Материал помещен в архив

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - 2018

Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) внесены изменения в том числе в упрощенную систему налогообложения. Изменения (приведены в п.13 Указа № 29) выражаются в увеличении размеров валовой выручки, которые служат критериями применения различных вариантов УСН.

Изменения вступили в силу с 27 января 2018 г. и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2018 г. (абзац 3 п.16 Указа № 29).

В частности, максимальный годовой размер валовой выручки, соблюдая который субъекты хозяйствования вправе применять УСН, установлен Указом № 29:

• для организаций - 1 851 100 бел. руб.;

• для индивидуальных предпринимателей - 202 700 бел. руб.

Размер валовой выручки, в случае превышения которого организация, применяющая УСН, обязана уплачивать НДС, увеличен до 1 270 100 бел. руб. в год.

С 1 января 2018 г. вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях обязаны организации, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года превысила 492 000 бел. руб. Организации с меньшим размером валовой выручки вправе вести либо книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, либо бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Указом № 29 установлено, что правом перехода на упрощенную систему с 1 января 2019 г. обладают организации и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых за первые 9 месяцев 2018 г. составила соответственно 1 391 800 и 152 000 бел. руб.

Также с 1 января 2018 г. стоит обратить внимание на подп.5.2 п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства». Названный Декрет предоставляет право субъектам хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю через интернет-магазин, оказывающим (предоставляющим) посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет услуги (права), связанные с размещением на ресурсе информации о субъекте торговли или о продаже им товаров, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина или адресацию (гиперссылку) на него, с 1 января 2018 г. применять упрощенную систему в порядке и на условиях, определенных главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). При этом положения подп.5.1.2⁴ и абзаца 3 подп.5.1.4 п.5, абзаца 3 части первой п.6¹, п.7 ст.286 НК, содержащие запреты и ограничения на применение УСН, в расчет не берутся.

В зависимости от используемого вами формата MS Excel (2003, 2007 или 2010) ознакомьтесь с описанием работы с вложенными Excel-файлами.

1. Основы упрощенной системы

Знакомство с упрощенной системой налогообложения целесообразно начинать с изучения перечня организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять УСН. Этот перечень приведен в п.5 ст.286 НК.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с пп.6¹ и 7 ст.286 НК, где обозначены события, при наступлении которых организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН.

Далее следует выяснить критерии, при соблюдении которых субъекты хозяйствования вправе применять УСН.

Таких критериев:

• для организаций два:

- средняя численность работников (не более 100 человек);

- валовая выручка (не более 1 391 800 бел. руб. за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация претендует на применение УСН, и не более 1 851 100 бел. руб. нарастающим итогом в течение календарного года в период применения УСН);

• для индивидуальных предпринимателей один - валовая выручка (не более 152 000 бел. руб. за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого индивидуальный предприниматель претендует на применение УСН, и не более 202 700 руб. нарастающим итогом в течение календарного года в период применения УСН).

Справочно Критерий средней численности работников к индивидуальным предпринимателям не применяется, так как они вправе привлекать по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам не более трех физических лиц. Предпринимательская деятельность с нарушением данного условия запрещается (п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»).

Размеры критериев приведены в части первой п.1 и подп.6.2 п.6 ст.286 НК, порядок их определения раскрыт в части второй п.1 ст.286 НК.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с подп.3.12 п.3, подп.4.1 п.4 и подп.6.4 п.6 ст.286 НК, а также с п.13 Указа № 29, где обозначены критерии средней численности работников (не более 50 человек) и валовой выручки (не более 1 270 100 бел. руб. нарастающим итогом с начала года) для организаций, желающих применять УСН без уплаты НДС. Индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбирать применяемый вариант УСН (с уплатой или без уплаты НДС) вне зависимости от размера полученной валовой выручки.

Особое внимание рекомендуем обратить на состав налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов, уплачиваемых и не уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями при переходе на УСН, в сравнении с общим порядком налогообложения.

Знание того, как изменится этот состав, позволит:

• определиться с целесообразностью перехода на УСН (такой переход выгоден субъекту хозяйствования, если имеет место снижение общей суммы подлежащих уплате налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов);

• правильно составить калькуляции (сметы расходов и тому подобные расчеты планируемых затрат) и сформировать отпускную цену (тариф) на производимую продукцию (выполняемые работы, оказываемые услуги), рассчитать цену реализации при осуществлении торгово-закупочной деятельности.

Для правильного исчисления налога при УСН немаловажно знать особенности определения налоговой базы. Основные правила ее исчисления изложены в п.2 ст.288 НК. А в подразделе 1.3 данной подборки подробно освещены аспекты определения налоговой базы в различных практических ситуациях.

1.1. Кто вправе применять УСН?

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2018 году.

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2018 году.

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Размер валовой выручки для целей применения УСН в 2017 и 2018 годах.

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Основным видом деятельности является оказание турагентских услуг. Может ли индивидуальный предприниматель одновременно осуществлять дополнительный вид деятельности в части консультирования населения в сфере образования за рубежом и применять упрощенную систему налогообложения?

Сведения о наличии у организации интернет-магазина поданы в Торговый реестр Республики Беларусь 31.03.2017. С какого числа организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения?

Принято решение о реорганизации, согласно которому к организации А, применяющей УСН, присоединяется в качестве структурного подразделения организация Б, также применяющая УСН. Вправе ли организация, возникшая после такой реорганизации, применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

Принято решение о реорганизации организации А, применяющей УСН, путем присоединения к ней организации Б, применяющей общий порядок налогообложения. Вправе ли организация А после присоединения применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

Принято решение о реорганизации организации, применяющей УСН, в форме преобразования ее в организацию другой организационно-правовой формы. Вправе ли организация после такого преобразования применять УСН? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

Вправе ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от частного унитарного предприятия «А», учредителем которого является общество с ограниченной ответственностью «Б», в свою очередь, одним из учредителей которого является близкий родственник ИП - отец.

