Материал помещен в архив

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В АВТОТРАНСПОРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

20 ноября 2015 г. состоялся интернет-семинар на тему «Бухгалтерский учет в автотранспортных организациях» с участием директора общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт», аудитора Владимира Сузанского.

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по разработке и применению норм расхода топлива и горюче-смазочных материалов, их бухгалтерскому учету, оформлению путевых листов и других первичных документов, бухгалтерскому учету других операций, осуществляемых автотранспортными организациями.

Владимир Сузанский ответил на самые актуальные и популярные вопросы в рамках своей компетенции.

Справочно Владимир Сузанский в 1993 году окончил Белорусский государственный институт народного хозяйства им. В.В.Куйбышева по специальности «Экономика и управление производством». С 1992 года работал экономистом, бухгалтером, главным бухгалтером в организациях частной формы собственности; с 1995 года - ассистент аудитора, ведущий аудитор, заместитель директора по аудиту в аудиторской компании «Силар», с 2007 - директор аудиторской компании «Силар плюс» (в 2013 году переименована в консалтинговую фирму ООО «Грант Торнтон Консалт» группы компаний «Грант Торнтон»). С 2001 года - редактор журнала «Главный Бухгалтер», с 2002 по 2011 год - выпускающий редактор ежемесячного журнала «Главный Бухгалтер. Транспорт».

1. ГОАШ «УПУП»: Основной вид деятельности организации - оказание услуг по подготовке и переподготовке водителей механических транспортных средств. Оплата расхода автомобильного топлива, используемого при обучении управлению автомобилем, производится заказчиком до начала занятий путем предварительной оплаты. Стоимость платы за расход автомобильного топлива, используемого при обучении, является возмещением затрат по приобретению учебными организациями указанного топлива и в выручку учебных организаций не включается.

Признается ли данное возмещение затрат по приобретению топлива налогооблагаемой базой для налога на прибыль?

Вправе ли организация включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, данное возмещение? Далее...

2. ЧТУП «ПТ»: Организация пользуется платными дорогами Республики Беларусь.

Достаточно ли для отнесения на затраты отчета о проведенных операциях, размещаемого на сайте организации BelToll в личном кабинете в виде электронного документа, либо необходимо получать в организации BelToll отчеты на бумажном носителе с печатью и подписью ответственного лица? Далее...

3. ОАО «ВОАТ»: Водитель, осуществляющий международные грузовые перевозки, вернулся из командировки в субботу, а в воскресенье опять был отправлен в командировку.

Как оформить первичные документы по командировке, если в субботу и воскресенье бухгалтерия не работает? Далее...

4. ООО «ГГПП»: Какие реквизиты обязательны для заполнения в путевом листе? Далее...

5. ООО «АТС»: Если автомобиль передается в аренду организации, сумма арендной платы может быть любая по договоренности с собственником? Есть ли какой-нибудь предел суммы арендной платы и можно ли каждый месяц менять суммы арендных платежей? Далее...

6. ООО «АТС»: На работу принят водитель. Его личный автомобиль используется в служебных целях.

Будет ли меняться сумма компенсации ежемесячно в зависимости от количества ездок? Каким документом утверждаются суммы компенсации? Далее...

7. ООО «ГГПП»: С какой периодичностью выписываются путевые листы? Далее...

8. ЗАО «ИК»: Организация осуществляет экспорт товара в Россию.

1) Какие транспортные документы необходимо оформлять при автомобильной перевозке грузов?

2) Обязательно ли оформление товарно-транспортной накладной для следования по территории Беларуси? Далее...

9. ОАО «БФ»: Ранее в сборниках норм расхода топлива и смазочных материалов содержались нормы расхода смазочных материалов (моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки), которые были обязательны для применения организациями всех форм собственности и являлись основным исходным документом для контролирующих органов при ревизии хозяйственной деятельности организации. Сборники в настоящее время отменены.

Какие нормы необходимо применять сегодня? Далее...

