям, ветеранам и пенсионерам, партнерам по бизнесу; украшают офисы и рабочие места; оплачивают проведение детских представлений и т. д. Бухгалтер должен правильно оформить и отразить в бухгалтерском и налоговом учете все новогодние расходы. Поможет ему в этом пособие, которое подготовила редакция АПС «Бизнес-Инфо».

Счастливого Рождества и Нового года!

Работа в государственные праздники и праздничные дни

* Трудовой кодекс Республики Беларусь.

За каждый час работы в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные (часть первая ст.147) и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, производится доплата (часть первая ст.69):

1) работникам со сдельной оплатой труда - не ниже сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда - не ниже часовых тарифных ставок (окладов).

За работу в сверхурочное время и выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой неоплачиваемый день отдыха. При этом за часы работы в сверхурочное время 1 неоплачиваемый день отдыха предоставляется из расчета восьмичасового рабочего дня (1 день отдыха за 8 ч. работы в сверхурочное время) (часть третья ст.69).

Если работа в государственные праздники и праздничные дни (часть первая ст.147) выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой неоплачиваемый день отдыха (часть четвертая ст.69).

Продолжительность работы в рабочий день, непосредственно предшествующий праздничному дню, сокращается на 1 ч. (часть первая ст.116).

* Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь».

В Республике Беларусь Новый год - 1 января является общереспубликанским праздничным днем, а Рождество Христово (православное Рождество) - 7 января и Рождество Христово (католическое Рождество) - 25 декабря - религиозными праздниками (подп.2.2 п.2).

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.2017 № 903 «О переносе рабочих дней в 2018 году».

В преддверии рождественских и новогодних праздников белорусов в декабре ожидают переносы рабочих дней.

- 24 декабря 2018 г. (понедельник) переносится на 22 декабря 2018 г. (суббота);

- 31 декабря 2018 г. (понедельник) - на 29 декабря 2018 г. (суббота).

С учетом данных переносов выходными днями будут 23, 24 и 25 декабря 2018 г. (воскресенье, понедельник и вторник), а также 30, 31 декабря 2018 г. и 1 января 2019 г. (воскресенье, понедельник и вторник).

Организациям предоставлено право с учетом специфики производства (работы) осуществлять перенос рабочих дней в ином порядке.

Дополнительно по теме см.:

Комментарии

По материалам сайта Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

О расчетной норме рабочего времени на 2019 год. Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22.10.2018 № 77.

Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2018 год».

Т.Осипова, экономист

Установлена расчетная норма рабочего времени на 2018 год. Комментарий к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.11.2017 № 73.

Я.Митор, юрист

Привлечение к работе в государственные праздники, праздничные и выходные дни. Комментарий к статье 297 Трудового кодекса Республики Беларусь.

А.Греченков, кандидат юридических наук, доцент

Государственные праздники и праздничные дни. Комментарий к статье 147 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Последствия совпадения выходного дня с государственным праздником или праздничным днем. Комментарий к статье 139 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Вопрос и ответ

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Включается ли стоимость выданного работнику организации детского новогоднего подарка в средний заработок, сохраняемый за время нахождения работника в командировке?

Форма документа

С.Кожедуб, экономист

Распоряжение об изменении режима рабочего времени.

Бухгалтерский учет и документальное оформление праздничных расходов

* Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п.1 ст.10).

Первичный учетный документ - документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (абзац 13 ст.1).

Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:

- наименование документа, дату его составления;

- наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

- содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

- должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п.2 ст.10).

Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п.5 ст.10).

Своевременное и правильное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы (п.9 ст.10).

* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

На субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию» (часть девятнадцатая п.70).

Отчисления на социальное страхование и обеспечение, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам (часть вторая п.54, часть шестая п.59).

В бухгалтерском учете начисление страховых взносов на выплаты работникам социального характера отражается на счете 90-10.

* Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

Расходы на праздничные мероприятия следует учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности на основании п.13. Так, в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются в числе прочих:

- доходы и расходы, связанные с прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств (абзац 2);

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных и переданных безвозмездно (абзац 4);

- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год (абзац 13);

- другие доходы и расходы по текущей деятельности (абзац 20).

