Материал помещен в архив

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ - 2018

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2018 год. Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость изложен в главе 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). Подборка «Налог на недвижимость - 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов, разъяснений специалистов налоговых органов и мнений экспертов по данной теме. Чтобы вникнуть во все изменения законодательства и избежать ошибок при исчислении и уплате налога на недвижимость, в разделах подборки содержатся отсылочные нормы на основные законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты данного налога.

Справочно Рекомендуем изучить: • пособие «Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налогов (сборов)»; • пособие «Изменения налогового законодательства в 2018 году».

1. Плательщики налога на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица (ст.183 НК).

Плательщиками налога на недвижимость являются следующие организации (п.2 ст.13 НК):

1. Юридическим лицом признается организация, которая (п.1 ст.44 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее - ГК):

- имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество,

- несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам,

- может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде,

- прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.

Юридическими лицами могут быть как белорусские, так и иностранные организации.

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь (п.1 ст.14 НК). Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность, в том числе по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами (часть первая п.3 ст.14 НК).

Обратите внимание! Юридические лица Республики Беларусь для осуществления хозяйственной деятельности вне места своего нахождения могут создавать обособленные подразделения (филиалы, представительства) (ст.51 ГК). Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, выделенные юридическим лицом на отдельный баланс и имеющие банковский счет, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.13 НК). При этом такие обособленные подразделения подлежат постановке на учет в налоговых органах на основании заявления создавшего их юридического лица (подп.1.9.4 п.1 ст.22, части четвертая - пятая п.2 ст.65 НК). Поскольку главой 17 НК не установлено иное, исполнять налоговое обязательство по налогу на недвижимость в отношении находящегося у него недвижимого имущества будет то обособленное подразделение организации, которое имеет отдельный баланс и банковский счет.

2. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь (п.2 ст.14 НК). Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Поэтому в части уплаты налога на недвижимость в бюджет Республики Беларусь налоговое обязательство у них возникает только при наличии недвижимого имущества, которое расположено на территории белорусского государства (часть вторая п.3 ст.14 НК).

Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе при приобретении права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, за исключением имущества, которое при государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом передается иностранной организацией в хозяйственное ведение белорусской организации или в качестве вклада в ее уставный фонд, по их заявлению, подаваемому в налоговый орган по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом (подп.2.3 п.2 ст.66 НК).

Международная организация - это межгосударственная (межправительственная) организация, созданная для выполнения определенных задач международного характера в соответствии с учредительным актом этой организации и обладающая международной правосубъектностью (абзац 11 ст.1 Закона Республики Беларусь от 23.07.2008 № 421-З «О международных договорах Республики Беларусь»).

Порядок предоставления недвижимого имущества, находящегося в государственной или частной собственности, дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций и консульским учреждениям иностранных государств в Республике Беларусь установлен Положением, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.04.2016 № 121. Если международными договорами, действующими для Республики Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены названным Положением, то применяются правила международных договоров.

3. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации (ст.911 ГК).

Налоговое обязательство простого товарищества исполняет участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения (п.4 ст.13 НК).

Справочно При консорциальном кредитовании банки-участники объединяют свои денежные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем (часть первая п.18 Инструкции о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения), утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2018 № 149).

Плательщиками налога на недвижимость являются следующие физические лица (п.6 ст.13 НК):

Обратите внимание! Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Белорусскими индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь (п.1 ст.22 ГК, часть вторая п.1 ст.19 НК). Если НК не установлено иное, правила исчисления и уплаты налога на недвижимость для физических лиц распространяются и на индивидуальных предпринимателей.

Особенности признания плательщиками налога на недвижимость организаций и физических лиц, в том числе при передаче имущества в аренду, лизинг, установлены в ст.184 НК.

Бюджетные организации не признаются плательщиками налога на недвижимость, за исключением случая, установленного частью второй п.3 ст.184 НК.

Справочно Бюджетной организацией признается организация, созданная (образованная) Президентом Республики Беларусь, государственными органами, в том числе местными исполнительными и распорядительными органами, или иной уполномоченной на то Президентом Республики Беларусь государственной организацией для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы (ст.16 НК). Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, финансовую аренду (лизинг) а также в субаренду, дополнительно разъяснены в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.02.2013 № 2-2-13/303 «О налоге на недвижимость».

Особенности порядка исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями и индивидуальными предпринимателями установлены соответственно в подп.3.13.1 и 3.13.3 п.13 ст.286 НК.

Дополнительно по теме:

Исчисление и уплата физическими лицами налога на недвижимость.

Льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, предоставляемые физическим лицам.

Исчисление налога на недвижимость организацией при аренде офиса у физлица.

Простое товарищество: особенности осуществления деятельности.

Агроэкотуризм для сельскохозяйственных организаций.

Кто и как платит налог на недвижимость (в вопросах и ответах).

Особенности исчисления налога на недвижимость резидентами Парка высоких технологий.

Простое товарищество (совместная деятельность): налоговый и бухгалтерский учет.

Уплата налога на недвижимость организациями по объектам, арендованным у физических лиц.

Договор аренды недвижимости. Защита прав арендатора.

Налог на недвижимость у застройщика при расторжении договора долевого строительства.

Налог на недвижимость при приобретении объекта незавершенного строительства.

Налог на недвижимость и земельный налог по объекту сверхнормативного строительства: исчисление плательщиками единого налога.

Справочник инвестора на 2017 год.

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения. 

Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН. 

Передача производственной организацией организации розничной торговли основных средств в безвозмездное пользование: бухгалтерский учет и налогообложение. 

Передача организацией (ссудодателем) основных средств в безвозмездное пользование для производства товаров для ссудодателя другой организации (ссудополучателю): бухгалтерский учет и налогообложение. 

Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году. 

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на недвижимость по неиспользуемым капитальным строениям, включенным в Перечень. 

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2017 году.

Уплата других налогов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения: изменения с 2017 года.

Когда застройщик не является плательщиком налога на недвижимость по объекту долевого строительства: практическая ситуация.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком по затратам по строительству объекта, переданным ему застройщиком и отраженным в составе основных средств.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком, если объекты строительства отражены на счете 43 «Готовая продукция» и предназначены для дальнейшей продажи.

Сдача имущества в безвозмездное пользование бюджетной организацией: особенности налогообложения.

Договоры аренды недвижимости предпочтительнее заключать с белорусскими организациями.

Отражение в учете организации жилого помещения, построенного путем долевого участия и не зарегистрированного в Бюро регистрации и технической инвентаризации.

Состав налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых и не уплачиваемых организациями, перешедшими с общего порядка налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Налоговый и бухгалтерский учет возврата предмета лизинга у лизингополучателя.

Налоговые обязательства арендатора при аренде торгового павильона у индивидуального предпринимателя.

Сдача здания в аренду: бухгалтерский учет и налоговые обязательства арендодателя.

Местом регистрации частного унитарного предприятия является жилой дом, который на праве собственности принадлежит его учредителю. По юридическому адресу ЧУП никакой деятельности не ведет, в договорных отношениях с собственником жилого дома не состоит. Должен ли ЧУП уплачивать налог на недвижимость по такому объекту?

Является ли частное унитарное предприятие, юридический адрес которого - жилой дом, который на праве собственности принадлежит учредителю, плательщиком налога на недвижимость?

Гражданину России, являющемуся пенсионером по возрасту в соответствии с законодательством Российской Федерации, по наследству достался в собственность дом и участок на территории Республики Беларусь. Обязан ли он платить налог на недвижимость и земельный налог за них в Беларуси?

Является ли унитарное предприятие плательщиком налога на недвижимость по зданию, переданному ему физическим лицом - собственником в хозяйственное ведение?

Согласно договору аренды помещения организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, арендует у физического лица офисное помещение площадью 32,7 кв. м, принадлежащее данному физическому лицу на праве собственности. Возникает ли у организации обязанность по исчислению и уплате налога на недвижимость по арендуемому помещению?

Вправе ли организация по указанному помещению применить для исчисления налога на недвижимость стоимость, определенную самостоятельно на 1 января 2017 г. с учетом коэффициента переоценки зданий и сооружений?

На балансе организации в составе основных средств числятся объекты недвижимости - базы отдыха, включаемые в облагаемую базу для налога на недвижимость. База отдыха «С» была приобретена в феврале 2015 г., а в 2017 году переименована. В настоящее время база отдыха не оказывает услуг по оздоровлению населения в связи с реконструкцией. Применяются ли налоговые льготы с учетом письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.01.2016 № 2-2-11/83 «О применении налоговых льгот»?

Организация арендует помещение под офис у индивидуального предпринимателя, налог на недвижимость исчислен и уплачен в марте 2018 г. В мае вследствие уточнения данных технического паспорта площадь помещения уменьшена. В связи с этим с арендатором подписано дополнительное соглашение. Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организации?

У организации в собственности есть недвижимое имущество (офисные и складские помещения) общей площадью 457 кв. м, а также линия электросвязи, которая соединяет все помещения. Часть помещений сдается в аренду. В 2018 году организация применяет УСН. Необходимо ли уплачивать налог на недвижимость от остаточной стоимости линии электросвязи?

Предприятие, осуществляющее фармацевтическую деятельность (код 47730), арендует у физического лица нежилое помещение, которое используется для размещения офиса и аптеки. Следует ли представлять в ИМНС налоговую декларацию по налогу на недвижимость в 2016-2018 годах, если налог на недвижимость к уплате отсутствует в связи с льготированием налога в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация арендует офисные помещения у индивидуального предпринимателя - плательщика налога при упрощенной системе налогообложения. В договоре аренды не указана стоимость арендуемого помещения. Кто признается плательщиком налога на недвижимость: организация или ИП? Может ли организация заказать оценку помещения для расчета налога на недвижимость за свой счет? Что является налоговой базой для исчисления налога на недвижимость?

Организация - резидент свободной экономической зоны сдает в аренду изолированные помещения в здании, часть крыши и части стен здания. Подлежат ли указанные площади налогообложению налогом на недвижимость?

У организации на балансе с 2013 года числятся объекты с шифрами 10011 и 10012. Следует ли на них начислять налог на недвижимость? Если нет, следует ли пересчитывать ранее исчисленный и уплаченный налог и подавать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость?

