Все по одной теме от 29.12.2018
Автор: Аналитическая редакция Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Подоходный налог с физических лиц - 2018

СОДЕРЖАНИЕ

1. Плательщики подоходного налога с физических лиц

2. Объект обложения подоходным налогом с физических лиц. Налоговая база подоходного налога с физических лиц. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

2.1. Объект обложения подоходным налогом с физических лиц

2.2. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

2.3. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

3. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

4. Стандартные налоговые вычеты

5. Социальные налоговые вычеты

6. Имущественные налоговые вычеты

6.1. Особенности применения имущественного вычета при строительстве жилого дома собственными силами

7. Профессиональные налоговые вычеты

8. Ставки подоходного налога с физических лиц

9. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета). Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

10. Устранение двойного налогообложения

11. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

12. Бухгалтерский учет подоходного налога

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Содержание

Все по одной теме от 29.12.2018
Автор: Аналитическая редакция Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Подоходный налог с физических лиц - 2018

СОДЕРЖАНИЕ

1. Плательщики подоходного налога с физических лиц

2.1. Объект обложения подоходным налогом с физических лиц

2.2. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

2.3. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

3. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

4. Стандартные налоговые вычеты

5. Социальные налоговые вычеты

6. Имущественные налоговые вычеты

6.1. Особенности применения имущественного вычета при строительстве жилого дома собственными силами

7. Профессиональные налоговые вычеты

8. Ставки подоходного налога с физических лиц

10. Устранение двойного налогообложения

11. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

12. Бухгалтерский учет подоходного налога

Материал помещен в архив

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - 2018

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал актуален на 2018 год.

Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц изложен в главе 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Подборка «Подоходный налог с физических лиц - 2018» представляет собой перечень размещенных в АПС «Бизнес-Инфо» аналитических материалов, разъяснений специалистов налоговых органов и мнений экспертов по данной теме. Чтобы разобраться во всех изменениях законодательства и избежать ошибок при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц, в разделах подборки содержатся отсылочные нормы на основные законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты указанного налога.

Справочно

1. Плательщики подоходного налога с физических лиц

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица (ст.152 НК).

Под физическими лицами понимаются (п.6 ст.13 НК):

• граждане Республики Беларусь (ст.8 Закона Республики Беларусь от 01.08.2002 № 136-З «О гражданстве Республики Беларусь», далее - Закон № 136-З);

• граждане либо подданные иностранного государства (часть первая ст.9 Закона № 136-З);

• лица без гражданства (подданства) (часть вторая ст.9 Закона № 136-З).

К физическим лицам относятся белорусские и иностранные индивидуальные предприниматели (ст.19 НК).

Дополнительно по теме:

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило порядок применения налоговых льгот ИП и юридическими лицами. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Порядок исчисления и удержания подоходного налога при выплате дивидендов резиденту Кипра.

Налогообложение доходов, выплаченных белорусскими организациями иностранным индивидуальным предпринимателям.

Уплата подоходного налога при получении доходов нерезидентами Республики Беларусь.

Шесть вопросов по страхованию и налогообложению доходов физических лиц в Китайско-Белорусском индустриальном парке «Великий камень».

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

Подарки первоклассникам к школе: бухгалтерский и налоговый учет.

Подарки работникам для детей к новому учебному году: бухгалтерский и налоговый учет.

Налогообложение доходов физических лиц от возмездного отчуждения имущества.

Приняли пенсионера на работу по договору подряда. Какие налоги необходимо удержать?

Порядок налогообложения у индивидуального предпринимателя при оказании услуг и сдаче имущества в аренду.

Получение физлицом займа из-за границы от иных физлиц: декларирование доходов.

Продажа доли в кипрской компании физическим лицом: порядок уплаты подоходного налога.

Артистическая деятельность российского исполнителя в Беларуси и его налогообложение.

Особенности уплаты налогов и сборов иностранной организацией в бюджет Республики Беларусь при возникновении соответствующих объектов налогообложения.

Нужно ли исчислить подоходный налог белорусской организации как налоговому агенту при приобретении имущества у физического лица - налогового резидента Республики Польша?

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2017 году.

Приобретение транспортных услуг у индивидуальных предпринимателей.

Подоходный налог с суммы выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) участника азартных игр: бухгалтерский и налоговый учет.

Состав налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых и не уплачиваемых организациями, перешедшими с общего порядка налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Профсоюзный комитет организации в ноябре 2018 г. приобрел подарочные наборы (шоколад и конфеты) стоимостью 28 руб. каждый. Данные наборы в декабре 2018 г. профсоюз планирует по ведомости вручить к Новому году работникам организации (по месту их основной работы), у которых есть несовершеннолетние дети; при этом некоторые из родителей не являются членами профсоюза. Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники предприятия или их дети) и подлежит ли данный доход обложению подоходным налогом?

IT-компания в декабре 2018 г. для несовершеннолетних детей своих работников, в том числе являющихся внешними совместителями, к Новому году приобрела радиоуправляемые модели игрушек, а также билеты в цирк общей стоимостью 152 руб. на каждого. Указанные игрушки и билеты будут выданы работникам по ведомости. Кто в данной ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежит ли он обложению подоходным налогом?

Страховая организация в декабре 2018 г. для несовершеннолетних детей своих работников приобрела новогодние подарки, которые будут вручены в ходе новогоднего представления. Победителю конкурса, который будет проведен среди детей работников в рамках этого представления, будет вручена игровая приставка. Всего победитель конкурса получит подарков на общую сумму 213 руб. Кто является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети) и подлежит ли он обложению подоходным налогом?

Коммерческая организация (резидент Республики Беларусь) в октябре 2018 г. заключила договор подряда на оказание юридических услуг с гражданином Российской Федерации, который постоянно проживает и будет оказывать эти услуги на территории Российской Федерации. Оплата выполненных услуг будет производиться организацией в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на открытый в Российской Федерации банковский счет этого гражданина. Следует ли организации при выплате указанных денежных средств удерживать с них подоходный налог?

Юридическое лицо приобретает по договору купли-продажи товары у индивидуального предпринимателя - резидента Российской Федерации. Отгрузка товара осуществляется индивидуальным предпринимателем с территории Российской Федерации. Необходимо ли удержать и перечислить в бюджет Республики Беларусь подоходный налог в размере 13 % при перечислении денежных средств за поставленный товар на расчетный счет индивидуального предпринимателя?

Организация приобрела и передала в июле 2018 г. для ребенка работника в возрасте 14 лет путевку в детский оздоровительный лагерь «Мечта» стоимостью 900,00 руб. Как правильно рассчитать и с кого удержать подоходный налог с указанного дохода?

Сотрудником организации представлен листок нетрудоспособности по общему заболеванию с указанием предварительного диагноза и закрыт с отметкой «Продолжает болеть». Правильно ли оформлен листок нетрудоспособности, должна ли быть заполнена строка «Заключительный диагноз»?

Предприятие приобретает путевки на оздоровление детей работников в детский реабилитационно-оздоровительный центр и выдает их детям работников безвозмездно. По условиям договора оплата за путевки производится в следующем порядке: 50 % от стоимости путевки не позднее 10 календарных дней до начала заезда, 50 % - в течение 5 календарных дней от даты подписания акта о фактическом количестве использованных в заезде путевок. Какая дата будет считаться датой фактического получения дохода для исчисления подоходного налога?

Предприятие приобретает услуги по оздоровлению детей работников в туристическом агентстве (Словацкая Республика) и предоставляет их детям работников безвозмездно. По условиям договора, заключенного между предприятием и туристическим агентством, предприятие производит оплату в евро в течение 5 банковских дней от даты оказания услуг. Акт выполненных работ составляется и подписывается после окончания оздоровления детей. Какая дата будет датой фактического получения дохода для исчисления подоходного налога?

Физическое лицо - нерезидент Республики Беларусь является гражданином Российской Федерации. В наследство от бабушки физическому лицу досталась квартира, расположенная на территории г. Гомеля, которую он планирует продать. Возникает ли у физического лица необходимость по уплате налогов в бюджет Республики Беларусь при продаже такой квартиры?

Физическое лицо - резидент Республики Беларусь является гражданином Российской Федерации. В наследство от бабушки физическому лицу досталась квартира, расположенная на территории г. Гомеля, которую он планирует продать. Возникает ли у физического лица необходимость по уплате налогов в бюджет Республики Беларусь при продаже такой квартиры?

Физическое лицо является плательщиком подоходного налога в фиксированных суммах по сдаче квартиры внаем. Подоходный налог в фиксированной сумме физическое лицо оплачивает на несколько месяцев вперед. Каким образом физическое лицо может посмотреть информацию о наличии задолженности?

Белорусская организация в апреле 2018 г. приобрела за 50 000 руб. по договору купли-продажи у физического лица - резидента Российской Федерации складское помещение, расположенное в г. Минске. Обязана ли организация при выплате дохода физическому лицу - резиденту Российской Федерации за приобретенное у него складское помещение удержать подоходный налог?

Может ли организация зачесть в уплату подоходного налога переплату по другим налогам?

Производственное предприятие в июне 2018 г. за счет собственных средств для своего главного инженера и его совершеннолетней дочери приобрело путевки в туристический комплекс стоимостью 975 руб. каждая. Являются ли указанные расходы предприятия для главного инженера и его дочери доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? Если являются, то в каком порядке производится их налогообложение? Вправе ли предприятие удержать подоходный налог с дохода в виде стоимости путевки, оплаченной за дочь главного инженера, из его заработной платы?

Физическим лицом, проживающим на территории США, являющимся гражданином Республики Беларусь, в 2017 году возмездно отчуждена иному физическому лицу находящаяся в собственности квартира в г. Минске. Это первое отчуждение физическим лицом недвижимого имущества за последние 5 лет. В 2017 году на территории Беларуси данное физическое лицо находилось менее 183 дней, т. е. не являлось налоговым резидентом Беларуси. Обязано ли физическое лицо в данном случае уплатить подоходный налог с физических лиц?

Белорусская организация заключила договор с физическим лицом - гражданином Литовской Республики по выполнению им работ по проектированию индивидуальных жилых домов по стандартам Литовской Республики. Данное физическое лицо постоянно проживает на территории Литвы. Каков порядок налогообложения при выплате доходов данному иностранному гражданину за выполненные работы?

Организация в мае 2018 г. планирует приобрести у гражданина Латвии и гражданина России объекты недвижимости, находящиеся на территории Республики Беларусь, которые получены ими по наследству в 2017 году. Указанные граждане в Республике Беларусь не проживают. Необходимо ли организации удержать с выплачиваемого дохода указанным гражданам подоходный налог?

Организация оказала безвозмездную спонсорскую помощь на проведение операции ребенку в Германии (подтверждение о том, что ребенок нуждается в лечении, по установленной законодательством форме прилагается к договору). Договор на оказание безвозмездной спонсорской помощи заключен с матерью ребенка. Можно ли в рассматриваемой ситуации применить льготу по подоходному налогу, предусмотренную подпунктом 1.21 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, учитывая тот факт, что договор заключен не с самим ребенком, а с его матерью?

Физическое лицо (гражданин Российской Федерации), не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, планирует продать принадлежащую ему на праве собственности квартиру на территории Республики Беларусь. В каком порядке подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц доход, полученный физическим лицом от отчуждения квартиры?

Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и оказывать услуги населению по изготовлению фигур из воздушных шаров под заказ и наполнению шаров гелием. Какой порядок налогообложения в данном случае?

Организация - резидент Республики Беларусь приобретает автомобиль на территории Российской Федерации (г. Смоленск) у физического лица - резидента Российской Федерации, который не является налоговым резидентом Республики Беларусь. Каков порядок налогообложения и оформления документов при покупке автомобиля? Можно ли оплатить сделку переводом денежных средств с расчетного счета покупателя на открытый в банке Республики Беларусь карт-счет продавца?

Первичная профсоюзная организация транспортного предприятия в августе 2017 г. заключила с белорусской страховой организацией договоры добровольного страхования дополнительной пенсии в пользу своих членов. Некоторые из членов профсоюзной организации, за которых были уплачены страховые взносы, также являются работниками этой профсоюзной организации. Является ли уплата страховых взносов за членов профсоюза их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Индивидуальный предприниматель А. - резидент Республики Беларусь планирует взять заем у индивидуального предпринимателя Российской Федерации для осуществления текущей деятельности. У ИП-А имеется справка налогового органа Российской Федерации о том, что ИП в 2017 году рассматривается как лицо с постоянным местопребыванием в России. Какие налоги необходимо заплатить в Республике Беларусь ИП-А с процентов, начисленных в пользу нерезидента?

Российская организация оказывает белорусскому заказчику услуги по проектированию по договору между сторонами. В рамках выполнения работ по договору она направляет своих работников в краткосрочные командировки в Республику Беларусь. Российская организация состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь, поскольку период нахождения ее сотрудников на территории Республики Беларусь превысил 90 дней. Должна ли российская организация удерживать и перечислять подоходный налог в бюджет Республики Беларусь?

Физическим лицом для игры в казино (юридическое лицо Республики Беларусь) в марте 2016 г. приобретены 10 фишек на сумму 1 500 000 руб. После игры физическое лицо обратилось в казино за получением денежных средств в размере стоимости двух несыгравших фишек (300 000 руб.). Является ли сумма, подлежащая к выплате физическому лицу, в размере несыгравших фишек доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? И если да, то в каком порядке производится его налогообложение?

Физическим лицом от участия в букмекерской игре в марте 2016 г. получен выигрыш в размере 100 000 руб. При этом размер ставки, сделанной этим физическим лицом на прогноз результата события, составил 150 000 руб. Должна ли букмекерская контора (юридическое лицо Республики Беларусь) с указанного выигрыша удержать подоходный налог?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду здание склада обществу с ограниченной ответственностью, в котором он учредитель с долей в уставном фонде в размере 50 %. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Будет ли облагаться полученная им выручка от сдачи в аренду здания склада обществу с ограниченной ответственностью налогом на добавленную стоимость в 2016 году?

2. Объект обложения подоходным налогом с физических лиц. Налоговая база подоходного налога с физических лиц. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

2.1. Объект обложения подоходным налогом с физических лиц

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками (п.1 ст.153 НК):

• от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК;

• от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Плательщики	физлица (граждане Республики Беларусь, граждане иностранного государства, лица без гражданства)

Срок фактического нахождения в календарном году	на территории Республики Беларусь более 183 дней	за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более


Источник получения дохода	за пределами Республики Беларусь	на территории Республики Беларусь

Справочно

Порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы документов, необходимых для такого подтверждения, а также перечень таких документов установлены Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 (далее - постановление № 100) (п.4 ст.17 НК). Положение о документах, удостоверяющих личность, и Положение о документах для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь утверждены Указом Президента Республики Беларусь от 03.06.2008 № 294.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 14-16 НК.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, указанные в п.2 ст.153 НК.

Перечень доходов физических лиц, признаваемых объектом налогообложения, приведен в п.1 ст.154 и ст.155 НК (см. таблицу).

