Всё по одной теме.
Свободное формирование цен (тарифов)

Справочно В зависимости от используемого формата MS Excel (2003, 2007 или 2010) ознакомьтесь с описанием работы с вложенными Excel-файлами.

 

В данном материале подробно раскрыты:

1. Общеотраслевые правила формирования цен (тарифов):

1.1) производителями продукции (работ, услуг);

1.2) импортерами;

1.3) в оптовой торговле;

1.4) в рознице;

1.5) при экспорте продукции (работ, услуг);

2. Отраслевые особенности формирования цен (тарифов), в том числе.

2.1) в сельском хозяйстве;

2.2) строительстве;

2.3) промышленности;

2.4) транспортных организациях.

Кроме этого в качестве рабочих инструментов предлагаются:

калькуляторы;

каталоги форм.

1. Общеотраслевые правила формирования цен (тарифов)

Сочетание свободных и регулируемых цен (тарифов) является одним из основных принципов ценообразования в Республике Беларусь (абз.3 ст.5 Закона от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании»).

На большинство товаров (работ, услуг) (за исключением случаев, предусмотренных ст.7 Закона № 255-З) в Республике Беларусь применяются свободные цены (тарифы) (ст.6 Закона № 255-З).

Свободная цена (тариф) - цена (тариф), складывающаяся под воздействием спроса и предложения в условиях свободной конкуренции (абз.5 ст.3 Закона № 255-З).

Правом формировать отпускные цены (тарифы) на внутреннем рынке Республики Беларусь обладают:

1) производители - на произведенную (в том числе по договору подряда) продукцию;

2) импортеры - на ввезенный ими в Республику Беларусь товар для дальнейшей его продажи;

3) заготовительные организации;

4) хранители товаров из стабилизационных фондов (абз.5 п.3 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55).

 

Справочно Производитель - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство товаров, выполнение работ, оказание услуг или являющиеся собственниками товара, произведенного по договору подряда (абз.6 п.3 Инструкции № 55). Импортер - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие ввоз товара на территорию Республики Беларусь в соответствии с заключенным им внешнеторговым договором для его дальнейшей продажи на территории Республики Беларусь (абз.3 п.3 Инструкции № 55). Заготовительная организация - юридическое лицо, имеющее сеть приемозаготовительных пунктов, осуществляющее закупку, в том числе в сельской местности, у населения, крестьянских (фермерских) хозяйств и (или) сельскохозяйственных производителей нескольких видов продукции (растениеводства, животноводства, дикорастущей и прочей продукции (сырья)), осуществляющее ее хранение и (или) реализацию, ведущее ведомственную отчетность по закупке и реализации сельскохозяйственной продукции и сырья (абз.2 п.3 Инструкции № 55). Хранитель товаров из стабилизационных фондов - субъект хозяйствования, осуществляющий хранение товаров из стабилизационных фондов, не являющийся производителем таких товаров (абз.4 п.3 Инструкции № 55). Инструкция № 55 применяется в отношении товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются в соответствии с Указом от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь», Указом от 13.06.2023 № 171 «О принятии мер в области ценообразования» (ч.1 п.1 Инструкции № 55). Вместе с этим руководствоваться положениями Инструкции № 55 не запрещено в отношении товаров (работ, услуг) со свободным ценообразованием.

 

При движении товара к конечному потребителю к отпускной цене, сформированной производителем или импортером, добавляются:

• оптовая надбавка - в оптовой торговле;

• торговая надбавка (включающая в себя оптовую надбавку) - в розничной торговле.

При свободном ценообразовании уровень рентабельности, размер оптовых и торговых надбавок, а также наценки общественного питания (равно как конечные отпускные (розничные) цены) законодательством не ограничены и устанавливаются с учетом конъюнктуры рынка.

 

Дополнительно по теме • Конструктор учетной политики коммерческой организации в части ценообразования. • Учетная политика организации в части ценообразования. • Перевод запасов из одной единицы измерения в другую.

1.1. Формирование цен (тарифов) производителем продукции (работ, услуг)

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель имеют право самостоятельно или по согласованию с покупателем установить цену (тариф) на товар (работу, услугу), если в отношении их не применяется регулирование цен (тарифов) (абз.2 ст.12 Закона № 255-З).

 

Дополнительно по теме • Что следует знать при разработке учетной политики в части ценообразования. • Аспекты учетной политики в части ценообразования. • Критерии отнесения продукции к продукции собственного производства.

1.1.1. Общие правила

Отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) определяются производителем на основе плановых затрат (себестоимости) на их производство и реализацию, налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством, прибыли, с учетом конъюнктуры рынка.

Плановые затраты (себестоимость) определяются производителем самостоятельно исходя из принятой учетной политики и отраслевых рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости, на основе раздельного учета затрат по каждому виду товаров (работ, услуг). При отсутствии раздельного учета затраты распределяются в соответствии с учетной политикой.

Затраты рассчитываются по нормам (нормативам), утверждаемым производителем самостоятельно, если иное не установлено законодательством (ч.5 п.4 Инструкции № 55).

Отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) устанавливаются без НДС. Тарифы на оказываемые населению услуги устанавливаются с учетом НДС (чч.3-4 п.8 Инструкции № 55).

 

Дополнительно по теме • Ограничение цен не применяется при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли. Комментарий к постановлению Совмина от 31.05.2022 № 350. • Формирование тарифа на хранение зерна. • Формирование тарифа на взвешивание зерна. • Сдача имущества в прокат: составление экономического расчета платы за прокат. • Сроки полезного использования основных средств как способ оптимизации затрат. • Способы начисления амортизации основных средств как инструмент оптимизации затрат. • Антикризисные решения для экономических служб организаций. • Определение стоимости услуг корректора и заключение бюджетной организацией договора на оказание этих услуг с исполнителем-физлицом. • Общеотраслевые правила составления калькуляций на товары собственного производства, экономических расчетов отпускной цены на импортируемые товары. • Разбавление концентратов и розлив их в тару меньшего объема не приводят к появлению продукции собственного производства. • Прямые и косвенные методы исследования восприятия цен (тарифов). • Определение точки безубыточности в единицах производимой продукции. • Калькулятор отпускной цены. • Мясокомбинат принимает лошадей (1-я категория) по 1,18 руб. за 1 кг убойного веса. У частников цена достигает 5,50 руб. за 1 кг убойного веса. В организации себестоимость 1 кг составила 1,27 руб. за 1 кг живого веса. Можно ли установить договорную цену на реализуемую конину в районе 3,00 руб. за 1 кг живого веса? • Необходимо рассчитать цену реализации готовой продукции, получаемой в процессе дробления исходного сырья (строительный материал). Вся готовая продукция изготавливается из одного сырья. В процессе дробления получают несколько видов продукции разного фракционного состава. Как рассчитать себестоимость каждого вида продукции? • Организация занимается очисткой воды в жилых домах с дальнейшей ее реализацией через автоматы. Как рассматривать такую деятельность в целях ценообразования: как предоставление услуг или розничную торговлю? • Регулирует ли постановление Совмина от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен» цены на украшения ручной работы, приобретаемые у производителя-ремесленника и продаваемые в розницу? • Имеет ли право организация свободно формировать цены на пошив постельного белья, одежды по индивидуальным заказам населения, или цены на эту продукцию подлежат государственному регулированию в рамках постановления Совмина от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен»? • Нужно ли бюджетной организации составлять калькуляцию тарифа на рекламу? И если да, то на основании какого НПА? • Для чего нужен протокол согласования контрактной цены? Если организация оказывает услугу по ремонту оборудования, достаточно ли только протокола согласования цены или обязательно предоставить заказчику расчет, калькуляцию и т. д.? • Какую максимальную рентабельность можно применять для определения суммы прибыли, включаемой в стоимость платной образовательной услуги, оказываемой государственным учреждением образования, если данная услуга не входит в сферу государственного ценового регулирования? • Какими НПА регулируются цены (тарифы) в сфере физической культуры и спорта? • Обязательно ли субъектам хозяйствования разрабатывать учетную политику в части ценообразования? • Имеет ли право производитель выражать денежные обязательства за реализуемую на территории Республики Беларусь продукцию в иностранной валюте? • Вправе ли производитель Республики Беларусь устанавливать отпускную цену на продукцию с привязкой к иностранной валюте? Как это должно фиксироваться в договоре? • Можно ли при составлении калькуляции стоимости песка включать в стоимость затраты по погрузке в автотранспортное средство? • Может ли организация оформить два прейскуранта с разными ценами на одну и ту же продукцию? • Плановая калькуляция тарифа по хранению зерна пшеницы (за 1 тонну в сутки) (пример). • Плановая калькуляция тарифа по взвешиванию зерна пшеницы (1 взвешивание до 30 тонн) (пример). • Реестр приема зерна весовщиком ф. 406-АПК (цех силосования) (пример). • Журнал весовщика (приемщика груза) ф. 425-АПК (цех силосования) (пример). • Экономический расчет платы за прокат автомобиля Volkswagen Polo 1,4i (пример). • Экономический расчет платы за прокат одной пары коньков роликовых (пример).

1.1.2. Способы оценки запасов

Первоначальной стоимостью незавершенного производства и готовой продукции (за исключением массового и серийного производства, попутной (сопряженной, побочной) продукции), а также выявленных при инвентаризации излишков запасов, произведенных в организации, является фактическая себестоимость, включающая прямые затраты, распределяемые переменные косвенные затраты на производство этих запасов, условно-постоянные косвенные общепроизводственные затраты (если учетной политикой организации предусмотрено включение условно-постоянных косвенных общепроизводственных затрат в себестоимость реализованной продукции) (ч.1 п.6, ч.2 п.11 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утв. постановлением Минфина от 28.12.2022 № 64).

Первоначальной стоимостью приобретенных запасов является фактическая себестоимость, включающая стоимость запасов по ценам приобретения и другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением. (ч.1 п.7 Национального стандарта № 64).

Первоначальной стоимостью запасов, внесенных собственником имущества (учредителями, участниками) организации в счет вклада в уставный капитал организации, является их стоимость, определенная на основании заключения и отчета об оценке, составленных исполнителем оценки, с которым организацией заключен договор на оказание соответствующих услуг, или акта о внутренней оценке (в случае проведения оценки этих запасов организацией самостоятельно).

Первоначальной стоимостью запасов, полученных безвозмездно или в обмен на другие активы, является справедливая стоимость этих запасов на дату принятия к бухгалтерскому учету, а при невозможности достоверного ее определения – стоимость, по которой эти запасы числились в бухгалтерском учете передающей стороны на дату передачи.

Первоначальной стоимостью запасов, полученных при выбытии (в том числе частичном выбытии) основных средств и других долгосрочных активов, при их ремонте, реконструкции (модернизации, реставрации), проведении иных аналогичных работ, а также в виде возвратных отходов, является их чистая стоимость реализации (в случае, если эти запасы предполагается реализовать) или условная оценка (пп.8-10 Национального стандарта № 64).

Первоначальной стоимостью выявленных при инвентаризации излишков запасов (за исключением запасов, произведенных в организации) является их стоимость, определенная на основании заключения и отчета об оценке, составленных исполнителем оценки, с которым организацией заключен договор на оказание соответствующих услуг, или акта о внутренней оценке (в случае проведения оценки этих запасов организацией самостоятельно) (ч.1 п.11 Национального стандарта № 64).

В первоначальную стоимость полученных организацией запасов в случаях, предусмотренных пп.8 и 9 Национального стандарта № 64, включаются таможенные сборы, таможенные пошлины, транспортно-заготовительные затраты и иные затраты, непосредственно связанные с их получением (ч.1 п.12 Национального стандарта № 64).

Транспортно-заготовительные затраты, непосредственно связанные с приобретением (получением) товаров, в случаях, предусмотренных пп.7–9 Национального стандарта № 64, могут не включаться в первоначальную стоимость этих товаров (ч.2 п.12 Национального стандарта № 64).

Первоначальная стоимость приобретенных (полученных) материалов увеличивается на сумму затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию, в том числе затрат по доработке и улучшению технических характеристик материалов, не связанных с производственным процессом (ч.3 п.12 Национального стандарта № 64).

Запасы, использованные в организации, отгруженные, реализованные или списанные, оцениваются одним из следующих способов:

• по стоимости каждой единицы;

• по средней стоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО) (ч.1 п.16 Национального стандарта № 64).

По определенному виду или группе запасов должен применяться один из способов оценки (ч.2 п.16 Национального стандарта № 64).

 

Дополнительно по теме • Порядок включения стоимости запасов в затраты, учитываемые при ценообразовании. Способы оценки запасов. Меры ответственности. • Варианты оценки запасов по себестоимости каждой единицы. Применение способа оценки запасов по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО). • Применение способа оценки запасов по средней себестоимости. Взвешенная оценка. • Применение способа оценки запасов по средней себестоимости. Скользящая оценка. • Как производственные организации должны оценивать незавершенное производство (НЗП) при серийном производстве? Возможна ли оценка по плановой себестоимости? • Расчет стоимости соды кальцинированной, необходимой на изготовление единицы продукции (пример).

1.1.3. Учет в себестоимости естественной убыли

Стоимость потерь в пределах норм естественной убыли (далее - НЕУ) включается в себестоимость продукции (работ, услуг). Это закреплено в:

• п.2.23 разд.2 Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях легкой промышленности Белорусского государственного концерна по производству и реализации товаров легкой промышленности, утв. концерном «Беллегпром» 28.10.2005;

• ч.9 п.85 Методических рекомендаций по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утв. приказом Минпрома от 05.06.2015 № 273.

Классификация недостач и потерь от порчи ценностей в промышленных организациях приведена в приложении 14 к Методическим рекомендациям № 273.

Суммы недостач и потерь от порчи ТМЦ сверх НЕУ в себестоимость продукции (работ, услуг) (в состав затрат на производство и реализацию) не включаются и подлежат возмещению за счет виновных лиц. Если же виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании с них, то потери от недостачи и (или) порчи ТМЦ включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности с отнесением на финансовые результаты (п.18 Методических рекомендаций № 273 и приложение 14 к Методическим рекомендациям № 273).

 

Обратите внимание! Списание в учете стоимости недостачи допускается лишь в случае ее фактического выявления. Причем в ситуации, когда имеет место пересортица, убыль в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице (в рамках ТМЦ одного вида).

 

Если недостачи определенных видов сырья и материалов, используемых в производстве, носят систематический характер и обусловлены естественными процессами, вызывающими изменение количества этих сырья и материалов в период их хранения, стоимость естественной убыли может быть учтена отдельной статьей затрат при калькулировании себестоимости выпускаемой продукции. При этом стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли может быть включена в состав транспортно-заготовительных расходов (ч.3 подп.84.10 п.84 Методических рекомендаций № 273).

Нормы товарных потерь установлены постановлением МАРТ от 01.10.2021 № 66.

 

Дополнительно по теме • Составление журналов учета и начисления естественной убыли мяса. • Особенности учета естественной убыли в себестоимости продукции мясоперерабатывающих предприятий. • Учет естественной убыли при калькулировании себестоимости. • Включение норм естественной убыли в формируемую цену. • Методические рекомендации концернов и иные ненормативные документы по применению норм естественной убыли в процессе калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). • Методические рекомендации министерств по применению норм естественной убыли в процессе калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). • Существуют ли нормы падежа крупного рогатого скота (КРС)? Если существуют, то включается ли в эти нормы КРС, погибший от стихийных бедствий (наводнение, пожар, удар молнии)?  • Как рассчитать нормы естественной убыли яблок? • Журнал учета и начисления естественной убыли по нормам при замораживании охлажденных, полностью оттаявших, домораживании частично оттаявших и при хранении мороженых мяса и субпродуктов. • Журнал учета и начисления естественной убыли по нормам при замораживании охлажденных, полностью оттаявших, домораживании частично оттаявших и при хранении мороженых мяса и субпродуктов.