Учреждение образования является бюджетной организацией. Как начислять налог на землю и налог на недвижимость при сдаче помещения в почасовую аренду физическим лицам?

Организация, применяющая УСН без НДС, арендует нежилое помещение площадью 100 кв. м для производственной деятельности у ИП и не уплачивает налог на недвижимость. Нужно ли в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения в разделе III «Другие сведения» в строке 8 «Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, кв. м» указывать площадь арендуемого у ИП помещения? Следует ли в данном случае подавать налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организаций?

Организация «А» (собственник имущества) сдает в аренду индивидуальному предпринимателю нежилое помещение. В дальнейшем ИП заключил договор субаренды указанного нежилого помещения с организацией «Б». Необходимо ли организации «Б» уплачивать налог на недвижимость по помещению, взятому в субаренду у ИП?

Индивидуальный предприниматель применяет общий порядок налогообложения и арендует складское помещение у другого индивидуального предпринимателя. Размер арендной платы установлен в евро. Согласно договору аренды расчеты производятся ежемесячно не позднее 5-го числа месяца по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент оплаты. Следует ли отражать перерасчет указанной задолженности на последний день каждого месяца с отражением разницы в составе доходов (расходов), если оплата будет внесена после 5-го числа отчетного месяца?

Бюджетная организация зарегистрирована в 1998 году. В результате инвентаризации в ноябре 2017 г. выявлена постройка 1976 года, не числящаяся в бухгалтерском учете, по которой отсутствуют документы, свидетельствующие о дате ее приобретения. С какого года подлежит исчислению налог на недвижимость?

Предприятие зарегистрировано в одном районе, а его склад расположен в другом районе. Куда следует платить налог на недвижимость?

Организация строит жилые дома для дальнейшей реализации и отражает по завершении строительства указанные объекты в бухгалтерском учете на счете 43 «Готовая продукция», а также приобретает по договорам купли-продажи недвижимое имущество для дальнейшей реализации. Является ли организация плательщиком налога на недвижимость? 

Организация «А», применяющая УСН без уплаты НДС, имеет в собственности здание площадью 700 кв.м. Кроме того, организация заключила договоры аренды помещений с индивидуальным предпринимателем площадью 250 кв.м и с иностранной организацией - 150 кв.м. Будет ли организация «А» плательщиком налога на недвижимость?

Организация является застройщиком и осуществляет строительство объектов недвижимости (административно-офисные помещения в интересах третьих лиц - дольщиков). В марте 2016 г. организацией-застройщиком утвержден акт приемки в эксплуатацию объекта, законченного возведением, реконструкцией, реставрацией, благоустройством. Будет ли организация-застройщик в 2016 году признаваться плательщиком налога на недвижимость за II квартал 2016 г.?

Индивидуальный предприниматель - собственник помещения, работающий по УСН без уплаты НДС, сдает его в аренду юридическому лицу, которое также работает по указанной системе налогообложения. Кто должен уплачивать налог на недвижимость по данному помещению с 1 января 2016 г.?

Организация построила жилой дом за счет средств дольщиков. Несколько дольщиков (физических лиц) отказались от строительства квартир, и им вернули денежные средства. Новых дольщиков в отношении этих квартир не нашли. Дом принят в эксплуатацию в марте 2016 г. В результате организация отразила указанные квартиры по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы». Следует ли организации уплачивать налог на недвижимость по состоянию на 1 апреля 2016 г. в отношении таких квартир?

Предприятие заключило договор с индивидуальным предпринимателем, по которому временно используются жилые помещения для проживания работников предприятия, находящихся в командировке. Индивидуальный предприниматель принимает на себя обязательства по временному размещению работников предприятия в жилом помещении (квартира входит в состав жилищного фонда). Если договор будет являться договором на оказание услуг по временному проживанию в жилом помещении, то нужно ли предприятию уплачивать налог на недвижимость в отношении данных жилых помещений?

Организация применяет УСН с ведением книги учета доходов и расходов. В ее собственности находились два изолированных помещения. На основании слияния данных помещений было создано одно помещение. При проведении реконструкции оно оборудовано системой видеонаблюдения, противодымной защитой и охранной сигнализацией; также устроены тротуары. Исчисляется ли в период проведения реконструкции налог на недвижимость? Выделяются ли как отдельные объекты основных средств система видеонаблюдения, противодымной защиты и охранной сигнализации, тротуары?

Организация приобрела 4 мая 2015 г. нежилое изолированное помещение в жилом доме, принадлежащем товариществу собственников. Так как помещение приобреталось без ремонта, организация произвела ремонт внутри помещения хозяйственным способом. Стоимость ремонта отнесена на увеличение стоимости помещения. Помещение введено в эксплуатацию 24 декабря 2015 г. Кто является плательщиком налога на недвижимость в данной ситуации - организация или товарищество собственников? С какого момента наступает обязанность по уплате данного налога?

Бюджетной организации в 2016 году передано на праве оперативного управления жилое помещение коммерческого использования. За пользование этим жилым помещением с физических лиц взимается плата. Средства, полученные от предоставления жилых помещений коммерческого использования, в размере платы за пользование ими зачисляются на специальный счет бюджетной организации. Должна ли бюджетная организация исчислять налог на недвижимость в отношении жилого помещения?

Имеет ли право организация, арендующая помещение у индивидуального предпринимателя, для определения в 2016 году налоговой базы налога на недвижимость использовать данные оценки этого здания на основании справки, выданной оценщиком, проводившим оценку?

2. Объекты обложения налогом на недвижимость

Объекты обложения налогом на недвижимость определены в ст.185 НК.

Дополнительно по теме:

Предпринимательская деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности: изменен порядок предоставления льгот. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2.

Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2 «О внесении дополнений и изменений в декреты Президента Республики Беларусь».

Расходы на содержание квартир, находящихся в собственности организации.

Исчисление налога на недвижимость организацией при аренде офиса у физлица.

Автомобильная парковка: бухгалтерский учет и налог на недвижимость.

Замена покрытия террасы в арендуемом помещении.

Капитальные строения (здания, сооружения) для целей исчисления налога на недвижимость.

Начало строительства и налог на недвижимость на незавершенное строительство - считаем по-новому.

Налог на недвижимость по незавершенному строительству.

Кто и как платит налог на недвижимость (в вопросах и ответах).

Передача объектов инженерной инфраструктуры: отдельные аспекты налогообложения.

Учет затрат по построенным квартирам, предназначенным для реализации и сдачи в аренду.

Уплата налога на недвижимость организациями по объектам, арендованным у физических лиц.

Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2018 году.

Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налогов (сборов) в 2018 году.

Налог на недвижимость у застройщика при расторжении договора долевого строительства.

Налог на недвижимость по построенным объектам недвижимости до их государственной регистрации.

Налог на недвижимость при переводе основных средств в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации.

Неправильно установлен шифр основного средства: как исправить ошибку в бухгалтерском и налоговом учете.

Налог на недвижимость при превышении нормативных сроков реконструкции (модернизации) здания.

Справочник инвестора на 2017 год.

Нужно ли исчислять налог на недвижимость с 1 мая 2017 года по мобильным зданиям? 

Расходы организации на содержание квартиры.

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения. 

Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН. 

Прокладка волоконно-оптической линии связи между зданиями: налоговый и бухгалтерский учет. 

Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году. 

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на недвижимость по неиспользуемым капитальным строениям, включенным в Перечень. 

Новшества в исчислении ресурсных платежей в 2017 году. 

Уплата других налогов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения: изменения с 2017 года.

Исчисление налога на недвижимость по наружным инженерным сетям и сооружениям заказчиком (застройщиком) в ходе строительства.

Когда застройщик не является плательщиком налога на недвижимость по объекту долевого строительства: практическая ситуация.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком по затратам по строительству объекта, переданным ему застройщиком и отраженным в составе основных средств.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком, если объекты строительства отражены на счете 43 «Готовая продукция» и предназначены для дальнейшей продажи.

Разбираем ситуацию: как платить налог на недвижимость по объекту строительства, если строительство ведется застройщиком частично в своих интересах и в интересах третьих лиц.

Следует ли использовать показатель косвенных затрат при определении налоговой базы по налогу на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства: практическая ситуация.

Сроки принятия объектов на учет в качестве основных средств.

Расконсервация недостроенного объекта строительства: учет, налогообложение, возобновление строительства.

Организацией произведена реконструкция действующего магазина, в рамках которой создан новый объект основных средств, относящийся к передаточным устройствам, а именно внешний газопровод. Сроки строительства данного объекта превышены. Следует ли исчислять налог на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства в данном случае?

На балансе предприятия есть артскважина, документации на нее нет, воду из нее никогда не добывали, сейчас в планах восстанавливать документацию и впоследствии готовить проект на ликвидационный тампонаж. Надо ли за время, в течение которого скважина состояла на балансе, уплачивать налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, если фактически воду из нее не качали?

За филиалом организации закреплены и учитываются основные средства, относящиеся к объектам гражданской обороны, которые предназначены, но не используются исключительно для гражданской обороны. Вправе ли организация применить освобождение от налога на недвижимость в соответствии с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация в марте 2018 г. приняла в эксплуатацию построенное здание и за период с апреля по декабрь 2018 г. исчислила налог на недвижимость. В апреле 2018 г. произведена государственная регистрация указанного объекта. В бухгалтерском учете увеличена его стоимость на сумму расходов и объект переведен со счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» на счет 01 «Основные средства». Необходимо ли увеличить налоговую базу налога на недвижимость по указанному зданию, и в случае если это увеличение производится, то с какого квартала 2018 г.?

Организация в марте 2018 г. безвозмездно получила здание от другой организации. С какой стоимости здания производится исчисление налога на недвижимость с апреля 2018 г.?

На балансе коммерческой организации находятся жилые дома застройки 2000 г., в которых в настоящее время никто не проживает. Строительство домов осуществлялось с привлечением средств местного бюджета. Исчисляется ли налог на недвижимость со стоимости жилых домов при условии отсутствия проживающих и что будет являться налоговой базой по таким домам?

У организации на праве собственности имеется объект розничной торговли (магазин), находящийся в сельской местности, при осуществлении деятельности на которой организации вправе применять льготы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345. Организация сдает в аренду этот магазин другой организации для осуществления розничной торговли. Вправе ли организация - собственник магазина применить освобождение от налога на недвижимость и земельного налога за земельный участок, на котором находится магазин?