Организация «А» применяет общую систему налогообложения. В результате реорганизации из организации «А» выделяется организация «С». Имеет ли право организация «С» применять упрощенную систему налогообложения?

Организация применяет УСН. Включаются ли в расчет численности работников в целях соблюдения критерия для применения УСН внешние совместители и работающие по договорам подряда? Возможно ли в целях соблюдения данного критерия передать выполнение отдельных участков работы (бухгалтерия, юридические услуги, уборка помещений) сторонним организациям по договору аутсорсинга, аутстаффинга?

В обществе с ограниченной ответственностью было три участника - физических лица. Долю одного из них выкупило само общество. Какие действия общество должно совершить в связи с приобретением доли в своем уставном фонде? Не является ли сложившаяся в отношении владения долей ситуация препятствием для применения обществом упрощенной системы налогообложения?

1.2. Кто не вправе применять УСН?

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2018 году.

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2018 году.

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Размер валовой выручки для целей применения УСН в 2017 и 2018 годах.

Запрет на применение упрощенной системы налогообложения: изменения в 2017 году.

Организация арендует квартиру и сдает ее своему работнику внаем за плату по договору найма жилого помещения. Признается ли сдача внаем субарендой? Потеряет ли организация право применения УСН?

Индивидуальные предприниматели и организации осуществляют деятельность по предоставлению мест в хостеле, расположенном в арендованном помещении. Имеют ли они право на применение упрощенной системы налогообложения?

Организация применяла общий порядок налогообложения в отношении арендной платы от сдаваемых в аренду помещений здания торгового центра, так как не являлась собственником этого здания. В феврале 2017 г. часть здания перешла в собственность организации на праве долевой собственности. С какого периода организация может перейти на упрощенную систему налогообложения при сдаче в аренду помещений здания?

Сведения о наличии у организации интернет-магазина поданы в Торговый реестр Республики Беларусь 31.03.2017. С какого числа организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения?

Вправе ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от частного унитарного предприятия «А», учредителем которого является общество с ограниченной ответственностью «Б», в свою очередь, одним из учредителей которого является близкий родственник ИП - отец.

В обществе с ограниченной ответственностью было три участника - физических лица. Долю одного из них выкупило само общество. Какие действия общество должно совершить в связи с приобретением доли в своем уставном фонде? Не является ли сложившаяся в отношении владения долей ситуация препятствием для применения обществом упрощенной системы налогообложения?

1.3. Объект налогообложения и налоговая база

Погашение дебиторской задолженности по псевдовалютным договорам в 2018 году: налоговая база при УСН с НДС.

Военные сборы: памятка бухгалтеру.

Реализация теплоэнергии субабонентам через абонента: налоговый учет у абонента, применяющего упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

О налогообложении некоммерческих организаций.

Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

Реализация комиссионером товара, полученного от комитента-лжепредпринимателя: добровольное исполнение налоговых обязательств.

Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Отражение в учете туроператора, применяющего УСН, реализации тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Сравнение вариантов налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере IT.

Сравнение вариантов налогообложения организации, осуществляющей деятельность в сфере IT.

Когда инвестиционный вычет, включенный в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), подлежит отражению в составе внереализационных доходов.

НДС - организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС, ведет учет в книге учета доходов и расходов, определение момента фактической реализации транспортных услуг.

Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: расчет налоговой базы.

Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Вопрос-ответ по порядку налогообложения сумм возмещения арендодателю - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.

Определение налоговой базы при УСН: изменения с 2017 года.

Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Пополнение расчетного счета частного унитарного предприятия: налоговый и бухгалтерский учет.

Определение выручки в иностранной валюте при применении упрощенной системы налогообложения.

Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

Определение даты отражения доходов от реализации проектных работ в бухгалтерском и налоговом учете.

Определение даты отражения выручки при применении УСН.

Бухгалтерский учет сумм округления розничных цен.

Учет полученных по претензии процентов и возмещенных расходов у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Уступка права требования по договору долевого строительства: нюансы налогообложения.

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведением книги учета доходов и расходов. На расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки. Следует ли исчислять НДС по полученным штрафным санкциям? Как правильно определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

Организация-комитент, применяющая УСН без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета, реализует товары через комиссионера. Комиссионер реализовал товары с дополнительной выгодой. По условиям договора комиссии дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну. Как правильно комитенту определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, на условиях 100 % предоплаты оказала услуги резиденту Польши. Валюта договора - евро. Как определить налоговую базу налога при УСН?

Организация розничной торговли, применяющая УСН, получила страховое возмещение по договору страхования имущества в отношении принадлежащего ей холодильника, пострадавшего в результате действий посетителя. Включается ли сумма страхового возмещения в налоговую базу при УСН?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, сдала в аренду строительное оборудование. Уменьшают ли суммы НДС, исчисленные от оборотов по передаче строительного оборудования в аренду, налоговую базу налога при УСН?

Организация, применяющая УСН без уплаты НДС и ведущая учет на общих основаниях, получила безвозмездно от поставщика рекламные образцы товаров для передачи потенциальным покупателям. Включается ли стоимость товаров в налоговую базу при УСН?

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, передает складское помещение в качестве вклада в уставный фонд другой организации. Включается ли стоимость передаваемого складского помещения в налоговую базу для УСН?

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, является одним из учредителей другой белорусской организации. Она приняла решение продать свою долю в уставном фонде за 31 000 руб. Стоимость доли составляет 28 000 руб. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату внесения организацией взноса (вклада) в уставный фонд (условно) - 1,855 0 руб. за 1 долл. США, на дату продажи части доли - 2,011 0 руб. за 1 долл. США. Включается ли сумма выручки от реализации доли в уставном фонде в налоговую базу для УСН?

Организация (подрядчик), применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, заключила с организацией (заказчиком) договор на выполнение проектных работ. Согласно его условиям заказчик перечисляет подрядчику задаток в размере 40 % стоимости работ. По вине третьих лиц заказчик отказался от исполнения договора. Включается ли сумма задатка, оставшаяся у организации (подрядчика), в налоговую базу при УСН?