Таблица

Доходы, признаваемые объектом обложения подоходным налогом с физических лиц, полученные от источников:
в Республике Беларусь	за пределами Республики Беларусь
1. Дивиденды и проценты, полученные от белорусской (иностранной) организации, а также проценты, полученные от белорусского (иностранного) индивидуального предпринимателя и (или) иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь
Подпункт 1.1 п.1 ст.154 НК	Абзац 2 ст.155 НК
Справочно Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях (п.1 ст.35 НК)
2. Страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая
Подпункт 1.2 п.1 ст.154 НК	Абзац 3 ст.155 НК
3. Доходы от использования объектов интеллектуальной собственности
Подпункт 1.3 п.1 ст.154 НК	Абзац 4 ст.155 НК
4. Доходы от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества
Подпункт 1.4 п.1 ст.154 НК	Абзац 5 ст.155 НК
5. Доходы от отчуждения недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части)
Подпункт 1.5.1 п.1 ст.154 НК	Абзац 7 ст.155 НК
Справочно Имущество физического лица - это совокупность вещей и материальных ценностей, находящихся в собственности физического лица. Собственник вправе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам (п.2 ст.210 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее - ГК). К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, поверхностные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, капитальные строения (здания, сооружения), незавершенные законсервированные капитальные строения, изолированные помещения, машино-места. К недвижимым вещам также приравнивается предприятие в целом как имущественный комплекс (п.1 ст.130 ГК). В случаях, предусмотренных законодательными актами, недвижимое имущество, права на него и сделки с ним подлежат государственной регистрации (п.1 ст.131, п.1 ст.165 ГК). Порядок такой регистрации определен Законом Республики Беларусь от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним»
6. Доходы от отчуждения акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части
Подпункт 1.5.2 п.1 ст.154 НК	Абзац 8 ст.155 НК
7. Доходы от отчуждения акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части
Подпункт 1.5.3 п.1 ст.154 НК	-
Справочно Ценной бумагой являются документ либо совокупность определенных записей, удостоверяющие с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные и неимущественные права. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (ст.143 ГК). К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст.144 ГК). Порядок обращения ценных бумаг установлен соответствующей Инструкцией, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.08.2016 № 76. Доверительное управление ценными бумагами (правами, удостоверенными бездокументарными ценными бумагами) предусмотрено ст.908 ГК и ст.33 Закона Республики Беларусь от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»
8. Доходы от отчуждения прав требования
Подпункт 1.5.4 п.1 ст.154 НК	Абзац 9 ст.155 НК
9. Доходы от отчуждения иного имущества
Подпункт 1.5.5 п.1 ст.154 НК	Абзац 10 ст.155 НК
10. Вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие)
Подпункт 1.6 п.1 ст.154 НК	Абзац 11 ст.155 НК
11. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
Подпункт 1.7 п.1 ст.154 НК	Абзац 12 ст.155 НК
12. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)
Подпункт 1.8 п.1 ст.154 НК	Абзац 13 ст.155 НК
13. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети
Подпункт 1.9 п.1 ст.154 НК	-
14. Суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда
-	Абзац 14 ст.155 НК
15. Иные доходы
Подпункт 1.11 п.1 ст.154 НК	Абзац 15 ст.155 НК

Дополнительно по теме:

Приобретение билетов на новогоднее представление для детей работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние расходы за счет средств профсоюзных организаций.

Подарки работникам организации к новому году: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки партнерам по бизнесу и гостям: налоговый и бухгалтерский учет.

Новогодние подарки детям работников: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних расходов в 2018 году: шпаргалка бухгалтера.

Материальная помощь работникам к Новому году.

Увеличение уставного фонда частного унитарного предприятия за счет нераспределенной прибыли и фонда переоценки.

Учет расчетов по корпоративным банковским карточкам.

Реализация автомобиля физическому лицу по цене ниже оценочной: подоходный налог не исчисляется.

Исчисление и уплата подоходного налога: практические ситуации.

Подарки пенсионерам - бывшим работникам организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на проведение торжественного собрания по подведению итогов работы за год: налоговый и бухгалтерский учет.

Вакцинация работников: особенности учета и налогообложения.

Порядок исчисления и удержания подоходного налога при выплате дивидендов резиденту Кипра.

Налогообложение у профсоюзных организаций.

Налогообложение подоходным налогом некоторых доходов физических лиц.

Возмещение работающим по договору подряда расходов на проезд и проживание.

Доходы работника, получаемые за использование его автомобиля в служебных целях, - объект обложения подоходным налогом.

Порядок взыскания алиментов, если исполнительный лист получен после начисления дивидендов, но до их выплаты.

Порядок удержания алиментов из дивидендов.

Расчет алиментов при временной нетрудоспособности должника, если временная нетрудоспособность началась и закончилась в одном календарном месяце.

Порядок налогообложения поездки за рубеж на корпоративное мероприятие.

Вознаграждение страховому агенту: бухгалтерский и налоговый учет у страховой организации.

Расходы по перелету к месту командировки: набор питания, не включенный в стоимость билета.

Уплата алиментов с дохода, полученного физлицом от продажи доли в уставном фонде белорусской организации другому физлицу.

Подоходный налог при увеличении доли участника в уставном фонде резидента ПВТ.

Участникам договора простого товарищества на заметку.

Контроль налоговых органов за предоставлением денежных средств в долг.

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

Есть ли ограничения при выдаче займа работнику организации?

Корпоративное медицинское страхование работников: бухгалтерский и налоговый учет.

Налогообложение корпоративного медицинского страхования работников: примеры из практики.

Материальная помощь к 1 сентября в бюджетной организации.

Возврат учредителю денежных средств, предоставленных им на пополнение оборотных средств унитарного предприятия, после реорганизации УП в ООО.

Реализация товаров в рассрочку или кредит в рознице: налогообложение и бухучет.

Реализация продукции работникам организации с частичной оплатой и предоставлением скидки.

Реализация продукции работникам организации по себестоимости.

Выполнение организацией работ по ремонту для своего работника с рассрочкой платежа.

Подарки первоклассникам к школе: бухгалтерский и налоговый учет.

Подарки работникам для детей к новому учебному году: бухгалтерский и налоговый учет.

Расходы по регистрации новой коммерческой организации.

Стоимость услуг по независимой оценке имущества, вносимого в уставный фонд организации, - это расходы учредителя.

Отражение расходов, связанных с направлением работников в сельхозорганизации для своевременной и качественной уборки урожая - 2018.

Подоходный налог по возмещаемым суммам проезда на такси.

Соревнования добровольных санитарных дружин: государственная обязанность или добровольное участие?

Материальная помощь для подготовки детей к новому учебному году: бухгалтерский и налоговый учет.

Налогообложение доходов физических лиц от возмездного отчуждения имущества.

Форменная и фирменная одежда: бухгалтерский и налоговый учет.

Путевки на отдых и оздоровление: порядок их приобретения и отражения в учете организации.

Путевка в санаторий для работника: бухгалтерский и налоговый учет.

Можно ли оплатить командировку до начала трудового договора.

Выплата участнику действительной стоимости его доли при выходе из хозяйственного общества выдачей имущества в натуре.

Расходы на перечисление алиментов: бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Военная служба и военные сборы: выплаты у нанимателя.

Удержание подоходного налога при выплатах физлицу по решению суда.

Налоговая база по подоходному налогу при расчетах с участником общества при его выходе из общества, если неизвестна сумма, за которую он приобрел долю в уставном фонде.

Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2018 году.

Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налогов (сборов) в 2018 году.

Дополнительные отпуска: бухгалтерский учет и налогообложение в 2018 году.

Приобретение у физического лица его доли в уставном фонде: бухгалтерский учет и налогообложение.

Военные сборы: памятка бухгалтеру бюджетной организации.

Республиканский субботник - 2018: бухгалтерский учет, налогообложение, документальное оформление.

Доплата за обмен авиабилета: бухгалтерский и налоговый учет.

Начисление и выплата дивидендов физическим лицам.

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Удержание подоходного налога при выплате дивидендов учредителю-нерезиденту.

Нужно ли платить подоходный налог при продаже нежилого помещения физическим лицом?

Выплаты физическим лицам в 2018 году: налогообложение.

Рекламная игра: особенности бухгалтерского учета и налогообложения призового фонда.

Военные сборы: памятка бухгалтеру.

Предоставление бонусов при подписке на периодические издания: бухгалтерский и налоговый учет.

Оплата организацией работникам подписки на периодические издания: бухгалтерский и налоговый учет.

Отражение в учете выходного пособия.

Новогодний корпоратив: документальное оформление и налогообложение.

Бухгалтерская задача: купили чистящие, моющие средства гигиены. Как их учесть и списать?

Расходы на приобретение бутилированной воды: налоговый и бухгалтерский учет.

Расчеты с участником - физическим лицом при ликвидации организации и выплате ему доли в размере, непропорциональном его вкладу в уставный фонд.

Профилактические прививки работникам: отражение расходов в учете.

Оплата труда в выходной или праздничный день.

Подоходный налог при выплате доходов физическим лицам в виде арендной платы либо компенсации за износ личного автомобиля работника.

Продажа квартиры иностранным гражданином: подоходный налог.

Награждение победителя конкурса бесплатной турпутевкой: подоходный налог.

Выдача средств индивидуальной защиты гражданам, работающим по договорам подряда: налоговый и бухгалтерский учет.

Выдача молока гражданам, работающим по договорам подряда: налоговый и бухгалтерский учет.

Реализация товаров в рассрочку организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Алгоритм дарения частного унитарного предприятия.

Получение физлицом займа из-за границы от иных физлиц: декларирование доходов.

Затраты на обучение сотрудников: налоговый учет.

Выполнение работ по договорам подряда с работниками организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Справочник инвестора на 2017 год.

Приобретены грамоты для награждения работников: налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение доли в уставном фонде организации у физического лица.

Реализация и безвозмездная передача полностью самортизированного автомобиля: налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение двигателя у физического лица: документальное оформление, порядок расчетов, бухгалтерский и налоговый учет.

Авансовые отчеты по приобретению материалов не подтверждены документально: какие последствия ждут организацию.

Безвозмездное использование служебных автомобилей в личных целях работниками организации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Порядок налогообложения имущества, приобретенного за счет средств иностранной безвозмездной помощи.

Оказываем единовременную материальную помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2017 году.

Частичная оплата путевок на оздоровление для работников: налоговый и бухгалтерский учет.

Продажа доли в кипрской компании физическим лицом: порядок уплаты подоходного налога.

Выплаты по решению суда при увольнении работника с нарушением трудового законодательства: налоговый и бухгалтерский учет.

Бухучет и налогообложение реализации работнику товаров (собственной продукции) в рассрочку.

Расчеты по зарубежным командировкам.

Республиканский субботник - 2017: бухгалтерский учет, налогообложение, документальное оформление.

Ситуация из практики: при увеличении уставного фонда общества за счет собственных источников возникает ли объект обложения подоходным налогом у участника - физического лица?

Выходные в командировке по желанию работника: порядок возмещения и налогообложение командировочных расходов.

Использование такси для доставки работников организации.

Доставка работников к месту работы, когда производственная необходимость отсутствует.

Доставка работников к месту работы и обратно в связи с производственной необходимостью: учет расходов.

Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выбытии.

Выплата участнику общества с ограниченной ответственностью при его выходе действительной стоимости его доли в уставном фонде: два варианта бухгалтерского учета.

Приобретение обществом с ограниченной ответственностью у физического лица его доли в уставном фонде и аннулирование ее.

Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества, когда разницы между стоимостью чистых активов и уставным фондом общества недостаточно для выплаты ему действительной стоимости его доли.

Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества, когда разница между стоимостью чистых активов общества равна его уставному фонду.

Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества, когда величина чистых активов общества меньше размера его уставного фонда.

Вознаграждения членам общественной организации.

Материальная помощь работнику к юбилею: отражение в бухгалтерском учете и налогообложение.

Получение общественной организацией иностранной безвозмездной помощи и использование ее на благотворительные цели.

Применение льгот по подоходному налогу при получении в 2016 году физическими лицами доходов по заключенным организациями в их пользу договорам страхования.

Пополнение расчетного счета частного унитарного предприятия: налоговый и бухгалтерский учет.

Учет расходов на телефонные разговоры при заграничных командировках.

Выкуп акционерным обществом акций у акционеров по цене, меньшей их номинальной стоимости.

Компенсация за износ имущества, принадлежащего работнику, облагается подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск облагается подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация за ненормированный рабочий день облагается подоходным налогом с физических лиц.

Ликвидация филиала организации: особенности учета причитающихся работникам выплат.

Выдача подарка работнику продукцией собственного производства: бухгалтерский и налоговый учет.

Разъяснения государственных органов: виды, юридическая сила, порядок обжалования.

Переподготовка работников: бухгалтерский и налоговый учет.

Выплата заработной платы в натуральной форме.

Уменьшение размера уставного фонда акционерного общества.

Уменьшение размера уставного фонда акционерного общества путем сокращения количества акций: бухгалтерский учет.

Компенсация морального вреда коммерческими медицинскими организациями: бухгалтерский и налоговый учет.

Выплаты физическим лицам: налогообложение.

Исчисление и уплата подоходного налога по дивидендам в 2016 году.

Банковские вклады (депозиты): гарантии, налогообложение доходов.

Налогообложение расходов на питание работников сельскохозяйственных организаций во время весенних полевых и уборочных работ.

Вознаграждение медиатора: налогообложение и бухгалтерский учет.

Представительские расходы: бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату трудовых отпусков в коммерческих организациях.

Вознаграждение учредителям (не работникам общества) - членам совета директоров: бухгалтерский и налоговый учет в 2016 году.

Получение займов в белорусских рублях.

Доходы, облагаемые подоходным налогом с 2016 года.

Объект налогообложения подоходным налогом: доходы, не облагаемые с 2016 года.

Выплата дивидендов участникам-физлицам: особенности исчисления подоходного налога.

Сертификаты, дисконтные и бонусные карты.

Особенности учета представительских расходов в целях формирования себестоимости и налогообложения в 2015 году.

Об изменении классификации банковских вкладов (депозитов) в Республике Беларусь.

Дополнительные отпуска: бухгалтерский учет и налогообложение.

Получение займов в иностранной валюте от нерезидентов.

Основной вид деятельности компании - туристическая. Она осуществляет открытие виз в различные страны. В отпускной сезон компания заключила договор с такси на перевозку сотрудников, а также договор управления автомобилем компании (услуги оплачиваются по безналичному расчету). Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения подоходным налогом?

Работник организации направлен в командировку в Германию. Служебное задание включает в себя посещение четырех городов Германии и переговоры с несколькими потенциальными партнерами в каждом городе, поэтому руководитель организации разрешил работнику арендовать в аэропорту Берлина автомобиль для передвижения по территории Германии. Облагается ли оплаченная работником сумма аренды автомобиля подоходным налогом? И облагается ли сумма аренды автомобиля подоходным налогом, если аренда оплачена организацией по безналичному расчету?

Организация к Новому году подарила своим работникам - передовикам производства в качестве подарков сертификаты на приобретение непродовольственных товаров. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

Организация вручила работникам в подарок продукцию собственного производства (бытовые электроприборы), реализуемую по свободным ценам. Что в данном случае будет налоговой базой для исчисления: налога на добавленную стоимость; подоходного налога; взносов в бюджет фонда и Белгосстрах? В какой сумме следует отразить в налоговом учете выручку от безвозмездной передачи?

По итогам 2018 года лучшим работникам организации вручены бесплатные туристические путевки на поездку в Санкт-Петербург. Какие объекты налогообложения возникают в данной ситуации?

Организация, занимающаяся производством косметики, планирует в декабре 2018 г. вручить своим работникам к Новому году в подарок наборы из продукции собственного производства стоимостью 50 руб. каждый. Являются ли указанные подарки для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? И если да, то в каком порядке определяется налоговая база для исчисления подоходного налога?