Организация - резидент ПВТ приобрела офисное помещение, находящееся в Центральном районе г. Минска. Освобождается ли от налога на недвижимость офисное помещение?

У организации в собственности есть недвижимое имущество (офисные и складские помещения) общей площадью 457 кв. м, а также линия электросвязи, которая соединяет все помещения. Часть помещений сдается в аренду. В 2018 году организация применяет УСН. Необходимо ли уплачивать налог на недвижимость от остаточной стоимости линии электросвязи?

Организация построила здание магазина. Акт приемки в эксплуатацию объекта подписан в феврале. По окончании строительства выделены следующие объекты строительства: здание магазина, благоустройство территории, инженерные сети. Государственная регистрация здания произведена в марте, остальных объектов строительства - в мае. В каком месяце возникают обязательства по подаче декларации и уплате налога на недвижимость по зданию и остальным объектам строительства?

У организации изымается земельный участок для государственных нужд, ранее предоставленный ей на праве постоянного пользования, на котором расположены объекты недвижимого имущества, принадлежащие ей на праве собственности. С какого момента организация не обязана уплачивать налог на недвижимое имущество и земельный налог, если земельный участок уже передан уполномоченной на снос зданий организации, но никаких регистрационных действий по переходу прав на земельный участок и объекты недвижимости на нем пока не осуществлялось?

Организация передала здания другой организации в середине II квартала. Как правильно пересчитать налоги на землю и недвижимость?

У организации на балансе числится объект сверхнормативного незавершенного строительства. Вправе ли организация применить льготу по налогу на недвижимость, если является резидентом СЭЗ и освобождена от налога на недвижимость по подп.4.2 п.4 ст.327 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация (санаторно-курортная) применяет льготу по налогу на недвижимость согласно подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь. При возникновении объекта сверхнормативного незавершенного строительства должна ли она платить налог на недвижимость?

В соответствии с разрешением городского исполнительного комитета на проведение строительно-монтажных работ организация провела расконсервацию объекта: выполнены ремонтные работы и работы по реконструкции. Возникает ли объект налогообложения по сверхнормативному незавершенному строительству в случае превышения нормативных сроков реконструкции согласно новой проектно-сметной документации?

Организация-застройщик осуществила строительство жилого комплекса и объектов инженерной инфраструктуры (газопровод), которые на текущий момент учитываются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы». Возникает ли объект для исчисления налога на недвижимость до момента передачи наружных инженерных сетей на баланс эксплуатационной организации?

В ходе строительства здания и объектов инженерной инфраструктуры у организации был превышен нормативный срок. В составе затрат числятся затраты по строительству инженерных сетей (сети водопроводные и канализационные), которые после приемки объекта строительства в эксплуатацию будут переданы на баланс специализированным эксплуатационным организациям. Следует ли включать в налоговую базу налога на недвижимость стоимость затрат по строительству инженерных сетей, которые классифицируются как передаточные?

Организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность, выкупила нежилое изолированное помещение под аптеку. В мае 2018 г. помещение поставлено на учет, в июне 2018 г. зарегистрировано в агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру. Изолированное помещение будет функционировать как аптека только в августе - сентябре 2018 г. С какого момента: наступает обязанность по уплате налога на недвижимость по данному помещению; можно применить льготу по налогу на недвижимость?

Является ли объектом налога на недвижимость незавершенное законсервированное капитальное строение?

Организация путем долевого строительства построила квартиру без отделки. Акт приемки жилого дома в эксплуатацию подписан в феврале 2017 г. Квартира передана по акту приемки-передачи объекта долевого строительства в марте. Госрегистрация возникновения права собственности состоялась в апреле. В августе квартира принята к учету на счет 01. В сентябре с работником организации заключен договор найма жилого помещения и зарегистрирован в местном исполнительном комитете. С какого периода организация является плательщиком налога на недвижимость?

Будут ли капитальные вложения, связанные с устройством асфальтобетонного покрытия, затратами, признаваемыми объектом для исчисления налога на недвижимость, как объекты сверхнормативного незавершенного строительства?

Бюджетная организация зарегистрирована в 1998 году. В результате инвентаризации в ноябре 2017 г. выявлена постройка 1976 года, не числящаяся в бухгалтерском учете, по которой отсутствуют документы, свидетельствующие о дате ее приобретения. С какого года подлежит исчислению налог на недвижимость?

Предприятие превысило нормативную продолжительность строительства (сверхнормативное) объекта. Куда следует платить налог на недвижимость, если объект расположен в другом районе?

Организация имеет на балансе здание, освобожденное от налога на недвижимость. При этом здание включено в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены. Нужно ли исчислять налог на недвижимость?

На 1 января 2017 г. на балансе организации имелось капитальное строение, включенное в Перечень. В феврале 2017 г. указанное здание продано и переоформлено на нового собственника. В марте 2017 г. организация подала в исполнительный комитет сведения для исключения данного капитального строения из Перечня. В каком периоде она должна прекратить исчисление налога на недвижимость и земельного налога с применением повышающего коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь?

В каком периоде организация должна прекратить исчисление налога на недвижимость и земельного налога с применением повышающего коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов в соответствии с частью пятой статьи 188 и частью четвертой статьи 201¹ Налогового кодекса Республики Беларусь? 

Организация в I квартале 2017 г. приняла решение о реализации торгового помещения, в связи с чем оно переведено в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации. Вправе ли организация произвести перерасчет налога на недвижимость за II квартал 2017 г. и подать уточненную декларацию по налогу на недвижимость? 

У организаций не признаются объектом обложения налогом на недвижимость объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета (подп.2.2 п.2 ст.185 Налогового кодекса Республики Беларусь). Относится ли к данным средствам финансирование, полученное организацией в виде денежных средств для строительства объекта из инновационного фонда? Необходимо ли организации по такому объекту исчислять и уплачивать налог на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства? 

Унитарное предприятие в ноябре 2015 г. начало хозяйственным способом модернизировать здание. В апреле 2016 г. работы по проведению модернизации закончились. Акт ввода объекта в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2017 г. не подписан. Сколько времени сумма затрат по проведению работ по модернизации здания может числиться на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы»? Нужно ли в 2017 году уплачивать налог на недвижимость по объекту как сверхнормативному незавершенному строительству? 

Объектами обложения налогом на недвижимость признаются здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций. Учитываются ли периоды приостановления строительства при определении объекта налога на недвижимость до 2017 года? 

При исчислении нормативного срока строительства для определения наличия либо отсутствия объекта сверхнормативного строительства как объекта обложения налогом на недвижимость не учитываются периоды приостановления строительства. Учитываются ли для приостановления течения нормативного срока строительства периоды консервации? 

Что такое технологические перерывы в строительстве и «пролонгируют» ли они нормативный срок строительства для определения наличия объекта сверхнормативного незавершенного строительства при исчислении налога на недвижимость? 

Сколько раз в течение срока строительства объекта организация может оформить приостановление строительства? Установлено ли максимальное количество случаев приостановления строительства при строительстве одного объекта недвижимости? 

Организация оформила консервацию объекта строительства после истечения нормативного срока строительства объекта, то есть при наличии объекта сверхнормативного незавершенного строительства. Необходимо ли организации исчислять и уплачивать налог на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства в период нахождения объекта строительства в состоянии консервации? 

Инструкция о порядке приостановления строительства и консервации объектов незавершенного строительства, утвержденная приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.06.1995 № 158, утратила силу 8 октября 2016 г. в связи с принятием постановления Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 15.08.2016 № 24. Требованиями каких нормативных правовых актов следует руководствоваться при принятии решения о приостановлении строительства и документальном оформлении приостановления строительства? 

Организация-застройщик приняла решение о приостановлении строительства на срок 2 месяца, однако не уведомила об этом Департамент государственного строительного надзора Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь. Может ли ненаправление уведомления служить основанием для признания приостановления строительства произведенным с нарушением законодательства и включения этих 2 месяцев в срок нормативной продолжительности строительства? 

Организация-застройщик приняла решение о приостановлении строительства на срок 3 месяца и документально его оформила. Однако в этот период иногда выполнялись строительно-монтажные работы хозяйственным и подрядным способами. Каким образом данный факт необходимо квалифицировать при исчислении нормативной продолжительности строительства и определении наличия либо отсутствия объекта сверхнормативного незавершенного строительства для уплаты налога на недвижимость? 

Организация-застройщик разработала проектную документацию на строительство объекта недвижимости силами своих работников. В марте 2016 г. организацией превышен нормативный срок строительства, установленный проектной документацией, и возник объект сверхнормативного незавершенного строительства. Можно ли стоимость работ по разработке проектной документации исключить при определении налоговой базы по налогу на недвижимость в части объектов сверхнормативного незавершенного строительства?

Организация является дольщиком и строит объект с привлечением организации-застройщика. Строительство объекта недвижимого имущества осуществляется организацией с целью дальнейшей продажи. В марте 2016 г. организацией-дольщиком по акту на передачу затрат, произведенных при создании объекта, от застройщика получены затраты, которые отражены на счете 08. Возникает ли у дольщика объект налогообложения налогом на недвижимость по состоянию на 1 апреля 2016 г.?

Организация-застройщик осуществляет строительство объекта недвижимости. В ходе строительства был превышен нормативный срок строительства. В составе затрат числятся затраты по строительству инженерных сетей, которые после приемки объекта в эксплуатацию будут переданы на баланс специализированным эксплуатационным организациям. Следует ли организации-застройщику включать в налоговую базу стоимость затрат по строительству инженерных сетей?

Организация осуществляет строительство производственного объекта в две очереди. Каким образом можно определить даты начала и окончания очередей строительства для целей отнесения объектов к сверхнормативному незавершенному строительству при исчислении налога на недвижимость, если само строительство очереди начиналось позже срока, запланированного по проектной документации?

Физическое лицо имеет металлический гараж. Гараж построен на земле без фундамента, установлен на четырех блоках, обмазан по бокам раствором цемента. Бюро технической инвентаризации гараж не оформляет в собственность, так как он не является капитальным строением. Вправе ли налоговая инспекция начислять к уплате налог на недвижимость по данному объекту?

У организации имеется арендованный земельный участок, который предназначен для размещения учебного автодрома (по свидетельству о государственной регистрации). Будет ли автодром являться объектом налогообложения налогом на недвижимость (в состав входят: эстакада, четыре столба, асфальт)?