Дополнительно по теме см.:

Алгоритм

А.Штейнер, юрист, специалист в сфере трудового законодательства

Алгоритм действий нанимателя по оказанию материальной помощи сотрудникам.

Пособия

В.Статкевич, аудитор, советник по финансовым и налоговым вопросам юридической компании «Revera Consulting Group», член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Может ли резидент Парка высоких технологий делать своим сотрудникам подарки?

Н.Борисенко, аудитор

Порядок налогообложения поездки за рубеж на корпоративное мероприятие.

Е.Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Оказание материальной помощи: льготы по подоходному налогу в 2017 и 2018 годах.

С.Войцеховская, юрист

Документальное оформление проведения корпоративного мероприятия.

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Представительские расходы: документальное оформление.

Корреспонденция счетов

А.Андреева, экономист

Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного собрания по подведению итогов работы за год: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.

М.Ярош, экономист

Учет расходов по праздничному оформлению офисов, торговых залов и витрин.

Материальная помощь работникам к Новому году.

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Живые цветы в подарок: бухгалтерский и налоговый учет.

Выдача подарка работнику продукцией собственного производства: бухгалтерский и налоговый учет.

Подарок работнику организации: бухгалтерский и налоговый учет.

Т.Лукьяненко, DipIAS ICFM, аудитор, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Оплата труда в выходной или праздничный день.

Вопросы и ответы

Д.Жилевский, юрист, начальник юридической службы открытого акционерного общества «Завод сборного железобетона № 1»

Организация планирует приобрести подарки к Новому году для детей работников организации и детей физических лиц - подрядчиков организации, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, и безвозмездно их передать указанным лицам. Передача организацией подарков детям физических лиц - подрядчиков - это дарение либо безвозмездная (спонсорская) помощь?

Я.Глинская, экономист

Вправе ли организация вручить своим работникам алкогольные напитки в качестве подарков, премий к празднику?

Формы документов

А.Штейнер, юрист, специалист в сфере трудового законодательства

Положение об оказании материальной помощи работникам (пример).

Приказ об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка (пример).

Заявление об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка (пример).

С.Войцеховская, юрист

Приказ о проведении корпоративного мероприятия.

Смета на проведение корпоративного мероприятия.

План по подготовке проведения корпоративного мероприятия.

Программа корпоративного мероприятия.

Отчет о проведении корпоративного мероприятия.

Список работников и приглашенных лиц на корпоративное мероприятие.

Договор на оказание услуг по организации питания.

М.Жариловская, юрист

Договор аренды банкетного зала.

Договор на оказание платных услуг (по организации, проведению и музыкальному сопровождению торжественного корпоративного мероприятия).

Налогообложение праздничных расходов, осуществляемых юридическими лицами

Налог на добавленную стоимость

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения (подп.1.7 п.1 ст.94). В настоящее время действует перечень, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145, он включает в себя услуги организаций культуры по организации и проведению карнавалов, утренников, семейных торжеств и новогодних елок (абзац 2 п.13).

Безвозмездная передача является объектом обложения НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93).

Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению обороты по передаче членам некоммерческих организаций товаров (выполнению работ, оказанию услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов (подп.2.8 п.2 ст.93).

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших (подп.2.16 п.2 ст.93).

Суммы «входного» налога по таким расходам к вычету не принимаются и относятся на увеличение их стоимости (подп.19.9 п.19 ст.107)

Передача подарка коллективу (то есть неопределенному кругу лиц), расходы на культурно-развлекательную программу (концерт, приглашенный ведущий), праздничный ужин, праздничное оформление территории и помещений признаются собственным потреблением непроизводственного характера.

Названные расходы требуют документального подтверждения организации указанных мероприятий (программы, планы, сметы, списки участников и др.), а также сумм расходов, связанных с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.). Правильно оформить произведенные расходы помогут материалы:

1) «Новогодние мероприятия: приказ, программа и смета расходов»;

2) «Документальное подтверждение новогодних расходов».

Статья 93 НК не содержит такого объекта обложения НДС, как использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера.

Поэтому такие расходы объектом обложения НДС не признаются.