Коммерческая организация в декабре 2018 г. понесла расходы по организации новогоднего вечера для своих работников, в том числе бывших, и членов их семей, а также бизнес-партнеров (всего 46 человек) в виде аренды ресторана, оплаты питания и музыкально-развлекательной программы. Всего расходы составили 7 038 руб. Являются ли указанные расходы организации для участников этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзным комитетом организации в ноябре 2018 г. приобретены подарочные наборы (косметика белорусского производства) стоимостью 47 руб. каждый. Данные наборы профсоюз планирует вручить своим членам к Новому году в декабре 2018 г. Являются ли указанные подарки для членов профсоюзного комитета доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Торговая организация в ноябре 2018 г. для своих работников приобрела новогодние подарки стоимостью от 35 до 50 руб. Данные подарки организация планирует вручить работникам в качестве призов при проведении конкурсов на новогоднем вечере (состоится в декабре 2018 г.). Являются ли указанные призы для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Строительная организация планирует в декабре 2018 г. провести для своих работников и членов их семей новогодний вечер. В ноябре 2018 г. организация понесла предварительные расходы по аренде зала ресторана и оплате питания. Расходы на одного участника составили 146 руб. Являются ли указанные расходы для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Салон керамической плитки в декабре 2018 г. при приобретении покупателями товаров на сумму более 300 руб. дарит им упаковку клея для плитки стоимостью 22 руб. Является ли указанный подарок для покупателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Коммерческая организация - поставщик сантехнической продукции планирует в декабре 2018 г. к Новому году вручить руководителям других организаций, являющихся основными покупателями этой продукции, ценные подарки со своим логотипом. Стоимость подарка составляет 550 руб. Будут ли указанные подарки доходом руководителей других организаций, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзная организация производственного предприятия в ноябре 2018 г. арендовала зал в ресторане. В новогоднем вечере, который состоится в декабре 2018 г., примут участие работники предприятия, являющиеся членами профсоюза. Сумма расходов на одного участника составила 88 руб. При этом члены профсоюза будут возмещать только 30 % расходов (26,40 руб.). Являются ли указанные расходы профсоюзной организации для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзный комитет организации в декабре 2018 г. планирует организовать новогодний вечер, на который кроме работающих сотрудников организации также приглашены бывшие работники. В рамках вечера за счет средств профсоюзного комитета будут организованы фуршет, развлекательная программа. Являются ли указанные расходы профсоюзного комитета доходом бывших работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

Коммерческая организация в октябре 2018 г. неоднократно приобретала у физического лица картофель, морковь, куриные яйца. Физлицо является владельцем личного подсобного хозяйства. Следовало ли организации с выплаченного физическому лицу дохода за приобретаемую у него продукцию удержать подоходный налог?

В ноябре 2018 г. в связи с тяжелым материальным положением предприятие выплатило своему бывшему работнику (сейчас он пенсионер) материальную помощь - 130 руб. Следовало ли с матпомощи удержать подоходный налог, если бывший работник уволен с предприятия в 2011 году в порядке перевода в вышестоящую организацию?

Вправе ли физическое лицо применить налоговую льготу по подоходному налогу в части продажи доли в ООО, если данная доля возникла у него в связи с реорганизацией ОАО и акции ОАО, которыми физическое лицо владело более 3 лет, фактически были трансформированы в соответствующую долю в ООО?

Организация разрабатывает мобильное приложение по поиску мобильных телефонов. Владелец телефона платит единовременно за установку на свой телефон данного приложения и ежемесячно осуществляет платежи за техподдержку приложения. По соглашению, если при утере телефона не удается найти телефон, то владелец получает компенсацию от разработчика: в виде денежных средств в определенной сумме; в виде скидки на приобретение телефона. Возникает ли в обеих ситуациях доход у физического лица, подлежащий обложению подоходным налогом?

Организация заключает дилерское соглашение с физлицом, по которому физлицо выкупает у организации ее продукцию. При достижении определенного показателя в объеме закупок организация планирует выплачивать поощрительные премии в виде денежных средств или поощрительного сертификата. В случае использования сертификата сторонами подписывается акт зачета. Возникает ли в рассматриваемой ситуации подоходный налог у физлица в случае получения поощрительного сертификата и в какой момент?

Коммерческая организация в октябре 2018 г. приобрела проездной билет на все виды транспорта для использования своим работником-курьером в служебных целях. Проездной билет будет храниться в организации, выдаваться работнику в начале рабочего дня и сдаваться им в конце рабочего дня. Признается ли стоимость проездного билета доходом этого работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

Учредителю ЧУП (физическое лицо) по его решению 6 сентября 2018 г. передано складское помещение, находящееся на балансе этого предприятия, стоимостью 82 000 руб. Складское помещение было приобретено предприятием в процессе хозяйственной деятельности. Необходимо ли в данной ситуации предприятию как налоговому агенту при передаче учредителю складского помещения исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог, если им 10 августа 2016 г. в оперативное управление ЧУП переданы денежные средства в размере 70 000 руб.?

В организации коллективным договором предусмотрены различные виды выплат: единовременные поощрения; премии. В отношении каких выплат можно применить льготу в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Коммерческая организация планирует в ноябре 2018 г. приобрести и установить в офисе кофемашину для приготовления своими работниками кофе во время кофе-пауз. При этом питьевая вода, кофе, сахар закупаются у сторонней организации и безвозмездно используются работниками. Является ли стоимость приобретенных организацией для своих работников питьевой воды, кофе, сахара их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Предприятие (находится в г. Гомеле), специализирующееся на изготовлении мебели, имеет соответствующее производство за пределами города. Предприятием организована доставка своих работников к месту производства арендованным у сторонней организации автобусом с экипажем. Являются ли расходы предприятия по доставке своих работников к месту работы их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Производственным предприятием в соответствии с договором, заключенным с медицинским центром (не содержится за счет средств этого предприятия), в ноябре 2018 г. оплачены услуги по проведению не являющегося обязательным медицинского осмотра руководителя отдела кадров этого предприятия (место основной работы). Являются ли указанные расходы предприятия для руководителя отдела кадров его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

В торговую организацию (находится в г. Могилеве) в октябре 2018 г. в связи с производственной необходимостью в порядке перевода в качестве менеджера на постоянное основное место работы принят иногородний специалист. В соответствии с заключенным с ним трудовым договором организация в первый год его работы по договору с общежитием возмещает ему расходы по проживанию в безналичном порядке и коммунальные платежи. Являются ли указанные расходы организации доходом этого специалиста, подлежащим обложению подоходным налогом?

Согласно коллективному договору при прекращении трудового договора (независимо от основания прекращения) работнику, который не использовал трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация. Организацией в связи со смертью в сентябре 2018 г. работника указанная компенсация выплачена его вдове. Следует ли организации из суммы компенсации за не использованный умершим работником отпуск, выплачиваемой его вдове, удержать подоходный налог?

Строительная организация находится в г. Минске, имеет сеть филиалов, расположенных на территории Республики Беларусь. Согласно приказу руководителя организации руководителям филиалов компенсируются услуги мобильной связи в размере до 50 руб. ежемесячно. Будет ли сумма оплаченных телефонных звонков в указанном размере считаться для руководителей филиалов их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Банк выплачивает физическим лицам доходы в виде процентов от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского обслуживания (cashback) в размерах, превышающих 2 %. Может ли банк в данной ситуации при определении дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом, применить к вышеуказанным выплатам льготу в соответствии с абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация по договору найма жилого помещения планирует передать квартиру во временное пользование своим перспективным работникам, не имеющим жилья, на безвозмездной основе. Является ли это доходом работников? И если да, то необходимо ли удерживать с него подоходный налог?

Частное унитарное предприятие, учредителем которого является физическое лицо, приобрело в 2017 г. за счет собственных средств торговое здание. В 2018 г. учредитель принимает решение об изъятии торгового здания. Возникает ли в рассматриваемой ситуации у физического лица - учредителя частного унитарного предприятия доход и необходимо ли производить удержание подоходного налога? Если доход возникает, то как правильно определить налоговую базу подоходного налога, а также сроки удержания и перечисления в бюджет исчисленной суммы налога?

В течение 2018 г. гражданка Республики Беларусь получает доходы от сдачи физическому лицу внаем жилого помещения (квартиры) и уплачивает подоходный налог в фиксированных суммах. Какой максимальный размер доходов от сдачи внаем жилого помещения в 2018 г., при превышении которого такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом?

Подлежит ли обложению подоходным налогом фирменная одежда работников?

Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения. Заключил договор комиссии на реализацию товара с предприятием, в котором является учредителем (по договору ИП - комитент, а предприятие - комиссионер). Комиссионер реализует товар и перечисляет полученные денежные средства на счет комитента. Комитент выплачивает комиссионеру вознаграждение. Вправе ли комитент применять УСН либо полученный доход от комиссионера следует облагать подоходным налогом с физлиц?

Предприятие заключило договор аренды квартиры с физическим лицом сроком 1 год. По условиям договора данная квартира предназначена для проживания работников предприятия. По условиям договора аренды Арендатор вносит арендную плату, коммунальные и иные платежи на расчетный счет Арендодателя самостоятельно. Кроме того, согласно приказу руководителя предприятия данная квартира предоставляется работникам безвозмездно. Облагается ли подоходным налогом арендная плата по отношению к работникам предприятия - Арендатора?

В 2015 и 2017 гг. гражданка, постоянно проживающая на территории Республики Беларусь, осуществила возмездное отчуждение квартир: первая квартира была продана 10.05.2015, принадлежащая на основании свидетельства о праве на наследство; вторая квартира была продана 15.02.2017 супруге сына, приобретенная на основании договора купли-продажи. В каком порядке подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц доход, полученный гражданкой от отчуждения квартир?

Физическое лицо (гражданин Республики Беларусь) планирует приобрести квартиру. Часть денежных средств, направленных на ее приобретение, будут взяты в долг у физического лица, не являющегося близким родственником. Облагается ли подоходным налогом сумма денежных средств, полученных взаймы?

Организация планирует организовать встречи с потребителями производимой ею продукции, потенциальными клиентами с целью расширения рынков сбыта и увеличения объемов продаж. В ходе проведения мероприятий предполагается обеспечение приглашенных физических лиц - специалистов предприятий питанием. Возникает ли у организации обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц в изложенной ситуации? Можно ли отнести расходы на питание в состав затрат, учитываемых при налогообложении?

В 2018 году физическим лицом от иностранной компании получен приз. Подлежит ли налогообложению подоходным налогом данный приз? Если подлежит, то в какой срок необходимо уплатить подоходный налог?

Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, получает доходы в виде процентов по денежным средствам, находящимся на счете банковского вклада (депозита). Подлежат ли такие доходы налогообложению?

Частное предприятие ввезло оборудование из-за пределов РБ. При ввозе на территорию РБ уплачены таможенные платежи и НДС. Уплаченная сумма НДС была принята к вычету. По истечении времени учредитель предприятия принял решение направить прибыль на выплату дивидендов путем изъятия из хозяйственного ведения организации ввезенного оборудования. Возникает ли объект налогообложения НДС при передаче оборудования? Правомерно ли принятие к вычету НДС, уплаченного при ввозе оборудования? Как определить базу для исчисления подоходного налога?

В каком порядке осуществляется налогообложение подоходным налогом с физических лиц денежных наград (премий), выплаченных сотрудникам организации одновременно по двум основаниям: за выполнение трудовых обязанностей и в связи с днем образования организации; за выполнение трудовых обязанностей и в связи с 25-летием со дня образования организации?

В организации предусмотрена возможность использования во внерабочее время помещений собственного спортивно-оздоровительного комплекса (бассейна, теннисных кортов, залов аэробики и фитнеса, универсального спортивного зала, сауны) всеми работниками организации на безвозмездной основе. Является ли для работников организации объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц стоимость услуг спортивно-оздоровительного комплекса, предоставляемых им на безвозмездной основе?

При проведении спортивно-массового мероприятия команда белорусской организации вручает всей другой команде-участнице, а не отдельным ее членам, дружественный подарок (презент), например, комплект столового белья, панно и т. п. Возникает ли обязанность у организации по исчислению подоходного налога с физических лиц в данной ситуации?

В целях повышения квалификационного уровня работники белорусской организации принимают участие в семинарах, проводимых как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Является ли для работников объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доход, полученный ими в виде оплаты организацией стоимости их обучения на таких семинарах?

В договоре, заключенном белорусской организацией на участие своих работников в семинаре, для участников данного мероприятия в период его проведения предусмотрены кофе-паузы, завтрак или обед. Стоимость кофе-пауз, завтрака или обеда входит в общую стоимость семинара и в договоре на оказание услуг организатором семинара отдельно не выделена. Является ли в данной ситуации стоимость кофе-пауз, завтрака или обеда для работников организации объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц?

Для налаживания контактов с потенциальными клиентами и укрепления сложившихся партнерских отношений организация проводит представительские мероприятия. В ходе проведения представительского мероприятия организацией вручаются физическим лицам - резидентам и нерезидентам РБ, участникам данного мероприятия, ценные подарки, а также дружественные сувениры как с логотипом, так и без логотипа организации. Является ли в данной ситуации стоимость ценных подарков и сувениров, врученных участникам мероприятия, объектом налогообложения подоходным налогом?

Учредитель - физическое лицо выдал белорусской организации процентный заем денежными средствами. Впоследствии физическим лицом принимается решение о переуступке прав требования долга по сумме займа и начисленным процентам другому физическому лицу. Возникает ли у организации как у налогового агента обязанность удержать подоходный налог с физических лиц с начисленных физическому лицу - учредителю процентов в момент смены заимодавца по уступке права требования, если выплаты процентов не производилось?

В белорусскую организацию был принят на работу новый сотрудник. До этого он нигде не работал, и ему была оформлена трудовая книжка. Плата за документ с сотрудника не удерживалась. Облагается ли подоходным налогом с физических лиц стоимость бесплатно оформленной работнику трудовой книжки?

В организацию обратилось физлицо с просьбой оказать помощь на обследование и лечение за границей. Вправе ли организация при наличии у физического лица медицинской справки о состоянии здоровья применить в отношении выплачиваемого ему дохода льготу по подоходному налогу?

Работнику по месту основной работы в бюджетной организации начислена материальная помощь к отпуску на оздоровление согласно ст.182 Трудового кодекса Республики Беларусь в размере, предусмотренном коллективным договором, - 100 руб. Подлежит ли удержанию подоходный налог с вышеуказанной выплаты?

Какая дата является датой фактического получения дохода в целях исчисления и удержания подоходного налога с физических лиц при отчуждении участником общества своей доли в уставном фонде этого общества?

В результате выкупа и аннулирования долей участников в уставном фонде общества самим обществом увеличились доли оставшихся участников. Какая дата в целях исчисления и удержания подоходного налога с физических лиц является датой получения дохода оставшимися участниками?

Удерживается ли подоходный налог с расходов работодателя, направленных на оснащение офисных помещений (кабинетов ИТР) аптечками первой медицинской помощи с универсальным набором лекарственных средств согласно приложениям к постановлению Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 04.12.2014 № 80?

В соответствии с коллективным договором предприятие приобретает путевки на оздоровление детей работников в возрасте до 18 лет в Национальный детский образовательно-оздоровительный центр «Зубренок» и выдает их детям работников безвозмездно. Освобождается ли от подоходного налога стоимость данных путевок на основании подп.1.10-1 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация при командировании работника возместила ему расходы на проезд в маршрутном такси. Но билет содержал не все требуемые законодательством обязательные реквизиты. Облагается ли возмещение сотруднику расходов на проезд в маршрутке (не такси) подоходным налогом?

В 2013 году уставный фонд ОДО сформирован за счет вкладов двух участников (физические лица): участник А. - вклад денежными средствами 2 000 руб., участник Б. - вклад денежными средствами (1 000 руб.) и автомобилем (17 000 руб.). В 2018 году по решению общего собрания участников размер уставного фонда планируется уменьшить на стоимость указанного автомобиля. Доля в уставном фонде участника Б. останется прежней. Возникает ли при таких обстоятельствах у участника Б. объект налогообложения подоходным налогом?

Исчисляется ли в рассматриваемой ситуации с суммы скидки (20 руб.), предоставленной физическому лицу, выполнившему условия проведения акции, подоходный налог с физических лиц?