В 2015 году предприятие в качестве дольщика участвовало в создании объекта долевого строительства коммерческой недвижимости. По построенным изолированным помещениям произведена государственная регистрация возникновения права собственности. В бухгалтерском учете данные помещения отражены на счете 41 «Товары» для последующей реализации (не учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств) и числятся по состоянию на 1 января 2016 г. Являются ли эти изолированные помещения объектом налогообложения налогом на недвижимость в 2016 году?

Организация построила жилой дом за счет средств дольщиков. Несколько дольщиков (физических лиц) отказались от строительства квартир, и им вернули денежные средства. Новых дольщиков в отношении этих квартир не нашли. Дом принят в эксплуатацию в марте 2016 г. В результате организация отразила указанные квартиры по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы». Следует ли организации уплачивать налог на недвижимость по состоянию на 1 апреля 2016 г. в отношении таких квартир?

Предприятие заключило договор с индивидуальным предпринимателем, по которому временно используются жилые помещения для проживания работников предприятия, находящихся в командировке. Индивидуальный предприниматель принимает на себя обязательства по временному размещению работников предприятия в жилом помещении (квартира входит в состав жилищного фонда). Если договор будет являться договором на оказание услуг по временному проживанию в жилом помещении, то нужно ли предприятию уплачивать налог на недвижимость в отношении данных жилых помещений?

Организация имеет в собственности строение, классифицируемое в соответствии с законодательством как здание сборно-разборное, однако в бухгалтерском учете оно числится по шифру 10004. Признается ли такое здание объектом для исчисления налога на недвижимость?

Организация строит завод. Процесс строительства разделен на три очереди. Ввод объекта в эксплуатацию предусмотрен в 2018 году. На каждую очередь установлен свой срок окончания строительства. В марте 2016 г. истек срок окончания строительства второй очереди, строительство которой еще не завершено. Первая очередь введена в эксплуатацию в срок. Надо ли уплачивать налог на недвижимость по повышенному размеру в отношении первой и второй очереди с учетом того, что в целом по объекту срок окончания строительства еще не истек?

Организация (заказчик в строительстве) приобрела оборудование, которое будет установлено на строящемся объекте, а после приемки законченного строительством объекта введено в эксплуатацию с отнесением к группе основных средств «Сооружения», шифр 2. В какой момент возникает объект для исчисления налога на недвижимость?

3. Освобождение от налога на недвижимость

Порядок освобождения капитальных строений (зданий, сооружений), их частей от налога на недвижимость установлен ст.186 НК.

Порядок освобождения резидентов СЭЗ от налога на недвижимость установлен в п.4 ст.327 НК.

Справочно Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Данная льгота предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ (подп.4.2 п.4 ст.327 НК). Кроме того, с 1 января 2016 г. резиденты СЭЗ получили дополнительную льготу в виде освобождения от налога на недвижимость в течение 3 лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по объектам налогообложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный трехлетний период, независимо от направления их использования. При этом днем утраты права на льготу является последний день указанного трехлетнего периода (часть первая подп.4.1 п.4 ст.327 НК). Указанная льгота не распространяется на объекты налогообложения налогом на недвижимость, взятые и (или) сданные резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также на здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй п.1 ст.185 НК (часть вторая подп.4.1 п.4 ст.327 НК). Дополнительно по применению льгот по налогу на недвижимость резидентами СЭЗ см. разъяснения Министерства по налогам и сборам, данные в письме от 11.01.2016 № 2-2-11/83.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции (единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), не уплачивают налог на недвижимость (п.3 ст.302 НК).

Освобождаются от налога на недвижимость:

• крестьянские (фермерские) хозяйства в течение 3 лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства (п.1 ст.328 НК);

• коллегии адвокатов, адвокатские бюро, Белорусская нотариальная палата и ее организационные структуры (п.1 ст.329 НК);

• Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения (п.1 ст.330 НК);

• республиканские органы государственного управления, их территориальные органы и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Администрация Президента Республики Беларусь, другие государственные органы и иные государственные организации, подчиненные (подотчетные) Президенту Республики Беларусь, их территориальные органы, таможни, Генеральная прокуратура Республики Беларусь, территориальные прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы и их структурные подразделения, суды - при условии, что доходы от сдачи в аренду (иное возмездное пользование) капитальных строений (зданий, сооружений) перечисляются ими в бюджет полностью (п.1¹ ст.330 НК).

Некоторые категории плательщиков освобождаются от налога на недвижимость на основании отдельных актов законодательства.

Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.2009 № 144 утвержден перечень капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость.

Освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения этим налогом, расположенные на территории Парка высоких технологий, плательщиками по которым признаются резиденты Парка высоких технологий, за исключением таких объектов, сдаваемых ими в аренду (п.30 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).

Освобождение от налога на недвижимость предусмотрено абзацем 4 подп.1.1 и абзацем 3 подп.1.2.1 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности».

Не признается объектом налогообложения получаемое в рамках международной технической помощи имущество, приобретенное за счет или полученное в виде международной технической помощи для непосредственного осуществления такой помощи, - по налогу на недвижимость на срок его использования в данных целях (абзац 5 подп.1.3 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь»).

Справочно Льготы, предоставленные по налогу на недвижимость отдельным плательщикам на основании указов Президента Республики Беларусь: • от 30.09.2010 № 514 «О Государственной программе развития курортной зоны Нарочанского региона на 2011-2015 годы» (абзац 3 подп.6.1.1 п.6); • от 10.05.2011 № 184 «О строительстве объектов парусного спорта и оздоровительного центра» (подп.3.15 п.3); • от 26.05.2011 № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал"» (подп.5.2 п.5); • от 09.08.2011 № 345 «Об условиях строительства многофункционального комплекса в г. Минске по просп. Победителей» (подп.3.1.3, 3.1.4 п.3); • от 07.05.2012 № 226 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта на базе имущественного комплекса республиканского унитарного предприятия "Новополоцкий завод белково-витаминных концентратов"» (абзац 2 подп.2.9 п.2); • от 24.05.2012 № 241 «О некоторых вопросах создания и деятельности ювелирного холдинга» (абзац 3 подп.3.3 п.3); • от 30.12.2013 № 583 «О реорганизации государственного учреждения "Дирекция строительства атомной электростанции"» (абзац 2 п.3); • от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень"» и др.

С 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на недвижимость:

• расположенные на территории сельской местности капстроения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, у организаций при условии осуществления ими в календарном месяце деятельности на территории сельской местности в этих капстроениях (зданиях, сооружениях);

• расположенные на территории малых городских поселений капстроения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, у микроорганизаций при условии осуществления ими в календарном месяце деятельности на территории малых городских поселений в этих капстроениях (зданиях, сооружениях) (абзац 6 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»).

Справочно Дополнительно о применении льгот по земельному налогу (арендной плате), установленных данным Указом, см. здесь.

Для применения льготы по объектам жилищного фонда, которые собственники-организации сдают внаем физическим лицам, необходимо наличие договора найма жилого помещения, зарегистрированного в местных исполнительных и распорядительных органах. Если договор найма не зарегистрирован, то у организации нет основания для применения данной льготы (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.01.2011 № 2-2-12/6877 «Освобождение от налога на недвижимость при сдаче в найм квартир без государственной регистрации договора найма невозможно»).

Дополнительно по теме:

Торговля, общественное питание и бытовое обслуживание. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Либерализация предпринимательской деятельности на территории сельской местности и в малых городах. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило порядок применения налоговых льгот ИП и юридическими лицами. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень"». 

Информация к Декрету Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2. Комментарий к Декрету «О внесении дополнений и изменений в декреты Президента Республики Беларусь».

Совершенствование правовых норм об инвестиционных договорах. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 12.11.2015 № 8.

Налоговые аспекты при передаче имущества в пределах одного собственника.

Льготы для транспортных организаций, установленные Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6.

Льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, предоставляемые физическим лицам.

Указ № 345: льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате.

Агроэкотуризм для сельскохозяйственных организаций.

Применение льгот по земельному налогу и налогу на недвижимость резидентами СЭЗ.

Особые режимы налогообложения: применяем льготы, установленные Декретом № 6 и Указом № 345.

О предоставлении льгот по имущественным налогам физическим лицам (в вопросах и ответах).

Отдых и налог на недвижимость.

Учет затрат по построенным квартирам, предназначенным для реализации и сдачи в аренду.

Особенности исчисления налога на недвижимость резидентами Парка высоких технологий.

Кто и как платит налог на недвижимость (в вопросах и ответах).

Налог на недвижимость: применяем льготу правильно.

На балансе объект гражданской обороны: возможно ли освобождение от налога на недвижимость.

Либерализация предпринимательской деятельности.

Налог на недвижимость у застройщика при расторжении договора долевого строительства.

Бизнес в сельской местности: льготные условия.

Справочник инвестора на 2017 год.

Что необходимо знать и проверить дольщику при получении от застройщика акта на передачу затрат, произведенных при создании объекта, формы С-17.

Льготы по имущественным налогам для некоторых категорий граждан. 

Льгота по налогу на недвижимость по многофункциональному зданию. 

Безвозмездная передача здания дочернему унитарному предприятию: налоговый учет. 

Расходы организации на содержание квартиры.

Свободные экономические зоны: особенности деятельности, преференции, предоставляемые их резидентам в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 

Преференции, предоставляемые для резидентов СЭЗ в соответствии с законодательством Республики Беларусь. 

Прокладка волоконно-оптической линии связи между зданиями: налоговый и бухгалтерский учет. 

Новшества в исчислении ресурсных платежей в 2017 году. 

Применение организациями льгот по налогу на прибыль и налогу на недвижимость в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6.

8 изменений в порядке применения льгот организациями в средних, малых городских поселениях и сельской местности.

Сравнительная таблица преференциальных режимов для инвестиционных проектов.

Налог на недвижимость для резидентов Парка высоких технологий: особенности освобождения и случаи исчисления.

Применение льготы по налогу на недвижимость в отношении наружных инженерных сетей и сооружений.

Применение льготы по налогу на недвижимость по зданиям и сооружениям, впервые введенным в эксплуатацию.

Создание организации дошкольного образования частной формы собственности - частного детского сада.