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, является импортером товаров из Российской Федерации. В соответствии с условиями договора, заключенного с резидентом России, при достижении определенного объема покупок поставщик выплачивает вознаграждение (бонус) в размере 4 % от стоимости приобретенных товаров. Включается ли сумма бонуса в налоговую базу при УСН в момент его признания в бухгалтерском учете?

Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, во II квартале 2018 г. реализовала облигации белорусского банка, эмитированные и приобретенные в 2017 году. Включается ли стоимость реализованных облигаций в налоговую базу для УСН?

На какую дату у арендодателя включаются в налоговую базу при УСН суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату?

Облагаются ли у арендодателя налогом при УСН суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату?

Включаются ли в налоговую базу при УСН дивиденды, поступившие от нерезидента?

Жилой дом находится на обслуживании в ЖЭС, которая в квитанциях на оплату коммунальных услуг выставляет жильцам для уплаты налог на землю. Жильцы оплачивают услуги, в том числе уплачивают налог на землю, через расчетно-кассовый центр, ЖСПК самостоятельно уплачивает земельный налог, поэтому расчетный центр перечисляет сумму уплаченного жильцами земельного налога на счет ЖСПК. Тот в свою очередь применяет УСН без уплаты НДС. Необходимо ли включать сумму возмещения жильцами земельного налога в налоговую базу для исчисления налога при УСН?

Включается ли у комитента в налоговую базу налога по упрощенной системе налогообложения сумма дополнительной выгоды, полученной комиссионером при реализации товара покупателю?

Должна ли организация отнести на внереализационные доходы инвестиционный вычет, отраженный ею ранее в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, в случае перехода на УСН?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, выполняет проектные работы, для чего подрядчиком привлекаются субподрядные организации. В отдельных случаях стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, оплачивается за счет собственных средств подрядчика и не включается в акт выполненных работ и сметы по расчетам подрядчика с заказчиком. Следует ли стоимость работ, выполненных субподрядчиком и не указываемых в акте выполненных проектных работ, включать в налогооблагаемую базу при УСН?

Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

Предприятие (импортер) применяет УСН. Нужно ли облагать положительные курсовые разницы налогом при УСН?

Возникает ли двойное налогообложение в случаях оказания клинике услуг сторонними лабораториями (налог при упрощенной системе налогообложения платится дважды - с выручки зубной лаборатории и с выручки клиники от оказания услуг пациенту)?

В двух частных унитарных предприятиях один собственник - учредитель (частное лицо). Одно из этих предприятий безвозмездно передает другому предприятию товары. Оба предприятия применяют упрощенную систему налогообложения. Следует ли принимающему предприятию с безвозмездно полученных товаров исчислять налог при УСН?

Сотрудник организации был призван на сборы в Вооруженные Силы Республики Беларусь в мае 2016 г., ему выплачен средний заработок за время нахождения на военных сборах. После выплаты военнообязанному среднего заработка в военный комиссариат был представлен счет-фактура для компенсации понесенных расходов, в мае 2017 г. военный комиссариат компенсировал понесенные затраты. Организация ведет бухгалтерский учет. Включается ли сумма компенсации в налоговую базу при упрощенной системе налогообложения?

В каких случаях при применении упрощенной системы налогообложения выручка от реализации отражается в учете методом «по отгрузке», а в каких - методом «по оплате»?

Туристическая организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС и реализует туры по договору комиссии с нерезидентом через посредника (субкомиссионера). По договору субкомиссии дополнительная выгода остается в распоряжении субкомиссионера. Что будет налоговой базой по налогу при применении УСН туристической организацией?

Туристическая фирма (комиссионер) реализует туры по договорам комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, денежные средства принимаются по кассовому аппарату. Для налогообложения принимают размер комиссионного вознаграждения. Каким образом будет исчисляться налог в связи с установкой средства контроля налоговых органов с 01.08.2017, если по кассе отражается вся выручка, а налог исчисляется из комиссионного вознаграждения?

Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени. Бонус на оговоренную сумму организация-продавец передала товарами. Облагается ли налогом при УСН стоимость товаров, полученных в качестве бонуса?

Организация с IV квартала 2016 г. перешла на применение общей системы налогообложения. В течение I-III кварталов 2016 г. организация применяла УСН с определением момента фактической реализации «по оплате». Облагается ли налогом на прибыль сумма поступившей в IV квартале 2016 г. оплаты за отгруженный в III квартале 2016 г. товар? Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль задолженность, числившуюся на 31 декабря 2016 г. за отгруженный в III квартале 2016 г. товар?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

Уменьшает ли налогооблагаемую базу для налога при упрощенной системе налогообложения НДС, исчисленный от полученных штрафных санкций за нарушение покупателем условий договора?

В декабре 2016 г. произошло дорожно-транспортное происшествие с участием автопоезда предприятия. Тягач получен в аренду у ИП, полуприцеп - собственность предприятия. Следует ли ИП включать в налогооблагаемую базу сумму стоимости сданного в аренду транспортного средства, возмещенную ему в связи с гибелью этого средства? Какими документами оформляется удержание с виновного лица невозмещенной стоимости тягача?

Организация применяет УСН. Следует ли организации уплачивать налог при упрощенной системе, если часть произведенной продукции безвозмездно передается для дегустаций, проводимых в целях изучения рынков сбыта?

Организация осуществляет строительно-монтажные работы. Стоимость объекта (оборудование + работы) - 200 млн руб. Стоимость работ - 2 млн руб. Организация применяет УСН по ставке 5 % без НДС. На какую сумму будет начисляться налог от реализации (5 %): на 200 или на 2 млн руб.?

Организация, применяющая УСН, от государственного учреждения «Оператор вторичных материальных ресурсов» получает в 2016 году компенсацию расходов по сбору на территории Республики Беларусь отходов товаров и упаковки в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления». Включается ли сумма полученной компенсации за сбор отходов в налоговую базу налога при УСН?

В организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, выявлена в 2015 году недостача материалов в сумме 200 000 руб. С виновного лица удержано 220 000 руб. Исходя из какого размера налоговой базы следует исчислить налог при упрощенной системе в рассматриваемой ситуации?

Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать налог при упрощенной системе в результате отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с законодательством, регулирующим порядок распоряжения государственным имуществом?

Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать налог при упрощенной системе при получении безвозмездно из бюджета субсидии?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет реализацию товаров с привлечением комиссионера. Комиссионер реализует товары по цене, установленной комитентом, с последующим удержанием своего вознаграждения с сумм, причитающихся комитенту. Исходя из какой налоговой базы комитенту следует производить исчисление налога при упрощенной системе с учетом того, что он получает не сумму выручки от комиссионера?

У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств образовались материальные ценности. Следует ли исчислить налог при упрощенной системе при оприходовании этих ценностей?

1.4. Состав налогов, уплачиваемых и не уплачиваемых в период применения упрощенной системы

Исчисление арендной платы за земельные участки организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Сравнение вариантов налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере IT.

Сравнение вариантов налогообложения организации, осуществляющей деятельность в сфере IT.

Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на недвижимость по неиспользуемым капитальным строениям, включенным в Перечень.

Уплата других налогов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения: изменения с 2017 года.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Частное унитарное предприятие имеет в собственности складское помещение, применяет УСН. Надо ли ему платить арендную плату за земельный участок, на котором расположен склад?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением бухгалтерского учета, продала лицензию на созданную своими силами компьютерную программу в Республику Казахстан. Акт оформлен без НДС. Налог на добавленную стоимость и налог на доходы организация не платит, платит резидент Республики Казахстан. Признается ли в этой ситуации плательщиком налога на доходы и НДС резидент Казахстана? Нужно ли какое-то подтверждение организации от резидента Казахстана об уплате этих налогов?

Коммерческая организация, применяющая УСН, взяла в июле 2015 г. в аренду у местного исполнительного комитета земельный участок площадью 0,3 га (находится в государственной собственности) для строительства склада-холодильника. Нужно ли организации в 2016 году исчислять и уплачивать арендную плату за этот участок, с учетом того, что она применяет УСН?

2. Переход на упрощенную систему

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение УСН с начала календарного года (часть первая п.1 ст.287 НК). При этом должно быть соблюдено следующее условие: организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период (п.2 ст.287 НК).

Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение УСН, вправе применять ее начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек (часть вторая п.1 ст.287 НК).

Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение УСН со дня их государственной регистрации, должны в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН, в котором указать сведения о списочной численности работников (часть первая п.3 ст.287 НК).

Отказаться от применения УСН можно в сроки, указанные в п.5 ст.287 НК (в целом за налоговый период).

Дополнительно по теме:

Сравнение вариантов налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере IT.

Сравнение вариантов налогообложения организации, осуществляющей деятельность в сфере IT.

Оцените выгоду от применения УСН (для индивидуальных предпринимателей).

Организация применяла общий порядок налогообложения в отношении арендной платы от сдаваемых в аренду помещений здания торгового центра, так как не являлась собственником этого здания. В феврале 2017 г. часть здания перешла в собственность организации на праве долевой собственности. С какого периода организация может перейти на упрощенную систему налогообложения при сдаче в аренду помещений здания?

Организация осуществляет розничную торговлю через интернет-магазин. Вправе ли она с 1 января 2018 г. перейти на упрощенную систему налогообложения?

Организация планирует перейти с 1 января 2018 г. на применение упрощенной системы налогообложения. До какой даты она может подать в инспекцию МНС уведомление о переходе на УСН?

Головное подразделение организации, которая имеет филиалы, выделенные на отдельный баланс, приняло решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Обязаны ли в такой ситуации иные структурные подразделения (филиалы) этой организации также переходить на применение УСН?

3. Ставки налога (варианты УСН)

Ставки налога при УСН установлены в следующих размерах:

• 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

• 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.

При этом в отношении внереализационных доходов, указанных в подп.3.8 п.3 ст.128 (для организаций) и подп.6.7 п.6 ст.176 (для индивидуальных предпринимателей) НК, установлена ставка налога при УСН в размере 16 % (п.1 ст.289 НК).

По иным внереализационным доходам применяется ставка налога при УСН в размере:

• 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

• 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.

Соответственно, возможны варианты применения УСН:

1) с уплатой НДС и исчислением налога при УСН по ставке 3 %;

2) без уплаты НДС с исчислением налога при УСН по ставке 5 %.

В определенных ситуациях возможен переход с одного варианта УСН на другой.

3.1. Варианты упрощенной системы

3.1.1. Для неплательщиков НДС с применением ставки налога при УСН в размере 5 %

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2018 году.

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2018 году.

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Размер валовой выручки для целей применения УСН в 2017 и 2018 годах.

Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

Индивидуальные предприниматели, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

Организации, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

Может ли организация с июля применять ставку налога при упрощенной системе налогообложения, установленную для плательщиков, уплачивающих налог на добавленную стоимость?

3.1.2. Для плательщиков НДС с применением ставки налога при УСН в размере 3 %

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2018 году.

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2018 году.

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Размер валовой выручки для целей применения УСН в 2017 и 2018 годах.

Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Индивидуальные предприниматели, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

Организации, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

Признаются ли объектом налогообложения НДС обороты по реализации услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин, оказываемые иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах РБ, а также по какой ставке необходимо уплачивать налог при УСН? 

3.2. Переход с одного варианта УСН на другой

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

Организация розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Численность работников - 5 человек. Выручка с января по сентябрь 2017 г. (9 месяцев) составила 1 020 000 руб. Отчетный период - квартал. За 10 месяцев выручка - 1 200 000 руб. За весь 2017 год выручка примерно составит 1 470 000 руб. Вправе ли организация с 1 января 2018 г. применять упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением книги учета доходов и расходов, приняла добровольное решение о переходе с 1 апреля 2017 г. на применение УСН с НДС. Может ли организация в связи с переходом на УСН с НДС перейти на ведение бухгалтерского учета с 1 апреля 2017 г. (исчисление выручки по принципу начисления) и отказаться от ведения книги доходов и расходов в добровольном порядке или же организация обязана продолжить ее ведение до 31 декабря 2017 г.?