По итогам деятельности организации за 2017 год в марте 2018 г. принято решение о выплате дивидендов участнику организации, являющемуся также и сотрудником данной организации, в сумме 100 000 руб., которые будут выплачиваться частями в течение 2018 года. Следует ли в марте 2018 г. отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 всю сумму исчисленного от доходов в виде дивидендов подоходного налога?

В компании работает сотрудник, который имеет аттестат налогового консультанта. Компания уплатила за сотрудника государственную пошлину и на протяжении года уплачивает членские взносы в Палату налоговых консультантов. Возникает ли объект налогообложения подоходным налогом со стоимости государственной пошлины и членских взносов?

Белорусская организация 2 апреля 2018 г. выдала заем своему работнику на 1 год в размере 2 400 руб. Возврат займа будет осуществляться работником ежемесячно равными частями по 200 руб. начиная с мая 2018 г. Работник имеет двоих детей в возрасте до восемнадцати лет. Обязана ли организация при выдаче работнику займа исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог с физических лиц?

В апреле 2018 г. организацией были начислены работнику доходы: заработная плата за апрель; премия за март; компенсация за использование автомобиля для нужд нанимателя за апрель. Работник организации имеет двоих детей. В каком порядке организация должна произвести исчисление налоговой базы подоходного налога с физических лиц за апрель 2018 г., а также предоставить стандартные налоговые вычеты работнику? Какие документы являются основанием для предоставления данных налоговых вычетов?

Необходимо ли производить уплату подоходного налога гражданину с дохода, полученного от продажи в 2017 году квадрицикла, реализованного по договору купли-продажи, если он не предназначен для передвижения по дорогам общего пользования и обязанности по регистрации его как транспортного средства в органах ГАИ не возникало?

Индивидуальный предприниматель без привлечения наемных лиц осуществляет деятельность по перевозке пассажиров автомобилями такси с использованием приложения Uber, производит уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Возникает ли у индивидуального предпринимателя обязанность по уплате иных видов налогов при осуществлении такой деятельности?

Удерживается ли подоходный налог с суммы материальной помощи, выплата которой установлена законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь?

Физическое лицо - налоговый резидент Республики Беларусь в январе 2018 г. произвело на основании договора купли-продажи отчуждение земельного участка, находящегося на территории Российской Федерации. Это третий земельный участок, проданный данным физическим лицом в течение пяти последних лет. Является ли доход, полученный физическим лицом от возмездного отчуждения в 2018 г. земельного участка, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц? Если да, то в каком порядке производится налогообложение вышеуказанного дохода?

Физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь в течение 2017 года произведено возмездное отчуждение по договорам купли-продажи двух автомобилей, технически допустимая общая масса которых не превышает 3 500 кг. В марте 2017 г. автомобиль был реализован физическому лицу, являющемуся близким родственником (родным братом). В сентябре 2017 г. - иному физическому лицу. Подлежит ли налогообложению подоходным налогом с физических лиц доход, полученный от реализации автомобиля в сентябре 2017 г.?

Физическое лицо - налоговый резидент Республики Беларусь 21 июня 2015 г. получило в дар от матери 15 акций белорусского предприятия номинальной стоимостью 250 руб. (с учетом деноминации) за одну акцию. 17 мая 2017 г. данные акции были проданы по договору купли-продажи иному физическому лицу по цене 380 руб. за одну акцию. Подлежит ли налогообложению доход, полученный от продажи акций? Если да, то в каком порядке производится налогообложение вышеуказанного дохода?

Работникам организации, выполняющим реставрационно-строительные работы на объектах, расположенных вне места постоянной работы, выплачивается компенсация за разъездной характер работы в размере 50 % суточных при однодневных командировках. Является ли вышеуказанная выплата доходом работников, подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц?

Головная организация, находящаяся в г. Минске, планирует в июне 2018 г. провести спортивный слет для своих работников и работников филиалов, входящих в систему организации. Победителям соревнований планируется выдать призы, ранее приобретенные организацией. Являются ли указанные расходы организации, включая стоимость призов для их получателей, доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация в рамках празднования 8 Марта оплатила банкет в ресторане для своих сотрудников и приглашенных лиц. Является ли стоимость банкета доходом лиц, присутствовавших на данном мероприятии?

Наниматель принял решение выплатить к 8 Марта своим работницам (место основной работы), достигшим высоких показателей в работе, дополнительную премию в размере 200 руб. В приказе о выплате дополнительной премии указано, что она выплачивается за отличное выполнение трудовых обязанностей и приурочена к празднику 8 Марта. Как правильно определить размер налоговой базы и рассчитать подоходный налог с такой премии?

Банк зачисляет на банковскую платежную карточку клиента денежные средства в размере 0,3 % от каждой суммы совершенного им при помощи такой платежной карточки платежа. Правильно ли применять положения Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2014 г. № 493 «О развитии безналичных расчетов» к таким выплатам и не облагать их подоходным налогом? Необходимо ли в такой ситуации представлять в налоговый орган сведения о совершенных выплатах?

Организация, имеющая сеть АЗС, в мае 2018 г. организовала туристический слет, во время которого среди работников сети проведены командные соревнования по различным видам спорта. Доставка работников к месту соревнований и обратно осуществлена собственным транспортом организации. Победители награждены призами, приобретенными за счет собственных средств организации. Являются ли указанные расходы организации для участников этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Предприятие в июне 2018 г. направило своих работников для участия в спортивных соревнованиях по волейболу в составе команды. Согласно регламенту соревнований каждая команда-участник вносит взнос в размере 420 руб. Взнос перечислен на расчетный счет организатора соревнований. Является ли указанный взнос для участников соревнований доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Команда организации в июне 2018 г. приняла участие в любительских соревнованиях по баскетболу. Организация уплатила регистрационный взнос за участие своих работников, изготовила у сторонней организации спортивную форму со своим логотипом и выдала ее работникам для участия в соревновании. По окончании соревнования выданная работникам форма осталась в их собственности. Является ли указанная форма для работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Согласно протоколу заседания профсоюзного комитета членам профсоюзной организации возмещаются в размере 30 % понесенные ими расходы, связанные с приобретением абонементов в тренажерный зал, бассейн, прокатом туристического снаряжения и спортинвентаря (велосипеды, коньки, лыжи). Является ли данная компенсация расходов членов профсоюза их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Торговая организация (магазин) в мае 2018 г. для своих сотрудников и членов их семей за счет собственных средств приобрела годовые клубные карты фитнес-клуба стоимостью 565 руб. каждая. Являются ли указанные расходы организации для ее сотрудников и членов их семей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? Если являются, то в каком порядке производится их налогообложение?

Коммерческая организация в мае 2018 г. арендовала для 10 своих работников (данная организация является для них местом основной работы) две дорожки в бассейне. По договору аренды она перечислила бассейну 360 руб., в том числе НДС 60 руб. Являются ли указанные расходы организации для ее работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? Если являются, то исходя из какой стоимости аренды с учетом НДС или без него производится их налогообложение?

Коммерческая организация в мае 2018 г. организовала спортивно-массовое мероприятие для своих сотрудников и членов их семей. В рамках данного мероприятия она понесла расходы на доставку участников мероприятия к месту его проведения, а также на питание. Являются ли указанные расходы организации для участников этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

В профсоюзную организацию в июне 2018 г. обратился ее член с заявлением о возмещении части стоимости туристической путевки в г. Друскининкай (Литовская Республика), приобретенной им в этом месяце для своего совершеннолетнего сына, в размере 250 руб. По данному заявлению профсоюзная организация приняла положительное решение, и в июне 2018 г. ее члену произведена соответствующая выплата. Является ли данная компенсация стоимости путевки доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Профсоюзная организация производственного предприятия в мае 2018 г. для своего работника - члена этой профсоюзной организации выделила путевку в санаторий стоимостью 2 010 руб. Данная профсоюзная организация является для него местом основной работы. Является ли указанная путевка для члена профсоюза доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Коммерческая организация за своего работника (данная организация является для него местом основной работы) и его семью (супруга и двое несовершеннолетних детей, которые не являются работниками этой организации) в июле 2018 г. частично оплатила туристическую путевку в Республику Кипр в размере 3 000 руб. В каком порядке организация должна исчислить подоходный налог с дохода в виде путевки, если договор на оказание туристических услуг заключен с работником организации и в нем указана общая стоимость отдыха без разбивки на каждого члена семьи.

Работник направлен в служебную командировку в Варшаву на личном автомобиле, который он использует в служебных целях. Чтобы сократить время прохождения границы, организация заключила с РУП "Белтаможсервис" договор на оказание услуг по бронированию в системе электронной очереди времени въезда транспортных средств в автодорожный пункт пропуска через границу и оплатила услугу по бронированию. Является ли эта оплата доходом работника? Необходимо ли удержать подоходный налог?

В организацию в июне 2018 г. по распределению после окончания вуза принято два молодых специалиста (для них эта организация является местом основной работы). В июле 2018 г. каждому из них выплачена денежная помощь (110 руб.). В представленной одним из специалистов справке о размере стипендии указана сумма 93 руб. Другой специалист стипендию не получал, и в справке указан размер социальной стипендии - 50,66 руб. Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной материальной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

Какой статьей Пагаднення памiж Урадам Рэспублiкi Беларусь i Урадам Чэшскай Рэспублiкi аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання i папярэджаннi ўхiлення ад выплаты падаткаў у дачыненнi да падаткаў на даходы i маёмасць от 14 октября 1996 г. следует руководствоваться при налогообложении выплачиваемого банком дохода (процентный доход по облигациям и доход от их перепродажи) физическому лицу, являющемуся для целей налогообложения налоговым резидентом Чешской Республики, по договору доверительного управления денежными средствами?

Облагается ли подоходным налогом с физических лиц наследство, полученное из-за рубежа?

Облагаются ли подоходным налогом с физических лиц пенсии, получаемые гражданами Республики Беларусь от международных организаций (ООН, СНГ), назначенные им за работу в этих организациях?

Гражданин иностранного государства приобрел облигации банка Республики Беларусь. В период обращения облигаций банк выплачивает ему купонный доход (проценты по облигациям). Необходимо ли удерживать с такого дохода подоходный налог с физических лиц? Обязан ли банк представить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2019 г. сведения о выплаченном иностранному гражданину купонном доходе?

В ходе инвентаризации выявлена недостача на складе организации товарно-материальных ценностей. Руководитель организации принял решение не взыскивать с материально ответственного лица денежные средства в размере выявленной недостачи. Является ли сумма выявленной недостачи товарно-материальных ценностей доходом работника и необходимо ли удержать с нее подоходный налог с физических лиц?

Профсоюзная организация приобрела в текущем году к празднику 8 марта сертификаты на косметическую продукцию на сумму 20,00 руб. Данные сертификаты были вручены к празднику всем сотрудницам организации, как являющимся членами профсоюза, так и не являющимся таковыми. Как правильно исчислить подоходный налог с физических лиц с таких подарков?

Работник организации был направлен в служебную командировку. При выплате 23.02.2018 аванса ему были выплачены суточные в большем размере, чем установлено законодательством. Вернулся работник из командировки 02.03.2018. Авансовый отчет представил 07.03.2018. Как правильно определить дату получения работником дохода в виде превышения пределов норм суточных, установленных законодательством? В каком месяце следует включить в доходы сумму превышения? Как правильно удержать в данном случае подоходный налог с физических лиц?

Строительная организация на основании решения суда 14 мая 2018 г. восстановила на прежней работе незаконно уволенного работника и на следующий день выплатила ему средний заработок за время вынужденного прогула. В каком порядке организации необходимо исчислить подоходный налог в данной ситуации?

В торговую организацию (заказчик) по договору подряда принят гражданин (подрядчик) для выполнения работ по накладке торгового оборудования. Заказчик согласно представленным подрядчиком документам компенсирует его расходы на проезд и проживание в период выполнения работ. Является ли в данной ситуации такое возмещение объектом обложения подоходным налогом?

Строительной организацией в мае 2018 г. со страховой организацией заключен договор добровольного страхования медицинских расходов своих работников, являющихся внешними совместителями, сроком на 3 месяца. Сумма страхового взноса составила 135 руб. за каждого работника и была перечислена организацией за счет собственных средств на счет страховой организации. Являются ли расходы организации по уплате страхового взноса для работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Сотруднице организации в апреле 2018 г. в связи с юбилеем (50 лет) выплачена премия в размере 200 руб., подарена электронная книга за 299 руб. и цветы стоимостью 45 руб. Будут ли эти подарки облагаться подоходным налогом? Учитывается ли при налогообложении то, что они выданы к юбилейной дате?

Физическое лицо имеет намерение продать производственные станки юридическому лицу. Физическое лицо - собственник станков не является индивидуальным предпринимателем, но является одним из учредителей этого юридического лица. Подлежит ли налогообложению подоходным налогом с физических лиц доход от продажи станков? Необходимо ли юридическому лицу - покупателю станков удержать и перечислить в бюджет подоходный налог? Имеет ли физическое лицо право на применение имущественного налогового вычета?

На основании приказа нанимателя сотрудник был направлен на курсы по созданию и развитию сайтов. Проведение курсов осуществляла белорусская организация. Оплату за обучение на данных курсах произвел наниматель, который является для сотрудника местом основной работы. Является ли стоимость обучения сотрудника на курсах его доходом? Необходимо ли удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с физических лиц с такого дохода?

Организация заключает с учреждением образования трехсторонний договор (организация - работник - учреждение образования). Работник проходит обучение на платной основе, по окончании обучения получает высшее образование с квалификацией (степенью) "Магистр". Оплата за обучение осуществляется организацией за счет собственных средств. Направление на обучение является требованием нанимателя, предъявляемым для обязательного выполнения работником. Является ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц стоимость обучения?

Организация в рамках рекламной акции раздает рекламный материал (готовую продукцию, изготовленную данной организацией). Круг получателей продукции, раздаваемой в рамках рекламной акции, не определен, т.е. каждый гражданин, который выполнил условия акции, получает рекламный материал. Является ли стоимость получаемого физическими лицами - участниками рекламной акции рекламного материала (продукции данной организации) подлежащим налогообложению доходом? Как правильно определить налоговую базу подоходного налога с физических лиц и удержать налог?

Организация 08.01.2018 подарила в связи с 60-летием своему бывшему руководителю (находится на пенсии) планшет стоимостью 1 750 руб. Бывший руководитель работает в другой организации и права на стандартные налоговые вычеты не имеет. Признается ли данный планшет объектом обложения подоходным налогом? Если да, то в каком порядке необходимо исчислить подоходный налог с данного подарка, если он выдан до принятия Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»?

Коммерческая организация в связи с днем рождения своего учредителя приобрела и 22 января 2018 г. вручила ему подарочный сертификат стоимостью 200 руб. Признается ли данный сертификат объектом обложения подоходным налогом? Если да, то в каком порядке необходимо исчислить подоходный налог, если сертификат выдан до принятия Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»?

У чешской фирмы на территории Беларуси два представительства: одно состоит на учете в ИМНС по г. Новополоцку, второе - постоянное представительство (работает по договору). Постоянное представительство чешской фирмы в Беларуси осуществляет проектные работы и авторский надзор на одном из белорусских предприятий в г. Новополоцке. Обязательно ли при заключении контракта с резидентом Республики Беларусь указывать, что чешская организация является постоянным представительством по данному контракту, или нет? И если да, то где это указывается?

В организации республиканский субботник в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.04.2018 № 276 будет проведен 21 апреля 2018 г. на рабочих местах работников. Согласно графику работ этот день в организации выходной. 60 % заработной платы, начисленной за этот день работникам, по их заявлению будет удержано и перечислено в бюджет. Признается ли заработная плата, начисленная в день республиканского субботника, доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Белорусская организация взяла в аренду у физического лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, офисное помещение, которое находится на территории Беларуси. Следует ли удерживать подоходный налог при перечислении арендной платы?