Построили новый офис - правильно определяем дату принятия к учету основного средства.

За филиалом организации закреплены и учитываются основные средства, относящиеся к объектам гражданской обороны, которые предназначены, но не используются исключительно для гражданской обороны. Вправе ли организация применить освобождение от налога на недвижимость в соответствии с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация в Мозырском районе осуществляет розничную торговлю и общественное питание и применяет льготы в соответствии с Указом от 22.09.2017 г. № 345. Данная территория была исключена из перечня населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности. Может ли организация во II кв. 2018 г. применить льготу по налогу на недвижимость? В каком месяце 2018 г. организация утратила право на льготу по земельному налогу и с какого месяца 2018 г. необходимо производить исчисление земельного налога?

Организация в декабре 2017 года приобрела здание магазина, а в мае 2018 года начала осуществлять розничную торговлю в этом здании. Здание расположено в населенном пункте сельской местности, в котором возможно применять льготы, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345. С какого периода организация вправе применять освобождение от налога на недвижимость по указанному зданию?

У организации на праве собственности имеется объект розничной торговли (магазин), находящийся в сельской местности, при осуществлении деятельности на которой организации вправе применять льготы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345. Организация сдает в аренду этот магазин другой организации для осуществления розничной торговли. Вправе ли организация - собственник магазина применить освобождение от налога на недвижимость и земельного налога за земельный участок, на котором находится магазин?

Организация имеет на балансе комплекс зданий для размещения детского оздоровительного лагеря, который используется для оздоровления детей в летнее время. Вправе ли организация применять в отношении указанного объекта льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, если оздоровительный лагерь не прошел очередную государственную аттестацию?

На балансе у организации числятся основные средства, относящиеся к объектам гражданской обороны. Имеет ли право организация применить освобождение от налога на недвижимость в соответствии с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь и на основании каких подтверждающих документов?

Организация - резидент ПВТ приобрела офисное помещение, находящееся в Центральном районе г. Минска. Освобождается ли от налога на недвижимость офисное помещение?

На балансе организации есть капитальные строения, которые отражены в экологическом паспорте предприятия как капитальные строения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Некоторые наименования не совпадают с наименованиями в перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.2009 № 144. Каким документом подтвердить целевое назначение капитальных строений для применения по ним льготы по налогу на недвижимость?

Организация выступает дольщиком. По акту от 30.03.2018 переданы затраты по строительству помещения продовольственного магазина в жилой многоквартирной застройке (классифицируется как здания). Срок окончания строительства у застройщика превышает установленный. Акт приемки объекта в эксплуатацию подписан 18.02.2018. Вправе ли организация как дольщик применить льготу по налогу на недвижимость по данному объекту как впервые введенному в действие капитальному строению?

У организации на балансе числится объект сверхнормативного незавершенного строительства. Вправе ли организация применить льготу по налогу на недвижимость, если является резидентом СЭЗ и освобождена от налога на недвижимость по подп.4.2 п.4 ст.327 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация (санаторно-курортная) применяет льготу по налогу на недвижимость согласно подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь. При возникновении объекта сверхнормативного незавершенного строительства должна ли она платить налог на недвижимость?

На балансе организации в составе основных средств числятся объекты недвижимости - базы отдыха, включаемые в облагаемую базу для налога на недвижимость. База отдыха «С» была приобретена в феврале 2015 г., а в 2017 году переименована. В настоящее время база отдыха не оказывает услуг по оздоровлению населения в связи с реконструкцией. Применяются ли налоговые льготы с учетом письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.01.2016 № 2-2-11/83 «О применении налоговых льгот»?

Предприятие, осуществляющее фармацевтическую деятельность (код 47730), арендует у физического лица нежилое помещение, которое используется для размещения офиса и аптеки. Следует ли представлять в ИМНС налоговую декларацию по налогу на недвижимость в 2016-2018 годах, если налог на недвижимость к уплате отсутствует в связи с льготированием налога в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация путем долевого строительства построила квартиру без отделки. Акт приемки жилого дома в эксплуатацию подписан в феврале 2017 г. Квартира передана по акту приемки-передачи объекта долевого строительства в марте. Госрегистрация возникновения права собственности состоялась в апреле. В августе квартира принята к учету на счет 01. В сентябре с работником организации заключен договор найма жилого помещения и зарегистрирован в местном исполнительном комитете. С какого периода организация является плательщиком налога на недвижимость?

Вправе ли филиал применить льготу по налогу на недвижимость согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности», если раздельный учет выручки, полученной от реализации товаров собственного производства, а также затрат по производству и реализации этих товаров не ведется?

Организация имеет на балансе здание, освобожденное от налога на недвижимость. При этом здание включено в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены. Нужно ли исчислять налог на недвижимость?

Бюджетная организация зарегистрирована в 1998 году. В результате инвентаризации в ноябре 2017 г. выявлена постройка 1976 года, не числящаяся в бухгалтерском учете, по которой отсутствуют документы, свидетельствующие о дате ее приобретения. С какого года подлежит исчислению налог на недвижимость?

Организация, расположенная в Воложинском районе и осуществляющая производственную деятельность, приобрела в II квартале 2017 г. помещение в г. Минске, в котором будет демонстрировать продукцию и осуществлять торговлю по образцам. Вправе ли организация применить льготу по налогу на недвижимость в III квартале 2017 г., поскольку во II квартале 2017 г. она осуществляла реализацию продукции собственного производства, на которую имеется сертификат?

В собственности организации, зарегистрированной в сельской местности, имеется здание цеха и склада. Организация в III квартале 2017 г. реализует продукцию собственного производства, срок действия сертификата на которую закончился в марте 2017 г. Новый сертификат получен в июле 2017 г. Вправе ли организация применить льготу по налогу на недвижимость в III квартале 2017 г. в соответствии с подп.1.1 п.1 Декрета № 6?

Организация осуществляла строительство здания, продолжительность строительства по проектной документации составляет 20 месяцев, и последний день приходится на 02.04.2017 (воскресенье), объект строительства принят в эксплуатацию по акту приемки 03.04.2017. Может ли организация применить освобождение от налога на недвижимость по принятому в эксплуатацию основному средству как по впервые введенным в действие капитальным строениям (зданиям, сооружениям)? 

Вправе ли организация-дольщик воспользоваться льготой по налогу на недвижимость в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь, учитывая, что акт приемки, оформленный в порядке, установленном законодательством, отсутствует, но имеется решение городского исполнительного комитета о принятии объекта в эксплуатацию? 

У организаций не признаются объектом обложения налогом на недвижимость объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета (подп.2.2 п.2 ст.185 Налогового кодекса Республики Беларусь). Относится ли к данным средствам финансирование, полученное организацией в виде денежных средств для строительства объекта из инновационного фонда? Необходимо ли организации по такому объекту исчислять и уплачивать налог на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства? 

Организацией «А» в ноябре 2016 г. было завершено строительство и введено в эксплуатацию здание. В январе 2017 г. это здание продано организации «Б» по договору купли-продажи. Имеет ли организация «Б» право на льготу по налогу на недвижимость по приобретенному и введенному ею в эксплуатацию зданию в соответствии с подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь? 

Фермерское хозяйство в 2016 году продолжает пользоваться льготами по налогам, так как не истекло 3 лет со дня его государственной регистрации. Вместе с тем планируется, что основная часть выращенной продукции будет продана на экспорт. В налоговый орган представлено заявление об отказе только от льготы по НДС. Имеет ли право фермерское хозяйство исчислять НДС в общеустановленном порядке, а по налогу на прибыль, налогу на недвижимость и земельному налогу применять льготы?

Предмет деятельности государственного учреждения - осуществляемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь образовательная деятельность. Вид деятельности по ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» - «Деятельность школ подготовки и переподготовки водителей транспортных средств», код группы - 85530. Подлежит ли данное учреждение льготированию по налогу на недвижимость согласно подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь в 2016 году?

Бюджетной организации в 2016 году передано на праве оперативного управления жилое помещение коммерческого использования. За пользование этим жилым помещением с физических лиц взимается плата. Средства, полученные от предоставления жилых помещений коммерческого использования, в размере платы за пользование ими зачисляются на специальный счет бюджетной организации. Должна ли бюджетная организация исчислять налог на недвижимость в отношении жилого помещения?

Организация-застройщик 2 февраля 2016 г. продала здание, введенное в эксплуатацию 16 декабря 2015 г., сторонней организации. Вправе ли организация-покупатель применить льготу по налогу на недвижимость, предусмотренную подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь, если продавец льготой не пользовался?

Застройщиком осуществлялось строительство объекта по договорам долевого строительства. Акт приемки объекта в эксплуатацию утвержден 18 января 2016 г. Организации-дольщику построенный объект передан 5 февраля 2016 г. Вправе ли дольщик применить льготу, установленную подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь, если ему неизвестно, были ли превышены сроки строительства, установленные в проектной документации?

Организация осуществляла строительство здания подрядным способом. В феврале 2015 г. объект строительства приобрел статус сверхнормативного и был введен в эксплуатацию в сентябре 2015 г. Вправе ли организация применить льготу, установленную подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь, в 2016 году?

Застройщиком осуществлялось строительство объекта по договорам долевого строительства. Акт приемки объекта в эксплуатацию утвержден 18 января 2016 г. Организации-дольщику построенный объект передан 5 февраля 2016 г. Вправе ли применить льготу по налогу на недвижимость, установленную подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь, организация-дольщик?

4. Налоговая база налога на недвижимость

Порядок определения налоговой базы по налогу на недвижимость установлен в ст.187 НК. Она определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года:

• капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости (абзац 2 подп.1.1 п.1 ст.187 НК);

• иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по стоимости, отраженной в бухгалтерском учете;

• объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости, определяемой путем суммирования прямых и косвенных затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства, отраженных в бухгалтерском учете в установленном порядке.

Справочно Порядок консервации объектов незавершенного строительства определен: • Инструкцией о порядке консервации основных средств юридических лиц, находящихся в коммунальной собственности города Минска, утвержденной решением Минского городского исполнительного комитета от 07.08.2003 № 1312; • Положением о порядке консервации основных средств, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 № 683; • Положением о порядке консервации гражданами не завершенных строительством жилых домов, дач, осуществления благоустройства земельных участков, на которых проведена консервация таких домов, дач, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.04.2006 № 506.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной исходя из их оценки:

• по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года (подп.2.1 п.2 ст.187 НК);

• указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика (подп.2.2 п.2 ст.187 НК);

• произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (подп.2.3 п.2 ст.187 НК).