10. ОАО «БФ»: Как правильно должна быть оформлена накладная ТТН-1 в части реквизита «№ путевого листа» в случае погрузки товара на транспортное средство по одному путевому листу, например 20 октября, а перевозки груза по другому путевому листу (с 21 октября командировка в другой населенный пункт и другой путевой лист)? Далее...

11. ОАО «БФ»: Возможно ли применение в организации ранее приобретенных путевых листов, которые утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2000 № 31: форма № 7 легкового автомобиля, форма № 4 грузового автомобиля, выполняющего перевозки в международном сообщении, форма № 2 (н) автобуса, выполняющего перевозки в международном сообщении? Далее...

12. ООО «АФ»: В организации используется легковой автомобиль. Списание топлива осуществляется на основании линейных норм топлива для этого автомобиля, но характеристика двигателя по vin-коду не совпадает с фактическими данными технического паспорта.

Можно ли данные расходы относить на затраты, учитывая при налогообложении прибыли, несмотря на несовпадение? Далее...

13. ООО «АТС»: 1) Необходимо ли вести путевые листы в малых организациях директору (заместителю директора, главному бухгалтеру)? И если да, то можно ли использовать самостоятельно разработанный путевой лист на месяц?

2) Если общий путевой лист оформлен на месяц, нужно ли его номер указывать в товарно-транспортной накладной в течение всего месяца? Далее...

14. ОАО «ГОКПРООС»: В соответствии с Инструкцией о порядке оформления путевых листов при выполнении автомобильной перевозки пассажиров, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 29.03.2012 № 25, при использовании легкового автомобиля в пределах города в путевом листе легкового автомобиля в разделе «Выполнение задания» допускается производить запись «По городу» с указанием суммарного пробега по городу в километрах.

Применима ли эта норма для организаций, осуществляющих инспекторскую деятельность на спецавтомобилях, или маршрут в пределах города необходимо расписывать? Далее...

15. ООО «ГГПП»: Допускаются ли исправления в путевых листах? Далее...

16. ООО «ГГПП»: Каков срок хранения путевых листов? Далее...

17. ООО «ГГПП»: Можно ли выписать один путевой лист на машину, на которой ездят два водителя, или нужно выписывать путевой лист на каждого водителя? Далее...

18. ООО «ГГПП»: Как должен быть оформлен путевой лист автомобиля, если водитель не выезжал из гаража (путевой лист зарегистрирован и сдан пустым)? Далее...

19. ПООО «СР»: Какая ответственность предусмотрена за неправильное (неполное) заполнение путевых листов? Далее...

20. ПООО «СР»: В каких случаях (например, согласована общая стоимость поездки, согласована стоимость за 1 км или 1 ч.) и какие документы должны прилагаться к акту выполненных работ помимо накладных (например, копии путевого листа, талон заказчика)? Далее...

21. ПООО «СП»: Необходимо ли заполнять графу «Движение топливно-смазочных материалов (ТСМ)» на лицевой стороне путевого листа организации, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения? Далее...

22. ПООО «СП»: Необходимо ли заполнять оборотную сторону путевого листа в графе «Выполнение задания», если организация применяет:

• упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

• общую систему налогообложения? Далее...

23. СООО «МВТ»: Водитель организации согласно заданию на командировку должен осуществить международную грузоперевозку в Германию. Согласно расчету ему выдан аванс на командировочные расходы 12 сентября 2015 г. в сумме 500 евро. По возвращении из командировки 20 сентября 2015 г. водитель представил в бухгалтерию организации авансовый отчет на сумму 650 евро.

По какому курсу (на какую дату) отразить в бухгалтерском учете расходы по авансовому отчету и в какой сумме? Далее...

24. «ГОКПРООС»: Обязательно ли прохождение предрейсовых медицинских осмотров водителями организаций, не имеющих лицензию на деятельность в области автомобильного транспорта, в частности, организаций Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, осуществляющих инспекторскую деятельность на специальных автомобилях? Далее...

25. «ГОКПРООС»: При ведении учета расхода автомобильного топлива сколько нужно оставлять знаков после запятой? Далее...