На работника учреждения образования (бюджетная организация) было наложено административное взыскание в виде штрафа в размере 120 руб. Сумма штрафа была полностью оплачена в ноябре 2017 г. за счет средств организации с последующим возмещением из заработной платы работника равными частями в течение 6 месяцев с декабря 2017 г. по май 2018 г. С суммы штрафа был уплачен подоходный налог в сумме 15,60 руб. с последующим сторнированием при возмещении из зарплаты. Каков порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете?

Бюджетная организация приобрела для работника электронный проездной билет (в виде пластиковой карты). Как отразить в бухгалтерском учете пополнение проездного?

Надо ли исчислять подоходный налог при продаже товаров (продукции) работнику в рассрочку?

Является ли базой для налогообложения подоходным налогом стоимость работ по газификации, оплаченных с расчетного счета потребительского кооператива и произведенных для его председателя (в размере 100 %) и бухгалтера (в размере 50 %)? Согласно Уставу для председателя подводка газа осуществляется бесплатно, для бухгалтера - в размере 50 % стоимости работ.

Автозаправочная станция при приобретении у нее в декабре 2017 г. топлива на сумму 100 руб. и более дарит клиентам набор автокосметики стоимостью 15 руб. Является ли указанный подарок для клиентов доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация приобрела и установила в офисе кофейный аппарат, которым пользуются все сотрудники для приготовления кофе во время технических перерывов. Признаются ли расходы организации на кофе и сахар доходом сотрудников, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация в сентябре 2017 г. арендовала у своего работника серверное оборудование. В октябре 2017 г. произошла его поломка. Стоимость ремонта составила 580 руб., но улучшения оборудования не произошло. Согласно условиям заключенного договора аренды организация обязана провести ремонт оборудования. Признаются ли расходы организации по ремонту оборудования доходом работника (арендодателя), подлежащим обложению подоходным налогом?

На балансе производственного предприятия содержится здравпункт, который оказывает медицинские услуги работникам предприятия. Предприятием в установленном законодательством порядке получена лицензия на осуществление медицинской деятельности. В октябре 2017 г. здравпунктом оказаны услуги по вакцинации от гриппа работникам предприятия. Признается ли в данной ситуации стоимость оказанных здравпунктом предприятия услуг по вакцинации его работников их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация планирует возмещать своим работникам понесенные ими расходы по вакцинации от гриппа в медицинском учреждении (стоимость одной прививки - 20 руб.). Будет ли данная сумма возмещения признаваться доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация розничной торговли в сентябре 2017 г. заключила с медицинским центром договор об оказании услуг вакцинации против гриппа своих работников, как офисных, так и продавцов магазинов, в октябре 2017 г. Признается ли в данной ситуации стоимость оказанных за счет средств организации ее работникам услуг по вакцинации их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Следует ли уплачивать подоходный налог с выигрышей от участия в интернет-игре Poker?

Банк в августе 2017 г. заключил со спортивной организацией договор аренды футбольного поля для игры в футбол своих работников два раза в неделю. Размер арендной платы в месяц составляет 400 руб. Будут ли расходы банка по аренде футбольного поля являться доходом работников, которые будут играть в футбол, доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Работник заключил со своей организацией в июле 2017 г. договор использования в служебных целях легкового автомобиля, предусматривающий выплату соответствующей компенсации. В этом же месяце организация заключила с белорусской страховой организацией договор добровольного страхования этого автомобиля по системе КАСКО. Являются ли страховые расходы организации по уплате страхового взноса доходом работника, которому принадлежит автомобиль?

Строительная организация своему работнику сроком на 2 года выдала заем 1 800 руб. на обучение дочери в аспирантуре. Необходимо ли организации с данного займа удержать подоходный налог?

Транспортная организация своему работнику (являющемуся внешним совместителем) в июле 2017 г. в связи со смертью сына оказала материальную помощь в размере 130 руб. Необходимо ли организации удержать с материальной помощи подоходный налог?

Организация планирует в сентябре 2017 г. открыть СТО. При приеме на работу сотрудники СТО будут обеспечиваться фирменной одеждой. Ее стоимость 42 руб. Является ли указанная одежда доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

Физическое лицо - учредитель унитарного торгового предприятия в январе 2017 г. передал в хозяйственное ведение этому унитарному предприятию грузовой автомобиль стоимостью в эквиваленте 12 000 долл. США. В августе 2017 г. учредитель принял решение о замене этого автомобиля производственным станком стоимостью в эквиваленте 3 000 долл. США. Возникает ли в данной ситуации объект обложения подоходным налогом?

Организация начислила учредителю - индивидуальному предпринимателю дивиденды. По какой ставке - 13 % или 16 % - следует в данной ситуации облагать дивиденды, начисляемые учредителю?

В июле 2017 г. рабочему зеленого строительства произведена доплата до размера минимальной заработной платы за апрель 2017 г. В доходах какого месяца следует учесть данную доплату для исчисления подоходного налога?

Для участия в семинаре за границей, который связан с деятельностью профсоюза, направлена делегация из членов профсоюза. Первичная профсоюзная организация несет расходы по проезду и проживанию участников поездки. Являются ли понесенные расходы объектом обложения подоходным налогом для членов профсоюза? Применим ли в данной ситуации какой-либо из пунктов ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Страховая организация в августе 2017 г. заключила с организацией, одним из видов деятельности которой является осуществление медицинской деятельности, договор об оказании услуг вакцинации своих работников против гриппа (будет проведена в октябре 2017 г.). Является ли стоимость оказанных за счет страховой организации ее работникам медицинских услуг по вакцинации их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом с физических лиц?

В мае 2017 г. банк своему работнику оказал материальную помощь в размере 3 000 руб. в связи с причинением значительного ущерба пожаром его жилому дому. В августе 2017 г. этому же работнику в связи с его 50-летием банк выплатил материальную помощь в размере 1 500 руб. Как применить льготу по подоходному налогу?

Будет ли сдача физическим лицом внаем жилого помещения (квартиры) на срок более 15 дней являться предпринимательской деятельностью?

По решению суда в пользу бывшего работника с организации взыскана компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя. Какой порядок налогообложения данного дохода?

В целях рекламы и увеличения объема реализации услуг путем привлечения новых клиентов туристическая организация в качестве соучредителя приняла участие в проведении конкурса, по итогам которого победитель (физическое лицо) был награжден бесплатной туристической поездкой, предоставленной этой организацией. Как в налоговом учете организации отразить операции, связанные с безвозмездной передачей тура? Можно ли эти расходы отнести на рекламу? Учитываются ли они при налогообложении? Как удержать подоходный налог?

Сотрудник организации в мае 2015 г. был направлен в служебную командировку на 2 дня в г. Вену (Австрийская Республика). По возвращении из командировки данному сотруднику сверх норм суточных, установленных законодательством, согласно представленным подтверждающим документам наниматель возместил расходы по аренде автомобиля для передвижения в пределах пункта командирования для решения производственных вопросов. Следует ли удержать с работника подоходный налог с суммы выплаченного возмещения?

По прибытии из командировки работник в бухгалтерию организации представил авансовый отчет, согласно которому расходы по найму жилого помещения составили 56 руб. Документы, подтверждающие указанные расходы, работник в связи с их утерей не предъявил. Возникает ли в данной ситуации объект обложения подоходным налогом?

Организация в апреле 2017 г. оплатила за своих работников (согласно предварительно сформированному списку) услуги оздоровительного центра (бассейн и сауна). Расходы на одного человека составили 45 руб. При этом работниками возмещены организации указанные расходы в размере 30 %. Является ли невозмещенная стоимость расходов организации по оплате услуг оздоровительного центра доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом, если коллективным договором организации предусмотрено проведение мероприятий по оздоровлению своих работников?

Организация в марте 2017 г. в целях производственной необходимости в качестве наладчика производственного оборудования по предварительной договоренности сроком на 2 года приняла на работу иногороднего специалиста (для него эта организация является местом основной работы). В соответствии с заключенным трудовым договором организация первые полгода работы этого специалиста компенсирует ему расходы по найму жилья. Является ли указанная компенсация доходом этого специалиста, подлежащим обложению подоходным налогом?

В марте 2017 г. организация приобрела набор бытовой техники стоимостью 3 400 руб. В этом же месяце эта бытовая техника была реализована своему работнику по цене приобретения. При этом бытовая техника будет оплачена с рассрочкой платежа путем внесения наличных денежных средств в кассу организации в течение 12 месяцев равными долями. Следует ли организации со стоимости переданных материалов исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог?

С гражданином Республики Беларусь заключен договор подряда на оказание услуг переводчика и сопряженных услуг на территории Беларуси и Китая. В обязанности заказчика включена оплата перелета подрядчика (переводчика) по маршруту Минск - Китай - Минск. Включается ли стоимость билета в доход подрядчика (переводчика)? Учитываются ли расходы заказчика по оплате билета и услуг по договору подряда при исчислении налога на прибыль?

Организация, выпускающая алкогольную продукцию, организовала дегустацию своего продукта. Для дегустации приобретены сыры и конфеты. Нужно ли исчислять подоходный налог на сыры и конфеты?

Организация в соответствии с приказом возмещает работникам командировочные расходы сверх установленных законодательством норм. Аванс на командировочные расходы также выдается в увеличенном размере. Нужно ли исчислить подоходный налог из суммы суточных, выданных авансом, в пределах норм по законодательству? Когда следует исчислить подоходный налог: в момент выдачи либо на дату авансового отчета? Когда перечислить в бюджет подоходный налог: на следующий день после удержания, на дату авансового отчета или одновременно с выплатой заработной платы?

В учреждениях общего среднего образования организуется временная трудовая занятость молодежи в свободное от учебы время за счет средств ФСЗН. При этом заключается договор об организации и финансировании временной трудовой занятости молодежи в свободное от учебы время. На работу принимаются учащиеся в возрасте от 14 до 18 лет с оплатой труда согласно штатному расписанию. Подлежит ли удержанию подоходный налог с доходов учащихся?

Организация отправляла сотрудника в служебную командировку в Казахстан. По возвращении работник не представил в бухгалтерию посадочный талон в связи с его утерей. Справка-подтверждение о перелете от организации, продавшей билет, имеется. Вправе ли организация удержать подоходный налог с сотрудника в таком случае? И если да, то с какой суммы?

В результате реорганизации из организации «С» выделяется организация «Т». Сотруднику организации «С», решившему расторгнуть трудовой договор, при увольнении в соответствии с коллективным договором выплачено выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков. Следует ли удерживать подоходный налог при выплате выходного пособия?

Работник организации призван на срочную военную службу. Согласно коллективному договору ему выплачено выходное пособие в размере месячного оклада. Следует ли организации начислять на сумму материальной помощи обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и удерживать подоходный налог?

Организация направила работника в служебную командировку на территории Республики Беларусь. В связи с отсутствием мест в гостинице работник проживал в агроэкоусадьбе и к авансовому отчету в качестве подтверждения расходов по найму жилья приложил документы, подтверждающие это. Следует ли удерживать подоходный налог при возмещении расходов по найму жилья?

Банк 6 октября 2016 г. заключил договор банковского вклада (депозита) в белорусских рублях сроком на 6 месяцев с физическим лицом. Процентная ставка установлена в размере 20 % годовых, что на 19 процентных пункта превышает размер такой ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования. Вся сумма процентов должна быть выплачена физическому лицу 5 апреля 2017 г. Необходимо ли банку, как налоговому агенту, при выплате указанных процентов удержать с них подоходный налог?

Банком, находящимся на территории Республики Беларусь, с физическим лицом (безработный) в декабре 2016 г. сроком на 6 месяцев заключен договор банковского вклада (депозита) в белорусских рублях. Процентная ставка установлена в размере 23 % годовых, то есть на 22 процентных пункта превышает размер такой ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования. Признается ли сумма начисленных процентов доходом физического лица, подлежащим обложению подоходным налогом?

Организация, занимающаяся производством мебели, планирует в январе 2017 г. заключить договор на оказание платных медицинских услуг по проведению внеочередного медицинского осмотра работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Будут ли в данной ситуации указанные расходы организации являться доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

Белорусская организация планирует в январе 2017 г. приобрести у физического лица (налоговый резидент Республики Беларусь) принадлежащие ему 100 акций, эмитент которых - данная организация, стоимостью 20 руб. за одну акцию. Указанные акции были приобретены физическим лицом в 2012 году на вторичном рынке по цене 8 руб. за 1 акцию (осовремененная цена на дату реализации составляет 15 руб.). Необходимо ли организации с суммы выплаты физическому лицу за приобретаемые у него акции удержать подоходный налог?

Банк приобретает питьевую воду в бутылях за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, для работников банка. В январе 2017 г. бутыли с питьевой водой планируется установить в операционном зале для клиентов. Будет ли в рассматриваемой ситуации стоимость воды признаваться для физических лиц (клиентов банка) объектом налогообложения подоходным налогом?

Организация в декабре 2016 г. заключила со своим водителем договор по использованию личного автомобиля в служебных целях. В связи с регулярными командировками в Украину в ноябре 2016 г. организацией заключен договор добровольного страхования данного автомобиля со страховой компанией Украины. В январе 2017 г. в связи с наступлением страхового случая физическому лицу перечислена страховая выплата. Признается ли страховая выплата доходом работника организации, подлежащим обложению подоходным налогом?

Торговая организация планирует с 1 января 2017 г. сроком на 1 год заключить с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему складского помещения. Согласно договору арендная плата будет вноситься ежемесячно. Договором аренды предусмотрено возмещение арендатором понесенных арендодателем расходов по уплате коммунальных услуг за это помещение. Признаются ли суммы, получаемые арендодателем в возмещение понесенных расходов по уплате коммунальных услуг, его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Туристическая организация при приобретении у нее до 31 декабря 2016 г. путевки дарит клиентам подарочный сертификат стоимостью 30 руб. Является ли указанный подарок для клиентов страховой организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Учредитель предприятия - резидента Республики Беларусь - организация Российской Федерации (нерезидент Республики Беларусь). В ноябре 2016 г. учредителем на благотворительный счет банка Республики Беларусь для директора белорусского предприятия перечислены денежные средства для проведения дорогостоящего лечения. Признается ли сумма оказанной директору белорусского предприятия помощи его доходом, облагаемым подоходным налогом?

Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь своим сотрудникам - государственным служащим при уходе в ежегодный трудовой отпуск выплачивается пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов. Облагается ли указанное пособие подоходным налогом?

С сотрудником предприятия заключен договор об использовании личного автомобиля работника в служебных целях. Работник использует его как в служебных, так и в личных целях. При каких расходах возникает налогооблагаемая база для подоходного налога? Производится ли вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц, по указанным расходам?

На основании того, что при получении дохода в иностранной валюте правильное указание даты фактического получения дохода непосредственно влияет на сумму подлежащего уплате налога, возникает вопрос: какую дату фактического получения дохода необходимо указывать в декларации - дату зачисления на карточку или последний день месяца, за который начислен доход?

Гражданин иностранного государства, являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь в 2015 году, получает из-за границы доход на карточку в виде бонуса за работу, выполненную в 2015 году, от иностранного нанимателя в мае 2016 г. Исходя из того, что фактически денежные средства были получены иностранным гражданином после истечения срока подачи налоговой декларации (1 марта 2016 г.), однако доход выплачен за работу, выполненную в 2015 году, подлежит ли данный доход отражению в налоговой декларации за 2015 год?