Согласно подп.1.2 п.1 ст.187 НК физическим лицам налоговая база налога на недвижимость определяется исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест на основании Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187.

Пунктом 3 указанного Положения установлено, что оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится:

• организациями по государственной регистрации согласно оценочной стоимости зданий и сооружений на 1 января текущего года;

• организациями, взявшими в аренду у физических лиц здания и сооружения, при отсутствии в текущем году оценки зданий и сооружений по их оценочной стоимости, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, по стоимости, определяемой исходя из базовой расчетной стоимости 1 м² типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений и общей площади оцениваемого здания либо сооружения - при отсутствии сведений о стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году.

Дополнительно по теме:

Исчисление налога на недвижимость организацией при аренде офиса у физлица.

Порядок определения налоговой базы налога на недвижимость физическим лицам.

Кто и как платит налог на недвижимость (в вопросах и ответах).

Налог на недвижимость при модернизации здания.

Передача объектов инженерной инфраструктуры: отдельные аспекты налогообложения.

Уплата налога на недвижимость организациями по объектам, арендованным у физических лиц.

Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2018 году.

Договор аренды недвижимости. Защита прав арендатора.

Налог на недвижимость при превышении нормативных сроков реконструкции (модернизации) здания.

Применение льготы по налогу на недвижимость при консервации объектов основных средств.

Льгота по налогу на недвижимость по многофункциональному зданию. 

Безвозмездная передача здания дочернему унитарному предприятию: налоговый учет. 

Исчисление налога на недвижимость по наружным инженерным сетям и сооружениям заказчиком (застройщиком) в ходе строительства.

Следует ли использовать показатель косвенных затрат при определении налоговой базы по налогу на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства: практическая ситуация.

Сроки принятия объектов на учет в качестве основных средств.

Применение льготы по налогу на недвижимость по зданиям и сооружениям, впервые введенным в эксплуатацию.

Договоры аренды недвижимости предпочтительнее заключать с белорусскими организациями.

Налоговый и бухгалтерский учет возврата предмета лизинга у лизингополучателя.

Налоговые обязательства арендатора при аренде торгового павильона у индивидуального предпринимателя.

Сборно-разборные здания учитываем правильно.

Учет земельного налога по земельному участку, занятому объектом сверхнормативного незавершенного строительства.

Организация в марте 2018 г. приняла в эксплуатацию построенное здание и за период с апреля по декабрь 2018 г. исчислила налог на недвижимость. В апреле 2018 г. произведена государственная регистрация указанного объекта. В бухгалтерском учете увеличена его стоимость на сумму расходов и объект переведен со счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» на счет 01 «Основные средства». Необходимо ли увеличить налоговую базу налога на недвижимость по указанному зданию, и в случае если это увеличение производится, то с какого квартала 2018 г.?

Организация в марте 2018 г. безвозмездно получила здание от другой организации. С какой стоимости здания производится исчисление налога на недвижимость с апреля 2018 г.?

На балансе коммерческой организации находятся жилые дома застройки 2000 г., в которых в настоящее время никто не проживает. Строительство домов осуществлялось с привлечением средств местного бюджета. Исчисляется ли налог на недвижимость со стоимости жилых домов при условии отсутствия проживающих и что будет являться налоговой базой по таким домам?

У организации в I квартале 2018 г. выбыло здание насосной станции. По состоянию на 1 января 2018 г. налогооблагаемая база этого здания (его остаточная стоимость) составляла 300 000 руб. Налогооблагаемую базу со II квартала организация уменьшила на остаточную стоимость здания на 01.04.2018 - 298 500 руб. Правомерно ли поступила организация?

Организация арендует помещение под офис у индивидуального предпринимателя, налог на недвижимость исчислен и уплачен в марте 2018 г. В мае вследствие уточнения данных технического паспорта площадь помещения уменьшена. В связи с этим с арендатором подписано дополнительное соглашение. Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организации?

Вправе ли организация по указанному помещению применить для исчисления налога на недвижимость стоимость, определенную самостоятельно на 1 января 2017 г. с учетом коэффициента переоценки зданий и сооружений?

Организация арендует офисные помещения у индивидуального предпринимателя - плательщика налога при упрощенной системе налогообложения. В договоре аренды не указана стоимость арендуемого помещения. Кто признается плательщиком налога на недвижимость: организация или ИП? Может ли организация заказать оценку помещения для расчета налога на недвижимость за свой счет? Что является налоговой базой для исчисления налога на недвижимость?

В ходе строительства здания и объектов инженерной инфраструктуры у организации был превышен нормативный срок. В составе затрат числятся затраты по строительству инженерных сетей (сети водопроводные и канализационные), которые после приемки объекта строительства в эксплуатацию будут переданы на баланс специализированным эксплуатационным организациям. Следует ли включать в налоговую базу налога на недвижимость стоимость затрат по строительству инженерных сетей, которые классифицируются как передаточные?

В IV квартале 2017 г. принято решение о реализации офисного помещения, поэтому оно переведено в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации. По состоянию на 31 декабря 2017 г. организацией отражено увеличение балансовой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для реализации, до текущей рыночной стоимости. Включается ли данное увеличение балансовой стоимости в налоговую базу налога на недвижимость?

Какие особенности исчисления налога на недвижимость в 2018 году?

Как определить налоговую базу по налогу на недвижимость здания, построенного для реализации в 2017 году?

В I квартале 2017 г. принято решение о реализации складского помещения, в связи с чем оно переведено в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации. По состоянию на 31 марта 2017 г. организацией отражено уменьшение балансовой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для реализации, до текущей рыночной стоимости. Вправе ли организация произвести перерасчет налога на недвижимость за II квартал 2017 г. и подать уточненную декларацию по налогу на недвижимость? 

Унитарное предприятие в ноябре 2015 г. начало хозяйственным способом модернизировать здание. В апреле 2016 г. работы по проведению модернизации закончились. Акт ввода объекта в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2017 г. не подписан. Сколько времени сумма затрат по проведению работ по модернизации здания может числиться на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы»? Нужно ли в 2017 году уплачивать налог на недвижимость по объекту как сверхнормативному незавершенному строительству? 

Организация-застройщик осуществляет строительство объекта недвижимости. В ходе строительства был превышен нормативный срок строительства. В составе затрат числятся затраты по строительству инженерных сетей, которые после приемки объекта в эксплуатацию будут переданы на баланс специализированным эксплуатационным организациям. Следует ли организации-застройщику включать в налоговую базу стоимость затрат по строительству инженерных сетей?

С индивидуальным предпринимателем 24 октября 2012 г. заключен договор аренды помещения. Имеется оценка этого помещения, указанная в акте оценки РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» по состоянию на 1 января 2012 г. Что в данном случае является базой для расчета налога на недвижимость?

С индивидуальным предпринимателем 9 сентября 2010 г. заключен договор аренды помещения. По мере истечения срока действия договора на аренду он перезаключался на новый срок: 9 сентября 2011 г., 3 апреля 2012 г. (действующий). Последняя оценка этого помещения указана в акте оценки РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» от 17.11.2011 по состоянию на 1 января 2010 г. Что в данном случае является базой для расчета налога на недвижимость?

На 1 января 2016 г. в организации на праве собственности имеется здание (которое находится в залоге у банка в связи с выделенным банком кредитом на его реконструкцию). Реконструкция здания ведется с 2012 года, а сдача здания в эксплуатацию запланирована на май 2016 г. До реконструкции площадь здания составляла 323 кв. м, часть которой сдавалась в аренду. После реконструкции здания общая площадь здания составит 1 750 кв. м. Какой порядок исчисления налога на недвижимость с мая 2016 г.?

Организация с июня 2015 г. по февраль 2016 г. арендовала у индивидуального предпринимателя нежилое помещение. По состоянию на 1 января 2015 г. имелась оценка оценщика (юридического лица) по рыночной стоимости - 3 155 млн руб. С этой стоимости определена налоговая база по налогу на недвижимость. В марте 2016 г. помещение было продано. Организация заключила с новым собственником договор аренды, в котором стоимость того же нежилого помещения определена в меньшем размере. Можно ли уменьшить сумму налога на недвижимость?

В июле 2014 г. предприятие приобрело капитальное строение на аукционе стоимостью 40 млн руб. Вместе с документами на покупку был передан акт о внутренней оценке стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2014 г. на сумму 50 млн руб. По какой стоимости должно учитываться капитальное строение в целях исчисления налога на недвижимость?

В организации в январе 2016 г. было введено в эксплуатацию основное средство. С февраля исчисляется амортизация. В марте по данному основному средству была проведена модернизация. Включаются ли расходы на модернизацию в налогооблагаемую базу при исчислении налога на недвижимость?

Имеет ли право организация, арендующая помещение у индивидуального предпринимателя, для определения в 2016 году налоговой базы налога на недвижимость использовать данные оценки этого здания на основании справки, выданной оценщиком, проводившим оценку?

Иностранное физическое лицо сдает в аренду офисное помещение. Следует ли производить переоценку и начислять амортизацию данного помещения? Следует ли этому физическому лицу представлять арендатору справку о стоимости недвижимого имущества на 1 января 2016 г. из компетентных органов или иные документы в целях исчисления арендатором налога на недвижимость в случае, если переоценка зданий не является обязательной?

5. Ставки налога на недвижимость

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в 2,5 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков, за исключением случая, указанного в части пятой ст.188 НК (часть третья ст.188 НК).

Частью пятой ст.188 НК предусмотрено, что областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в 10 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

Положение о порядке и условиях утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.11.2013 № 957, далее - Положение № 957.

Сведения о неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строениях (зданиях, сооружениях), их частях и земельных участках (частях земельных участков), на которых они расположены, представляются плательщиками по форме согласно приложению 1 к Положению № 957 для включения их в перечень в районные (городские) исполкомы (местные администрации районов в г. Минске), администрации свободных экономических зон до 1-го числа второго месяца текущего календарного квартала, на 1-е число первого месяца которого установлено наличие критериев, предусмотренных в п.3 Положения № 957 (часть вторая п.4 Положения № 957).