1.1.4. Способы калькулирования себестоимости

Калькулирование себестоимости по полным расходам является традиционным подходом. При калькулировании себестоимости по переменным расходам затраты делятся на постоянные (косвенные) и переменные (прямые). Такой подход в сравнении с традиционным лучше подходит для принятия внутренних управленческих решений.

 

Дополнительно по теме • Калькулирование себестоимости по полным и переменным производственным затратам. Влияние изменений объемов производства на прибыль. • Калькулирование себестоимости по полным и переменным производственным затратам. Влияние изменений запасов готовой продукции на прибыль. • Калькулирование себестоимости по полным и переменным производственным затратам.

1.1.5. Учет в цене расходов на заработную плату

Расходы на заработную плату являются одной из важнейших составляющих себестоимости продукции (работ, услуг). В каждой организации могут применяться свои системы оплаты труда. Методы исчисления заработной платы и ее размер могут со временем меняться. Это должно находить отражение в себестоимости выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг).

 

Дополнительно по теме • Особенности установления надбавок за руководство стажировкой в случае реализации только образовательной программы стажировки. • Расшифровка статей затрат при формировании отпускной цены на строительные материалы, изделия и конструкции: расчет затрат на оплату труда. • Организация оказывает услуги (ветеринарная деятельность, код ОКЭД 75000) и работает круглосуточно. Дневная смена с 9:00 до 21:00, ночная - с 21:00 до 9:00. Вправе ли организация ввести повышенные тарифы на услуги, оказываемые в ночную смену с 21:00 до 9:00? Имеет ли значение привязка к понятию ночного времени с 22:00 до 6:00, то есть установление повышенного тарифа на услуги, оказанные именно в этом временном интервале?

1.1.6. Учет в цене расходов на доставку. Указание франкировки

Включение в себестоимость расходов на доставку (транспортировку, перевозку) грузов (сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих, готовой продукции) имеет свои особенности. Например, методы включения этих расходов в себестоимость различны в отношении грузов, поступающих от поставщика, и грузов, доставляемых покупателям.

Правовые основания для включения расходов на доставку в себестоимость определяются франкировкой товара (Международными правилами толкования торговых терминов - терминами Инкотермс).

В правоприменительной практике Республики Беларусь термины Инкотермс имеют рекомендательный характер. Если же применение этих терминов прямо предусмотрено договором, то они становятся обязательными к исполнению (п.29 постановления Пленума ВХС от 31.10.2011 № 21 «О некоторых вопросах рассмотрения хозяйственными судами Республики Беларусь дел с участием иностранных лиц»).

Термины Инкотермс устанавливают базисные условия поставки и однозначно определяют момент перехода рисков случайной гибели или случайного повреждения перевозимого товара, а также за чей счет (продавца или покупателя) должны быть оплачены расходы по доставке, погрузке-разгрузке товара на каждом этапе перевозки, по страхованию и таможенной очистке товара, что, в свою очередь, указывает на источник, за счет которого могут быть отнесены эти расходы каждой из сторон договора.

 

Дополнительно по теме • Расходы по доставке товаров: распределение и включение в учетную цену. • Распределение (расчет) и включение расходов по доставке в учетную цену приобретенных товаров. • Термины Инкотермс 2020: особенности учета расходов по доставке, погрузке-разгрузке и страхованию товара при формировании цен.

1.1.7. Учет в цене расхода топлива

При определении расхода топлива по эксплуатируемым автотранспортным средствам следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утв. постановлением Минтранса от 31.12.2008 № 141.

При этом нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп.1.1 п.1 постановления Совмина от 10.08.2020 № 470). 

Расход топлива для любой поездки может быть рассчитан по формуле:

Рт = 0,01 × ЛН × (П1 × (1 + К1) + П2 × (1 + К2) + П3 × (1 + К3) + …) + Рт^доп,

где 0,01 - коэффициент, применяемый в связи с тем, что линейная норма расхода топлива установлена в литрах на 100 км;

ЛН - установленная линейная норма расхода топлива (в литрах на 100 км);

П1, П2, П3 и т. д. - пробег автомобиля (в км) на отрезках дороги с неизменными условиями эксплуатации;

К1, К2, К3 и т. д. - результирующий коэффициент корректировки линейной нормы расхода топлива, применяемый для отдельно взятого пробега, совершаемого в неизменных условиях эксплуатации автомобиля (пп.10-15 Инструкции № 141);

Рт^доп - дополнительный расход топлива (в литрах), рассчитываемый в случаях, обозначенных в пп.16, 18-22 Инструкции № 141.

 

Дополнительно по теме • Расчет расхода топлива при эксплуатации грузового автомобиля-фургона. • Расчет расхода топлива при эксплуатации легкового автомобиля.

1.1.8. Учет в цене иных расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией транспортных средств

К иным расходам, связанным с содержанием и эксплуатацией транспортных средств, можно отнести расходы:

• на техническое обслуживание;

• ремонт транспортных средств;

• прохождение технического осмотра;

• мойку и др.

Основанием для включения таких расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) является их необходимость для эксплуатации транспортных средств безопасно и без привлечения собственника к ответственности.

 

Дополнительно по теме • Использование автомобиля организации в личных целях ее работников. • Учет расходов на мойку автомобилей в себестоимости продукции (работ, услуг) и при формировании цен (тарифов).

1.1.9. Учет в цене расходов на рекламу

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются экономически обоснованные:

• затраты по их производству и реализации;

• нормируемые затраты.

Расходы на рекламу относятся к расходам по реализации продукции (работ, услуг).

 

Дополнительно по теме • На предприятии есть высокорентабельная продукция (новые виды овощных консервов). При проведении дегустаций и рекламных акций отдел маркетинга по докладной записке и приказу выписывает необходимую продукцию со склада по цене, в которую заложена большая прибыль. Это значительно увеличивает затраты на рекламу. Может ли предприятие утвердить отдельные цены (по себестоимости) на продукцию, используемую для проведения дегустаций и рекламных кампаний?

1.1.10. Учет в цене расходов на реализацию

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, в состав расходов на реализацию включаются расходы:

• на упаковку изделий на складах готовой продукции, в том числе затраты на маркирование продукции штриховыми идентификационными кодами;

• на доставку продукции к месту отправления, погрузки в транспортные средства;

• на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации;

• на предпродажную подготовку товара;

• на рекламу, включая расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и другого), на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т. п. К расходам на рекламу следует также относить участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах, стоимость образцов товаров, выставочных буклетов и пр., переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату;

• другие аналогичные по назначению расходы: оплата услуг банков по осуществлению факторинговых операций и операций по учету векселей, оплата вознаграждений по договорам комиссии и поручения, маркетинговые услуги и др. (ч.2 п.35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

 

Дополнительно по теме • Учет расходов на реализацию в цене произведенной продукции.

1.1.11. Распределение затрат при формировании цен (тарифов)

По общему правилу общепроизводственные и общехозяйственные затраты непосредственно не связаны с осуществлением того или иного вида экономической деятельности или выпуском (выполнением, оказанием) определенного вида продукции (работ, услуг). Поэтому по окончании отчетного периода общая сумма названных затрат подлежит распределению между видами осуществляемой деятельности, а в пределах каждого вида деятельности - между видами выпускаемой продукции (работ, услуг).

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных затрат и включение их в цену (тариф) выпускаемых видов продукции (работ, услуг) должно осуществляться еще на стадии составления плановых калькуляций, чтобы информация о составе и величине этих затрат по каждому виду продукции (работ, услуг) была полной, а сформированные цены (тарифы) - обоснованными.

Распределение общехозяйственных затрат между осуществляемыми видами экономической деятельности должно выполняться пропорционально универсальному стоимостному показателю. Таким показателем в большинстве случаев выступает выручка. Рекомендуем использовать значение этого показателя за несколько последних месяцев, а в сезонных производствах - за соответствующий период предыдущего аналогичного сезона.

Организациям, осуществляющим несколько видов экономической деятельности, распределение общехозяйственных затрат целесообразно выполнять в два этапа:

• на первом этапе - между осуществляемыми видами деятельности;

• на втором этапе - между видами продукции (работ, услуг) в пределах отдельно взятого вида деятельности.

Между видами экономической деятельности (между подразделениями, осуществляющими эти виды деятельности или выпускающими различную продукцию) общехозяйственные затраты могут распределяться одним способом (как правило, пропорционально общей стоимости продукции (работ, услуг), выпускаемой каждым подразделением), а при распределении соответствующей части общехозяйственных затрат между однотипными группами (видами) продукции (работ, услуг) - другим способом (например, пропорционально учетной стоимости основных материалов, используемых при выпуске отдельных групп (видов) продукции, или заработной плате основного производственного персонала).

Общепроизводственные затраты, как правило, распределяются в один этап - между видами продукции (работ, услуг), выпускаемой определенным подразделением (цехом, участком).

 

Дополнительно по теме • Распределение общехозяйственных затрат при формировании цен (тарифов) в два этапа: на первом - между видами осуществляемой деятельности; на втором - между видами выпускаемой продукции (оказываемых услуг). • Распределение общехозяйственных затрат при формировании цен (тарифов) в один этап пропорционально ожидаемой выручке от реализации. • Распределение общехозяйственных затрат при формировании цен (тарифов): основные аспекты. • Выбор метода распределения постоянных расходов. • Распределение постоянных расходов различными методами. • Распределение косвенных (постоянных) затрат пропорционально маржинальному доходу и определение с его помощью точки безубыточности в единицах продукции. • Калькулятор отпускных цен на продукцию (работы, услуги) с распределением косвенных расходов (для организаций). • Распределение общехозяйственных затрат между различными видами продукции (работ, услуг) (в два этапа) (пример). • Распределение общехозяйственных затрат между различными видами продукции (работ, услуг) (в один этап) (пример).

1.1.12. Включение в цену прибыли

Прибыль может включаться в формируемую цену (тариф):

• исходя из процента рентабельности (определенного процента от полной себестоимости продукции (работ, услуг)) – этот способ применяется чаще;

• в абсолютной сумме – этот способ применяется реже.

 

Дополнительно по теме • Может ли предприятие, реализуя продукцию, изменять процент накладных расходов в калькуляции в зависимости от того, какому покупателю ее реализует? Или лучше регулировать цену продажи рентабельностью продукции? • Организация выполняет ремонтные работы по починке оборудования. Принято в ремонт оборудование бюджетной организации, в договоре с которой прописано, что работы оплачиваются за счет средств бюджета, рентабельность у организации-исполнителя не должна быть выше 5 %. Как может проконтролировать рентабельность бюджетная организация? Необходимо ли ей представлять калькуляцию стоимости ремонтных работ? • Какой процент рентабельности можно применять при составлении плановой калькуляции по клиническим испытаниям, если в протоколе согласования тарифа к договору на проведение клинических испытаний указана общая сумма оплаты по каждому визиту (например, за один визит - 10 000 усл. ед., за второй - 5 000 усл. ед.)? Как выйти на эти суммы при составлении калькуляции с учетом всех составляющих (заработной платы, начислений на нее и т. д.), то есть можно ли корректировать общую сумму за счет процента рентабельности и есть ли ограничение ее уровня? • Какой максимальный процент рентабельности можно заложить в стоимость ветеринарной услуги? Какими законодательными актами это регламентируется?

1.1.13. Включение в цену налогов

Для правильного включения в цену (тариф) различных налогов следует:

1) определиться с источником исчисления каждого налога (себестоимость, прибыль, выручка);

2) разделить все налоги на две группы: исчисляемые либо по принципу скидки, либо по принципу надбавки.

Такая группировка поможет верно выбрать алгоритм исчисления налогов и правильно (в нужном месте) отразить их в калькуляции.

 

Дополнительно по теме • Условия применения организациями УСН с 1 января 2024 года. • Калькулятор «Оцените выгоду от применения УСН». • Источники начисления и особенности учета в калькуляции налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых организациями при УСН. • Отличия в исчислении и включении в цену (тариф) налога при УСН и НДС. • Принцип скидки и принцип надбавки при исчислении налогов, рассчитываемых от фонда заработной платы. • Принцип скидки и принцип надбавки при исчислении налогов, уплачиваемых из выручки. • Деление налогов на исчисляемые по принципу скидки и принципу надбавки. • Организация оказывает медицинские услуги. Тариф на услуги включает стоимость медицинских товаров. Организация приобретает товары у организации-производителя без НДС (освобождена по причине использования труда инвалидов). Как в тариф на услугу включить НДС? • Плановая калькуляция отпускной цены на кресло «Топ-менеджер» (пример).

1.1.14. Анализ себестоимости

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

• затраты на 1 рубль продукции;

• себестоимость отдельных изделий;

• отдельные статьи затрат.

Выделяются следующие элементы затрат:

• материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, тепло- и электроэнергия и т. д.);

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных средств;

• прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для оценки материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоемкости выпускаемой продукции.

Группировка затрат по назначению (по статьям затрат) указывает, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов продукции в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

При анализе себестоимости затраты делятся также на постоянные и переменные, прямые и косвенные, поскольку при изменении объема выпускаемой продукции постоянные и переменные затраты меняются по-разному в расчете на единицу продукции, и правила включения в калькуляцию прямых и косвенных затрат также различны.

 

Дополнительно по теме • Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) в контексте постоянных и переменных затрат. • Анализ себестоимости продукции (работ, услуг): влияние себестоимости продукции на финансовые результаты деятельности организации. • Отдельные аспекты анализа себестоимости продукции (работ, услуг). • Калькулятор «Комплексный анализ себестоимости продукции (работ, услуг)».

1.1.15. Переработка давальческого сырья

При заключении договоров на переработку давальческого сырья результат предпринимательской деятельности переработчика сырья всегда имеет материальное выражение. Следовательно, переработчик выполняет работу, а не оказывает услугу по переработке. Поэтому формирование цен, а также документальное оформление давальческого сырья необходимо осуществлять с учетом того, что это работа, а не услуга.

Цены на работы по переработке давальческого сырья формируются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества работ и конъюнктуры рынка.

В плановую себестоимость работ все затраты включаются на основе норм и нормативов, установленных законодательством, а при отсутствии таковых - по нормам и нормативам, разработанным и утвержденным в организации.

 

Дополнительно по теме • Особенности формирования цен на потребительские товары, вырабатываемые из давальческого сырья. • Производство кормовых добавок из давальческого сырья и признание переработчика сырья производителем продукции.

1.1.16. Предоставление скидок

Скидка - снижение продавцом установленной им цены товаров, продукции общественного питания (абз.10 п.2 Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания, утв. постановлением Совмина от 22.07.2014 № 703).

Применение скидок является одной из мер стимулирования сбыта продукции. Снижение цен позволяет не только увеличить объем продаж, но и привлечь новых покупателей.

Предоставление скидок на продукцию, реализуемую с применением свободного формирования цен, осуществляется с учетом ст.12 Закона № 255-З «О ценообразовании», согласно которой организации-производители имеют право установить цены самостоятельно или по согласованию с покупателем. Дополнительно к Закону № 255-З при реализации продукции на условиях предоставления скидки необходимо руководствоваться условиями договора купли-продажи (поставки), при исполнении которых расчеты сторон осуществляются по цене, установленной соглашением сторон с соблюдением норм законодательства (п.1 ст.394 ГК).