При государственной регистрации организации (в январе 2017 г.) принято решение о применении упрощенной системы налогообложения с ежеквартальной уплатой налога на добавленную стоимость. С II квартала 2017 г. руководство организации решило перейти на вариант упрощенной системы без уплаты НДС. Вправе ли организация совершить такой переход, если критерии средней численности работников и размера валовой выручки, установленные подп.3.12 п.3 и подп.4.2 п.4 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь, соблюдены?

4. Правила исчисления налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей - неплательщиков НДС

В данном разделе представлены материалы, разъясняющие порядок исчисления различных налогов (в том числе налога при УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН без уплаты НДС.

Раздел разбит на подразделы для облегчения поиска материалов, разъясняющих порядок исчисления налогов в различных ситуациях организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими определенный тип деятельности:

• выпуск продукции;

• выполнение работ;

• оказание услуг;

• сдачу имущества в аренду;

• оптовую и (или) розничную торговлю;

• деятельность по договору комиссии.

4.1. При выпуске продукции

Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН.

Калькулятор налога при УСН.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Предприятие применяет УСН без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов и планирует приобрести право на программное обеспечение на территории Республики Беларусь у нерезидента. В соответствии с законодательством Республики Беларусь необходимо уплатить НДС при оплате и сдать налоговую декларацию по НДС. Надо ли выставлять ЭСЧФ?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Должна ли организация формировать учетную политику и что та должна содержать?

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

4.2. При оказании услуг, выполнении работ, сдаче имущества в аренду

Реализация теплоэнергии субабонентам через абонента: налоговый учет у абонента, применяющего упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Калькулятор налога при УСН.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Белорусская организация, применяющая УСН, осуществляет ремонт жилых домов на территории г. Минска. Для выполнения ремонтных работ организация взяла в аренду строительное оборудование у иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство. Следует ли исчислять НДС при перечислении арендной платы нерезиденту за строительное оборудование?

Туристическая организация (сублицензиат, резидент Республики Беларусь) заключила сублицензионный договор с туроператором-нерезидентом (лицензиат, резидент ОАЭ) на использование товарного знака. Платежи за товарный знак установлены поквартально. Туристическое агентство применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Необходимо ли туристической организации исчислять НДС?

Жилой дом находится на обслуживании в ЖЭС, которая в квитанциях на оплату коммунальных услуг выставляет жильцам для уплаты налог на землю. Жильцы оплачивают услуги, в том числе уплачивают налог на землю, через расчетно-кассовый центр, ЖСПК самостоятельно уплачивает земельный налог, поэтому расчетный центр перечисляет сумму уплаченного жильцами земельного налога на счет ЖСПК. Тот в свою очередь применяет УСН без уплаты НДС. Необходимо ли включать сумму возмещения жильцами земельного налога в налоговую базу для исчисления налога при УСН?

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

Индивидуальный предприниматель - экспедитор применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики - резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, выполняет проектные работы, для чего подрядчиком привлекаются субподрядные организации. В отдельных случаях стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, оплачивается за счет собственных средств подрядчика и не включается в акт выполненных работ и сметы по расчетам подрядчика с заказчиком. Следует ли стоимость работ, выполненных субподрядчиком и не указываемых в акте выполненных проектных работ, включать в налогооблагаемую базу при УСН?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением бухгалтерского учета, продала лицензию на созданную своими силами компьютерную программу в Республику Казахстан. Акт оформлен без НДС. Налог на добавленную стоимость и налог на доходы организация не платит, платит резидент Республики Казахстан. Признается ли в этой ситуации плательщиком налога на доходы и НДС резидент Казахстана? Нужно ли какое-то подтверждение организации от резидента Казахстана об уплате этих налогов?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

Организация осуществляет строительно-монтажные работы. Стоимость объекта (оборудование + работы) - 200 млн руб. Стоимость работ - 2 млн руб. Организация применяет УСН по ставке 5 % без НДС. На какую сумму будет начисляться налог от реализации (5 %): на 200 или на 2 млн руб.?

Белорусская организация, являющаяся переработчиком и применяющая упрощенную систему налогообложения, ввозит давальческое сырье на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации. Заказчиком работ по переработке давальческого сырья является российская организация. Следует ли переработчику исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь давальческого сырья?

4.3. При осуществлении оптовой торговли

Создание электронного счета-фактуры при ввозе товаров организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

Калькулятор налога при УСН.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

4.4. При осуществлении розничной торговли

Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

Определение даты отражения выручки при применении УСН.

Бухгалтерский учет сумм округления розничных цен.

Калькулятор налога при УСН.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

4.5. При осуществлении деятельности по договору комиссии

Калькулятор налога при УСН.

Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

Приобретение товара комиссионером у лжепредпринимателя для передачи комитенту: налоговый и бухгалтерский учет у комиссионера при исполнении полученного предписания.

Приобретение комитентом товара через комиссионера-лжепредпринимателя: налоговые последствия признания первичного учетного документа не имеющим юридической силы.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Включается ли у комитента в налоговую базу налога по упрощенной системе налогообложения сумма дополнительной выгоды, полученной комиссионером при реализации товара покупателю?

Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

Туристическая организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС и реализует туры по договору комиссии с нерезидентом через посредника (субкомиссионера). По договору субкомиссии дополнительная выгода остается в распоряжении субкомиссионера. Что будет налоговой базой по налогу при применении УСН туристической организацией?

Туристическая фирма (комиссионер) реализует туры по договорам комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, денежные средства принимаются по кассовому аппарату. Для налогообложения принимают размер комиссионного вознаграждения. Каким образом будет исчисляться налог в связи с установкой средства контроля налоговых органов с 01.08.2017, если по кассе отражается вся выручка, а налог исчисляется из комиссионного вознаграждения?

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

5. Правила исчисления налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков НДС

В этом разделе представлены материалы, разъясняющие порядок исчисления различных налогов (в том числе налога при УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с уплатой НДС.