Справочно Перечень решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога см. здесь.

Обратите внимание! Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость, принятые в соответствии с частью пятой ст.188 НК, не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которым изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней и получающие субсидии из бюджета.

Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (часть первая п.9¹ ст.189 НК, часть первая п.12 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29).

С 1 января 2018 г. местом нахождения капитальных строений (зданий, сооружений), находящихся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или нескольких экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные объекты), признается место нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, у которых объекты учитываются по данным бухгалтерского учета, а в случае нахождения объектов в эксплуатации (на обслуживании) в филиалах, представительствах и иных подразделениях, не имеющих отдельного баланса, - место нахождения таких филиалов, представительств и иных подразделений.

При нахождении таких объектов у плательщиков, являющихся иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и белорусскими организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющими упрощенную систему налогообложения, местом их нахождения признается место постановки таких организаций на учет в налоговых органах Республики Беларусь (части вторая и третья п.12 Указа № 29).

Дополнительно по теме:

Презумпция добросовестности и простое администрирование - какая реформа ждет Налоговый кодекс.

Справочник инвестора на 2017 год.

Актуальные вопросы исчисления ресурсных платежей. 

По включенным в перечень неиспользуемого имущества объектам применяются ставки, увеличенные в 10 раз. 

Исчисление налога на недвижимость по наружным инженерным сетям и сооружениям заказчиком (застройщиком) в ходе строительства.

Перечень решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость и земельного налога.

Организация по объекту недвижимости, расположенному на территории г. Минска (I зона), применяет в 2018 году повышающий коэффициент к ставке налога на недвижимость в размере 2,5. Верно ли это?

На балансе организации, предоставляющей населению услуги общих отделений бань, имеется капитальное строение (баня). Некоторые помещения этого строения сданы в аренду. Имеет ли право организация применить коэффициент к ставкам налога на недвижимость и земельного налога в размере 0,5 в части предоставленных в аренду помещений?

В составе имущества у организации «А» имеются основные средства, расположенные за пределами Республики Беларусь и относящиеся к базе отдыха, которая была образована во времена СССР. Для продолжения использования данного объекта создана организация «Б», уставный фонд которой сформирован с долей организации «А» в размере 50 % путем внесения в него объектов основных средств и денежных. Необходимо ли начислять и уплачивать налог на недвижимость по объектам, размещенным за пределами Республики Беларусь, с применением повышающего коэффициента 2,5?

Можно ли при определении размера безвозмездной (спонсорской) помощи, подлежащей перечислению организациям физкультуры и спорта, руководствоваться методикой, изложенной в совместном разъяснении финансового управления Минского городского исполнительного комитета и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску от 22.02.2013 № 12/5-15/1274 и 2-3-7/527 «Порядок применения в 2013 г. коэффициента в размере 1,0 к ставке налога на недвижимость»?

Подпунктом 5.1 п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» установлено, что до 2020 года не допускается повышение налоговых ставок. Необходимо ли при исчислении налога на недвижимость и земельного налога в 2018 году применять повышающий коэффициент 2,5, установленный решением Гомельского областного Совета депутатов от 13.12.2010 № 49 «О налоге на недвижимость и земельном налоге»?

На 1 января 2017 г. на балансе организации имелось капитальное строение, включенное в Перечень. В феврале 2017 г. указанное здание продано и переоформлено на нового собственника. В марте 2017 г. организация подала в исполнительный комитет сведения для исключения данного капитального строения из Перечня. В каком периоде она должна прекратить исчисление налога на недвижимость и земельного налога с применением повышающего коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь?

В каком периоде организация должна прекратить исчисление налога на недвижимость и земельного налога с применением повышающего коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов в соответствии с частью пятой статьи 188 и частью четвертой статьи 201¹ Налогового кодекса Республики Беларусь?

У предприятия, оказывающего услуги электросвязи, объекты налогообложения налогом на недвижимость находятся как в г. Минске, так и в Минской области. Место нахождения предприятия - г. Минск. Решением Минского областного Совета депутатов было принято увеличить в 2 раза ставки налога на недвижимость, решениями районных Советов депутатов - в 2,5 раза. Решением какого Совета депутатов нужно руководствоваться при начислении налога на недвижимость применительно к основным средствам, расположенным на территории Минской области?

6. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год (п.1 ст.189 НК).

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.189 НК).

Организации представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 марта отчетного года (часть первая п.10 ст.189 НК).

Налоговая декларация по налогу на недвижимость составляется по форме, приведенной в приложении 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42. Порядок ее заполнения установлен главой 5 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной этим постановлением.

Вновь зарегистрированные организации представляют налоговые декларации не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена их государственная регистрация (часть четвертая п.10 ст.189 НК).

Организации, перешедшие с 1-го числа первого месяца квартала с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения либо на особый порядок налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость (часть первая п.8 ст.189 НК), налоговую декларацию по налогу на недвижимость должны представить не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого имел место такой переход. При переходе на общий порядок налогообложения, на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость с иной даты (часть вторая п.8 ст.189 НК), налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором начал применяться общий порядок налогообложения, особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога (части третья и четвертая п.10 ст.189 НК).

При возникновении в текущем налоговом периоде событий, перечисленных в пп.6, 6¹, 7 ст.189 НК (в том числе требующих пересчета годовой суммы налога), в налоговую декларацию по налогу на недвижимость вносятся соответствующие изменения (дополнения). Уточненную налоговую декларацию по налогу на недвижимость следует подать не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место эти события (части вторая, шестая п.10 ст.189 НК).

В случае ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость в соответствии с частью первой п.2¹ ст.63 НК не представляется (часть пятая п.10 ст.189 НК).

Если бюджетная организация полностью перечисляет арендную плату в бюджет, она освобождается от налога на недвижимость и земельного налога. В этом случае налоговые декларации по налогу на недвижимость в налоговый орган представлять не нужно (п.1¹ ст.330, часть первая п.2 ст.63 НК).

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога (п.11 ст.189 НК).

Дополнительно по теме:

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2018 г. № 2 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42».

Налог на недвижимость при модернизации здания.

Особенности исчисления налога на недвижимость резидентами Парка высоких технологий.

Кто и как платит налог на недвижимость (в вопросах и ответах).

Уплата налога на недвижимость организациями по объектам, арендованным у физических лиц.

Налог на недвижимость при превышении нормативных сроков реконструкции (модернизации) здания.

Справочник инвестора на 2017 год.

Инвентаризация - последствия по налогу на недвижимость.

Построили новый офис - правильно определяем дату принятия к учету основного средства.

Организация в марте 2018 г. приняла в эксплуатацию построенное здание и за период с апреля по декабрь 2018 г. исчислила налог на недвижимость. В апреле 2018 г. произведена государственная регистрация указанного объекта. В бухгалтерском учете увеличена его стоимость на сумму расходов и объект переведен со счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» на счет 01 «Основные средства». Необходимо ли увеличить налоговую базу налога на недвижимость по указанному зданию, и в случае если это увеличение производится, то с какого квартала 2018 г.?

Организация приняла решение в сентябре 2017 г. о списании сооружения и перевела указанное сооружение в бухгалтерском учете со счета 01 «Основные средства» на забалансовый счет. Акт выполненных работ, связанных с демонтажем сооружения, составлен в феврале 2018 г., в этом же месяце организацией произведена государственная регистрация прекращения права собственности на сооружение. С какого периода (квартала) организация вправе не исчислять налог на недвижимость по вышеуказанному сооружению?

Организация в Мозырском районе осуществляет розничную торговлю и общественное питание и применяет льготы в соответствии с Указом от 22.09.2017 г. № 345. Данная территория была исключена из перечня населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности. Может ли организация во II кв. 2018 г. применить льготу по налогу на недвижимость? В каком месяце 2018 г. организация утратила право на льготу по земельному налогу и с какого месяца 2018 г. необходимо производить исчисление земельного налога?

У организации в I квартале 2018 г. выбыло здание насосной станции. По состоянию на 1 января 2018 г. налогооблагаемая база этого здания (его остаточная стоимость) составляла 300 000 руб. Налогооблагаемую базу со II квартала организация уменьшила на остаточную стоимость здания на 01.04.2018 - 298 500 руб. Правомерно ли поступила организация?

Согласно договору аренды помещения организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, арендует у физического лица офисное помещение площадью 32,7 кв. м, принадлежащее данному физическому лицу на праве собственности. Возникает ли у организации обязанность по исчислению и уплате налога на недвижимость по арендуемому помещению?

Организация арендует помещение под офис у индивидуального предпринимателя, налог на недвижимость исчислен и уплачен в марте 2018 г. В мае вследствие уточнения данных технического паспорта площадь помещения уменьшена. В связи с этим с арендатором подписано дополнительное соглашение. Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организации?

Учреждение образования является бюджетной организацией. Как начислять налог на землю и налог на недвижимость при сдаче помещения в почасовую аренду физическим лицам?

У организации на балансе с 2013 года числятся объекты с шифрами 10011 и 10012. Следует ли на них начислять налог на недвижимость? Если нет, следует ли пересчитывать ранее исчисленный и уплаченный налог и подавать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость?

У организации изымается земельный участок для государственных нужд, ранее предоставленный ей на праве постоянного пользования, на котором расположены объекты недвижимого имущества, принадлежащие ей на праве собственности. С какого момента организация не обязана уплачивать налог на недвижимое имущество и земельный налог, если земельный участок уже передан уполномоченной на снос зданий организации, но никаких регистрационных действий по переходу прав на земельный участок и объекты недвижимости на нем пока не осуществлялось?

Организация передала здания другой организации в середине II квартала. Как правильно пересчитать налоги на землю и недвижимость?

Организация построила здание магазина. Акт приемки в эксплуатацию объекта подписан в феврале. По окончании строительства выделены следующие объекты строительства: здание магазина, благоустройство территории, инженерные сети. Государственная регистрация здания произведена в марте, остальных объектов строительства - в мае. В каком месяце возникают обязательства по подаче декларации и уплате налога на недвижимость по зданию и остальным объектам строительства?

Организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность, выкупила нежилое изолированное помещение под аптеку. В мае 2018 г. помещение поставлено на учет, в июне 2018 г. зарегистрировано в агентстве по государственной регистрации и земельному кадастру. Изолированное помещение будет функционировать как аптека только в августе - сентябре 2018 г. С какого момента: наступает обязанность по уплате налога на недвижимость по данному помещению; можно применить льготу по налогу на недвижимость?