При предоставлении скидок следует оценивать не только возможный эффект, но и оптимальный размер скидки, так как при реализации каждой дополнительной единицы продукции по цене, сниженной на сумму применяемой скидки, прирост фактической прибыли может быть обеспечен только за счет роста объемов ее производства и продаж. Связано это с тем, что увеличение объема производства и продаж продукции оказывает непосредственное (прямое) влияние на снижение доли косвенных (условно-постоянных) затрат в себестоимости единицы продукции.

 

Дополнительно по теме • Разрабатываем порядок применения скидок. • Алгоритмы определения размеров скидок. • Калькулятор скидок с отпускной цены • Обоснование уровня отпускной цены на произведенный товар. • Оценка экономической эффективности реализации товара со скидкой. • Оценка эффективности предоставления скидок с установленных отпускных цен. • Обоснование размера скидки, стимулирующей увеличение объема продаж. • Применение скидок на обучение, бытовые услуги, электросвязь. • Налоговые последствия применения скидки, бонуса (премии) у поставщика продукции (товаров). • Если оптовому звену никакой скидки производитель потребительского регулируемого товара не предоставлял, может ли оптовая организация своему покупателю предоставить оптовую скидку? • Можно ли применять скидки к отпускной цене без наличия в организации положения по скидкам? • Расчет максимального размера скидки за ускорение оплаты (пример). • Расчет организацией-производителем максимального размера скидки за объем продаж (пример). • Расчет минимального объема партии (разовой поставки) товара организацией-производителем, при превышении которого покупателю предоставляется скидка определенного размера (пример). • Порядок применения скидок к отпускным ценам на реализуемую продукцию (ввезенный товар) (пример). • Плановая калькуляция (расчет) отпускной цены за 1 куб. м пиломатериалов (пример).

1.1.17. Применение надбавок за срочность

Если порядок применения надбавок за срочное выполнение определенных работ (услуг) законодательством не урегулирован, то субъект хозяйствования вправе разработать его самостоятельно и после утверждения руководителем применять в работе.

 

Дополнительно по теме • Применение надбавок к тарифу (цене) за срочное выполнение заказа.

1.1.18. Реализация по ценам (тарифам) ниже себестоимости

Реализация продукции (работ, услуг) по ценам (тарифам) ниже себестоимости - вынужденная мера, к которой следует прибегать в исключительных случаях (например, для срочного привлечения оборотных средств, если их размер недостаточен), так как такая операция является убыточной.

Порядок реализации продукции собственного производства по цене ниже себестоимости государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставном фонде регулируется постановлением Совмина от 11.02.2015 № 94, которым утверждено Положение о порядке реализации товаров (работ, услуг) по ценам (тарифам), определяемым с учетом конъюнктуры рынка.

При снижении цен на продукцию такими организациями ниже себестоимости составляется перечень товаров (работ, услуг) собственного производства, предлагаемых к реализации по ценам (тарифам) ниже себестоимости, по форме, приведенной в приложении к Положению № 94.

Организации частной формы собственности самостоятельно принимают решение о реализации выпускаемой продукции по ценам ниже себестоимости.

 

Дополнительно по теме • Реализация социально значимых товаров по сниженным ценам на внутреннем рынке и за пределы Республики Беларусь. • Реализация продукции по ценам ниже себестоимости как антикризисное решение. • Реализация товаров по ценам ниже себестоимости. • Кто принимает решение о реализации продукции собственного производства по ценам ниже себестоимости? • Вправе ли коммерческая организация продавать товар ниже цены приобретения? • Перечень товаров (работ, услуг) собственного производства, предлагаемых к реализации по ценам (тарифам) ниже себестоимости (пример).

1.2. Формирование цен импортером

При свободном ценообразовании отпускные цены на ввезенные в Республику Беларусь товары, предназначенные для дальнейшей продажи на ее территории, устанавливаются импортерами исходя из контрактных цен, расходов по импорту (таможенные пошлины и сборы, расходы по страхованию груза, проценты по кредитам (займам, гарантиям), комиссионные вознаграждения банка за осуществление международных платежей, транспортные расходы, иные обязательные расходы по импорту товаров в соответствии с законодательством) с добавлением прибыли с учетом конъюнктуры рынка (ч.1 п.5 Инструкции № 55).

1.2.1. Общие правила

Контрактные цены, установленные в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу Нацбанка на дату утверждения цены руководителем (иным уполномоченным лицом) юрлица, ИП (ч.4 п.5 Инструкции № 55).

Расходы по фасовке (стоимость упаковки, упаковочных материалов по цене приобретения, заработная плата работников, производящих фасовку, с отчислениями на социальные нужды, амортизация оборудования) в одноразовые упаковочные материалы, использование которых допускается техническими НПА, относятся:

• импортером, заготовительной организацией, хранителем товаров из стабилизационных фондов - на увеличение отпускной цены на товары;

• субъектами торговли - на увеличение цены субъекта торговли, осуществляющего оптовую торговлю, розничной цены на товары (ч.1 п.22 Инструкции № 55).

Отпускные цены, устанавливаемые импортерами, должны быть подтверждены экономическими расчетами (ч.2 п.32 Инструкции № 55).

 

Дополнительно по теме • Таможенная стоимость товаров. Комментарий к ст.27, 28 Закона от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». • Что следует знать при разработке учетной политики в части ценообразования. • Аспекты учетной политики в части ценообразования. • Подтверждение покупателем-резидентом предоставленной ему скидки по внешнеэкономическому контракту. • Обязательно ли субъектам хозяйствования разрабатывать учетную политику в части ценообразования? • Калькулятор отпускной цены импортера. • Организация - резидент Республики Беларусь получила из-за границы товар и растаможила его в режиме «таможенный склад» (без уплаты пошлины и НДС, с нахождением товара на территории таможни). Далее организация заключила договор купли-продажи с другим резидентом Республики Беларусь, по которому продает ему этот товар с обязанностью покупателя заявить в определенный срок иной таможенный режим и уплатить соответствующие этому режиму таможенные платежи. Как формируется цена организацией-продавцом? • Импортер при установлении цены использует только контрактную стоимость товара (без учета таких расходов, как таможенная пошлина и пр.). Может ли импортер устанавливать отпускные цены не сразу на всю ввезенную партию, а по мере отпуска товаров? • Имеет ли право импортер пересчитать установленные им отпускные цены на ранее ввезенные товары в случае заметного изменения курса иностранной валюты, в которой поставщиком данных товаров определены контрактные цены и осуществляются расчеты?

1.2.2. Цены на строительные материалы

Цены на товары, перечисленные в приложении к постановлению Совмина от 06.07.2022 № 447, предназначенные для использования при строительстве объектов, а также при производстве материалов для строительства, устанавливаются импортерами с соблюдением предельной максимальной надбавки 15 % к контрактной цене и расходам по импорту (таможенным пошлинам и сборам, страхованию груза, транспортным расходам) (подп.1.3 п.1 постановления Минстройархитектуры от 19.12.2023 № 125), а в отношении лесо- и пиломатериалов, предназначенных для использования при строительстве жилых домов в сельской местности, – 5 % к контрактной цене и перечисленным выше расходам по импорту (абз.3 п.2 постановления № 125).

Цены на иные строительные материалы (товары) формируются импортером с учетом конъюнктуры рынка, т.е. уровень надбавки импортера по ним не ограничен.

 

Дополнительно по теме • Перевод запасов из одной единицы измерения в другую. • Карточка складского учета строительных материалов (пример). • Акт перевода в другую единицу измерения (из тонн в штуки) (пример).

1.2.3. Учет в цене расходов по доставке. Указание франкировки

Международные правила толкования торговых терминов Инкотермс устанавливают базисные условия поставки и однозначно определяют момент перехода рисков случайной гибели или случайного повреждения перевозимого товара, а также за чей счет (продавца или покупателя) должны быть оплачены расходы по доставке, погрузке-разгрузке товара на каждом этапе перевозки, по страхованию и таможенной очистке товара, что, в свою очередь, указывает на источник, за счет которого могут быть отнесены эти расходы каждой из сторон договора.

Термины Инкотермс могут применяться не только к внешнеторговым сделкам, но и к договорам между резидентами Республики Беларусь.

В правоприменительной практике Республики Беларусь термины Инкотермс имеют рекомендательный характер. Если же применение этих терминов прямо предусмотрено договором, то они становятся обязательными к исполнению (п.29 постановления № 21).

При приобретении товаров у импортеров по отпускным ценам, сформированным без учета расходов по доставке, субъекты торговли могут относить сумму расходов по доставке товаров на увеличение отпускных цен. Включаемые в отпускные цены суммы должны быть подтверждены документально и обоснованы расчетами в соответствии с локальным правовым актом по вопросам ценообразования юрлица, ИП, которые утверждаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юрлица, ИП (ч.1 п.20, ч.1 п.21 Инструкции № 55).

Чтобы обоснованно воспользоваться правом увеличения отпускной цены импортера на сумму фактически понесенных расходов по доставке товара, в товарно-транспортных (товарных) накладных (например, в графе «Примечание» табличной части товарного раздела накладной) должна содержаться информация о том, что отпускная цена на отгружаемый товар сформирована импортером на условиях франко-отправления.

 

Дополнительно по теме • Термины Инкотермс 2020: особенности учета расходов по доставке, погрузке-разгрузке и страхованию товара при формировании цен. • Организация ввозит продукцию на условиях DDP. В ч.2 подп.1.2 п.1 Указа от 11.08.2005 № 366 предусмотрено, что расчетная отпускная цена формируется юрлицами и ИП посредством сложения контрактной цены, пересчитанной в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка, таможенных платежей, транспортных расходов по доставке товара. Должна ли организация при формировании расчетной отпускной цены прибавлять к контрактной цене таможенные платежи, которые по условиям DDP платит поставщик? • Нужно ли организациям-производителям (импортерам) указывать франкировку в товарно-транспортных (товарных) накладных при отгрузке товаров, цены на которые регулируются согласно Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь»?

1.2.4. Учет норм естественной убыли при формировании цены

При формировании отпускной цены на ввезенные товары иногда необходимо учесть естественные потери сырья, материалов и иных товарно-материальных ценностей, произошедшие при их транспортировке, хранении, по причинам усушки, утруски, утечки, испарения, распыла (в силу природных свойств этих ТМЦ).

Правильно организовать работу по списанию сумм недостач ТМЦ и учету этих сумм при формировании цен невозможно без знания установленных законодательством норм естественной убыли.

Нормы товарных потерь установлены постановлением МАРТ от 01.10.2021 № 66.

 

Дополнительно по теме • Включение норм естественной убыли в формируемую цену. • Как рассчитать нормы естественной убыли яблок?

1.2.5. Предоставление скидок

Импортеры при реализации ввезенных товаров могут предоставлять покупателям скидки с отпускных цен. При предоставлении скидок экономические расчеты, обосновывающие уровень применяемых цен с учетом скидок, повторно, не составляются.

Скидки предоставляются в соответствии с утвержденным импортером порядком применения скидок, который должен содержать размеры скидок и условия, в зависимости от которых они предоставляются.

Импортеры имеют право при реализации товаров предоставлять субъектам торговли, осуществляющим оптовую торговлю, оптовые скидки с отпускных цен в размере, определяемом по соглашению сторон (чч.1-3 п.23, ч.1 п.24 Инструкции № 55).

 

Дополнительно по теме • Разрабатываем порядок применения скидок. • Алгоритмы определения размеров скидок. • Предоставление оптовой скидки и применение оптовой надбавки, торговой надбавки. • Налоговые последствия применения скидки, бонуса (премии) у поставщика продукции (товаров). • Особенности предоставления импортером скидок на ввезенные товары и заполнения накладных при их отгрузке. • Если оптовому звену никакой скидки производитель потребительского регулируемого товара не предоставлял, может ли оптовая организация своему покупателю предоставить оптовую скидку? • Организация-импортер отгружает товар со скидкой с отпускной цены. Товар не указан в Перечне регулируемых потребительских товаров (приложение 1 к постановлению Совмина от 19.10.2022 № 713). В графе 4 ТТН указывается цена с учетом предоставленной скидки. В графе 11 ТТН следует указывать прейскурантную отпускную цену (то есть без скидки) или отпускную цену с учетом предоставленной скидки (а также размер скидки и вид скидки)? • Можно ли применять скидки к отпускной цене без наличия в организации положения по скидкам? • Порядок применения скидок к отпускным ценам на реализуемую продукцию (ввезенный товар) (пример). • Расчет максимального размера скидки за ускорение оплаты (пример).

1.2.6. Реализация по ценам ниже цены приобретения

К сделкам, подлежащим контролю соответствия рыночным ценам, относятся:

• внешнеторговые сделки со взаимозависимым лицом;

• сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенные со взаимозависимым юридическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка;

• сделки, совершенные со взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения, по реализации или приобретению: недвижимого имущества (его части); жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенные после государственной регистрации создания объекта строительства;

• внешнеторговые сделки по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, утв. постановлением Совмина от 16.06.2016 № 470 (п.1 ст.88 НК).

Цена анализируемой сделки признается соответствующей рыночной цене, если налоговым органом не доказано обратное и (или) если плательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка).

Цена анализируемой сделки соответствует рыночной цене, если ее значение находится в диапазоне рыночных цен и (или) значение показателей рентабельности находится в диапазоне рыночных показателей рентабельности. При этом цена анализируемой сделки принимается с учетом надбавки к цене (скидки с цены) или премии, бонусов, предоставляемых при выполнении покупателем (заказчиком) условий договора (чч.1 и 2 п.3 ст.87 НК).

Цена анализируемой сделки признается соответствующей рыночной цене также в случаях, перечисленных в ч.3 п.3 ст.87 НК.

 

Дополнительно по теме • Отгрузка товаров по цене ниже цены приобретения: заполнение накладных, исчисление НДС и другие вопросы. • Вправе ли коммерческая организация продавать товар ниже цены приобретения?

1.3. Установление цен в оптовой торговле

Цены в оптовой торговле устанавливаются путем добавления к отпускной цене производителя (импортера) оптовой надбавки.

Оптовая надбавка - надбавка к отпускной цене, применяемая юрлицом или ИП при осуществлении оптовой торговли товаром, в отношении которого оно или он не является производителем (импортером), заготовительной организацией, хранителем товаров из стабилизационных фондов (абз.4 п.3 Инструкции № 55).

Экономические расчеты по обоснованию уровня применяемых оптовых надбавок не составляются (ч.3 п.35 Инструкции № 55).

 

Дополнительно по теме • Ограничение цен не применяется при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли. Комментарий к постановлению Совмина от 31.05.2022 № 350.

1.3.1. Включение в цену приобретенных товаров расходов по доставке

Юрлица и ИП вправе формировать отпускные цены на товары с учетом или без учета расходов по доставке (ч.5 п.11 постановления № 713).

При приобретении товаров у производителей, импортеров, заготовительной организации, хранителя товаров из стабилизационных фондов по отпускным ценам, сформированным без учета расходов по доставке, субъекты торговли могут относить сумму расходов по доставке товаров на увеличение отпускных цен (ч.6 п.11 постановления № 713, п.20 Инструкции № 55).

При реализации товаров субъектом оптовой торговли сумма расходов по доставке до субъекта розничной торговли может относиться субъектом оптовой торговли на увеличение оптовой цены.

При приобретении товаров субъектом розничной торговли у субъекта оптовой торговли сумма расходов по доставке может относиться субъектом розничной торговли на увеличение розничной цены.