26. «ГОКПРООС»: Каким документом, подтверждающим численность населения конкретного населенного пункта, должна располагать бухгалтерия, чтобы применять дополнительную норму расхода топлива для населенных пунктов с численностью населения от 100, 300 и так далее тысяч человек? Далее...

27. ЧТУП «ВАТ»: При прохождении дважды в год техосмотра автобусов, используемых в качестве маршрутных такси, предприятием уплачивается госпошлина за допуск к участию в дорожном движении, причем каждый раз в годовом размере.

Как избежать двойной уплаты? Далее...

28. ЧТУП «ВАТ»: На новый автомобиль применялись временные нормы расхода горюче-смазочных материалов. Если нормы, утвержденные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, по истечении шестимесячного срока не установлены, расходы на горюче-смазочные материалы учитываются в составе расходов, не участвующих в налогообложении.

1) С какой даты следует применять нормы, утвержденные Минтрансом?

2) Возможен ли пересчет норм с момента окончания действия временных норм до момента получения норм, утвержденных Минтрансом? Далее...

29. ООО «АТС»: Автомобиль сотрудника организации используется в служебных целях с начислением компенсации.

При заполнении товарно-транспортной накладной в строке «Владелец автомобиля» следует указать сотрудника или наименование организации? Далее...

30. ООО «АТС»: В организации работает три человека.

1) Если директор использует свой автомобиль в служебных целях, он ставит подпись и за водителя, и за механика? Необходима ли тогда отметка врача?

2) Если директор отправляет водителя в рейс, в каких случаях директор имеет право ставить подпись за механика и отметку о медицинском допуске? Далее...

31. УП «Т»: Каким документом следует руководствоваться с 1 января 2015 г. при отражении сумм курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете, возникающих при ежемесячной переоценке кредиторской задолженности по валютному договору финансового лизинга основных средств (в части контрактной стоимости, основных средств на балансе лизингополучателя) и дебиторской задолженности по вознаграждению лизингодателя (лизинговой ставке)? Далее...

32. ОАО «АСС»: Организация использует в служебных целях легковые автомобили, средства измерения пройденного пути которых учитывают пробег в милях.

1) Допустимо ли заполнять путевые листы данных автомобилей показаниями, выраженными в милях?

2) Правомерно ли в таком случае установить приказом нормы расхода топлива в расчете на 100 км пробега и перевод норм в мили и использовать в расчетах и при заполнении путевых листов пробег и нормы в милях? Далее...

33. ОАО «АМ»: Автомобиль организации и водитель были задействованы по распоряжению администрации города на избирательном участке во время выборов.

Как отразить затраты (списание топлива, зарплата водителя и отчисления) в бухгалтерском учете? Далее...

34. ОАО «АСС»: При использовании служебного автомобиля в личных целях (например, сотрудник уехал в отпуск за границу) какие необходимо иметь документы? Далее...

35. ООО «ГКР»: Работы по ремонту автотранспорта для общества с ограниченной ответственностью (ООО) выполняются сторонними организациями (станции техобслуживания и др., ООО - заказчик). После выполнения работ предоставляются документы: заказ-наряд и акты выполненных работ (не всегда), которые подписывает водитель при получении транспортного средства по доверенности на получение автотранспорта.

Нужно ли еще директору подписывать акт выполненных работ со стороны заказчика и ставить печать? Далее...

36. ПАО «JGL»: Работнику для выполнения служебных обязанностей предоставлен автомобиль. Время работы с 9:00 до 18:00.

В какое время работник может заправить автомобиль: в любое или только строго с 9 до 18?

При заполнении путевого листа, какое время выезда (приезда) можно ставить? Например, можно ли указывать время выезда 8:00, если работнику по работе нужно быть в 9:00 в какой-либо организации (не в офисе работодателя)? Не будет ли это считаться переработкой для сотрудника?

Какой минимальный расход топлива может быть у автомобиля? Далее...

37. РУП «ББВИ»: В организации с июля эксплуатируется автобус с установленным на нем автономным подогревателем. Линейная норма на подогреватель не разработана.