Раздел разбит на подразделы для облегчения поиска материалов, разъясняющих порядок исчисления налогов в различных ситуациях организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими определенный тип деятельности:

• выпуск продукции;

• выполнение работ;

• оказание услуг;

• сдачу имущества в аренду;

• торгово-закупочную деятельность;

• деятельность по договору комиссии.

5.1. При выпуске продукции

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН.

Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Уступка требования: учет у первоначального кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

Уступка требования: учет у нового кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

Как продавцу создать ЭСЧФ в переходный период.

Калькулятор налога при УСН.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведением книги учета доходов и расходов. На расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки. Следует ли исчислять НДС по полученным штрафным санкциям? Как правильно определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

Белорусская организация (заказчик), применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, заключила договор с резидентом Польши (исполнитель) на выполнение работ по ремонту оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь. По условиям договора заказчик перечисляет аванс. Следует ли белорусской организации исчислять НДС в 2018 г. при перечислении аванса нерезиденту?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, приобрела изделия народных промыслов (скатерти, куклы, рушники и т. п.) с целью их вручения в качестве подарков потенциальным клиентам и посетителям во время участия в специализированной выставке. Следует ли исчислять НДС при безвозмездной передаче клиентам и посетителям выставки изделий народных промыслов?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь. Подлежит ли вычету сумма «входного» налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиком сырья, если с этим поставщиком рассчиталась не организация - покупатель, а третье лицо?

5.2. При оказании услуг, выполнении работ, сдаче имущества в аренду

Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Строительная организация применяет УСН с определением выручки по оплате, с уплатой НДС по ставке 3 %. Строительно-монтажные работы выполнены в октябре 2016 г. Оплата за эти работы не поступала. В налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. включена вся выручка 5 000 руб. (оплата не поступала свыше 60 дней). В июне 2017 г. заказчик из-за отсутствия денежных средств в счет погашения долга отписывает по товарной накладной ТН-2 основное средство. Имеет ли право организация принять к вычету НДС за II квартал 2017 г.?

Признаются ли объектом налогообложения НДС обороты по реализации услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин, оказываемые иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах РБ, а также по какой ставке необходимо уплачивать налог при УСН? 

Передача имущества в аренду при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

Передача имущества в безвозмездное пользование при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у ссудодателя.

Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

Калькулятор налога при УСН.

Белорусская организация, применяющая УСН, осуществляет ремонт жилых домов на территории г. Минска. Для выполнения ремонтных работ организация взяла в аренду строительное оборудование у иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство. Следует ли исчислять НДС при перечислении арендной платы нерезиденту за строительное оборудование?

Белорусская организация (заказчик), применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, заключила договор с резидентом Польши (исполнитель) на выполнение работ по ремонту оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь. По условиям договора заказчик перечисляет аванс. Следует ли белорусской организации исчислять НДС в 2018 г. при перечислении аванса нерезиденту?

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, приобрела изделия народных промыслов (скатерти, куклы, рушники и т. п.) с целью их вручения в качестве подарков потенциальным клиентам и посетителям во время участия в специализированной выставке. Следует ли исчислять НДС при безвозмездной передаче клиентам и посетителям выставки изделий народных промыслов?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

Белорусская организация, являющаяся переработчиком и применяющая упрощенную систему налогообложения, ввозит давальческое сырье на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации. Заказчиком работ по переработке давальческого сырья является российская организация. Следует ли переработчику исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь давальческого сырья?

5.3. При осуществлении торгово-закупочной деятельности

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

Уступка требования: учет у первоначального кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

Уступка требования: учет у нового кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

Как продавцу создать ЭСЧФ в переходный период.

Определение даты отражения выручки при применении УСН.

Калькулятор налога при УСН.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведением книги учета доходов и расходов. На расчетный счет от покупателя поступила сумма штрафных санкций за нарушение условий договора поставки. Следует ли исчислять НДС по полученным штрафным санкциям? Как правильно определить налоговую базу для целей исчисления налога при УСН?

Розничная торговая организация применяет УСН с уплатой НДС. Отчетным периодом является квартал, НДС исчисляется по расчетной ставке. Имеет ли право организация определять расчетную ставку НДС поквартально?

Белорусская организация, применяющая УСН с уплатой НДС, приобретает товары у резидента Венгрии и реализует их резиденту России. Товары транспортируются из Венгрии в Россию через территорию Республики Беларусь. Вправе ли белорусская организация применить ставку НДС 0 % по оборотам по реализации товаров резиденту России?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

5.4. При осуществлении деятельности по договору комиссии

Калькулятор налога при УСН.

Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

Реализация комиссионером товара, полученного от комитента-лжепредпринимателя: добровольное исполнение налоговых обязательств.

В каких случаях организация освобождается от экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух?

Включается ли у комитента в налоговую базу налога по упрощенной системе налогообложения сумма дополнительной выгоды, полученной комиссионером при реализации товара покупателю?

6. Ведение бухгалтерского учета

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут:

• либо вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета при УСН);

• либо вести бухгалтерский учет и отчетность (касается организаций) или учет доходов и расходов (касается индивидуальных предпринимателей) на общих основаниях.

Вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях обязаны организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно свыше 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составила более 492 000 бел. руб. (части первая и шестая п.1 ст.291 НК, п.13 Указа № 29).

Иные организации (с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 492 000 бел. руб.) вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях ведутся с соблюдением типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе выбирать вариант учета по своему усмотрению:

• либо вести его в книге учета при УСН;

• либо вести учет доходов и расходов на общих основаниях (часть вторая п.1 ст.291 НК).

Учет индивидуальными предпринимателями доходов и расходов на общих основаниях изложен в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42).

Обратите внимание! Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) ведут кассовые операции в установленном законодательством порядке. Ведение книги учета при УСН не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных учетных документов (части первая и вторая п.2 ст.291 НК).

Дополнительно по теме:

Учетная политика организации, применяющей УСН.

Пересчет кредиторской задолженности, выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, при расчетах не по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты.