Физическое лицо является собственником домовладения и земельного участка, расположенного на территории Советского района г. Гомеля. В 2018-2019 годах физическое лицо планирует проживать в г. Москве Российской Федерации. Каким образом физическое лицо может получить извещение на уплату имущественных налогов, а также оплатить имущественные налоги?

Организация 25 июня 2017 г. заключила с индивидуальным предпринимателем договор аренды здания. Акт приема-передачи данного здания подписан 14 июля 2017 г. С какой даты организация должна уплачивать налог на недвижимость?

На 1 января 2017 г. на балансе организации имелось капитальное строение, включенное в Перечень. В феврале 2017 г. указанное здание продано и переоформлено на нового собственника. В марте 2017 г. организация подала в исполнительный комитет сведения для исключения данного капитального строения из Перечня. В каком периоде она должна прекратить исчисление налога на недвижимость и земельного налога с применением повышающего коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь?

В каком периоде организация должна прекратить исчисление налога на недвижимость и земельного налога с применением повышающего коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов в соответствии с частью пятой статьи 188 и частью четвертой статьи 201¹ Налогового кодекса Республики Беларусь? 

На 1 января 2016 г. в организации на праве собственности имеется здание (которое находится в залоге у банка в связи с выделенным банком кредитом на его реконструкцию). Реконструкция здания ведется с 2012 года, а сдача здания в эксплуатацию запланирована на май 2016 г. До реконструкции площадь здания составляла 323 кв. м, часть которой сдавалась в аренду. После реконструкции здания общая площадь здания составит 1 750 кв. м. Какой порядок исчисления налога на недвижимость с мая 2016 г.?

Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций.

7. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права (п.2 ст.5 НК).

Если НК и (или) иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором Республики Беларусь, за исключением международных договоров Республики Беларусь, регулирующих взаимные поездки граждан, и международных договоров в рамках Евразийского экономического союза, то применяются положения НК и (или) иных законодательных актов (п.4 ст.5 НК).

Фактически уплаченная в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в иностранном государстве, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения налога в бюджет иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на недвижимость при представлении в налоговый орган по месту ее постановки на учет справки (иного документа) налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт ее уплаты в этом государстве в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка (часть первая ст.191 НК).

Дополнительно по теме:

С нерезидентом заключен договор на приобретение недвижимости. Особенности налогообложения и документального оформления (в вопросах и ответах).

8. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов. Бухгалтерский учет налога на недвижимость

8.1. Налоговый учет

Суммы налога на недвижимость включаются организациями, за исключением бюджетных организаций, и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость:

• исчисленных по объектам сверхнормативного незавершенного строительства;

• исчисленных по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества;

• возмещаемых ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь.

Бюджетными организациями в случае признания их плательщиками суммы налога на недвижимость включаются в состав внереализационных расходов.

С 1 января 2016 г. п.4 ст.128 НК дополнен подп.4.19, согласно которому не включаются в состав внереализационных доходов суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с передачей в такое пользование и возникающих в связи с приобретением коммунальных и (или) иных работ (услуг) по содержанию и (или) эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам), выполненным (оказанным) ссудодателем собственными силами). При этом расходы организаций, покрытые за счет этих средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.

Обязанность возмещать ссудодателю суммы налога на недвижимость установлена подп.2.13 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом».

В связи с этим суммы налога на недвижимость, возмещаемые ссудополучателями, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь, ссудодатели не учитывают в составе затрат, учитываемых при налогообложении.

У ссудополучателя возмещаемые суммы указанных налогов учитываются как расходы по аренде, и если арендуемое имущество используется в предпринимательской деятельности, то расходы, связанные с его арендой, учитываются при налогообложении прибыли в соответствии с п.1 ст.130 НК.

Справочно До 2016 года суммы налога на недвижимость при предоставлении имущества в безвозмездное пользование включались ссудодателем в состав затрат, учитываемых при налогообложении, а возмещаемые ссудополучателем суммы указанных налогов, приходящиеся на являющееся предметом договора ссуды имущество, в соответствии с подп.3.20 п.3 ст.128 НК подлежали включению в состав внереализационных доходов (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.10.2015 № 2-2-10/1843 «О применении норм налогового законодательства»).

Дополнительно по теме:

Неправильно установлен шифр основного средства: как исправить ошибку в бухгалтерском и налоговом учете.

Исчисление налога на недвижимость по наружным инженерным сетям и сооружениям заказчиком (застройщиком) в ходе строительства.

Расконсервация недостроенного объекта строительства: учет, налогообложение, возобновление строительства.

Сдача имущества в безвозмездное пользование бюджетной организацией: особенности налогообложения.

Налог на недвижимость: налоговый и бухгалтерский учет.

Налог на недвижимость: учет в 2016 году.

Доходы и расходы при сдаче в возмездное и безвозмездное пользование в 2016 году отражаются как при сдаче в аренду.

По постановлению управления принудительного исполнения главного управления юстиции Минского городского исполнительного комитета с должника в пользу организации взыскана дебиторская задолженность в виде зданий и сооружений. Вправе ли организация суммы налога на недвижимость по таким объектам учесть при исчислении налога на прибыль в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности организации?

Организация, применяющая УСН без НДС, арендует нежилое помещение площадью 100 кв. м для производственной деятельности у ИП и не уплачивает налог на недвижимость. Нужно ли в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения в разделе III «Другие сведения» в строке 8 «Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, кв. м» указывать площадь арендуемого у ИП помещения? Следует ли в данном случае подавать налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организаций?

У организации на балансе с 2013 года числятся объекты с шифрами 10011 и 10012. Следует ли на них начислять налог на недвижимость? Если нет, следует ли пересчитывать ранее исчисленный и уплаченный налог и подавать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость?

Предприятие, осуществляющее фармацевтическую деятельность (код 47730), арендует у физического лица нежилое помещение, которое используется для размещения офиса и аптеки. Следует ли представлять в ИМНС налоговую декларацию по налогу на недвижимость в 2016-2018 годах, если налог на недвижимость к уплате отсутствует в связи с льготированием налога в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация проводит реконструкцию административного здания хозяйственным способом. Часть его помещений сдавалась в аренду, часть занимал административный персонал. Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете организации до получения разрешения органа государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ и с момента его получения налог на недвижимость?

Организация сдает в аренду здание. Сумма арендной платы является внереализационным доходом и отражается по строке 4.1 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль. По какой строке декларации следует отражать амортизационные отчисления, налог на недвижимость, арендную плату за землю, исчисленные по указанному зданию: по строке 4.2 «внереализационные расходы» либо 2 «Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг)»?

Для осуществления безвозмездной передачи объектов капитальных строений, проведения инвентаризации объектов основных средств, уточнения сведений об объектах основных средств РУП «Гомельское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» были изготовлены выписки из регистрационных книг о правах, ограничениях (обременениях) прав на капитальные строения. Как следует отразить в налоговом учете расходы по получению выписок из регистрационных книг о правах, ограничениях (обременениях) прав на капитальные строения?

Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций.

8.2. Бухгалтерский учет

При отражении налога на недвижимость в бухгалтерском учете следует руководствоваться:

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);

• Инструкцией о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10;

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

Расчеты по налогам, сборам и иным обязательным отчислениям, относимым в соответствии с законодательством на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываются на субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» (часть третья п.53 Инструкции № 50).

В бухгалтерском учете налог на недвижимость, исчисленный за календарный год, рекомендуется отражать ежемесячно (в части, относящейся к отчетному месяцу) (пп.1, 4 ст.3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Дополнительно по теме:

Исчисление налога на недвижимость организацией при аренде офиса у физлица.

Исправление ошибок по налогу на недвижимость в бухгалтерском и налоговом учете.

Исчисление налога на недвижимость по наружным инженерным сетям и сооружениям заказчиком (застройщиком) в ходе строительства.

Расконсервация недостроенного объекта строительства: учет, налогообложение, возобновление строительства.

Налог на недвижимость: учет в 2016 году.

Налог на недвижимость: налоговый и бухгалтерский учет.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет земельного налога по земельному участку, занятому объектом сверхнормативного незавершенного строительства.

Сборно-разборные здания учитываем правильно.

Организация является плательщиком налога на недвижимость по зданиям, используемым ею в текущей деятельности. Можно ли начисление налога на недвижимость отражать в бухгалтерском учете ежеквартально?

Организация проводит реконструкцию административного здания хозяйственным способом. Часть его помещений сдавалась в аренду, часть занимал административный персонал. Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете организации до получения разрешения органа государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ и с момента его получения налог на недвижимость?

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость согласно учетной политике у организации является квартал. Налог на прибыль организация также рассчитывает и уплачивает по итогам квартала. Можно ли финансовый результат по текущей деятельности (по счету 90) определять ежеквартально, а не ежемесячно? Налог на недвижимость следует включать в затраты ежеквартально или ежемесячно? 

9. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты налога на недвижимость

В случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством плательщик должен уплатить пени (п.1 ст.52 НК).

К административным правонарушениям в сфере налогообложения относятся нарушения, предусмотренные главой 13 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП), основные из которых касаются неуплаты налогов.

Согласно части 2 примечания к ст.13.6 КоАП не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1-6 ст.13.6 КоАП, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:

• не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме;

• внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, - до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений - уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до составления акта камеральной проверки.

В примечании к ст.13.6 КоАП предусмотрены и иные смягчающие обстоятельства при добровольном исполнении налогового обязательства плательщиками.

Обратите внимание! Уголовная ответственность за преступления, связанные с уклонением от уплаты сумм налоговых платежей, предусмотрена ст.243 Уголовного кодекса Республики Беларусь. Так, уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом, или ограничением свободы на срок до 3 лет, или лишением свободы на тот же срок. То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере, наказывается ограничением свободы на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения. Крупным размером ущерба признается уклонение от уплаты сумм налогов, сборов на сумму, в 1 000 и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления, особо крупным размером - в 2 500 и более раз превышающую размер такой базовой величины.

Справочно Информацию о размере базовой величины см. в рубрике «Справочная информация», раздел «Ставки и размеры / Базовая величина».

29.12.2018

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»