Субъекты розничной торговли имеют право увеличить розничную цену на величину расходов по доставке от логистического (распределительного) склада до своего торгового объекта, места выдачи товара покупателю, покупателя.

Суммы расходов по доставке должны быть обоснованы расчетами, подтвержденными документально (ч.10 п.11 постановления № 713). Порядок суммирования фактически понесенных расходов по доставке с отпускными ценами производителя (импортера), оптовыми и розничными ценами на товар следует прописать в учетной политике организации. Критерием такого распределения может быть избран любой из показателей (стоимость, вес, объем), который дает наиболее адекватное распределение понесенных расходов между различными видами товаров.

 

Дополнительно по теме • Термины Инкотермс 2020: особенности учета расходов по доставке, погрузке-разгрузке и страхованию товара при формировании цен.

1.3.2. Расчет цен на строительные материалы

Регулируются цены на строительные материалы, изделия, конструкции, используемые при строительстве объектов, финансируемых полностью или частично за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в том числе государственных целевых бюджетных фондов, а также государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь и областных, Минского городского исполнительных комитетов, а также при строительстве жилых домов (за исключением финансируемых с использованием средств иностранных инвесторов) (разделы «Министерство архитектуры и строительства» и «Министерство транспорта и коммуникаций» приложения 1 к Указу № 72).

Отпускные цены на товары, перечисленные в приложении к постановлению № 447, предназначенные для использования при строительстве объектов, а также при производстве материалов для строительства, устанавливаются с соблюдением предельной максимальной оптовой надбавки в размере 10 % (независимо от количества участвующих посредников) к отпускным ценам, сформированным производителями или импортерами (подп.1.4 п.1 постановления № 125).

В остальных случаях цены на строительные материалы формируются свободно, то есть размер оптовой надбавки устанавливается с учетом конъюнктуры рынка.

1.3.3. Учет норм естественной убыли в цене товара

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах норм естественной убыли, а также норм потерь (боя) относятся к нормируемым затратам (подп.1.3 п.1 ст.171 НК).

При формировании отпускной цены важно учесть естественные потери сырья, материалов и иных товарно-материальных ценностей, произошедшие при их транспортировке, хранении, в процессе производства по причинам усушки, утруски, утечки, испарения, распыла. Для этого необходимо организовать работу по правильному списанию сумм недостач и учету этих сумм при расчете себестоимости и формировании цен.

Нормы товарных потерь установлены постановлением МАРТ от 01.10.2021 № 66.

 

Дополнительно по теме • Включение норм естественной убыли в формируемую цену. • Содержание норм естественной убыли и потерь (боя), установленных в приложениях 1-76 к постановлению МАРТ от 01.10.2021 № 66. • Чем пользоваться при расчете норм естественной убыли картофеля при его длительном хранении в неохлаждаемых хранилищах? • Как рассчитать нормы естественной убыли яблок? • В магазин поступает мясо мороженое в тушах и полутушах, торговых отрубах, блоках, перевозимое автотранспортом с мясокомбината, расположенного в этом же населенном пункте. Иногда вес принимаемого мяса немного отличается от указанного в ТТН. Какие существуют нормы естественной убыли для обоснованного списания расхождения в весе?

1.3.4. Расчет цен на товары, приобретенные со скидкой

При предоставлении производителем (импортером) скидки с отпускных цен оптовая надбавка применяется к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки (ч.4 п.23 Инструкции № 55).

В случае предоставления производителем (импортером) оптовой скидки дальнейшая реализация этих товаров осуществляется по отпускным ценам, установленным производителем (импортером), без применения оптовой надбавки. Предоставленная оптовая скидка может делиться по соглашению сторон между субъектами торговли, осуществляющими оптовую торговлю (чч.2-3 п.24 Инструкции № 55).

 

Дополнительно по теме • Собственная торговая сеть и формирование розничной цены при реализации товара, полученного с оптовой скидкой. • Предоставление оптовой скидки и применение оптовой надбавки, торговой надбавки. • Оптовая организация приобретает у производителя комбикорм со скидкой. По какой цене она имеет право продать комбикорм другому покупателю? • Поставщик социально значимого товара указал в графе 11 «Примечание» ТТН цену изготовителя 2,32 руб. и размер скидки 8,411 %. Цена товара со скидкой отражена в графе 4 ТТН в сумме 2,14 руб. Правильно ли выполнен расчет размера скидки и цены со скидкой?

1.3.5. Предоставление скидки

При свободном ценообразовании юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оптовую торговлю, вправе предоставлять скидки в размере, определяемом самостоятельно.

Если предоставление скидок не связано с реализацией залежалого товара (с истекающими сроками хранения и (или) годности, устаревшего морально или физически, с незначительными дефектами и т. п.), а также сезонного товара на исходе сезона, рекомендуется составлять экономическое обоснование их размера, чтобы применение скидок не приводило к снижению прибыли организации.

Оптимальный размер скидки может просчитываться в зависимости от объема продаж, ускорения оплаты, по двум и более основаниям. Выполнение таких расчетов позволит взвешенно устанавливать размер скидок, не допустить снижения прибыли и ускорить оборачиваемость товара.

 

Дополнительно по теме • Разрабатываем порядок применения скидок. • Алгоритмы определения размеров скидок. • Составление экономического обоснования предельного максимального размера скидки за ускорение оплаты. • Составление экономического обоснования общей (совокупной) скидки по двум основаниям. • Экономическое обоснование размера скидки, стимулирующего увеличение объема продаж. • Оптовая торговля: экономическое обоснование предельного размера скидок с цен реализации. • Применение скидки, стимулирующей ускорение оплаты товаров. • Налоговые последствия применения скидки, бонуса (премии) у поставщика продукции (товаров). • Если оптовому звену никакой скидки производитель потребительского регулируемого товара не предоставлял, может ли оптовая организация своему покупателю предоставить оптовую скидку? • Поставщик социально значимого товара указал в графе 11 «Примечание» ТТН цену изготовителя 2,32 руб. и размер скидки 8,411 %. Цена товара со скидкой отражена в графе 4 ТТН в сумме 2,14 руб. Правильно ли выполнен расчет размера скидки и цены со скидкой? • Можно ли применять скидки к отпускной цене без наличия в организации положения по скидкам? • Расчет организацией оптовой торговли максимального размера скидки за объем разовой поставки товара (пример). • Расчет максимального размера некумулятивной скидки, предоставляемой организацией оптовой торговли за увеличение объема продаж (пример). • Расчет максимального размера скидки за ускорение оплаты (пример).

1.3.6. Округление цен

Отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) устанавливаются без НДС, за исключением тарифов на оказываемые населению услуги, которые устанавливаются с учетом НДС (чч.3-4 п.8 Инструкции № 55).

При свободном формировании цен организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оптовую торговлю, самостоятельно устанавливают наиболее приемлемый порядок округления цен: до 1 копейки; до 5 или 10 копеек (плательщиками НДС в случае исчисления этого налога по ставке 20 % или 10 % соответственно, чтобы сумма исчисленного НДС всегда была равна целому числу копеек); до 1 или 10 рублей (в зависимости от уровня цен на реализуемый товар с целью упрощения расчетов с покупателями).

 

Дополнительно по теме • Варианты округления цен при осуществлении оптовой торговли.

1.3.7. Реализация по цене ниже цены приобретения

Снижение отпускной цены на товар ниже цены его приобретения может быть оформлено приказом (распоряжением) руководителя организации с указанием причины такого снижения (моральное устаревание, появление аналогичных товаров с улучшенными техническими характеристиками, низкие объемы продаж и т. д.) и цены реализации этого товара. Реквизиты такого приказа (распоряжения) могут быть указаны в графе «Примечание» товарного раздела накладной в качестве основания реализации товара по сниженной цене, отраженной в графе 4 товарно-транспортной (товарной) накладной.

 

Справочно Реализация товаров (работ, услуг) собственного производства по ценам (тарифам) ниже себестоимости регулируется Положением № 94.

 

Дополнительно по теме • Отгрузка товаров по цене ниже цены приобретения: заполнение накладных, исчисление НДС и другие вопросы. • Реализация социально значимых товаров по сниженным ценам на внутреннем рынке и за пределы Республики Беларусь. • Вправе ли коммерческая организация продавать товар ниже цены приобретения? • Имеет ли право оптовая организация, реализующая по объективным причинам отдельные наименования товаров ниже цены приобретения, при определении прибыли от реализации сформировать прибыль с учетом реализации некоторых позиций товаров ниже цены приобретения? Или продажи таких позиций необходимо учитывать отдельно и покрывать за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации?

1.3.8. Реализация товаров по договору комиссии

Комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний (п.2 ст.885 ГК).

 

Дополнительно по теме • По договору комиссии организация-комиссионер реализует партию товаров комитента - индивидуального предпринимателя. Поскольку срок годности взятых на реализацию товаров истекал, организация приняла решение о снижении их цены и полностью их реализовала. Правомерны ли действия организации с учетом того, что по условиям договора комиссии изменение цены допускается только по соглашению сторон, при этом ИП длительное время находился за границей?

1.3.9. Иные вопросы оптовой реализации товаров

В данном подразделе представлены материалы, разъясняющие особенности формирования цен в оптовой торговле, не нашедшие отражение в предыдущих подразделах.

 

Дополнительно по теме • Что следует знать при разработке учетной политики в части ценообразования. • Аспекты учетной политики в части ценообразования. • Разбавление концентратов и розлив их в тару меньшего объема не приводят к появлению продукции собственного производства. • Можно ли в оптовой торговле дооценивать товары до цены последнего приобретения или до единой цены на один и тот же товар? • Предусмотрена ли дооценка на складе оптового товара при поступлении этого товара по новой цене? • Обязательно ли субъектам хозяйствования разрабатывать учетную политику в части ценообразования?

1.4. Установление цен в розничной торговле

Розничная цена - цена, устанавливаемая на товары, предназначенные для продажи физическим лицам для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, если иное не предусмотрено законодательными актами (абз.7 п.3 Инструкции № 55).

1.4.1. Общие правила

При свободном ценообразовании розничные цены определяются путем добавления к отпускной цене производителя (импортера) торговой надбавки (п.13 Инструкции № 55), размер которой не ограничен (устанавливается с учетом конъюнктуры рынка).

Розничные цены устанавливаются с учетом НДС, если иное не установлено законодательством (п.17 Инструкции № 55).

Розничные цены устанавливаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица или индивидуальным предпринимателем (ч.1 п.35 Инструкции № 55).

 

Дополнительно по теме • Ограничение цен не применяется при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли. Комментарий к постановлению Совмина от 31.05.2022 № 350. • Расчеты в розничной торговле: каталог форм. • Формирование цен на продукты питания в общепите и розничной торговле. • Перевод запасов из одной единицы измерения в другую. • Что следует знать при разработке учетной политики в части ценообразования. • Аспекты учетной политики в части ценообразования. • В каких случаях нужно согласовывать отпускные цены на продукцию общепита. • Исчисление торговой надбавки и составление экономических расчетов при реализации продукции, цены на которую не регулируются. • Оформление ценников на товары. • Организация - изготовитель непродовольственных товаров реализует продукцию собственного производства оптовым покупателям и через свою торговую сеть. Должна ли торговая надбавка быть одинаковой на разные виды товара, реализуемые в розницу? • Организация - изготовитель непродовольственных товаров реализует продукцию собственного производства оптовым покупателям и через свою торговую сеть. Каким документом оформить торговую надбавку к товарам, реализуемым в розницу? • Предусмотрена ли дооценка на складе оптового товара при поступлении этого товара по новой цене? • Допускается ли указание в объектах розничной торговли цен на реализуемые товары с привязкой к иностранной валюте? • Обязательно ли субъектам хозяйствования разрабатывать учетную политику в части ценообразования? • При установлении цен на не социально значимые товары надбавка (оптовая, торговая) начисляется на цену производителя или на цену поставщика? • Могут ли структурные подразделения организации применять различные розничные цены на одинаковый товар? • Акт перевода в другую единицу измерения (из тонн в литры) (пример). • Акт перевода в другую единицу измерения (из тонн в штуки) (пример). • Карточка складского учета строительных материалов (пример).

1.4.2. Цены на свежие овощи, фрукты, орехи

Перечень овощей, фруктов, орехов, в отношении которых установлено регулирование цен, приведен в пп.84-108 приложения 1 к постановлению Совмина от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен». )

На иные овощи, фрукты, орехи цены формируются свободно, а торговые надбавки применяются с учетом конъюнктуры рынка.

 

Дополнительно по теме • Формирование розничных цен на товары, приобретенные у оптовых организаций на условиях самовывоза. • Включение в розничную цену овощей расходов по их доставке от производителя. • Расчет розничной цены на капусту белокочанную свежую, приобретенную у производителя на условиях самовывоза (пример).

1.4.3. Цены на мясо

Виды мясных товаров, цены на которые регулируются, приведены в пп.1-15 приложения 1 постановления № 713.

На иные мясные товары цены формируются свободно, а надбавки применяются с учетом конъюнктуры рынка.

 

Дополнительно по теме • Какая предельно допустимая надбавка применяется к филе цыпленка: 20 %, 15 % или не установлена (то есть можно брать любую)?

1.4.4. Цены на молоко

Виды молочных товаров, цены на которые регулируются, приведены в пп.25-41 приложения 1 к постановлению № 713.

На иные товары могут устанавливаться свободные цены (с применением надбавок с учетом конъюнктуры рынка).

1.4.5. Учет норм естественной убыли

Нормы товарных потерь установлены постановлением МАРТ от 01.10.2021 № 66.

 

Дополнительно по теме • Включение норм естественной убыли в формируемую цену. • Содержание норм естественной убыли и потерь (боя), установленных в приложениях 1-76 к постановлению МАРТ от 01.10.2021 № 66. • Что нужно знать при разработке порядка списания товарных потерь в организациях торговли и общепита, работающих по принципу самообслуживания или с открытой выкладкой товара. • Чем пользоваться при расчете норм естественной убыли картофеля при его длительном хранении в неохлаждаемых хранилищах? • Как рассчитать нормы естественной убыли яблок? • В магазин поступает мясо мороженое в тушах и полутушах, торговых отрубах, блоках, перевозимое автотранспортом с мясокомбината, расположенного в этом же населенном пункте. Иногда вес принимаемого мяса немного отличается от указанного в ТТН. Какие существуют нормы естественной убыли для обоснованного списания расхождения в весе?

1.4.6. Применение скидок

При предоставлении скидок важно верно оценить эффективность их применения и оптимальный размер. Существует множество методик выполнения таких оценок. Наиболее распространенные методики, а также примеры разработки порядка применения скидок раскрыты в представленных ниже материалах.

 

Дополнительно по теме • Разрабатываем порядок применения скидок. • Алгоритмы определения размеров скидок. • Собственная торговая сеть и формирование розничной цены при реализации товара, полученного с оптовой скидкой. • Применение ретроскидки к товарам, реализуемым в ходе согласованных с поставщиком распродаж. • Определение розничной цены со скидкой и экономической обоснованности ее предоставления при распродаже товаров. • Реализация товара со скидкой по дисконтной карте. • Основные особенности предоставления скидок при проведении распродаж, иных мероприятий по стимулированию розничной реализации. • Продажа двух товаров в одном чеке по цене одного. • Предоставление скидки на второй (третий) товар меньшей стоимости при продаже в одном чеке двух (трех) разных товаров. • Как предоставлять скидки при акционных распродажах товаров в розничной торговле. • Оценка эффективности реализации товаров со скидкой на некумулятивной основе. • Особенности реализации товаров на условиях предоставления скидки на некумулятивной основе. • Налоговые последствия применения скидки, бонуса (премии) у поставщика продукции (товаров). • Можно ли применять скидки к отпускной цене без наличия в организации положения по скидкам? • Порядок применения скидок объектами розничной торговли ЗАО «Пилигрим» (пример). • Определение стоимости роликовых коньков, реализуемых розничной организацией в период проведения согласованной с импортером распродажи, и обоснование эффективности их реализации (пример). • Оценка экономической эффективности реализации товаров на общих условиях и на условиях предоставления некумулятивной скидки в размере 5 % с розничных цен за достижение объема разовой покупки товаров (размера чека) 15 руб. (пример). • Расчет эффективности реализации товаров с предоставлением некумулятивной скидки в размере, превышающем оптимальный размер (пример). • Расчет оптимального размера некумулятивной скидки с розничных цен за достижение установленного объема разовой покупки товаров (размера чека) (пример).