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Возможность ведения книги учета доходов и расходов или бухгалтерского учета и отчетности в рамках упрощенной системы налогообложения.

Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

Приобретение товара комиссионером у лжепредпринимателя для передачи комитенту: налоговый и бухгалтерский учет у комиссионера при исполнении полученного предписания.

Приобретение комитентом товара через комиссионера-лжепредпринимателя: налоговые последствия признания первичного учетного документа не имеющим юридической силы.

Реализация комиссионером товара, полученного от комитента-лжепредпринимателя: добровольное исполнение налоговых обязательств.

Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Отражение в учете туроператора, применяющего УСН, реализации тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Отражение результатов инвентаризации организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Передача имущества в аренду при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

Передача имущества в безвозмездное пользование при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у ссудодателя.

Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Уступка требования: учет у первоначального кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

Уступка требования: учет у нового кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

Определение выручки в иностранной валюте при применении упрощенной системы налогообложения.

Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

Определение даты отражения выручки при применении УСН.

Бухгалтерский учет сумм округления розничных цен.

Учет полученных по претензии процентов и возмещенных расходов у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Организация частной формы собственности применяет УСН с уплатой НДС. Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке с применением типового плана счетов?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением книги учета доходов и расходов, приняла добровольное решение о переходе с 1 апреля 2017 г. на применение УСН с НДС. Может ли организация в связи с переходом на УСН с НДС перейти на ведение бухгалтерского учета с 1 апреля 2017 г. (исчисление выручки по принципу начисления) и отказаться от ведения книги доходов и расходов в добровольном порядке или же организация обязана продолжить ее ведение до 31 декабря 2017 г.?

В каких случаях при применении упрощенной системы налогообложения выручка от реализации отражается в учете методом «по отгрузке», а в каких - методом «по оплате»?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Фирма 3 года назад купила дорогой автомобиль. Амортизация по нему списывается от 4 до 10 лет. Приказом руководителя установлено начислять амортизацию 4 года. В настоящее время директор хочет выкупить автомобиль по остаточной стоимости. Можно ли реализовать машину по остаточной стоимости и будет ли данная сделка контролируемой?

7. Заполнение учетных форм, приведенных в книге учета доходов и расходов, и иной учетной и отчетной документации

Вести учет в книге учета при УСН с начала налогового периода вправе:

• организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 492 000 бел. руб.;

• индивидуальные предприниматели (часть первая п.1 ст.291 НК).

Форма книги учета при УСН и порядок ее заполнения установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38).

В книге учета при УСН в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (подп.2.1 п.2 постановления № 55/60/59/38).

Книга учета при УСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета при УСН в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель. При необходимости детализации учета в форму книги учета при УСН плательщики могут вводить дополнительные графы. Показатели в белорусских рублях отражаются в книге учета при УСН с точностью два знака после запятой (подп.2.1¹ п.2 постановления № 55/60/59/38).

Обратите внимание! Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, применяющие УСН, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленным Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь (п.3 ст.291 НК).

7.1. Заполнение раздела I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Учетная политика организации, применяющей УСН.

Возможность ведения книги учета доходов и расходов или бухгалтерского учета и отчетности в рамках упрощенной системы налогообложения.

Каким образом в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отражаются полученные в течение отчетного периода внереализационные доходы?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывает IT-услуги как населению, так и субъектам хозяйствования. По доходам, полученным от населения, уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. По доходам, полученным от субъектов хозяйствования, уплачивается налог при УСН. Вправе ли ИП вести учет всех доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Форма документа:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.2. Заполнение раздела II «Учет обязательств налоговым агентом»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Форма документа:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.3. Заполнение раздела III «Учет стоимости паев членов производственного кооператива»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Формы документов:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.4. Заполнение раздела IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда)»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Учет в книге учета доходов и расходов при УСН взносов на профессиональное пенсионное страхование, исчисленных и перечисленных в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения. 

Отражение в книге учета доходов и расходов при УСН исчисленных и перечисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения. 

Заполняем карточку учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения.

Форма документа:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.5. Заполнение раздела V «Учет расходов за счет средств бюджета фонда»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Упрощенная система налогообложения: учет расходов за счет средств бюджета фонда социальной защиты населения.

Формы документов:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.6. Заполнение раздела VI «Учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Учетная политика организации, применяющей УСН.

Форма документа:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.7. Заполнение раздела VII «Учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Учетная политика организации, применяющей УСН.

Заполняем раздел VII книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.

Форма документа:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.8. Заполнение раздела VIII «Учет сумм налога на добавленную стоимость»

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Учетная политика организации, применяющей УСН.

Заполнение раздела VIII «Учет сумм налога на добавленную стоимость» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Организация частной формы собственности применяет УСН с уплатой НДС. Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

Форма документа:

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

7.9. Заполнение иной учетной и отчетной документации

Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Государственная статистическая отчетность при УСН.

Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

Как продавцу создать ЭСЧФ в переходный период.

Предприятие применяет УСН без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов и планирует приобрести право на программное обеспечение на территории Республики Беларусь у нерезидента. В соответствии с законодательством Республики Беларусь необходимо уплатить НДС при оплате и сдать налоговую декларацию по НДС. Надо ли выставлять ЭСЧФ?

Индивидуальный предприниматель - экспедитор, применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики-резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Должна ли организация формировать учетную политику и что та должна содержать?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывает IT-услуги как населению, так и субъектам хозяйствования. По доходам, полученным от населения, уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. По доходам, полученным от субъектов хозяйствования, уплачивается налог при УСН. Вправе ли ИП вести учет всех доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

8. Составление налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН

Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по УСН) составляется по форме, приведенной в приложении 6 к постановлению № 42. Порядок ее заполнения изложен в главе 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42.

Налоговым периодом налога при УСН признается календарный год (п.1 ст.290 НК), поэтому сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы и ставки налога (часть первая п.3 ст.290 НК).

Отчетным периодом по налогу при УСН признается:

• календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

• календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально (п.2 ст.290 НК).