С какого момента надо исчислять 6 месяцев, в течение которых можно вести учет расхода топлива по временной норме на подогреватель: с момента эксплуатации автобуса или с момента эксплуатации подогревателя (подогревателем начали пользоваться в ноябре)? Далее...

38. РУП «ББВИ»: Можно ли оформлять два путевых листа на автомобиль, если водитель едет в командировку на несколько дней, а командировка приходится на конец одного месяца, начало следующего? Если да, то нужно ли это оговорить в каком-либо локальном документе (прописать в учетной политике, в приказе)? Если нет, то как в таком случае вести учет горюче-смазочных материалов (ГСМ)? Далее...

39. РУП «ББВ»: В сентябре организация взяла в аренду автомобиль с топливом арендодателя. За время эксплуатации автомобиля организация полностью израсходовала топливо арендодателя и самостоятельно его приобретала для арендуемого транспортного средства. Причем заправлено было 80 л (40 л - в сентябре и 40 л - в октябре), а израсходовано 94,75 л (85,05 л - в сентябре и 9,7 л - в октябре). В стоимость аренды расходы на топливо не включены.

Как правильно вести учет горюче-смазочных материалов арендуемого автомобиля и какое количество топлива организация может списать на затраты по текущей деятельности? Далее...

40. СООО «Д»: В организации по результатам анализа путевых листов возникает перерасход либо экономия горюче-смазочных материалов (ГСМ).

Каким образом можно произвести зачет перерасхода ГСМ, чтобы не удерживать их стоимость с водителей? Далее...

41. ОАО «МОАТ»: Водитель-международник командирован в Россию (г. Таганрог) с 28 сентября по 5 октября 2015 г.

На покупку российских рублей 28 сентября 2015 г. ему выдан аванс в сумме 2 000 000 бел. руб. Работник купил 7 400 рос. руб. по курсу 272,0, установленному на 28 сентября 2015 г., в АСБ «Беларусбанк».

Командировочные за кругорейс (согласно Положению об оплате, принятому в организации) начислены в размере 120 долл. США; суточные по Республике Беларусь - 60 000 бел. руб.

Водитель представил следующие документы для оплаты:

• платной дороги по Российской Федерации - 920 рос. руб.;

• стоянки на территории Российской Федерации - 650 рос. руб.;

• мобильной связи - 200 рос. руб.

Как правильно и по какому курсу составить авансовый отчет? По какому курсу следует выдать недополученную сумму командировочных расходов, если в следующую командировку водитель уехал 7 октября 2015 г.? Далее...

42. СП ООО «Д»: Организация продает автомобиль. В баке автомобиля осталось неизрасходованное топливо. В договоре о продаже автомобиля отдельно стоимость топлива не указана.

Каким образом организации отразить списание топлива? Являются ли данные затраты расходами, связанными с реализацией, и учитываются ли они при налогообложении прибыли? Далее...

43. СП ООО «Д»: Организация занимается перевозками. В зимнее время грузовые автомобили используют обогрев салонов (отопителями) при простое. При выезде на линию ответственное лицо организации замеряет температуру окружающего воздуха и отражает результаты в журнале регистрации температур.

На момент замера температура воздуха была отрицательной, но за день работы автомобиля она достигла +10°С. Согласно Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141, при положительной температуре от +10 до 0°С расход топлива устанавливается в размере 50 % работы на линии.

Как в данном случае необходимо учесть расход топлива: 100 % продолжительности работы на линии или 50 %? Далее...

44. ООО «ТМЭ»: Автомобиль организации, застрахованный по системе КАСКО, попал в дорожно-транспортное происшествие по вине водителя организации. Страховое возмещение организация не получает, страховая компания оплачивает ремонт автомобиля автоцентру (официальный сервис Volkswagen).

Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете? Какие первичные документы должны предоставить автосервис и страховая компания в этом случае? Далее...