1.4.7. Округление розничных цен

Розничные цены округляются за принятую единицу измерения (штуку, единицу, десяток, метр, килограмм, литр и т. п.), на которую устанавливается цена.

Если при пересчете образуются дробные части копеек, сумма должна быть округлена до целой копейки по арифметическим правилам. Так, если дробная часть копейки меньше 0,5 копейки, то она отбрасывается и сумма снижается до целой копейки, а если эта часть равна 0,5 копейки или больше ее, то сумма повышается до целой копейки.

Существуют особенности округления цен при реализации весового и мерного товара, неполной упаковки или части изделия, на которое сформирована цена, комплектов товаров, формируемых субъектами торговли, в случае применения скидки.

 

Дополнительно по теме • Особенности округления розничных цен на весовые и мерные товары. • Правила и примеры округления цен в розничной торговле.

1.4.8. Реализация по договору комиссии

Комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний (п.2 ст.885 ГК).

Если комиссионер купил имущество по цене выше цены, согласованной с комитентом, комитент, не желающий принять такую покупку, обязан заявить об этом комиссионеру в разумный срок по получении от него извещения о заключении сделки с третьим лицом. В противном случае покупка признается принятой комитентом. Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки (п.3 ст.885 ГК).

 

Дополнительно по теме • По договору комиссии организация-комиссионер реализует партию товаров комитента - индивидуального предпринимателя. Поскольку срок годности взятых на реализацию товаров истекал, организация приняла решение о снижении их цены и полностью их реализовала. Правомерны ли действия организации с учетом того, что по условиям договора комиссии изменение цены допускается только по соглашению сторон, при этом ИП длительное время находился за границей?

1.5. Формирование цен (тарифов) при экспорте продукции, товаров (работ, услуг)

В формировании цен (тарифов) при экспорте продукции, товаров (работ, услуг) есть своя специфика. С одной стороны, здесь не действуют ограничения, установленные для реализации на внутреннем рынке Республики Беларусь. С другой стороны, возможны специальные ограничения, например установление предельных минимальных цен, применение экспортных пошлин и т. д.

При реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 %.

Расчеты за поставленный за пределы Республики Беларусь товар в большинстве случаев осуществляются в иностранной валюте, поэтому для обеспечения безубыточной деятельности при формировании цен следует обращать внимание на возможные колебания курсов.

 

Дополнительно по теме • Термины Инкотермс 2020: особенности учета расходов по доставке, погрузке-разгрузке и страхованию товара при формировании цен. • Формирование тарифов на работы по переработке давальческого сырья для нерезидентов Республики Беларусь.

1.6. Калькуляторы

Применение предлагаемых калькуляторов упростит выполнение многих расчетов, необходимых при формировании цен, а также поможет проанализировать некоторые экономические показатели с целью поиска способов увеличения рентабельности и эффективности осуществляемой деятельности.

 

Дополнительно по теме • Калькулятор сроков процедуры запроса ценовых предложений при госзакупках. • Калькулятор минимальной доли закупок белорусских товаров. • Калькулятор «Оцените выгоду от применения УСН». • Калькулятор отпускной цены. • Калькулятор отпускных цен на продукцию (работы, услуги) с распределением косвенных расходов (для организаций). • Калькулятор амортизации основных средств. • Калькулятор «Комплексный анализ себестоимости продукции (работ, услуг)». • Калькулятор «Комплексный анализ рентабельности организации». • Калькулятор «Комплексный анализ прибыли организации».

2. Отраслевые особенности формирования цен (тарифов)

В каждой отрасли имеются свои особенности учета затрат и формирования (установления) отпускных (розничных) цен (тарифов) на реализуемую продукцию, товары (работы, услуги), а также свои учетные формы по ценам и правила их составления.

Перечисленные ниже материалы помогут глубже изучить специфику ценообразования в некоторых отраслях (нюансы формирования цен (тарифов) на определенные виды товаров (работ, услуг)).

2.1. Формирование цен (тарифов) в сельском хозяйстве при переработке и реализации сельхозпродукции

В производстве и переработке сельскохозяйственной продукции есть свои особенности учета и распределения затрат, которые следует принимать во внимание при калькулировании себестоимости и отпускных цен на изготавливаемую продукцию. Эти особенности, как правило, зависят от вида выпускаемой сельскохозяйственной продукции и сформулированы в специально разработанных для этих видов продукции методических рекомендациях, утвержденных Минсельхозпродом.

2.1.1. Общие правила формирования цен (тарифов)

Основы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в сельском хозяйстве изложены в Методических рекомендациях по учету затрат и калькулированию себестоимости сельскохозяйственной продукции (работ, услуг) (направлены письмом Минсельхозпрода от 14.01.2016 № 04-2-1-32/178).

 

Дополнительно по теме • Особенности составления калькуляций на сельхозпродукцию. • Калькулятор арендной платы за лесные угодья. Справочная информация • Перечень социально значимых товаров, цены на которые регулируются Министерством антимонопольного регулирования и торговли не более 90 дней в течение одного года.

2.1.2. Учет затрат и формирование цен в грибоводстве

В выращивании грибов в закрытом грунте затраты на производство продукции распределены в течение года равномерно, поэтому нет необходимости разграничивать их в учете по смежным годам. Все расходы отчетного года, как правило, включаются в состав себестоимости продукции этого года.

Грибы не относятся к видам продукции, цены на которые регулируются государством. Поэтому на продукцию грибоводства в Республике Беларусь применяются свободные отпускные цены.

Продукция грибоводства относится к скоропортящейся (например, шампиньоны можно хранить 3 суток при температуре от 0 до +2°С). Для ускорения сроков реализации скоропортящейся продукции производители могут исходя из конъюнктуры рынка предоставлять покупателям скидки с установленных цен.

 

Дополнительно по теме • Продукция грибоводства: особенности учета затрат и формирования цен.

2.1.3. Учет затрат и формирование цен в пчеловодстве

В пчеловодстве производимые затраты неоднородны, а выход продукции имеет сезонный характер. Особенностью учета затрат в пчеловодстве является наличие незавершенного производства на начало и конец отчетного года. Стоимость незавершенного производства оценивается по фактической стоимости меда, оставленного в ульях для подкормки пчел на зиму.

Объектами калькуляции в пчеловодстве являются мед, воск, новая пчелиная семья (рой пчел), плодная матка, маточное молочко, прирост сотов, прополис, яд пчелиный и др. Валовым выходом меда считается товарный мед (изъятый из ульев) и мед, оставленный в ульях для зимней подкормки пчел (п.177 Методических рекомендаций № 04-2-1-32/178).

Законодательством для производителей продукции пчеловодства предусмотрен ряд льгот (в первую очередь в области налогообложения).

2.1.4. Формирование цен в цветоводстве

Рекомендуемый перечень калькуляционных групп в цветоводстве может быть следующий: однолетники, двулетники, многолетники, клубнелуковичные, кустарниковые, вечнозеленые, рассада (ч.1 п.148 Методических рекомендаций № 04-2-1-32/178).

В цветоводстве соблюдается установленная последовательность калькулирования соответствующих видов продукции. В первоочередном порядке определяется себестоимость выращенной рассады в закрытом грунте, поскольку она используется как посадочный материал в открытом грунте (ч.8 п.148 Методических рекомендаций № 04-2-1-32/178).

При выращивании различных цветочных культур в теплицах отдельно учитываются общетепличные расходы, которые в конце отчетного периода распределяются между цветочными культурами с использованием различных методов (пропорционально площади, занимаемой каждой культурой, заработной плате рабочих и др.). Все другие затраты по выращиванию цветочных культур учитываются на одном аналитическом счете, а затем распределяются между культурами пропорционально выручке от реализации отдельных видов цветочной продукции.

Другой вариант учета затрат заключается в том, что затраты на семена и посадочный материал относят на соответствующую культуру, а все остальные затраты по выращиванию цветочных культур распределяются между видами культур пропорционально занимаемой площади (кв. м) или количеству метро-дней выращивания той или иной культуры (чч.3 и 4 п.148 Методических рекомендаций № 04-2-1-32/178).

2.2. Ценообразование в строительстве

В сфере строительства много специфических особенностей калькулирования себестоимости. В данном разделе представлены лишь некоторые. Более подробную информацию вы найдете в подборках рубрики «Всё по одной теме» в банке данных «Специалисту в строительстве».

2.2.1. Рентабельность при жилищном строительстве

При строительстве жилых помещений с привлечением денежных средств физических лиц (как состоящих, так и не состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий) прибыль застройщика (заказчика) ограничена 5 % от определяемой в текущих ценах сметной стоимости строительства (подп.1.2 п.1 Указа от 02.07.2020 № 247 «О строительстве жилых помещений», ч.1 подп.1.15 п.1 Указа от 10.12.2018 № 473 «О долевом строительстве»).

 

Справочно Прибыль не ограничена при строительстве жилых помещений за собственные средства застройщика (заказчика), а также за средства, привлеченные не у граждан.

 

По окончании строительства жилых домов в течение 3 месяцев после приемки объекта в эксплуатацию застройщики проводят независимый аудит для уточнения размера прибыли. При выявлении аудиторами превышения размера прибыли излишне уплаченные денежные средства подлежат возврату плательщикам - физическим лицам в течение месяца.

Предусмотрена обязанность застройщика по пересчету прибыли при строительстве жилых помещений с господдержкой в случае снижения стоимости строительства (чч.4 и 5 подп.1.15 п.1 Указа № 473).

 

Справочно Нормы Указа № 247 не распространяются на объекты строительства, разрешительная документация по строительству которых выдана до 2021 года, а также на объекты строительства, возводимые в рамках инвестиционных договоров и договоров на право проектирования и строительства, заключенных до 8 января 2021 г. (п.4 Указа № 247).

 

Дополнительно по теме • Ограничение прибыли застройщиков при строительстве жилых помещений. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 02.07.2020 № 247. • В Беларуси застройщикам ограничили уровень прибыли до 5 % при строительстве жилья за счет средств граждан. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 02.07.2020 № 247 «О строительстве жилых помещений». • Жилищное строительство: ограничение прибыли застройщиков не более 5 %. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 02.07.2020 № 247. • Новый порядок формирования сметной стоимости объекта строительства. • Как рассчитать рентабельность при выполнении организациями ЖКХ работ по строительству хозяйственным способом.

2.2.2. Стоимость работ, выполняемых автомобилями, машинами, механизмами

Стоимость работ, выполняемых с использованием транспортных средств, машин и механизмов, определяется по текущим тарифам (стоимости) 1 машино-часа на услуги по управлению и технической эксплуатации строительных машин и механизмов (с учетом амортизационных отчислений, выделением заработной платы рабочих, управляющих строительными машинами). Применение текущих тарифов (стоимости) 1 машино-часа установлено нормативами расхода ресурсов в натуральном выражении и (или) проектными решениями на строительство объектов.

Для расчета расхода топлива автотранспортными средствами, машинами, механизмами, иным оборудованием, используемыми в процессе выполнения строительных работ, может применяться Инструкция № 141.

 

Дополнительно по теме • Калькулятор стоимости работ (услуг), выполняемых машинами и механизмами. • Расчет расхода топлива при эксплуатации автомобиля-самосвала.

2.3. Формирование цен (тарифов) в организациях промышленности

Спектр видов промышленного производства чрезвычайно широк, и в каждом из них существуют свои особенности, выражающиеся как в уникальном наборе затрат, так и в особых приемах их распределения и включения в себестоимость.

При калькулировании себестоимости производимой продукции целесообразно прежде всего изучить Методические рекомендации по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утв. приказом Минпрома от 05.06.2015 № 273.

2.3.1. Общие правила формирования цен в промышленности

В организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг включает прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам (абз.1 и 2 п.13 Методических рекомендаций № 273).

Прямые затраты - затраты, связанные с производством (выполнением, оказанием) определенного вида продукции (работ, услуг), которые могут быть прямо включены в себестоимость этого вида продукции (работ, услуг) (абз.4 п.14 Методических рекомендаций № 273).

Прямые затраты состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда, прочих прямых затрат (подп.14.1 п.14 Методических рекомендаций № 273).

Косвенные затраты - затраты, связанные с производством (выполнением, оказанием) нескольких видов продукции (работ, услуг), которые включаются в себестоимость этого вида продукции (работ, услуг) по определенной базе распределения (абз.3 п.14 Методических рекомендаций № 273).

В п.86 Методических рекомендаций № 273 перечислены методы калькулирования себестоимости промышленной продукции, раскрыта суть каждого метода.

 

Дополнительно по теме • Особенности, отражаемые в учетной политике в части ценообразования промышленными организациями. • Особенности калькулирования себестоимости, общие для промышленных организаций. • Составление калькуляций промышленными организациями. Справочная информация • Автоматизированный справочник индексов цен производителей на промышленную продукцию производственно-технического назначения. • Автоматизированный справочник индексов потребительских цен на товары и платные услуги населению.

2.3.2. Производство строительных материалов

Регулирование цен предусмотрено в отношении строительных материалов, изделий, конструкций, работ и услуг, используемых (выполняемых, оказываемых) при строительстве объектов, финансируемых полностью или частично за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в том числе государственных целевых бюджетных фондов, а также государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь и областных, Минского городского исполкомов (разделы «Министерство архитектуры и строительства» и «Министерство транспорта и коммуникаций» приложения 1 к Указу № 72).

При этом цены на товары (материалы), производимые и реализуемые на внутренний рынок, перечисленные в приложении к постановлению № 447, предназначенные для использования при строительстве объектов, а также при производстве материалов для строительства, формируются с соблюдением предельного максимального норматива рентабельности:

производителями, за исключением выполняющих функцию подрядчика:

• в размере 20 % к плановой себестоимости производства и реализации (без учета расходов, связанных с их транспортировкой до места применения);

• при реализации для строительства объектов и производства материалов для строительства объектов, – в размере 15 % к плановой себестоимости производства и реализации (без учета расходов, связанных с их транспортировкой до места применения);

производителями, выполняющими функцию подрядчика (за исключением строительства хозяйственным способом), – в размере 20 % к плановой себестоимости производства (без учета расходов, связанных с их транспортировкой до места применения).

Цены на строительные материалы (товары), используемые при строительстве и содержании автомобильных дорог, мостов и тоннелей, формируются с соблюдением ограничений, установленных постановлением Минтранса от 10.12.2020 № 57).

В иных случаях цены на строительные материалы, изделия и конструкции формируются их производителями самостоятельно или по согласованию с покупателем (абз.2 ст.12 Закона № 255-З).