При этом «входной» НДС по материалам, товарам, услугам (работам), использованным для собственного потребления непроизводственного характера принимается к вычету в порядке, установленном ст.107 НК.

* Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287.

В перечень, в частности, включены: кондитерские изделия из сахара, игрушки, игры детские настольные или комнатные и др.

Дополнительно по теме см.:

Пособие-навигатор

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних расходов в 2018 году: шпаргалка бухгалтера.

Пособия

А.Коренькова, начальник отдела информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Ленинскому району г. Минска, Н.В.Иванова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции МНС по г. Минску

Налогообложение у профсоюзных организаций.

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Исчисление и вычет НДС профсоюзными организациями.

Корреспонденция счетов

А.Андреева, экономист

Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного собрания по подведению итогов работы за год: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Вопрос и ответ

А.Андреева, экономист

Организация вручила работникам в подарок продукцию собственного производства (бытовые электроприборы), реализуемую по свободным ценам. Что в данном случае будет налоговой базой для исчисления: налога на добавленную стоимость; подоходного налога; взносов в бюджет фонда и Белгосстрах? В какой сумме следует отразить в налоговом учете выручку от безвозмездной передачи?

Налог на прибыль

* Налоговый кодекс.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130).

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов (подп.1.1 п.1 ст.131).

Затраты, перечисленные в ст.131 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов (п.3 ст.131).

Расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.7¹ п.1 ст.131).

Для проведения торжественного собрания организация может нести расходы:

- на аренду помещения;

- праздничный ужин после собрания;

- вручение подарков работникам и приглашенным;

- культурно-развлекательную программу.

Расходы на аренду помещения для проведения собрания, посвященного итогам года, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат.

Однако расходы на оплату фуршета, концерта, услуг ведущих развлекательной программы не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.7¹ п.1 ст.131 НК). Нельзя также учесть при расчете налога на прибыль стоимость призов победителям проводимых на празднике конкурсов и другие аналогичные расходы (награждение ценными подарками лучших работников, вручение подарков пенсионерам - бывшим работникам организации).

В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний (подп.3.3 п.3 ст.129).

Обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подп.2.10 п.2 ст.130 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов, включаются в состав внереализационных расходов (подп.3.26⁶ п.3 ст.129 НК).

Таким образом, начисленные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на не учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты социального характера работникам учитываются при исчислении налога на прибыль.

В налоговом учете безвозмездная передача товаров в пределах разных собственников на основании ст.31 НК признается реализацией и отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов - не менее их остаточной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права (часть первая п.5 ст.127 НК).

Дополнительно по теме см.:

Пособие-навигатор

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних расходов в 2018 году: шпаргалка бухгалтера.

Корреспонденция счетов

А.Андреева, экономист

Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного новогоднего собрания: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Вопросы и ответы

Н.Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы по декоративному освещению входа в организацию?

Обязательные страховые взносы

* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Подарки работникам организации являются объектом для исчисления обязательных страховых взносов.

С 1 января 2014 г. при определении объекта для исчисления взносов по государственному социальному страхованию суммы средств работодателя, перечисленные профсоюзной организации на приобретение новогодних кондитерских подарков детям, не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию. В случае приобретения подарков самим работодателем на их стоимость взносы следует начислять.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (абзац 2 ст.2).

* Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

От стоимости подарков следует исчислить страховые взносы по обязательному страхованию.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п.2).

Дополнительно по теме см.:

Пособие-навигатор

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних расходов в 2018 году: шпаргалка бухгалтера.

Корреспонденция счетов

А.Андреева, экономист

Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного новогоднего собрания: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Вопросы и ответы

А.Андреева, экономист

Организация вручила работникам в подарок продукцию собственного производства (бытовые электроприборы), реализуемую по свободным ценам. Что в данном случае будет налоговой базой для исчисления: налога на добавленную стоимость; подоходного налога; взносов в бюджет фонда и Белгосстрах? В какой сумме следует отразить в налоговом учете выручку от безвозмездной передачи?