45. СООО «АД»: Организацией (исполнитель) заключен договор оказания услуг собственным трактором (перевозка, вспашка земли и т. д.). По условиям договора заправка транспорта осуществляется топливом заказчика. При заправке транспорта исполнителя топливом единственным документом, подтверждающим заправку, является путевой лист.

Должна ли заправка сопровождаться товарной накладной?

Должна ли организация вести учет топлива заказчика? Если да, то каков порядок его учета (постановки на учет, списания, остатков, возврата остатков)? По каким нормам производится списание топлива? Далее...

46. СООО «АД»: Организация (заказчик) заключила договор оказания услуг по рытью котлована экскаватором исполнителя. Условиями договора предусмотрена заправка экскаватора топливом заказчика.

Необходимо ли осуществлять замер остатков топлива в баке экскаватора?

Каков порядок учета выдаваемых горюче-смазочных материалов и их документального сопровождения и как впоследствии их списать?

Должен ли заказчик у себя утверждать норму расхода топлива, выписывать свой путевой лист?

Каким образом исполнитель должен отчитаться о расходе топлива? Далее...

47. УП «Т»: Как отражать в бухгалтерском учете авансовый платеж по лизинговому договору и предоплату по лизинговому вознаграждению с НДС (вычет НДС производится по курсу на дату последнего числа периода, определенного лизинговым договором, согласно п.10 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь, а особенностей начисления вознаграждения лизингодателя, выраженного в валюте, в НК не установлено)? Далее...

48. СЗАО «ФЛ»: Организация в октябре 2014 г. отразила автомобиль в составе активов, предназначенных для реализации, на счете 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации». Данный автомобиль планировалось продать, однако в связи со снижением рыночных цен на автотранспорт его не удалось продать по планируемой цене в течение 12 месяцев. Директор принял решение вновь перевести в октябре 2015 г. автомобиль из состава основных средств в состав активов, предназначенных для реализации.

Правомерно ли решение директора? Как следует отразить в учете 2015 года данные операции? Следует ли отразить пропущенную переоценку в октябре 2015 г.? Далее...

49. ЗАО «БМХЗ»: Поставщик горюче-смазочных материалов применяет предоплату по программе лояльности.

Как правильно отразить в учете приход горюче-смазочных материалов, приобретенных за наличный расчет?

Как отразить скидку, например, в случае, когда в чеке указана стоимость 100 л бензина в размере 1 230 000 руб., скидка 3 % (предоплата по программе лояльности) - 36 900 руб.; всего к оплате - 1 230 000 руб., в том числе НДС 20 % с учетом скидки 198 850 руб.? Далее...

50. СЗАО «ФЛ»: Основной вид деятельности организации - транспортно-экспедиционные услуги, связанные с международными перевозками грузов. В 2014 году организация взяла заем у нерезидента под 5 % годовых на приобретение автомобиля.

Можно ли отнести курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств по займу и процентам, на стоимость основного средства, если оговорить этот факт в учетной политике? Далее...

51. СЗАО «ФЛ»: Основной вид деятельности организации - транспортно-экспедиционные услуги, связанные с международными перевозками грузов. Организация заключает кредитные договоры с банком для пополнения оборотных средств. Одно из условий обеспечения исполнения обязательств перед банком по кредитному договору - обязательное заключение договора поручительства с директором организации. С директором как с поручителем подписан договор, предметом которого является обязанность организации оплачивать риски директора каждый месяц.

Участвует ли в налогообложении стоимость рисков, оплачиваемых каждый месяц директору? Далее...

52. ООО «АГ»: При использовании фронтального погрузчика Амкадор 333 горюче-смазочные материалы списываются согласно линейным нормам расхода горюче-смазочных материалов на погрузочно-разгрузочные работы. Учет работы погрузчика ведется в машино-часах (указывается только время, непосредственно занятое на погрузку песка, щебня, гравия при производстве смесей бетонных, которое рассчитывается исходя из количества загруженных материалов и норм времени на погрузку 1 т).

Необходимо ли применять усредненные коэффициенты пересчета в мото-часы и списание производить на отработанные мото-часы? Счетчик учета работы в мото-часах отсутствует. Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»