 

Дополнительно по теме • Расшифровка статей затрат при формировании отпускной цены на строительные материалы, изделия и конструкции: расчет материальных затрат. • Расшифровка статей затрат при формировании отпускной цены на строительные материалы, изделия и конструкции: расчет затрат на оплату труда. • Расшифровка статей затрат при формировании отпускной цены на строительные материалы, изделия и конструкции: общепроизводственные и общехозяйственные расходы. • Плановая калькуляция себестоимости и отпускной цены 1 куб.м бетонной смеси БСГТ П3 F 200 С 20/25 W 6 фр.5-20 мм (пример).

2.3.3. Цены на продукцию (работы, услуги) деревообработки

При формировании цен на продукцию (работы, услуги) деревообработки целесообразно руководствоваться Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) деревообработки, утв. президентом концерна «Беллесбумпром» 10.12.1999.

Общая группировка затрат по калькуляционным статьям приведена в подп.1.3.11 подразд.1.3 Методических рекомендаций.

Особенности структуры затрат и калькулирования себестоимости продукции в отдельных деревообрабатывающих производствах (лесопильное, фанерное, производство древесных плит, мебели, спичек) раскрыты в разд.2 Методических рекомендаций. В частности, установлено, что стоимость покупного сырья определяется в ценах производителей с учетом транспортно-заготовительных расходов (ч.3 подп.2.3.1 подразд.2.3 Методических рекомендаций).

В разд.3 Методических рекомендаций изложен порядок составления сводной сметы затрат на производство, плановых смет и плановых калькуляций. Примерные формы смет затрат (расходов) приведены в приложениях 12-17, а примерные формы калькуляций себестоимости продукции различных видов производств - в приложениях 20-27 к Методическим рекомендациям.

 

Дополнительно по теме • Основные особенности составления калькуляции на мебель из дерева.  • Классификация, использование и оценка отходов деревообработки при производстве пиломатериалов. • Плановая калькуляция отпускной цены на шкаф книжный «Версаль».

2.3.4. Формирование цен в швейной промышленности

Особенности формирования цен на швейную продукцию изложены в Методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях легкой промышленности, утв. президентом государственного концерна «Беллегпром» 28.10.2005.

Методические рекомендации могут применяться всеми организациями легкой промышленности независимо от форм собственности и служить основой системы управления издержками производства (п.1.5 Методических рекомендаций).

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию (ч.2 подразд.2 разд.I Методических рекомендаций).

Группировка затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) приведена в ч.6 подразд.2 разд.I Методических рекомендаций.

Основанием для составления расчетных (плановых) калькуляций являются технически обоснованные нормы расхода материальных и трудовых затрат, техническая документация, установленная для швейной продукции. Объектом калькулирования является изделие из конкретного вида материала (абз.1 п.4.4 подразд.4 разд.II Методических рекомендаций).

 

Дополнительно по теме • Составление калькуляции на швейную продукцию. • Имеет ли право организация свободно формировать цены на пошив постельного белья, одежды по индивидуальным заказам населения, или цены на эту продукцию подлежат государственному регулированию в рамках постановления Совмина от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен»? • Есть ли ограничения по уровню рентабельности при формировании цен на швейные изделия, поставляемые в организации торговли и здравоохранения (постельное белье, медицинские халаты и т. д.)?

2.3.5. Формирование тарифов при переработке давальческого сырья

Договор о переработке давальческого сырья является договором подряда. При выполнении работ по давальческой переработке сырья следует оформлять акт выполненных работ и накладную на передачу переработанного сырья.

Стоимость работ по переработке давальческого сырья формируется на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества работ и конъюнктуры рынка.

При переработке давальческого сырья одной из самых существенных статей затрат являются расходы на оплату труда.

 

Дополнительно по теме • Формирование тарифов на работы по переработке давальческого сырья для нерезидентов Республики Беларусь. • Какую цену в накладной на возврат бракованной продукции должен указать покупатель: цену с учетом стоимости давальческого сырья или цену из первоначальной накладной на отгрузку, указанную в договоре поставки?

2.4. Формирование тарифов на услуги транспортных организаций

При формировании тарифов на оказываемые услуги транспортным организациям целесообразно использовать в работе утвержденные приказом Минтранса от 21.06.2011 № 304-Ц:

• Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости работ, услуг в организациях автомобильного транспорта Республики Беларусь;

• Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости работ, услуг в организациях воздушного транспорта Республики Беларусь;

• Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости работ, услуг в организациях внутреннего водного транспорта Республики Беларусь.

2.4.1. Общие правила

Важнейшими видами затрат, формирующими стоимость перевозок, являются:

• стоимость израсходованного топлива и иных горюче-смазочных материалов;

• оплата труда работников, управляющих транспортными средствами (ТС);

• расходы на ремонт и техническое обслуживание ТС;

• амортизационные отчисления по эксплуатируемым ТС.

При включении в цену стоимости израсходованного топлива следует руководствоваться Инструкцией № 141. При этом нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций и индивидуальными предпринимателями самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп.1.1 п.1 постановления Совмина от 10.08.2020 № 470). 

При включении в цену амортизационных отчислений срок полезного использования ТС устанавливается с учетом разд.5 «Средства транспортные» Нормативных сроков службы основных средств, утв. постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161.

 

Дополнительно по теме • Содержание и эксплуатация автомобильного транспорта: законодательство, регулирующее порядок включения расходов в себестоимость при ценообразовании.  • Перевод запасов из одной единицы измерения в другую. • Расчет платы за размещение транспортного средства на автомобильной стоянке и автомобильной парковке. • Термины Инкотермс 2020: особенности учета расходов по доставке, погрузке-разгрузке и страхованию товара при формировании цен. • Особенности учета при ценообразовании отдельных видов расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией транспортных средств. • Калькулятор стоимости работ (услуг), выполняемых машинами и механизмами. • Акт перевода в другую единицу измерения (из тонн в литры) (пример).

2.4.2. Автомобильные перевозки

При формировании стоимости перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом целесообразно руководствоваться методическими рекомендациями по расчету тарифов на автомобильные перевозки грузов и пассажиров в Республике Беларусь, утв. приказом Минтранса от 23.04.2013 № 158-Ц.

При формировании тарифов на перевозку грузов и пассажиров учитываются затраты, непосредственно связанные с перевозками. Тарифы на дополнительные работы и услуги, связанные с перевозками: экспедирование, погрузочно-разгрузочные работы (в том числе средствами самопогрузки-саморазгрузки), хранение груза, взвешивание груза, перевозка багажа и (или) ручной клади, предоставление в пользование контейнеров, прицепов, специального оборудования, прочие аналогичные работы и услуги - формируются перевозчиком или другими организациями-производителями указанных работ и услуг (чч.1 и 2 п.2 методических рекомендаций).

Расходы на оплату за проезд по платным дорогам, мостам, переправам, на оплату экологических, местных и иных сборов, а также на командировочные расходы водителей и сопровождающих их лиц (за исключением междугородных перевозок пассажиров в регулярном сообщении) в тарифы на перевозки грузов и пассажиров и тарифы на дополнительные работы и услуги не включаются, а дополнительно возмещаются заказчиками или иной стороной в соответствии с договором, когда перевозчик несет указанные расходы по поручению заказчика.

Общая сумма платы за перевозку определяется как сумма платы за перевозку и за дополнительные работы и услуги, связанные с перевозкой (чч.4 и 5 п.2 методических рекомендаций).

Тарифы с учетом видов перевозок устанавливаются перевозчиком по группам подвижного состава в зависимости от грузоподъемности, вместимости (длины) автобусов или по конкретным типам и маркам автотранспортных средств, а также от формы оплаты за транспортную работу (сдельной или повременной) и иных факторов (п.3 методических рекомендаций).

 

Дополнительно по теме • Использование автомобиля организации в личных целях ее работников. • Расчет расхода топлива при эксплуатации автомобиля-самосвала. • Расчет расхода топлива при эксплуатации грузового автомобиля-фургона. • Калькулятор тарифов при повременной оплате за автоперевозку грузов и пассажиров. • Калькулятор платы за проезд транспортных средств по платным автомобильным дорогам Республики Беларусь. • Калькулятор тарифа на перевозку груза при сдельной системе оплаты.

2.5. Техобслуживание и ремонт транспортных средств, машин, оборудования

При формировании тарифов на названные услуги следует учитывать нормы ТКП 248-2010 «Техническое обслуживание и ремонт автомобильных транспортных средств. Нормы и правила проведения», утв. постановлением Минтранса от 13.05.2010 № 36.

Работы по ремонту и техническому обслуживанию машин и оборудования могут относиться к бытовым услугам, если такие работы выполняются по индивидуальным заказам потребителей по удовлетворению их личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, классифицируемые в соответствии с перечнем видов бытовых услуг, подлежащих включению в государственный информационный ресурс «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь», согласно приложению к утвержденному постановлением Совмина от 28.11.2014 № 1108 Положению о государственном информационном ресурсе «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь» (абз.2 п.2 названного Положения).

 

Дополнительно по теме • Цена и документальное оформление материалов, использованных при выполнении работ по ремонту и техническому обслуживанию машин и оборудования. • Пример оформления акта сдачи-приемки выполненных работ по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств.

2.6. Формирование цен (тарифов) на медицинские товары (услуги)

Цены на производимые в Республике Беларусь лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику (далее - медицинские товары), реализуемые на территории Республики Беларусь юрлицами и ИП оптом, формируются посредством сложения отпускной цены организации-изготовителя Республики Беларусь, взимаемой оптовой надбавки и НДС. Размер взимаемой оптовой надбавки не должен превышать установленного предельного уровня, определяемого исходя из отпускной цены за единицу медицинского товара, пересчитанной в базовые величины, согласно приложениям 1-3 к Указу от 11.08.2005 № 366 «О формировании цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику», и не зависит от количества юрлиц и ИП, участвующих в реализации этого товара.

При получении медицинских товаров от организаций-изготовителей Республики Беларусь по отпускным ценам, сформированным без учета расходов, связанных с их транспортировкой, юрлица и ИП увеличивают отпускные цены на сумму фактических транспортных расходов по доставке товаров до пункта назначения, указанного в договоре.

При предоставлении организацией-изготовителем Республики Беларусь скидки с отпускной цены при отгрузке медицинского товара отпускная цена этого товара уменьшается на размер такой скидки (чч.1-3 подп.1.1 п.1 Указа № 366).

Цены на медицинские товары иностранного производства, реализуемые на территории Республики Беларусь, формируются юрлицами и ИП посредством сложения расчетной отпускной цены, взимаемой оптовой надбавки и НДС. Размер взимаемой оптовой надбавки не должен превышать установленного предельного уровня, определяемого исходя из расчетной отпускной цены за единицу медицинского товара, пересчитанной в базовые величины, согласно приложениям 1-3 к Указу № 366, и не зависит от количества юрлиц и ИП, участвующих в реализации этого товара.

Расчетная отпускная цена формируется юрлицами и ИП посредством сложения контрактной цены, пересчитанной в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату выпуска товара в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (если такой товар подлежит таможенному декларированию) или на дату поступления товара на склад покупателя, указанную в накладной (если такой товар не подлежит таможенному декларированию), таможенных платежей, НДС, транспортных расходов по доставке товара.

При предоставлении организацией-изготовителем (поставщиком) - нерезидентом Республики Беларусь скидки с контрактной цены при отгрузке медицинского товара расчетная отпускная цена уменьшается на размер такой скидки (чч.1-2, 4 подп.1.2 п.1 Указа № 366).

Отпускная цена организации-изготовителя Республики Беларусь и расчетная отпускная цена пересчитываются в базовые величины исходя из размера базовой величины, установленной на дату формирования цены (подп.1.3 п.1 Указа № 366).

Допускается реализация медицинских товаров юрлицами и ИП, осуществляющими оптовую и розничную торговлю, ниже расчетной отпускной цены импортера или отпускной цены организации-изготовителя Республики Беларусь (подп.1.5 п.1 Указа № 366).

При формировании розничных цен на медицинские товары к цене, сформированной оптовым звеном, добавляется торговая надбавка, размер которой не должен превышать установленного предельного уровня, определяемого исходя из отпускной цены организации-изготовителя Республики Беларусь или расчетной отпускной цены, пересчитанной в базовые величины, за единицу медицинского товара согласно приложениям 1-3 к Указу № 366, и НДС (подп.1.4 п.1 Указа № 366).

Аптечным организациям, имеющим в своей структуре подразделения, осуществляющие оптовую и розничную торговлю лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, при их отпуске из оптовых подразделений в свои розничные подразделения разрешено формировать розничные цены путем добавления торговой надбавки к сформированной оптовой цене (подп.1.6 п.1 Указа № 366).

2.6.1. Формирование цен на лекарства

Перечень лекарственных средств, производимых организациями Республики Беларусь, цены на которые регулируются Министерством здравоохранения, определен постановлением Совмина от 19.01.2012 № 56. На иные лекарственные средства цены формируются свободно.

При свободном формировании цен на лекарственные средства целесообразно придерживаться положений Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен на лекарственные средства, утв. постановлением Минздрава от 06.03.2012 № 13 (ее действие распространяется на организации Республики Беларусь, осуществляющие производство лекарственных средств на территории Республики Беларусь).

Отпускные цены на лекарственные средства определяются организациями на основе плановых затрат (себестоимости) на их производство и реализацию, налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Республики Беларусь, прибыли с учетом конъюнктуры рынка. При этом остатки ранее произведенных лекарственных средств могут реализовываться по ценам, установленным на момент их продажи (п.4 Инструкции № 13).

 

Дополнительно по теме • Расчет стоимости лекарственных средств, изделий медицинского назначения: каталог форм. • Особенности округления отпускных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику. • Особенности округления розничных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику. • Документы, используемые при составлении учетной политики в части ценообразования транспортными и торговыми организациями, в том числе организациями, реализующими лекарственные средства. • Организация оказывает медицинские услуги. Тариф на услуги включает стоимость медицинских товаров. Организация приобретает товары у организации-производителя без НДС (освобождена по причине использования труда инвалидов). Как в тариф на услугу включить НДС? • Распространяется ли порядок установления цен, определенный Инструкцией о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55, на ветеринарные препараты и изделия ветеринарного назначения?

2.6.2. Формирование цен на изделия медицинского назначения

Обязанность составления юридическими лицами экономических расчетов, подтверждающих уровень отпускных цен (тарифов), установлена подп.2.1¹ п.2 Указа № 72 в отношении товаров (работ, услуг), включенных в перечень, приведенный в приложении 1 к Указу № 72.

В данном перечне изделия медицинского назначения не упоминаются (указаны лишь лекарственные средства, производимые организациями Республики Беларусь, по перечню, утв. постановлением № 56).

Таким образом, составление экономических расчетов, подтверждающих уровень применяемых цен на изделия медицинского назначения, необязательно.

Реализация изделий медицинского назначения при отсутствии экономических расчетов, подтверждающих уровень применяемых цен, за исключением случаев, когда требование об обязательном составлении таких экономических расчетов установлено подп.2.1¹ п.2 Указа № 72, правонарушением не является.

 

Дополнительно по теме • Формирование розничной цены на изделие медицинского назначения индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. • Формирование розничных цен на медицинские товары: надбавка в цене поставщика, отказ от льготы по НДС, увеличение цен. • Особенности округления отпускных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику. • Особенности округления розничных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику. • Организация оказывает медицинские услуги. Тариф на услуги включает стоимость медицинских товаров. Организация приобретает товары у организации-производителя без НДС (освобождена по причине использования труда инвалидов). Как в тариф на услугу включить НДС?

2.6.3. Формирование цен на медицинскую технику

В перечне товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Советом Министров Республики Беларусь, государственными органами (организациями) (приложение 1 к Указу № 72), медицинская техника не упоминается.