Декларация по УСН представляется в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пп.4, 5 ст.290 НК).

Дополнительно по теме:

Что изменилось в заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения с 1 января 2017 года? Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2016 № 31.

Приобретение товара комиссионером у лжепредпринимателя для передачи комитенту: налоговый и бухгалтерский учет у комиссионера при исполнении полученного предписания.

Приобретение комитентом товара через комиссионера-лжепредпринимателя: налоговые последствия признания первичного учетного документа не имеющим юридической силы.

Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: расчет налоговой базы.

Заполняем раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году.

Заполняем раздел III «Другие сведения» налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году.

Заполняем в 2017 году приложение к налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: общие вопросы.

Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН.

Принято решение о реорганизации, согласно которому к организации А, применяющей УСН, присоединяется в качестве структурного подразделения организация Б, также применяющая УСН. Вправе ли организация, возникшая после такой реорганизации, применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

Принято решение о реорганизации организации А, применяющей УСН, путем присоединения к ней организации Б, применяющей общий порядок налогообложения. Вправе ли организация А после присоединения применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

Форма документа:

Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Глава 7 «Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения» Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

9. Прекращение применения

Применение УСН прекращается, и плательщик переходит на исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

• численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;

• валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 1 851 100 бел. руб. (для организаций) или 202 700 бел. руб. (для индивидуальных предпринимателей);

• им принято решение об отказе от применения УСН. Данное решение отражается в декларации по УСН за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять УСН;

• при применении УСН без уплаты НДС численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 270 100 бел. руб. Такая организация также вправе перейти на применение УСН с уплатой НДС начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки, при условии отражения решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в декларации по УСН за отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки (п.6 ст.286 НК, п.13 Указа № 29).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, не вправе в следующем календарном году применять УСН (п.7 ст.286 НК).

Исключение - организации и индивидуальные предприниматели, отказавшиеся от применения УСН в целом за календарный год в соответствии с п.5 ст.287 НК.

Дополнительно по теме:

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2018 году.

Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2018 году.

Новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2018 году.

Размер валовой выручки для целей применения УСН в 2017 и 2018 годах.

Сведения о наличии у организации интернет-магазина поданы в Торговый реестр Республики Беларусь 31.03.2017. С какого числа организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения?

Организация с IV квартала 2016 г. перешла на применение общей системы налогообложения. В течение I-III кварталов 2016 г. организация применяла УСН с определением момента фактической реализации «по оплате». Облагается ли налогом на прибыль сумма поступившей в IV квартале 2016 г. оплаты за отгруженный в III квартале 2016 г. товар? Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль задолженность, числившуюся на 31 декабря 2016 г. за отгруженный в III квартале 2016 г. товар?

Организация переходит с упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС на общий режим налогообложения. Можно ли принять к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам при таком переходе?

10. Применение УСН в различных отраслях

В данном разделе представлены аналитические материалы, в которых освещаются вопросы применения УСН субъектами хозяйствования определенного типа или сфер деятельности.

Для облегчения поиска материалы собраны в группы, каждая из которых предназначена для организации определенного типа или сферы деятельности: строительство, транспорт, туристическая деятельность, коммунальные услуги, некоммерческие организации.

10.1. Строительство

Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Определение даты отражения доходов от реализации проектных работ в бухгалтерском и налоговом учете.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, выполняет проектные работы, для чего подрядчиком привлекаются субподрядные организации. В отдельных случаях стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, оплачивается за счет собственных средств подрядчика и не включается в акт выполненных работ и сметы по расчетам подрядчика с заказчиком. Следует ли стоимость работ, выполненных субподрядчиком и не указываемых в акте выполненных проектных работ, включать в налогооблагаемую базу при УСН?

Строительная организация применяет УСН с определением выручки по оплате, с уплатой НДС по ставке 3 %. Строительно-монтажные работы выполнены в октябре 2016 г. Оплата за эти работы не поступала. В налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. включена вся выручка 5 000 руб. (оплата не поступала свыше 60 дней). В июне 2017 г. заказчик из-за отсутствия денежных средств в счет погашения долга отписывает по товарной накладной ТН-2 основное средство. Имеет ли право организация принять к вычету НДС за II квартал 2017 г.?

Организация осуществляет строительно-монтажные работы. Стоимость объекта (оборудование + работы) - 200 млн руб. Стоимость работ - 2 млн руб. Организация применяет УСН по ставке 5 % без НДС. На какую сумму будет начисляться налог от реализации (5 %): на 200 или на 2 млн руб.?

10.2. Транспорт

Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

Индивидуальный предприниматель - экспедитор, применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики-резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

10.3. Туристическая деятельность

Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Отражение в учете туроператора, применяющего УСН, реализации тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

Туристическая организация (сублицензиат, резидент Республики Беларусь) заключила сублицензионный договор с туроператором-нерезидентом (лицензиат, резидент ОАЭ) на использование товарного знака. Платежи за товарный знак установлены поквартально. Туристическое агентство применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Необходимо ли туристической организации исчислять НДС?

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Основным видом деятельности является оказание турагентских услуг. Может ли индивидуальный предприниматель одновременно осуществлять дополнительный вид деятельности в части консультирования населения в сфере образования за рубежом и применять упрощенную систему налогообложения?

Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

Туристическая организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС и реализует туры по договору комиссии с нерезидентом через посредника (субкомиссионера). По договору субкомиссии дополнительная выгода остается в распоряжении субкомиссионера. Что будет налоговой базой по налогу при применении УСН туристической организацией?

Туристическая фирма (комиссионер) реализует туры по договорам комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, денежные средства принимаются по кассовому аппарату. Для налогообложения принимают размер комиссионного вознаграждения. Каким образом будет исчисляться налог в связи с установкой средства контроля налоговых органов с 01.08.2017, если по кассе отражается вся выручка, а налог исчисляется из комиссионного вознаграждения?

10.4. Коммунальные услуги

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

10.5. Некоммерческие организации

О налогообложении некоммерческих организаций.

10.12.2018

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»