Е.Шаляпина, ведущий специалист отдела организации страхования и контроля управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах»

Начисляются ли страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах на суммы вознаграждений (доходов), подарков, материальной помощи, выплачиваемых профсоюзными организациями их членам, с которыми не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры?

Работодатель приобрел для работников новогодние кондитерские наборы. Начисляются ли страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах на их стоимость?

Б.Бондарик, начальник управления страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах»

В организации с гражданином (не является ИП) заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ без предоставления ему места для выполнения работ. Начисляются ли страховые взносы в Белгосстрах: при выдаче работнику подарка для ребенка к Новому году; если он приглашен на торжественное собрание по итогам работы организации за год, в программе которого фуршет, культурно-развлекательная программа; в случае вручения ему подарка?

Налогообложение физических лиц

* Налоговый кодекс.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п.1 ст.156).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся (п.2 ст.157):

- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

- доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

К таким доходам относится и оплата организациями стоимости новогодних мероприятий: праздничный вечер и новогодний детский утренник, а также стоимости детских новогодних подарков.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп.2.2 п.2 ст.153). В случаях, когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются доходом физического лица - участника мероприятия и подлежат обложению подоходным налогом. Однако исчислять подоходный налог с таких доходов необходимо с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК. Так, в 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»):

- от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

- от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанные в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере 370 руб. от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Справочно К доходам, получаемым от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанным в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК).

Дополнительно по теме см.:

Пособия-навигаторы

Г.Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних расходов в 2018 году: шпаргалка бухгалтера.

Е.Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Оказание материальной помощи: льготы по подоходному налогу в 2017 и 2018 годах.

Пособия

А.Коренькова, начальник отдела информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Ленинскому району г. Минска, Н.В.Иванова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения инспекции МНС по г. Минску

Налогообложение у профсоюзных организаций.

Л.Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

Корреспонденция счетов

А.Андреева, экономист

Подарки работникам организации к Новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки школам, домам-интернатам: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного новогоднего собрания: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на праздничное оформление территории и помещений организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Вопросы и ответы

М.Константинова, экономист

Организация, занимающаяся производством косметики, планирует в декабре 2018 г. вручить своим работникам к Новому году в подарок наборы из продукции собственного производства стоимостью 50 руб. каждый. Являются ли указанные подарки для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? И если да, то в каком порядке определяется налоговая база для исчисления подоходного налога?

Коммерческая организация в декабре 2018 г. понесла расходы по организации новогоднего вечера для своих работников, в том числе бывших, и членов их семей, а также бизнес-партнеров (всего 46 человек) в виде аренды ресторана, оплаты питания и музыкально-развлекательной программы. Всего расходы составили 7 038 руб. Являются ли указанные расходы организации для участников этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзным комитетом организации в ноябре 2018 г. приобретены подарочные наборы (косметика белорусского производства) стоимостью 47 руб. каждый. Данные наборы профсоюз планирует вручить своим членам к Новому году в декабре 2018 г. Являются ли указанные подарки для членов профсоюзного комитета доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзный комитет организации в ноябре 2018 г. приобрел подарочные наборы (шоколад и конфеты) стоимостью 28 руб. каждый. Данные наборы в декабре 2018 г. профсоюз планирует по ведомости вручить к Новому году работникам организации, у которых есть несовершеннолетние дети; при этом некоторые из родителей не являются членами профсоюза. Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники предприятия или их дети) и подлежит ли данный доход обложению подоходным налогом?

Торговая организация в ноябре 2018 г. для своих работников приобрела новогодние подарки стоимостью от 35 до 50 руб. Данные подарки организация планирует вручить работникам в качестве призов при проведении конкурсов на новогоднем вечере (состоится в декабре 2018 г.). Являются ли указанные призы для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Строительная организация планирует в декабре 2018 г. провести для своих работников и членов их семей новогодний вечер. В ноябре 2018 г. организация понесла предварительные расходы по аренде зала ресторана и оплате питания. Расходы на одного участника составили 146 руб. Являются ли указанные расходы для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Салон керамической плитки в декабре 2018 г. при приобретении покупателями товаров на сумму более 300 руб. дарит им упаковку клея для плитки стоимостью 22 руб. Является ли указанный подарок для покупателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Коммерческая организация - поставщик сантехнической продукции планирует в декабре 2018 г. к Новому году вручить руководителям других организаций, являющихся основными покупателями этой продукции, ценные подарки со своим логотипом. Стоимость подарка составляет 550 руб. Будут ли указанные подарки доходом руководителей других организаций, подлежащим обложению подоходным налогом?