В связи с этим цены на медицинскую технику применяются свободные (с учетом конъюнктуры рынка).

 

Дополнительно по теме • Особенности округления отпускных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику. • Особенности округления розничных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику.

2.6.4. Формирование тарифов на медицинские услуги

Перечень платных медицинских услуг, тарифы на которые регулируются Министерством здравоохранения (по согласованию с Министерством антимонопольного регулирования и торговли), утвержден постановлением № 35. На иные медицинские услуги тарифы формируются свободно.

При свободном формировании тарифов на медицинские услуги можно руководствоваться положениями Инструкции о порядке установления и применения тарифов на платные медицинские услуги, утв. постановлением Минздрава от 24.04.2024 № 76. В ней изложены общие принципы формирования тарифов на медицинские услуги.

 

Дополнительно по теме • Расчеты по медуслугам: каталог форм. • Расчет заработной платы за 1 минуту для специалиста, оказывающего платные медицинские услуги в бюджетной организации. • Ценообразование на медицинские услуги. • Организация оказывает медицинские услуги. Тариф на услуги включает стоимость медицинских товаров. Организация приобретает товары у организации-производителя без НДС (освобождена по причине использования труда инвалидов). Как в тариф на услугу включить НДС? • В санатории нужно составить новый прейскурант цен на платные медицинские услуги (поднять тарифы на уровень инфляции). Обязательно ли составлять экономическое обоснование новых тарифов (калькуляции с суммами по статьям затрат)? Является ли нарушением отсутствие такого экономического обоснования? • Организация планирует оказывать услуги по медицинскому освидетельствованию водителей механических транспортных средств. Какой процент рентабельности можно заложить в калькуляцию тарифа на данную услугу? Регулируются ли законодательством цены на эту услугу? • Можно ли включить в калькуляцию стоимости медицинской услуги в статью «Прочие расходы» расходы на страхование профессиональных рисков врачей? • Расчет заработной платы специалистов за 1 минуту по ультразвуковой диагностике (пример). Справочная информация • Перечень платных медицинских услуг, тарифы на которые регулируются Министерством здравоохранения (по согласованию с Министерством антимонопольного регулирования и торговли).

2.6.5. Предоставление скидок

При реализации лекарственных средств покупателям могут предоставляться скидки с отпускных цен. Утвержденный организацией порядок применения скидок с отпускных цен должен содержать размеры скидок и условия, в зависимости от которых они предоставляются (п.12 Инструкции № 13).

Положение о порядке бесплатного и льготного обеспечения лекарственными средствами и перевязочными материалами отдельных категорий граждан, утв. постановлением Совмина от 30.11.2007 № 1650, определяет порядок бесплатного и льготного (со скидкой на 90 % или 50 % от стоимости) обеспечения граждан, указанных в пп.1 и 2 ст.10 Закона от 14.06.2007 № 239-З «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан», лекарственными средствами, выдаваемыми в пределах перечня основных лекарственных средств, установленного постановлением Минздрава от 16.07.2007 № 65, и перевязочными материалами по перечню согласно приложению к постановлению Минздрава от 27.02.2008 № 45 (при наличии заключения врачебно-консультативной или медико-реабилитационной экспертной комиссии), выписываемыми по рецептам врачей на бланках голубого цвета, имеющих типографские серию и номер, или в электронном виде в форме электронного рецепта врача (приложение 1 к Положению № 1650) (пп.1 и 3 Положения № 1650).

Юридические лица и ИП вправе предоставлять скидки с установленных ими тарифов на платные медицинские услуги. Порядок применения скидок, их размеры и условия, в зависимости от которых они предоставляются, юридические лица и ИП разрабатывают и утверждают самостоятельно (п.19 Инструкции № 76).

 

Дополнительно по теме • Применение скидок на лекарства, медицинские изделия и технику, медицинские услуги.

2.6.6. Округление цен (тарифов)

При округлении отпускных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику следует учитывать определенные особенности, установленные НПА и письмами Минздрава.

Так, при расчете стоимости лекарственных средств и изделий медицинского назначения и других материалов по каждой позиции прейскуранта на медицинские, санитарно-гигиенические и другие услуги округление производится по каждому наименованию до четырех знаков после запятой и только итоговая стоимость округляется до целой копейки (до двух знаков после запятой) (ч.5 письма Минздрава от 17.06.2016 № 11-11/1605 «Об округлении цен на медицинские товары и другие материалы, используемые при оказании платных медицинских, санитарно-гигиенических услуг»).

 

Дополнительно по теме • Особенности округления отпускных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику. • Особенности округления розничных цен на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику.

2.7. Стоимость обучения

При свободном формировании стоимости обучения (например, в негосударственных учреждениях образования) целесообразно ориентироваться на положения Инструкции о порядке определения стоимости обучения в государственных учреждениях образования, утв. постановлением Минобразования от 29.07.2011 № 210. В этой Инструкции изложены общие принципы формирования стоимости обучения. Кроме того, в условиях рынка важно иметь методики получения сопоставимых с конкурентами значений себестоимости, прибыли, применяемых расценок.

 

Дополнительно по теме • Формирование тарифа на программы дополнительного образования взрослых и обоснование его уровня. • Каким документом можно руководствоваться при составлении калькуляции стоимости обучения по внебюджетной деятельности в детской школе искусств? На сколько максимально в год можно увеличивать стоимость обучения?

2.8. Ценообразование в сфере туризма, агроусадеб

Тарифы на туристические услуги формируются свободно, так как эти услуги не являются объектом государственного регулирования. При свободном формировании цен (тарифов) составление экономических расчетов, подтверждающих их уровень, является необязательным (подп.2.1¹ п.2 Указа № 72), ответственность за их отсутствие законодательством не установлена.

Вместе с тем предоставляемая заказчику информация о туристических услугах должна включать сведения об их стоимости, сроках и порядке оплаты (абз.4 ч.1 п.26 Правил оказания туристических услуг, утв. постановлением Совмина от 11.08.2022 № 523), а для этого необходимо рассчитать стоимость оказываемых услуг. Стоимость услуг рассчитывается путем составления калькуляции.

 

Дополнительно по теме • Формирование туристической организацией тарифа на отдельные услуги, связанные с организацией туристического путешествия. • Формирование цены на тур, реализуемый через турагента. • Сравнительный анализ расчета цены на зарубежный тур, реализуемый туроператором по посредническому договору с нерезидентом и сформированный самим туроператором. • Расчет цены на тур при различных системах налогообложения (пример). • Расчет цены тура в Испанию в случае применения туроператором-резидентом УСН без уплаты НДС (пример). • Расчет цены тура в Испанию в случае применения туроператором-резидентом общего порядка налогообложения (пример).

2.9. Формирование тарифов при проживании в гостиницах, общежитиях

При формировании тарифов на услуги гостиниц целесообразно следовать положениям Методических рекомендаций о порядке формирования тарифов на услуги гостиниц, утв. приказом Минжилкомхоза от 22.02.2006 № 32. Применять Методические рекомендации предписано юридическим лицам всех форм собственности и индивидуальным предпринимателям, являющимся владельцами гостиниц.

При расчете платы за пользование жилым помещением в общежитии следует руководствоваться гл.8 и 9 Положения об общежитиях, утв. постановлением Совмина от 05.04.2013 № 269.

2.9.1. Расчет тарифов при проживании в гостинице

Тарифы на услуги гостиниц формируются на основе плановой себестоимости всех видов установленных налогов и неналоговых платежей, прибыли, необходимой для нормальной хозрасчетной деятельности с учетом качества предоставляемых услуг и конъюнктуры рынка (подп.2.1 п.2 Методических рекомендаций № 32).

2.9.1.1. Правила формирования тарифа за проживание (расчет коэффициента разрядности номера, составление калькуляции, прейскуранта)

Примерная номенклатура статей калькуляции для расчета тарифов на услуги гостиниц указана в приложении к Методическим рекомендациям № 32 (подп.2.3 п.2 Методических рекомендаций № 32).

При формировании тарифов за услуги гостиниц рентабельность исчисляется как отношение прибыли к полной себестоимости услуг (подп.2.3 п.2 Методических рекомендаций № 32).

Тарифы на услуги гостиниц формируются с учетом плановой загрузки гостиницы, которая исчисляется исходя из максимальной ее загрузки по техпаспорту (без номерного фонда, сдаваемого в аренду) и коэффициента плановой загрузки. Коэффициент плановой загрузки гостиницы принимается на уровне фактически сложившегося за предыдущий год, но не менее:

0,7 - для гостиниц, расположенных в г. Минске и областных центрах;

0,5 - в других городах и городских поселках (подп.2.11 п.2 Методических рекомендаций № 32).

Тарифы на услуги гостиниц должны быть подтверждены экономическими расчетами (калькуляцией с расшифровкой статей затрат на бумажных носителях), заверенными руководителями и главными бухгалтерами субъектов хозяйствования, которые несут ответственность за правильность обоснования цен (подп.2.12 п.2 Методических рекомендаций № 32).

Тарифы за услуги гостиниц устанавливаются за одно место в сутки и утверждаются руководителями юридических лиц и индивидуальными предпринимателями, являющимися владельцами гостиниц, дифференцированно в зависимости от категории гостиницы и разрядности номеров. Коэффициенты разрядности номеров рассчитываются исходя из затрат на содержание номеров и утверждаются руководителями юридических лиц и индивидуальными предпринимателями, являющимися владельцами гостиниц (подп.2.13 п.2 Методических рекомендаций № 32).

Плата за услуги гостиниц взимается:

с граждан Российской Федерации - по тарифам, утвержденным для граждан Республики Беларусь;

с граждан стран, входящих в состав СНГ (за исключением граждан Российской Федерации), - по тарифам, утвержденным для граждан Республики Беларусь с применением повышающих коэффициентов, устанавливаемых местными исполнительными и распорядительными органами;

с иностранных граждан других государств - по тарифам, утвержденным руководителями юридических лиц и индивидуальными предпринимателями (как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях), с учетом конъюнктуры рынка гостиничных услуг (подп.2.15-2.17 п.2 Методических рекомендаций № 32).

 

Дополнительно по теме • Услуги гостиниц: основы формирования тарифов. • Общие правила формирования тарифов на услуги гостиниц. • Особенности формирования тарифов на услуги гостиниц. • Составление калькуляции на услуги гостиницы и расчет тарифа за проживание в номере определенного разряда. • Плановая калькуляция тарифа за проживание в гостинице «Отельград» (пример). • Расчет коэффициента разрядности для номера «люкс одноместный» в гостинице «Отельград» (пример). • Расчет тарифов за проживание в гостинице «Отельград» (за 1 место в сутки) (пример). • Прейскурант тарифов за проживание в гостинице «Отельград» (за 1 номер в сутки) (пример).

2.9.1.2. Определение количества оплачиваемых суток проживания

Плата за проживание взимается в соответствии с единым расчетным часом с 12 часов текущих суток. При размещении до расчетного часа (с 0 до 12 часов) плата взимается за половину суток. При проживании не более суток плата взимается за сутки (чч.1-3 п.17 Правил гостиничного обслуживания в Республике Беларусь, утв. постановлением Совмина от 07.04.2006 № 471).

В случае выезда потребителя после расчетного часа плата за проживание взимается в следующем порядке: в течение 12 часов - за половину суток; от 12 до 24 часов - за полные сутки (ч.4 п.17 Правил № 471).

 

Дополнительно по теме • В каком размере (0,5 суток или 1 сутки) должна взиматься плата за проживание в гостинице в случае заселения проживающего 24.03.2021 в 00:30 и выселения 24.03.2021 в 10:00?

2.9.1.3. Предоставление скидок

Для обеспечения максимальной загрузки гостиниц, повышения эффективности их финансово-хозяйственной деятельности и стимулирования развития туризма организации гостиничного хозяйства вправе предоставлять скидки с установленных тарифов за услуги гостиниц (подп.2.18 п.2 Методических рекомендаций № 32).

 

Дополнительно по теме • Приказ о порядке и условиях предоставления скидок на услуги гостиницы (пример).

2.9.2. Расчет тарифов при проживании в общежитии

Наниматели жилых помещений в общежитии вносят плату за пользование жилым помещением, а также плату за жилищно-коммунальные услуги по тарифам для населения и возмещают расходы на электроэнергию (п.49 Положения № 269).

Дополнительные услуги, предоставляемые проживающим в общежитии гражданам (обеспечение постельными принадлежностями, мебелью, стирка белья, прокат предметов культурно-бытового назначения и другое), оплачиваются исходя из фактических затрат на оказание этих услуг (п.50 Положения № 269).

Размеры платы за пользование жилым помещением в общежитии государственного учреждения образования, вносимой лицами, обучающимися в дневной форме получения образования, приведены в п.55 Положения № 269.

Плата за пользование жилым помещением и плата за жилищно-коммунальные услуги вносятся, расходы на электроэнергию возмещаются нанимателем жилого помещения в общежитии за каждый истекший месяц не позднее 25-го числа следующего за ним месяца на основании платежных документов (извещений о размере платы), представляемых не позднее 15-го числа указанного месяца. В случаях несвоевременного и (или) не в полном объеме внесения платы за пользование жилым помещением и платы за жилищно-коммунальные услуги, возмещения расходов на электроэнергию взимается пеня в размере 0,3 % от не уплаченной в установленный срок суммы этих платежей за каждый день просрочки (чч.1 и 2 п.53, п.60 Положения № 269).

Плата за пользование жилым помещением в общежитии государственного учреждения образования не взимается:

с обучающихся, указанных в п.3 ст.44 КоО;

в период каникул, прохождения практики в случае, если в эти периоды обучающиеся не проживают в общежитии (п.56 Положения № 269).

2.10. Тарифы на жилищно-коммунальные услуги

При формировании тарифов на ЖКУ следует руководствоваться Инструкцией о порядке планирования и калькулирования затрат на оказание отдельных жилищно-коммунальных услуг, утв. постановлением Минжилкомхоза от 15.04.2016 № 13. В ней подробно раскрыт порядок планирования и калькулирования затрат на оказание услуг по:

• техническому обслуживанию (гл.4);

• теплоснабжению и горячему водоснабжению (гл.5);

• холодному водоснабжению и водоотведению (канализации) (гл.6);

• обращению с твердыми коммунальными отходами (гл.7);

• техническому обслуживанию лифта (гл.8).

Состав статей затрат на оказание жилищно-коммунальных услуг, их характеристика и содержание приведены в приложении 1, а состав экономических элементов, их характеристика и содержание - в приложении 2 к названной Инструкции.

 

Дополнительно по теме • С 15 сентября 2023 года определен порядок планирования и калькулирования затрат на оказание услуг по учету, расчету и начислению платы за ЖКУ. Комментарий к постановлению Минжилкомхоза от 03.08.2023 № 11. • Документы, используемые при составлении учетной политики в части ценообразования организациями, реализующими природный и сжиженный газ, электрическую и тепловую энергию, оказывающими жилищно-коммунальные и бытовые услуги. • Калькулятор снижения затрат на предоставление жилищно-коммунальных услуг населению. • Калькулятор тарифа на электроэнергию. Справочная информация • Расчет экономии средств, полученной организациями жилищно-коммунального хозяйства при осуществлении финансирования по планово-расчетным ценам.

2.11. Тарифы на услуги по хранению товаров

По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности (п.1 ст.776 ГК).

Вознаграждение за хранение должно быть уплачено хранителю по окончании хранения, а если оплата хранения предусмотрена по периодам, то вознаграждение должно выплачиваться соответствующими частями по истечении каждого периода (п.1 ст.786 ГК).