Гражданин иностранного государства, не являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь в 2015 году, в данном году получает доход в виде заработной платы, который фактически перечисляется ему иностранной компанией. Данные расходы несет представительство. Является ли Республика Беларусь в указанной ситуации источником дохода иностранного гражданина? Что понимается под фразой «независимо откуда производились выплаты этих вознаграждений» в подп.1.6 п.1 ст.154 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Облагается ли подоходным налогом доход физических лиц, полученный от сдачи внаем жилых помещений интернам?

Признается ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц денежная компенсация морального вреда при следующих условиях: моральный вред причинен физическому лицу вследствие нарушения его личных неимущественных прав (право авторства и право на имя); компенсация подлежит взысканию с юридического лица (издательство); компенсация выплачивается на основании двустороннего соглашения, подписанного между автором и издательством, без обращения в суд, и ее размер определен соглашением сторон?

Физическое лицо в апреле 2015 г. продало принадлежащую ему квартиру, а в сентябре 2016 г. - дачу. Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации дачи, в связи с тем, что с момента реализации квартиры не прошло 5 лет?

Физическое лицо в декабре 2011 г. продало принадлежащую ему квартиру, а в сентябре 2016 г. - вторую принадлежащую ему квартиру. Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации второй квартиры, в связи с тем, что с момента реализации первой квартиры прошло менее 5 лет?

Работница в 2011 году получила в наследство 1/3 квартиры, которую продала в 2012 году. В 2016 году она продала другую свою квартиру. Возникает ли объект для исчисления подоходного налога в виде дохода от продажи второй квартиры?

Профсоюзная организация к профессиональному празднику организует для бывших работников, ветеранов труда мероприятие с награждением лучших работников, концертной программой и фуршетом. При этом она несет расходы по приобретению кондитерских изделий и напитков, сувениров, приглашению артистов. Являются ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц названные расходы, когда в мероприятии будет принимать участие неопределенное количество приглашенных лиц?

Организация планирует приобрести у физического лица (резидента Республики Беларусь) принадлежащий ему полуприцеп бортовой, 1990 год выпуска, стоимостью 3 200 руб. и автомобиль ЗИЛ, 1979 год выпуска, стоимостью 90 руб. Следует ли организации удерживать подоходный налог? И если да, то с какой суммы?

Организация заключила договор о добровольном медицинском страховании. По этому договору организация добровольно страхует медицинские расходы не только своих работников, но и их несовершеннолетних детей. По выплатам в пользу работников применяется льгота, установленная подп.1.19-1 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли сумму выплаты на страхование ребенка рассматривать как доход работника и исчислять с этого дохода подоходный налог?

Организация в пользу своих сотрудников заключила договор о добровольном страховании от несчастных случаев и болезней. Страховые взносы осуществляются за счет средств организации поквартально. Необходимо ли исчислить с указанной выплаты подоходный налог или можно применить льготу, установленную подп.1.19-1 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Физическое лицо - резидент Республики Беларусь получило заем (денежные средства) от физического лица - резидента Российской Федерации. Заем предоставлен на 3 года. Следует ли физическому лицу - резиденту Республики Беларусь уплатить в бюджет Республики Беларусь подоходный налог с суммы заемных средств, выданных физическим лицом - резидентом Российской Федерации, и в какой срок?

Физическое лицо - резидент Республики Беларусь в июле 2015 г. продало принадлежащий ему легковой автомобиль, а в апреле 2016 г. - второй принадлежащий ему легковой автомобиль. Следует ли физическому лицу по итогам 2016 года уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от реализации второго автомобиля, в связи с тем, что с момента реализации первого автомобиля прошло менее года?

В организацию в августе 2016 г. по распределению после окончания вуза принято два молодых специалиста (для них эта организация является местом основной работы). В сентябре 2016 г. им по месту работы выплачена денежная помощь в размере 100 руб. В представленной одним из специалистов справке о размере стипендии указана сумма 82 руб. Другой специалист стипендию не получал, и в справке указан размер социальной стипендии - 40 руб. Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

В строительную организацию в августе 2016 г. на должности инженеров принято два иногородних молодых специалиста (выпускники вуза). При приеме на работу одним из них представлено свидетельство о направлении на работу, другим - справка о самостоятельном трудоустройстве. На основании предъявленных этими специалистами договоров найма жилого помещения им выплачена денежная помощь в размере 100 руб. каждому. Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

В организацию, находящуюся в г. Лиде, после окончания вуза (г. Минск) в августе 2016 г. по распределению приняты два молодых специалиста. Место жительства одного из выпускников - г. Минск, другого - г. Лида. При этом на время обучения они были зарегистрированы по месту пребывания (г. Минск). На основании представленных документов организация возмещает им стоимость проезда, а также суточные. Необходимо ли организации как налоговому агенту при выплате этим работникам указанных сумм удержать с них подоходный налог?

В результате ДТП по вине водителя организации пострадал служебный автомобиль. Автомобиль не был застрахован по договору имущественного страхования. По решению суда организацией возмещена сумма ущерба пострадавшему в этом ДТП владельцу другого автомобиля в размере стоимости ремонта автомобиля. Является ли размер указанного возмещения доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

Работник на автомобиле, принадлежащем организации частной формы собственности, по своей вине попал в ДТП. Административный штраф, наложенный ГАИ, работник уплатил за счет собственных средств. Материальный ущерб организацией не рассчитывался, экспертов по оценке ущерба не приглашали, в страховую организацию не обращались. Руководитель организации принял решение о ремонте автомобиля за счет средств организации, претензий к работнику не имеет. Является ли стоимость ремонта доходом работника в целях обложения подоходным налогом?

Согласно трудовому договору работнику установлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В июле 2016 г. работнику предоставлен основной отпуск 21 календарный день. За 7 календарных дней по соглашению между работником и нанимателем выплачивается денежная компенсация. Необходимо ли с указанной компенсации удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

В организации в июле 2016 г. умер сотрудник. Заработная плата, не полученная ко дню смерти этого сотрудника, будет выплачена его супруге. Необходимо ли удержать подоходный налог из суммы начисленной заработной платы умершего сотрудника?

Общим собранием участников ООО (физические лица) принято решение от 24.12.2015 о распределении части чистой прибыли 2015 года на выплату дивидендов. Фактически дивиденды выплачены обществом 1 марта 2016 г. путем перечисления на счета участников общества в банках. Когда обществу как налоговому агенту следовало с суммы дивидендов удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

Организация планирует оплатить операцию своему директору в иностранном медицинском учреждении. Оплата будет перечислена в безналичном порядке в иностранной валюте на счет медицинского учреждения. Будут ли указанные расходы организации для директора доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Работником не возвращен в установленный срок неизрасходованный остаток наличных денег. В течение месяца со дня истечения срока возврата неиспользованного аванса руководитель организации не сделал распоряжения об удержании задолженности из зарплаты работника. В каком порядке организация должна произвести налогообложение суммы невозвращенного остатка денежных средств?

Небанковской кредитно-финансовой организацией 1 марта 2016 г. с физическим лицом заключен сроком на 3 месяца договор доверительного управления принадлежащими ему денежными средствами с целью проведения операций с драгоценными металлами. Согласно заключенному договору выплата дохода физическому лицу от проведения указанных операций осуществляется каждый месяц (1 апреля, 1 мая и 1 июня). Каким образом небанковской кредитно-финансовой организации как налоговому агенту следует произвести исчисление подоходного налога?

Открытое акционерное общество в марте 2016 г. приобрело у физического лица 150 акций, эмитентом которых оно является. В свою очередь, физическим лицом эти акции были приобретены ранее в мае 2014 г. на вторичном рынке. При этом документы, подтверждающие их приобретение, реализацию и хранение, им были утеряны. Является ли в рассматриваемой ситуации доход, полученный физическим лицом от реализации акций, объектом обложения подоходным налогом?

В организации республиканский субботник в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2016 № 214 будет проведен 23 апреля 2016 г. на рабочих местах работников. Согласно графику работ этот день в организации для работников выходной. 60 % начисленной за этот день работникам заработной платы по их заявлению будет удержано и перечислено в бюджет. Признается ли заработная плата, начисленная в день республиканского субботника, доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Работник 14 марта 2016 г. был направлен в однодневную служебную командировку в г. Молодечно. В связи с необходимостью срочного прибытия к месту командировки работнику с разрешения нанимателя был оплачен проезд на автомобиле-такси. По возвращении в качестве подтверждения расходов по проезду к месту служебной командировки работник представил кассовый чек, оформленный с применением таксометра. Признаются ли возмещенные организацией работнику расходы по оплате автомобиля-такси его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Салон красоты в целях привлечения клиентов планирует в мае 2016 г. провести рекламную акцию, в рамках которой будет оказывать физическим лицам бесплатную услугу по нанесению макияжа. Будет ли в рассматриваемой ситуации стоимость указанной услуги являться для физических лиц объектом налогообложения подоходным налогом?

В рекламе финансовых услуг некоторых банков упоминается функция cash-back, то есть зачисление на банковскую карточку физического лица определенного процента с суммы совершенных с ее помощью покупок. Признается ли эта сумма премией (бонусом, скидкой) и в каком порядке она подлежит налогообложению?

Облагается ли вознаграждение, выплачиваемое организацией медиатору, подоходным налогом? Если да, то можно ли применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь в размере 990 000 руб.?

Организация выдает займы сотрудникам. В бухгалтерском учете на сумму исчисленного подоходного налога организация отражает записи: Д-т 97 «Расходы будущих периодов» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам». Верно ли организация отражает подоходный налог в бухгалтерском учете?

Договор займа денежных средств между юридическим и физическим лицом (с комментариями).

2.2. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц (п.1 ст.156 НК).

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2 ст.156 НК).

Порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлен ст.157 НК.

Доходами в натуральной форме признаются доходы в виде товаров, работ, услуг, иного имущества.

Справочно

Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством Таможенного союза (п.1 ст.29 НК).

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п.1 ст.30 НК).

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.2 ст.30 НК).

При получении дохода в натуральной форме налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй п.1 ст.157 НК.

В отношении иного имущества, не указанного в части второй п.1 ст.157 НК, работ и услуг налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется по цене (тарифу) на идентичные имущество, работы и услуги на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары, работы, услуги, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в том числе размещенных на сайтах в глобальной компьютерной сети Интернет). При наличии двух и более источников информации, содержащих сведения о ценах (тарифах) на идентичные имущество, работы, услуги, налоговая база определяется исходя из сведений о наименьшей цене (тарифе).

Справочно

Идентичными товарами признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Законом Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество, товарный знак, функциональное назначение и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться (п.2 ст.29 НК).

Идентичными работами (услугами) признаются работы (услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки (п.3 ст.30 НК).

При определении цен (тарифов) на идентичные имущество, работы, услуги принимаются во внимание сделки, предусматривающие денежную форму исполнения обязательств, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда наличие отношений между этими лицами не повлияло на условия таких сделок.

Справочно

Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст.20 НК).

Дополнительно по теме:

Подоходный налог при возмещении расходов на проживание в командировке.

Налогообложение подоходным налогом некоторых доходов физических лиц.

Возмещение работающим по договору подряда расходов на проезд и проживание.

Исчисление и уплата подоходного налога налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в 2018 г.

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

Расчет алиментов при выплате отпускных, приходящихся на разные месяцы.

Налогообложение корпоративного медицинского страхования работников: примеры из практики.

Путевка в санаторий для работника: бухгалтерский и налоговый учет.

Расходы на перечисление алиментов: бухгалтерский и налоговый учет.

Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2018 году.

Дополнительные отпуска: бухгалтерский учет и налогообложение в 2018 году.

Приобретение у физического лица его доли в уставном фонде: бухгалтерский учет и налогообложение.

Работник уходит в трудовой отпуск: правильно отражаем в 2018 году производимые выплаты.

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Вручаем новогодние подарки работникам.

Выплата учредителю дивидендов в натуральной форме: бухгалтерский и налоговый учет.

Подоходный налог при увольнении работника из организации, являющейся местом его основной работы, с последующим принятием его в эту же организацию по совместительству.

Профилактические прививки работникам: отражение расходов в учете.

Награждение победителя конкурса бесплатной турпутевкой: подоходный налог.

Реализация собственной продукции работникам: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Приобретение доли в уставном фонде организации у физического лица.

Частичная оплата путевок на оздоровление для работников: налоговый и бухгалтерский учет.

Оказываем единовременную материальную помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2017 году.

Особенности удержания подоходного налога с внутренних и внешних совместителей.

Выкуп акционерным обществом акций у акционеров по цене, меньшей их номинальной стоимости.

Выдача подарка работнику продукцией собственного производства: бухгалтерский и налоговый учет.

Выплата заработной платы в натуральной форме.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц: изменение порядка определения по отдельным доходам с 2016 года.

Работник уходит в трудовой отпуск: правильно отражаем производимые выплаты.

Организация в августе 2018 г. приобрела и передала своему работнику путевку в санаторий стоимостью 600,00 руб. При этом работник возместил организации часть стоимости путевки в размере 100,00 руб. Одновременно за август 2018 г. работнику начислена заработная плата в размере 300,00 руб., а также отпускные в размере 700,00 руб. (за август - 500,00 руб., за сентябрь - 200,00 руб.). Как определить налоговую базу подоходного налога в отношении дохода, начисленного работнику за август 2018 г., и исчислить подоходный налог?

Организация является для работника местом основной работы. В мае 2018 г. работнику были начислены доходы: заработная плата за май 2018 г.; премия за апрель 2018 г. Кроме этого, в мае 2018 г. работнику в честь его 50-летия в организации был вручен подарок стоимостью 500 руб. (до этого месяца в марте 2018 г. работнику выплачивалась материальная помощь в сумме 1 500 руб.). В каком порядке определяется налоговая база подоходного налога с физических лиц с доходов, выплачиваемых работнику за май 2018 г.?

Физлицо выполнило работы (удаленным способом, в Минске) для российской организации. Доход составил 10 000 рос. руб. При его выплате российская компания не удерживала подоходный налог. Деньги зачислены на счет физлица в белорусском банке. Банк удержал комиссию 300 рос. руб. При представлении в налоговый орган налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц за 2017 год налоговый орган рассчитает и предъявит к уплате подоходный налог с полученного дохода. С какого дохода налоговый орган будет исчислять подоходный налог?

Работнику организации предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 27.12.2017 по 26.01.2018. Сумма отпускных составила 620 руб., в том числе сумма отпускных, начисленная за декабрь 2017 г., - 50 руб., а за январь 2018 г. - 570 руб. Работнику 26.12.2017 выплачены заработная плата за отработанные в декабре 2017 г. дни и отпускные. В каком порядке организации необходимо исчислить подоходный налог с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»?

Организация для своего бизнес-партнера (руководителя другой компании) к Новому году приобрела и в декабре 2017 г. вручила ценный подарок (планшет) стоимостью 800 руб. Является ли указанный подарок для бизнес-партнера доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Следует ли уплачивать подоходный налог с выигрышей от участия в интернет-игре Poker?

Производственное предприятие в сентябре 2017 г. заключило со сторонней организацией, один из видов деятельности которой медицинская, договор об оказании услуг вакцинации своих работников против гриппа в октябре 2017 г. Признается ли в данной ситуации стоимость услуг по вакцинации, оказанных за счет средств предприятия работникам, их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС. Вправе ли он уменьшить базу подоходного налога на затраты прошлого года или прошлых периодов, оплаченные в отчетном периоде?

Работник предприятия в апреле 2017 г. представил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что в этом месяце он понес расходы по погашению займа, полученного им на обучение своего сына, и кредита, взятого им в банке Республики Беларусь как нуждающимся в улучшении жилищных условий, на приобретение квартиры. Каким образом произвести исчисление подоходного налога с доходов данного сотрудника за этот месяц, если он является инвалидом III группы и помимо сына воспитывает троих несовершеннолетних детей?