IT-компания в декабре 2018 г. для несовершеннолетних детей своих работников, в том числе являющихся внешними совместителями, к Новому году приобрела радиоуправляемые модели игрушек, а также билеты в цирк общей стоимостью 152 руб. на каждого. Указанные игрушки и билеты будут выданы работникам по ведомости. Кто в данной ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежит ли он обложению подоходным налогом?

Страховая организация в декабре 2018 г. для несовершеннолетних детей своих работников приобрела новогодние подарки, которые будут вручены в ходе новогоднего представления. Победителю конкурса, который будет проведен среди детей работников в рамках этого представления, будет вручена игровая приставка. Всего победитель конкурса получит подарков на общую сумму 213 руб. Кто является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежит ли он обложению подоходным налогом?

Профсоюзная организация производственного предприятия в ноябре 2018 г. арендовала зал в ресторане. В новогоднем вечере, который состоится в декабре 2018 г., примут участие работники предприятия, являющиеся членами профсоюза. Сумма расходов на одного участника составила 88 руб. При этом члены профсоюза будут возмещать только 30 % расходов (26,40 руб.). Являются ли указанные расходы профсоюзной организации для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзный комитет организации в декабре 2018 г. планирует организовать новогодний вечер, на который кроме работающих сотрудников организации также приглашены бывшие работники. В рамках вечера за счет средств профсоюзного комитета будут организованы фуршет, развлекательная программа. Являются ли указанные расходы профсоюзного комитета доходом бывших работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

А.Андреева, экономист

Организация вручила работникам в подарок продукцию собственного производства (бытовые электроприборы), реализуемую по свободным ценам. Что в данном случае будет налоговой базой для исчисления: налога на добавленную стоимость; подоходного налога; взносов в бюджет фонда и Белгосстрах? В какой сумме следует отразить в налоговом учете выручку от безвозмездной передачи?

По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

В процессе ведения хозяйственной деятельности с целью мотивации трудового вклада сотрудников им вручаются подарки, призы, сувениры. Распространяются ли положения абзаца восьмого пункта 19, части пятой пункта 28 Положения о Парке высоких технологий на описанную ситуацию?

И.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Организация приобрела к празднику 8 Марта букеты живых цветов, которые были подарены в рамках проведения торжественного мероприятия как сотрудницам организации, так и приглашенным женщинам, не являющимся работницами данной организации. Исчисляется ли со стоимости подаренных женщинам цветов подоходный налог?

Профсоюзная организация приобрела в текущем году к празднику 8 марта сертификаты на косметическую продукцию на сумму 20,00 руб. Данные сертификаты были вручены к празднику всем сотрудницам организации, как являющимся членами профсоюза, так и не являющимся таковыми. Как правильно исчислить подоходный налог с физических лиц с таких подарков?

Л.Силивестрова, главный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Вправе ли организация предоставить льготу по подоходному налогу с физических лиц, предусмотренную абзацем вторым части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении доплат к пенсии, подарков, оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные организации Республики Беларусь, выплачиваемых (выдаваемых) неработающим пенсионерам, уволившимся из организации, не достигнув пенсионного возраста, либо для которых последним местом основной работы перед выходом на пенсию была другая организация?

В каком порядке осуществляется налогообложение подоходным налогом с физических лиц денежных наград (премий), выплаченных сотрудникам организации одновременно по двум основаниям: за выполнение трудовых обязанностей и в связи с днем образования организации; за выполнение трудовых обязанностей и в связи с 25-летием со дня образования организации?

В организации коллективным договором предусмотрены различные виды выплат: единовременные поощрения; премии. В отношении каких выплат можно применить льготу в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Справочная информация

Н.Клясова, экономист

Выплаты физическим лицам в 2018 году: налогообложение.

20.12.2018

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»