Услуги по хранению не включены в перечень услуг, тарифы на которые регулируются государством. Поэтому на них устанавливаются свободные цены с учетом конъюнктуры рынка.

Составлять экономическое обоснование применяемых тарифов на услуги по хранению товаров не обязательно (подп.2.1¹ п.2 Указа № 72). Вместе с тем «вслепую» тарифы устанавливать нецелесообразно. Субъекту хозяйствования как минимум необходимо знать свои плановые затраты, связанные с хранением (на основании п.1 ст.787 ГК расходы хранителя на хранение вещи включаются в вознаграждение за хранение), суммы налогов и иных обязательных платежей, которые включаются в себестоимость услуг. Кроме того, предпринимательская деятельность заключается в получении прибыли, которая также должна быть включена в цену.

 

Дополнительно по теме • В гостинице планируется ввести дополнительную услугу - хранение ценных вещей проживающих в сейфе на рецепции. Как рассчитать стоимость этой услуги (составить калькуляцию) и каким документом регламентируется формирование тарифа?

2.12. Тариф на услугу по ксерокопированию

Услуги по ксерокопированию не входят в перечень услуг, тарифы на которые регулируются государством. Поэтому тарифы на них формируются с учетом конъюнктуры рынка.

Если организация оказывает только услуги по ксерокопированию, то при составлении калькуляции в ней должны быть учтены все затраты организации. Если же у организации услуги по ксерокопированию являются не единственным видом деятельности, то при формировании тарифа в калькуляции учитываются:

• затраты, непосредственно связанные с оказанием только данного вида услуг (прямые затраты), - в полном объеме;

• затраты, связанные с услугами по ксерокопированию опосредованно (косвенные затраты), - в части, приходящейся на этот вид услуг. При этом косвенные затраты распределяются в соответствии с методикой, закрепленной в учетной политике организации (пропорционально выручке, заработной плате основных производственных рабочих, расходу основных материалов, какому-либо другому критерию).

 

Дополнительно по теме • Составляем калькуляцию тарифа на услугу по ксерокопированию.

2.13. Формирование цен на книги

Цены на книги государством не регулируются. Поэтому они формируются свободно (с учетом конъюнктуры рынка).

Субъекты хозяйствования не обязаны делать экономическое обоснование (расчет) установленных цен (подп.2.1¹ п.2 Указа № 72). Однако для определения размера отпускной цены, которая позволит не допустить убытков, такой расчет необходим.

Основная задача при составлении расчета (калькулировании) - определение издержек, которые приходятся на единицу продукции, предназначенной для реализации, а также на единицу продукции для внутреннего потребления.

 

Дополнительно по теме • Скорректирован порядок определения размеров авторского вознаграждения в издательской деятельности и кинематографии. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2020 № 304. • Порядок формирования цен на книги и комплекты книг. • Распределение редакционно-производственных расходов (пример). • Распределение статей затрат в соответствии с запланированным тиражом (пример). • Накладная на обязательный бесплатный экземпляр книги (пример). • Калькуляция на книги (пример). • Прейскурант отпускных цен на издательскую продукцию (пример).

2.14. Расчет цен на услуги вендинг-автоматов

Услуги вендинг-автоматов не входят в перечень товаров (услуг), цены (тарифы) на которые регулируются государством. Поэтому стоимость названных услуг устанавливается с учетом конъюнктуры рынка.

Чтобы оказание данных услуг не привело к убыткам (было окупаемым), необходимо тщательно составлять экономические расчеты по каждому используемому вендинг-автомату, отразив в них все расходы, связанные с осуществлением данного вида деятельности.

 

Дополнительно по теме • Расчет окупаемости бизнеса по оказанию услуг с помощью вендинг-автоматов. • Расчет для первого месяца работы вендинг-автоматов (пример). • Расчет четырех месяцев работы сети вендинг-автоматов (пример).

2.15. Формирование (установление) цен в общественном питании

В общественном питании:

• на продукцию собственного производства цены формируются в порядке, аналогичном установленному для производителей, с добавлением к рассчитанной цене наценки общественного питания;

• на покупные продовольственные товары, реализуемые без кулинарной обработки, цены устанавливаются в порядке, аналогичном для розничной торговли.

2.15.1. Общие правила

Розничные цены на продукцию общественного питания, как правило, формируются путем составления калькуляций на основе рецептур приготовления конкретных изделий из сборников МАРТ или технологических карт, самостоятельно разработанных на основе контрольной проработки сырья.

Нормы вложения продуктов в рецептурах рассчитываются массой брутто на стандартное сырье. Технологические карты на новые рецептуры продукции общественного питания утверждаются руководителем организации.

При формировании розничных цен на продукцию общественного питания объектом калькулирования может выступать 1 кг, 1 л, 1 порция готового изделия.

 

Дополнительно по теме • Расчеты в общепите: каталог форм. • Формирование цен на продукты питания в общепите и розничной торговле. • В каких случаях нужно согласовывать отпускные цены на продукцию общепита. • Приобретение мяса кролика у физического лица организациями общественного питания. • Содержание норм естественной убыли и потерь (боя), установленных в приложениях 1-76 к постановлению МАРТ от 01.10.2021 № 66. • Что нужно знать при разработке порядка списания товарных потерь в организациях торговли и общепита, работающих по принципу самообслуживания или с открытой выкладкой товара. • Формируем цены на торты в объектах общественного питания. • Основные правила калькулирования розничных цен в общественном питании. • Объекты калькулирования и особенности расчета розничных цен в общественном питании. Сведения, указываемые в калькуляционной карточке. • Кофейня (объект общественного питания) закупает кондитерские изделия в кондитерском цехе сторонней организации. В накладной указана расчетная ставка НДС 12,72 %. Какую ставку НДС следует применить кофейне при формировании розничной цены на кондитерские изделия: расчетную или фактическую? • Организация открывает кафе, будет готовить первые, вторые блюда, пиццу, выпекать булочки. Какую предельную торговую наценку она может включать в цену продукции собственного производства? • Чем пользоваться при расчете норм естественной убыли картофеля при его длительном хранении в неохлаждаемых хранилищах?

2.15.2. Методы формирования цен на продукцию общественного питания

Разъяснения о порядке применения методов формирования свободных розничных цен на продукцию общественного питания приведены в письме Минэкономики от 15.05.2010 № 12-05-10/2855 и Минторга от 14.05.2010 № 12-02-05/588к «О формировании цен в объектах общественного питания наценочных категорий люкс, высшая и первая».

В названном письме с учетом сложившейся практики обозначены 3 метода формирования свободных розничных цен:

1) исходя из стоимости набора сырья (продовольственных товаров) в розничных ценах и наценок, определяемых исходя из конъюнктуры рынка. При этом розничные цены на сырье определяются исходя из отпускных (закупочных) цен организаций-изготовителей или импортеров, торговых надбавок, НДС;

2) исходя из стоимости набора сырья (продовольственных товаров) в ценах приобретения (отпускных, закупочных) без НДС, наценок с учетом конъюнктуры рынка, обеспечивающих возмещение издержек производства и обращения, налогов и неналоговых платежей;

3) на основе плановой себестоимости, прибыли с учетом конъюнктуры рынка, налогов и неналоговых платежей.

 

Дополнительно по теме • Метод формирования цен на продукцию общественного питания исходя из стоимости набора продуктов по ценам приобретения без НДС и наценки общественного питания. • Метод формирования цен на продукцию общественного питания на основе плановой себестоимости.

2.15.3. Формирование цен на продукцию общественного питания в учреждениях образования

При обслуживании фуршетов, банкетов, других мероприятий субъектами общественного питания цены на продукцию общественного питания формируются с учетом конъюнктуры рынка (п.17 Инструкции о порядке формирования цен на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования, утв. постановлением МАРТ от 13.08.2018 № 66).

Розничные цены на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования субъектами общепита, рассчитываются в калькуляционных карточках, которые составляются отдельно на каждое блюдо (кулинарное изделие, полуфабрикат).

Калькуляционные карточки и иные документы, обосновывающие уровень применяемых цен, хранятся на бумажных носителях и (или) в электронной форме, в том числе на материальных носителях (п.13 Инструкции № 66).

Сформированные субъектами общепита розничные цены на товары учитываются в реестре розничных цен или книге учета поступления товаров (п.6 Инструкции № 66).

 

Дополнительно по теме • Формирование розничных цен на кондитерские изделия собственного производства в организациях общественного питания учреждений образования. • Кафетерий отпускает покупателям кофе собственного приготовления только в одноразовых бумажных стаканах (другая посуда отсутствует). Вправе ли кафетерий взимать с покупателей плату за одноразовый стакан? Если да, то на стакан нужно оформить отдельный ценник или включить его стоимость в калькуляцию кофе? • Калькуляционная карточка на торт «Сластена» (пример). • Расчет розничных цен на сырье (пример).

2.15.4. Учет стоимости одноразовой посуды, упаковки

Продавец обязан передать покупателю товары надлежащего качества в потребительской упаковке, за исключением товаров, которые по своему характеру не требуют упаковки (ч.1 п.26 Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания, утв. постановлением Совмина от 22.07.2014 № 703).

Не требуют затаривания крупные с твердой кожурой овощи и фрукты, такие как ананасы, арбузы, дыни, тыквы, авокадо, манго, помело и иные подобные овощи и фрукты, а также капуста (письмо Минторга от 09.09.2014 № 07-16/635к «О рассмотрении обращения»).

Товары, не упакованные изготовителем в потребительскую упаковку, которые по своему характеру требуют упаковки, передаются покупателю в упакованном виде без взимания платы за потребительскую упаковку. Вид потребительской упаковки (бумага, полиэтиленовый пакет, пищевая пленка, контейнер, ланч-бокс и т. п.) определяется продавцом и должен обеспечить сохранение качества и потребительских свойств товаров (чч.2, 3 п.26 Правил № 703).

Требуют затаривания продовольственные товары:

• не упакованные производителем (поставщиком) в потребительскую тару (упаковку);

• весовые товары в упаковке производителя, в том числе колбасные изделия, сыры, сахарные кондитерские изделия и тому подобное в оболочке, обертке, пленке, пергаменте, бумаге и других подобных упаковках;

• хлебобулочные изделия, в том числе в упаковке производителя, в случае их разрезания на части (письмо № 07-16/635к).

Запрещается использование и продажа в объектах общественного питания одноразовой пластиковой посуды по перечню, установленному постановлением МАРТ от 19.02.2020 № 14 (п.43¹ Правил № 703).

 

Дополнительно по теме • Формирование цен на прохладительные напитки, реализуемые в розлив в одноразовой посуде при осуществлении розничной выносной торговли в летний период. • Особенности включения стоимости упаковки в цену торта, пирожных. • Формирование розничных цен на кондитерские изделия собственного производства в организациях общественного питания учреждений образования. • Кафетерий отпускает покупателям кофе собственного приготовления только в одноразовых бумажных стаканах (другая посуда отсутствует). Вправе ли кафетерий взимать с покупателей плату за одноразовый стакан? Если да, то на стакан нужно оформить отдельный ценник или включить его стоимость в калькуляцию кофе? • При осуществлении розничной выносной торговли в летний период и формировании цен на прохладительные напитки, реализуемые в розлив в одноразовой посуде, можно ли добавлять к цене напитка стоимость одноразовой посуды? • Можно ли при розничной торговле прохладительными напитками взимать с покупателей стоимость одноразовой посуды? Если можно, то к стоимости напитков следует добавлять стоимость одноразовой посуды по цене приобретения или по цене с торговой надбавкой?

2.15.5. Документальное оформление

Порядок оформления ценников, наличия на них обязательной информации, способы и правила представления информации о ценах в зависимости от методов продажи товаров, вида торгового объекта и оборудования установлены Правилами № 703.

Продавец обязан продать покупателю товары, продукцию общественного питания по цене, указанной на ценнике (в меню) на эти товары, продукцию общественного питания, то есть покупатель имеет право приобрести товар по цене, указанной на ценнике, независимо от того, успели его поменять или нет, Исключение - продажа товаров, продукции общественного питания по более низкой цене (п.20 Правил № 703).

В общественном питании при наличии меню, винной карты дополнительное оформление ценников не требуется (п.42 Правил № 703).

Информация о размере скидок доводится до сведения покупателей в процентном отношении к цене продукции общественного питания без учета скидок либо в абсолютном выражении в денежных единицах на ценниках, в меню или иными доступными способами (п.112 Правил № 703).

 

Дополнительно по теме • Расчеты в общепите: каталог форм. • Оформление ценников на товары. • Кафетерий отпускает покупателям кофе собственного приготовления только в одноразовых бумажных стаканах (другая посуда отсутствует). Вправе ли кафетерий взимать с покупателей плату за одноразовый стакан? Если да, то на стакан нужно оформить отдельный ценник или включить его стоимость в калькуляцию кофе? • Положение о скидках, предоставляемых посетителям ресторана «Василёк». • Закупочный акт на мясо кролика (пример).

2.16. Цены на ритуальные услуги и предметы

В утвержденный постановлением № 35 перечень социально значимых товаров (услуг), цены (тарифы) на которые регулируются облисполкомами и Минским горисполкомом, входят оказываемые населению ритуальные услуги в объеме гарантированных услуг по погребению.

К гарантированным услугам по погребению относятся:

• изготовление гроба деревянного без отделки, или с отделкой обивочными тканевыми и (или) неткаными материалами, или с другими видами отделки;

• изготовление тумбы деревянной, или креста простого деревянного, или идентификационного столбика деревянного - с покрытием морилкой и (или) лаком, другим материалом, с табличкой, на которой указаны фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), даты рождения и смерти умершего (если они известны);

• доставка (в пределах соответствующей административно-территориальной единицы) гроба и тумбы, креста, идентификационного столбика;

• перевозка тела (останков) умершего к месту погребения либо в крематорий (в пределах соответствующей административно-территориальной единицы или с территории административно-территориальной единицы за ее пределы к месту погребения, предназначенному для захоронения умерших, проживавших на территории этой административно-территориальной единицы);

• захоронение тела (останков) умершего или урны с прахом (пеплом) (ч.4 ст.30 Закона от 12.11.2001 № 55-З «О погребении и похоронном деле»).

На иные ритуальные услуги и предметы цены (тарифы) государством не регулируются (устанавливаются с учетом конъюнктуры рынка).

3. Калькуляторы

Ниже представлены калькуляторы, которые позволят не только упростить расчеты цен (тарифов) на некоторые виды услуг, но также быстро найти оптимальный вариант для повышения эффективности осуществляемой деятельности.

 

Дополнительно по теме • Калькулятор арендной платы (с 20.11.2023). • Калькулятор «Оцените выгоду от применения УСН». • Калькулятор скидок с отпускной цены • Калькулятор отпускной цены. • Калькулятор отпускных цен на продукцию (работы, услуги) с распределением косвенных расходов (для организаций). • Калькулятор стоимости работ (услуг), выполняемых машинами и механизмами. • Калькулятор снижения затрат на предоставление жилищно-коммунальных услуг населению. • Калькулятор амортизации основных средств. • Калькулятор «Комплексный анализ себестоимости продукции (работ, услуг)». • Калькулятор арендной платы за жилые помещения коммерческого использования. • Калькулятор арендной платы за лесные угодья. • Калькулятор лизинговых платежей для юридических лиц. • Калькулятор тарифа на электроэнергию. • Калькулятор тарифа на перевозку груза при сдельной системе оплаты.

4. Каталоги форм

Калькуляция: каталог форм.

Калькуляционная карточка: каталог форм.

 

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»