Производственная организация в апреле 2017 г. оказала материальную помощь в размере 200 руб. своему бывшему работнику, который в 2013 году был уволен из этой организации в связи с истечением срока действия контракта. Данная организация для этого сотрудника была местом основной работы. В настоящее время указанный работник находится на пенсии. Необходимо ли организации как налоговому агенту с названной суммы удержать подоходный налог?

Для участия в спортивно-массовом мероприятии (спартакиаде), проводимом администрацией города, организация уплатила заявочный взнос и приобрела спортивную форму своим работникам. Спортивная форма выдана работникам безвозмездно и не подлежит возврату. За участие в спортивно-массовом мероприятии каждому работнику выплачена денежная премия. Что в данной ситуации является доходами работников, подлежащими обложению подоходным налогом?

Организация в апреле 2017 г. оплатила своим работникам услуги оздоровительного центра (бассейн и сауна). Расходы на одного человека составили 45 руб. Работниками возмещены указанные расходы в размере 30 %. Признается ли невозмещенная стоимость расходов организации по оплате услуг оздоровительного центра доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом, если коллективным договором предусмотрено проведение мероприятий по оздоровлению своих работников?

При проведении спортивно-массового мероприятия среди своих работников организация понесла расходы по: арендной плате за спортивный зал; оплате услуг сторонней организации по обеспечению музыкального сопровождения спортивно-массового мероприятия; оплате призов победителям соревнований - физлицам; оплате призов командам - победителям соревнований. Какие из расходов, понесенных организацией, являются доходами физлиц, облагаемыми подоходным налогом?

Работница с 1 по 24 декабря 2015 г. работала по договору подряда, а с 28 декабря 2015 г. принята на работу по трудовому договору в ту же организацию. Во время работы по договору подряда ей предоставлялись стандартные налоговые вычеты, применяемые при исчислении подоходного налога. Доходов от других налоговых агентов не получала. Верно ли суммировать вознаграждение по договору подряда за декабрь 2015 г. с заработной платой по трудовому договору за этот же период и к полученному доходу применить стандартные налоговые вычеты?

В организацию, расположенную в г. Пинске, в августе 2016 г. на основании свидетельства о направлении на работу на должность экономиста распределен выпускник вуза, постоянно проживающий в г. Витебске. На основании представленных документов организация возмещает ему стоимость проезда, стоимость комплекта спальных принадлежностей и суточные за время нахождения в пути. Необходимо ли организации как налоговому агенту при выплате работнику указанных сумм удержать с них подоходный налог?

В организацию в августе 2016 г. в соответствии со свидетельством о направлении на работу принят иногородний молодой специалист. Нанимателем на основании коллективного договора этому специалисту выплачена денежная помощь с целью компенсации затрат, связанных с наймом жилого помещения. Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

В производственную организацию в августе 2016 г. в качестве технолога по распределению принят выпускник вуза. В соответствии с приказом руководителя этой организации данному специалисту выплачено единовременное пособие в размере его месячного оклада (450 руб.). Необходимо ли организации как налоговому агенту при выплате работнику этого пособия удержать с него подоходный налог?

Организация вручила своему работнику в подарок продукцию собственного производства. Что в данном случае будет налоговой базой для исчисления подоходного налога?

Организация в марте 2016 г. приобрела у физического лица 90 облигаций, эмитированных в октябре 2013 г. юридическим лицом Республики Беларусь (не банком), стоимостью 1,2 млн руб. каждая. Текущая стоимость акций - 1 млн руб. Физическое лицо является участником юридического лица, осуществившего эмиссию этих облигаций. Необходимо ли организации в данной ситуации с выплаченного физическому лицу дохода за приобретенные у него облигации удержать подоходный налог?

Небанковской кредитно-финансовой организацией с физическим лицом в марте 2016 г. сроком на 3 месяца заключен договор доверительного управления принадлежащих ему денежных средств с целью проведения операций с валютными ценностями. Как организации как налоговому агенту исчислить подоходный налог от дохода, начисленного физическому лицу?

Необходимо ли облагать подоходным налогом оплаченные работникам сверх норм расходы по проживанию, суточные, а также по проезду на такси в месте командирования?

Дарение доли в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью третьему лицу.

Реорганизация общества и перераспределение долей между его участниками: как исчислить подоходный налог с физических лиц?

Предоставление займов работникам: исчисление подоходного налога и отражение его в бухгалтерском учете.

2.3. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц исчисляется:

• по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

• по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки (ст.174 НК).

Справочно

Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах установлены в приложении 11 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29).

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами приведены в ст.175 НК.

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, простое товарищество, доверительный управляющий, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительство иностранной организации, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу НК и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (п.1 ст.23 НК).

Налоговый агент обязан (п.3 ст.23 НК):

• исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

• по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено НК, и выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных налогах по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

• представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);

• обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин).

Справочно

Сроки хранения документов организаций приведены в перечне типовых документов Национального архивного фонда Республики Беларусь, образующихся в процессе деятельности государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, с указанием сроков хранения, установленном постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 24.05.2012 № 140.

За утрату или незаконное уничтожение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом документов постоянного или долгосрочного хранения, а равно причинение им непоправимых повреждений предусмотрено наложение штрафа в размере от 10 до 30 базовых величин (ст.23.37 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, далее - КоАП);

• исполнять другие обязанности, установленные НК и иными актами налогового законодательства.

Справочно

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц:

• белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) установлены в ст.176 НК;

• с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, - ст.177 НК;

• в фиксированных суммах - ст.179 НК.

Для осуществления налоговыми органами контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» на банки и операторов почтовой связи возложена обязанность представлять в налоговые органы сведения о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, форма которых установлена постановлением № 100.

Справочно

Расчет подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество, от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества производится налоговым органом на основании представляемой плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, по форме, установленной в приложении 2 к постановлению № 100. Форма расчета подоходного налога приведена в приложении 2 к приказу Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.12.2012 № 142.

Дополнительно по теме:

Вознаграждение страховому агенту: бухгалтерский и налоговый учет у страховой организации.

Порядок налогообложения поездки за рубеж на корпоративное мероприятие.

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Удержание подоходного налога при выплатах физлицу по решению суда.

Налогообложение отпускных. 4 практические ситуации.

Дополнительные отпуска: бухгалтерский учет и налогообложение в 2018 году.

Работник уходит в трудовой отпуск: правильно отражаем в 2018 году производимые выплаты.

Сотрудник направлен в командировку: нюансы при возмещении расходов и обложения подоходным налогом в 2018 году.

Награждение победителя конкурса бесплатной турпутевкой: подоходный налог.

Особенности удержания подоходного налога с внутренних и внешних совместителей.

Исчисление подоходного налога с сумм отпускных в 2016 году: практические ситуации.

Удержание исчисленной суммы подоходного налога с отпускных.

Доходы за период нахождения плательщика в отпуске.

Выплата премии работнику после его увольнения: бухгалтерский учет и налогообложение.

Калькулятор подоходного налога с физических лиц.

Порядок представления сведений налоговыми агентами и заполнение справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.

Дата получения доходов: порядок определения по отдельным видам доходов с 2016 года.

Налоговые обязательства арендатора при аренде торгового павильона у индивидуального предпринимателя.

В соответствии с коллективным договором предприятие приобретает путевки на оздоровление детей работников в оздоровительных учреждениях и выдает их детям работников безвозмездно, осуществляет доставку детей к месту отдыха и обратно транспортом сторонней организации. Стоимость транспортных услуг по доставке к месту отдыха и обратно признается доходом ребенка. Стоимость этих услуг выставляется сторонней организацией предприятию и оплачивается им в следующем отчетном месяце. В каком месяце получен доход для исчисления подоходного налога?

Для загранкомандировки, которая должна была состояться 27.07.2018, сотруднику 26.07.2018 выдан аванс на командировочные расходы. Командировка не состоялась не по вине работника. Работник возвратил денежные средства 07.08.2018. Нужно ли в данной ситуации уплачивать подоходный налог 27.07.2018, а по возвращении денежных средств делать корректирующую запись?

В организации работает сотрудник по одной должности по месту основной работы и по другой должности по совместительству (внутренний совместитель). Учитываются ли доходы, получаемые этим сотрудником по совместительству, для определения размера дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет по месту основной работы, т. е. нужно ли к доходам, полученным по основному месту работы, прибавить доходы от внутреннего совместительства, чтобы проверить, превышен ли лимит 620 руб.?

Организация в 2017 г. заключила договор добровольного страхования медицинских расходов как в отношении своих работников, так и их близких родственников и уплачивает по такому договору страховые взносы. Суммы страховых взносов, уплаченных организацией в 2017 г. за близких родственников своих работников, превысили 111 руб. Можно ли удерживать подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов близких родственников работников организации, из заработной платы этих работников?

Организацией в соответствии с заключенным с физическим лицом, не индивидуальным предпринимателем, договором подряда 10 января 2018 г. начислено 585 руб. за выполненные им в декабре 2017 г. и в январе 2018 г. работы по дизайну интерьера. В каком порядке необходимо в данной ситуации исчислить подоходный налог с указанного дохода, если его выплата произведена до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»?

Работнику организации предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 8 января по 31 января 2018 г. Он воспитывает 10-летнюю дочь, является инвалидом с детства. Работнику 5 января 2018 г. организация выплатила заработную плату за отработанные в январе 2018 г. дни и отпускные. С учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» следует ли организации произвести перерасчет подоходного налога? Если да, то в каком порядке?

Работнику предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней - с 1 по 30 июня 2017 г. Сумма начисленных отпускных - 500 руб. С суммы отпускных произведен стандартный налоговый вычет 93 руб. В июне работнику во время его отпуска по итогам работы за май 2017 г. выплачена премия 100 руб. В каком порядке организации нужно исчислить подоходный налог с суммы премии? Необходимо ли перерассчитать подоходный налог?

Работнику по месту основной работы предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней - с 26 июня по 25 июля 2017 г. Сумма начисленных отпускных 520 руб. (в том числе за июнь - 120 руб. и за июль - 400 руб.). Начисленные отпускные перечислены на счет работника в банке 22 июня 2017 г. В какие сроки организация должна удержать и перечислить в бюджет исчисленный с заработной платы и отпускных подоходный налог?

Работнику предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней с 19 июня по 18 июля 2017 г. Сумма начисленных отпускных - 500 руб. (в том числе за июнь 260 руб. и за июль 240 руб.). Одновременно с отпускными ему выплачивается заработная плата за отработанные в июне 2017 г. дни. В каком порядке организация должна исчислить подоходный налог?

Работнику предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней с 1 по 30 июня 2017 г. Сумма начисленных отпускных - 550 руб. Произведен стандартный налоговый вычет в размере 93 руб. В июле 2017 г. заработная плата работника, в том числе отпускные, за июнь 2017 г. проиндексирована в размере 15 руб. Необходимо ли организации перерассчитать подоходный налог?

3. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приведены в п.1 ст.163, ст.161 НК, Указе № 29.

При получении плательщиком за налоговый период доходов, указанных в п.1 ст.163 НК, от соответствующих источников в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, сумма превышения подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установленные ст.180 НК (п.2 ст.163 НК).

Справочно

Перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2007 № 162.

Дополнительно по теме:

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 20.07.2018 № 286 «О налогообложении отдельных доходов».

Создание условия для развития IT-отрасли. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О цифровой экономике».

Исчисление подоходного налога с физических лиц в 2018 году. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

Новые льготы резидентам ПВТ. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Особый правовой и экономический статус Парка высоких технологий. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Операции с криптовалютой. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Криптовалюта без налогов, но не для всех. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Изменения в определении предельной суммы расчетов наличными. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 09.03.2017 № 71.

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 09.03.2017 № 71.

Приобретение организацией автомобиля у физического лица: документальное оформление и бухгалтерский учет.

Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией: учет и налогообложение.

Вакцинация работников: особенности учета и налогообложения.

Налогообложение у профсоюзных организаций.

Налогообложение подоходным налогом некоторых доходов физических лиц.

Подоходный налог при оказании матпомощи на проведение операции ребенку: есть нюансы.

Средний заработок работникам-донорам: бухгалтерский и налоговый учет.

Выходное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию: бухгалтерский и налоговый учет.

Подоходный налог: еще раз о льготах.

Подоходный налог при увеличении доли участника в уставном фонде резидента ПВТ.

Благотворительная помощь лицам, нуждающимся в лечении.

Льгота по подоходному налогу при реализации доли в уставном фонде физлицом.

Студенческие отряды: привлекаем к работе молодежь и гарантируем достойную оплату труда.

Расчет заработной платы участникам студенческих отрядов: повременная и сдельная оплата труда.

Выплата среднего заработка за задержку расчетов при увольнении: налоговый и бухгалтерский учет.

Живые цветы в подарок: бухгалтерский и налоговый учет.

Средства защиты для вальщиков леса: бухгалтерский и налоговый учет.

Путевки на оздоровление детей за счет средств государственного социального страхования: бухгалтерский и налоговый учет.

Доходы, выплачиваемые резидентами ПВТ физическим лицам, освобождаемые от обложения подоходным налогом.

Можно ли оплатить командировку до начала трудового договора.

Форменная и фирменная одежда: бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Оплата питания командированным работникам произведена в безналичном порядке: бухгалтерский и налоговый учет суточных.

Военная служба и военные сборы: выплаты у нанимателя.

Путевки для работников и их детей: как исчислить подоходный налог. 13 ситуаций из практики.

Предоставление бонусов при подписке на периодические издания: бухгалтерский и налоговый учет.

Оплата организацией работникам подписки на периодические издания: бухгалтерский и налоговый учет.

Работники, имеющие право на льготное налогообложение: особенности исчисления подоходного налога в 2018 году.

Либерализация предпринимательской деятельности.

Особенности налогообложения в сфере образования.

Размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в 2017 и 2018 годах.

Оказание материальной помощи: льготы по подоходному налогу в 2017 и 2018 годах.

Выплаты физическим лицам в 2018 году: налогообложение.

Размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц.

Отражение в учете выходного пособия.

Как физическому лицу совместить предпринимательскую и ремесленную деятельность.

Бизнес в сельской местности: льготные условия.

Выдача молока гражданам, работающим по договорам подряда: налоговый и бухгалтерский учет.

Отражение в бухучете денежной помощи молодым специалистам.

Налоговые аспекты при осуществлении туристической деятельности.

Иностранная безвозмездная помощь: регистрация, распределение, формы документов.

Частичная оплата путевок на оздоровление для работников: налоговый и бухгалтерский учет.

Оказываем единовременную материальную помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2017 году.

9 правил применения льготы по подоходному налогу при оказании материальной помощи в связи со смертью.

Оказание материальной помощи: льготы по подоходному налогу в 2016 и 2017 годах.

Сравнительная таблица преференциальных режимов для инвестиционных проектов.

Расчеты со стипендиатами в бюджетных организациях: корреспонденция субсчетов.

Применение налоговых льгот, установленных Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6, реорганизованными организациями.

Компенсация при служебных командировках освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация (возмещение) морального вреда освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация за досрочное расторжение трудового договора освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация расходов, связанных с переездом на работу в другую местность, освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Компенсация за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом освобождается от обложения подоходным налогом с физических лиц.

Ликвидация филиала организации: особенности учета причитающихся работникам выплат.

Выдача подарка работнику продукцией собственного производства: бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок исчисления подоходного налога от стоимости путевок, выданных работникам.

Налогообложение отдельных выплат к отпуску.

Выплаты физическим лицам: налогообложение.

Заготовка и закупка дикорастущих растений: расчеты со сдатчиками.

Назначение семейного капитала.

Порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение путевок на оздоровление и отдых, приобретаемых за счет средств организаций для своих работников.

Физическое лицо продает собранные им в лесу грибы на рынке другим физическим лицам. Подлежит ли налогообложению подоходным или иным налогом полученный физическим лицом доход?

Физическое лицо сдает собранную им чернику в приемный пункт заготовительной конторы. Подлежит ли налогообложению подоходным или иным налогом полученный физическим лицом доход?

Организация перечислила денежные средства в виде пожертвования на благотворительный счет, открытый в белорусском банке и предназначенный для сбора средств для проведения операции больному ребенку за границей. Родителями ребенка представлено подтверждение о том, что их ребенок нуждается в лечении после перечисления организацией пожертвования на банковский счет. Правомерно ли в рассматриваемой ситуации применить льготу по подоходному налогу, предусмотренную подпунктом 1.21 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса?

В собственности у физического лица имеется оборудование, ранее приобретенное с целью осуществления предпринимательской деятельности. Физическое лицо в качестве ИП так и не зарегистрировалось и деятельность не осуществляло. На данный момент гражданин хочет продать данное оборудование юридическому лицу. Подлежит ли налогообложению подоходным налогом продажа оборудования?

Заработная плата работника организации - резидента Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» составила 1 700 руб. У работника есть ребенок в возрасте до 18 лет. Организация также предоставила работнику материальную помощь к отпуску в размере 2 500 руб. (материальная помощь в текущем году не выплачивалась). В каком размере следует удержать подоходный налог из доходов работника?

Работница увольняется в связи переводом в другую местность супруга - военнослужащего. Ей выплачивается выходное пособие в размере двухмесячного среднего заработка в соответствии с частью второй ст.341 Трудового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли удерживать подоходный налог с данной суммы выходного пособия?

Вправе ли организация предоставить льготу по подоходному налогу с физических лиц, предусмотренную абзацем вторым части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении доплат к пенсии, подарков, оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные организации Республики Беларусь, выплачиваемых (выдаваемых) неработающим пенсионерам, уволившимся из организации, не достигнув пенсионного возраста, либо для которых последним местом основной работы перед выходом на пенсию была другая организация?

Физическое лицо продало в течение календарного года один легковой автомобиль. Ранее этот автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП, топливо для автомобиля приобреталось за счет средств ИП и списывалось на затраты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности). Облагается ли полученный доход подоходным налогом? Следует ли подать по окончании календарного года в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по подоходному налогу?

Физическое лицо продало в течение календарного года один легковой автомобиль. Ранее этот автомобиль сдавался им в безвозмездное пользование организации (по договору затраты на приобретение топлива несла организация). Подлежит ли обложению подоходным налогом доход, полученный от продажи данного автомобиля? Следует ли в отношении указанного дохода подать по окончании календарного года в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу?

Удерживается ли подоходный налог с сумм безвозмездной (спонсорской) помощи, оказанной нуждающимся в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций?

Оказывается ли материальная помощь нанимателем внешнему совместителю в связи со смертью лиц, состоящих с этим работником в отношениях близкого родства?

Организация приобрела к празднику 8 Марта букеты живых цветов, которые были подарены в рамках проведения торжественного мероприятия как сотрудницам организации, так и приглашенным женщинам, не являющимся работницами данной организации. Исчисляется ли со стоимости подаренных женщинам цветов подоходный налог?

Физическое лицо - налоговый резидент Республики Беларусь в феврале 2018 г. по договору купли-продажи реализовало квартиру. Ранее этим физическим лицом были возмездно отчуждены две квартиры (в 2012 году и в 2014 году). С доходов, полученных от реализации квартиры в 2014 году, уплачен подоходный налог с физических лиц. Подлежит ли налогообложению доход, полученный от реализации квартиры в 2018 году?

В организацию в качестве основного работника в июле 2017 г. принята гражданка Республики Молдова. В мае 2018 г. организация ей выплатила пособие по беременности и родам. Необходимо ли в отношении указанного пособия представлять в налоговый орган сведения?

Сотрудница организации имеет 10-летнюю дочь. Организация по месту основной работы сотрудницы в мае 2018 г. приобрела и выделила для ее ребенка путевку на первую смену в детский оздоровительный лагерь, находящийся на территории Республики Беларусь, стоимостью 545 руб. В июне 2018 г. другая организация (по месту основной работы отца этого ребенка) приобрела для дочери путевку на вторую смену в этот же детский оздоровительный лагерь стоимостью 560 руб. Является ли стоимость указанных путевок доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

В организацию в августе 2018 г. в соответствии со свидетельством о направлении на работу принят иногородний молодой специалист. Наниматель на основании коллективного договора этому специалисту выплатил денежную помощь для компенсации затрат, связанных с наймом жилого помещения. Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

Наниматель возместил командированному в Германию работнику расходы по проезду на рейсовом автобусе в аэропорт Минск-2 и обратно, а также на общественном транспорте в международный аэропорт Мюнхена имени Франца-Йозефа Штрауса (Германия) и обратно. Являются ли суммы такого возмещения доходом работника? Необходимо ли удержать с данных сумм подоходный налог с физических лиц?

Одинокая пенсионерка в 2017 г. получила от своего одноклассника, гражданина Российской Федерации, денежные средства в качестве подарка (сумма не превышает 5 555 руб.). При оформлении банковского перевода характер отправляемых денежных средств не был заявлен. Необходимо ли пенсионерке представлять в налоговый орган по окончании 2017 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц и уплатить подоходный налог с физических лиц? Нужно ли представлять в налоговый орган какие-либо документы?

Гражданка Республики Беларусь получала в 2017 г. из-за границы денежные переводы (на сумму 7 000 руб.) от физического лица, гражданина Российской Федерации. Полученные денежные переводы являются алиментами на содержание несовершеннолетнего ребенка, однако отправителем при оформлении переводов не был заявлен их характер. Подлежат ли данные доходы налогообложению подоходным налогом с физических лиц? Необходимо ли гражданке представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2017 г.?

Белорусская организация планирует оказать материальную помощь своему работнику, нуждающемуся в получении медицинской помощи. Сумма материальной помощи составляет 4 000 (четыре тысячи) рублей. Будет ли материальная помощь, оказанная работнику предприятия, являться доходом, подлежащим налогообложению подоходным налогом?

Организация розничной торговли закупает у физических лиц плодоовощную продукцию, выращенную ими в личных подсобных хозяйствах. Удерживается ли подоходный налог при выплате указанных доходов физическим лицам?

Нужно ли уплачивать подоходный налог с пособия по беременности и родам?

Работник производственного объединения с 1 по 3 августа 2017 г. был командирован в г. Вильнюс (Литовская Республика). По возвращении из командировки им в качестве документов, подтверждающих расходы на проезд к месту командирования и обратно, представлена справка автотранспортного предприятия, продавшего билет и осуществившего перевозку (оригиналы билетов работником были утеряны). Облагаются ли подоходным налогом расходы на проезд, возмещенные работнику в этом случае?

На предприятие в феврале 2017 г. обратилась супруга умершего работника с заявлением об оказании ей материальной помощи в размере 820 руб. для оплаты услуг специализированной ритуальной организации по погребению. В этом же месяце денежные средства были перечислены в безналичном порядке. В марте 2017 г. по еще одному ее заявлению из кассы организации выплачена материальная помощь в размере 100 руб. Являются ли суммы оказанной материальной помощи доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Собранием участников организации принято решение оказать помощь в лечении несовершеннолетнего ребенка путем перечисления денежных средств на благотворительный счет, открытый в банке. Следует ли удерживать подоходный налог при перечислении денежных средств, если договор на оказание безвозмездной помощи не заключался?

Организация в связи со смертью своего работника, для которого эта организация была местом основной работы, в декабре 2016 г. оказала материальную помощь его супруге в размере 700 руб. В январе 2017 г. организация оказала также материальную помощь сестре умершего работника в размере 250 руб. Необходимо ли организации с сумм выплаченной ей материальной помощи удержать подоходный налог?

На основании заключения МРЭК работнику установлена утрата 10 % трудоспособности в результате профзаболевания. Коллективным договором предусмотрена выплата единовременной материальной помощи потерпевшему от несчастного случая на производстве в случае получения увечья или иного повреждения здоровья, а также получения профессионального заболевания в размере одного среднемесячного заработка за каждый процент утраты трудоспособности. Правомерно ли применить при налогообложении подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Организация зарегистрирована в 2015 году в г. Заславле, то есть имеет юридический адрес в местности, подпадающей под действие Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Выпуск продукции осуществляется в арендованном здании в г. Минске. Работники, занятые производством продукции, проживают как в г. Минске, так и в г. Заславле. Вправе ли организация пользоваться налоговыми льготами, установленными Декретом № 6?

Организация, находящаяся в г. Могилеве, командировала своего работника в г. Минск на курсы повышения квалификации. Вернувшись из командировки, работник представил в бухгалтерию только квитанцию об оплате проживания в гостинице, а счет на проживание утерял. Может ли организация возместить работнику понесенные расходы на проживание и будет ли такое возмещение облагаться подоходным налогом?

Организацией в апреле 2016 г. у физического лица приобретено 240 акций открытого акционерного общества (налоговый резидент Республики Беларусь) стоимостью 93 000 руб. за одну акцию. Акции были приобретены физическим лицом в январе 2013 г. на вторичном рынке по цене 12 500 руб. за одну акцию (осовремененная цена на дату реализации составляет 52 000 руб. за одну акцию). Необходимо ли организации с выплаченного физическому лицу дохода за приобретенные у него акции удержать подоходный налог?

Организацией за счет собственных средств в июне 2016 г. для детей своего работника 7 и 10 лет приобретены путевки в оздоровительные учреждения. Стоимость этих путевок составляет 5 770 000 и 6 330 000 руб. соответственно. Нужно ли организации со стоимости указанных путевок исчислить подоходный налог?

Работник организации - донор в день сдачи крови на безвозмездной основе (10 марта 2016 г.) освобожден от работы с сохранением среднего заработка. Нужно ли организации заработную плату, начисленную за этот день, включать в доходы, подлежащие обложению подоходным налогом?

Работник уходит в трудовой отпуск: правильно отражаем производимые выплаты.

Банк, в уставном фонде которого доля собственности государства составляет 70 %, при предоставлении своим работникам трудового отпуска выплачивает материальную помощь на оздоровление в размере двух ставок (окладов). Признается ли указанная материальная помощь доходом работников организации, подлежащим обложению подоходным налогом?

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы». Освобождение от подоходного налога расходов по найму жилого помещения во время командировок.

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы». Положения Указа № 361 вступают в силу в разное время.

Ставим проблему: как учесть расходы за участие в семинарах?

Организация приобрела для своих работников билеты на чемпионат мира по хоккею: бухгалтерский и налоговый учет.

Заявление об освобождении иностранной безвозмездной помощи, полученной физическим лицом, от подоходного налога с физических лиц.

Заключение компетентного органа о согласовании целей использования иностранной безвозмездной помощи и (или) целесообразности ее освобождения от налогов, сборов (пошлин).

Заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи.

Заявление об освобождении зарегистрированной иностранной безвозмездной помощи от налогов, сборов (пошлин).

4. Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в 2018 году в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартные налоговые вычеты (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29):

• в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц;

• в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Справочно

Иждивенцами признаются (часть вторая подп.1.2 п.1 ст.164 НК):

• физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

• обучающиеся старше 18, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей;

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

В 2018 году стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. в месяц применяется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в порядке, предусмотренном в части четвертой п.3 ст.164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 руб. (п.5 Указа № 29).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов приведен в ст.164 НК.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (п.4 ст.164 НК).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

• налоговым агентом;

• налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц по форме, установленной в приложении 1 к постановлению № 100.

Дополнительно по теме:

Исчисление и уплата подоходного налога: практические ситуации.

Расходы за обучение на факультете довузовской подготовки не дают права на получение стандартного и социального вычетов.

Исчисление и уплата подоходного налога налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в 2018 г.

Исправление ошибки по стандартным налоговым вычетам в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

Документальное подтверждение предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу на иждивенцев отдельным категориям плательщиков.

Основания для предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу на иждивенцев в увеличенном размере отдельным категориям плательщиков.

Особенности применения стандартного налогового вычета на иждивенцев.

Размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц в 2017 и 2018 годах.

Размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.

Работник организации (место основной работы) в сентябре 2018 г. представил свидетельство об установлении отцовства и свидетельство о рождении ребенка, в которых работник указан как отец ребенка. Дата рождения ребенка - 01.09.2014. С какого момента работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка: с месяца рождения (но не более 3 лет) или с месяца установления отцовства (даты выдачи свидетельства) или с иной даты?

Совершеннолетняя дочь работника организации (для него эта организация является местом основной работы) получает первое высшее образование в университете Республики Беларусь в вечерней форме получения образования. Вправе ли организация предоставить работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Дочь сотрудника организации окончила школу в 2018 году и поступила в высшее учебное заведение в Республике Польша. Будет ли она признаваться для отца иждивенцем после исполнения ей 18 лет, если обучается не в высшем учебном заведении Республики Беларусь? Какие документы должен представить родитель для получения стандартного налогового вычета на дочь с даты исполнения ей 18 лет?

Работник получает стандартный налоговый вычет по подоходному налогу на иждивенца - свою супругу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. У супруги данный отпуск прерывается в связи с тем, что она уходит в отпуск по беременности и родам. Ребенку 3 года еще не исполнилось. Имеет ли право работник на стандартный налоговый вычет на иждивенца - супругу на период нахождения ее в отпуске по беременности и родам?

В организацию по месту основной работы в августе 2018 г. принят новый работник. У данного работника есть семилетний сын, на которого он по решению суда уплачивает алименты. В ноябре 2018 г. в организацию в отношении этого сотрудника пришло постановление о приостановлении перечисления алиментов (на основании заявления бывшей супруги об отказе от алиментов). Вправе ли организация предоставлять данному работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Работник представил справку из учреждения образования о том, что его ребенок старше 18 лет является обучающимся с 06.08.2018. Ребенку работника 18 лет исполнилось 25.06.2018. В каком порядке предоставляется работнику стандартный налоговый вычет на ребенка?

Сотруднику организации за август 2018 г. начислена заработная плата в размере 450 руб. Данный сотрудник - учредитель организации, в августе 2018 г. ему начислены и выплачены дивиденды в размере 1 000 руб. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. указанному сотруднику при исчислении подоходного налога за август 2018 г.?

Работник представил справку о том, что его ребенок зачислен на вторую ступень высшего образования (магистратуру) на дневную форму получения образования. В справке указаны срок обучения и то, что занятия начинаются с 17:45 согласно расписанию. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по подоходному налогу работнику по данной справке?

Ребенок работника старше 18 лет обучается в университете за границей. В организацию по месту основной работы работник представил справку об учебе ребенка с заверенным переводом о том, что у него очная форма обучения. Вправе ли наниматель по месту основной работы предоставить работнику стандартный налоговый вычет?

В целях предоставления стандартного и социального налоговых вычетов работник подал в организацию документы, подтверждающие, что его сын за плату получает первое высшее образование в дневной форме получения образования. В качестве подтверждающего документа предъявил справку об обучении по форме согласно приложению 54 к постановлению Министерства образования Республики Беларусь от 27.07.2011 № 194. Вправе ли организация предоставить работнику указанные налоговые вычеты?

До преобразования организации «А» подоходный налог с физических лиц с заработной платы, начисленной сотрудникам за работу в данной организации в период с 1 по 9 июня 2018 г., был исчислен с применением стандартных налоговых вычетов. Правомерно ли предоставить стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу при исчислении подоходного налога с заработной платы, начисленной этим же сотрудникам за период работы с 10 по 30 июня 2018 г. в организации «Б»?

Работник, имеющий паспорт гражданина Республики Беларусь, принят на работу в организацию (резидент Республики Беларусь). Работник представил свидетельство о рождении ребенка образца Российской Федерации. Свидетельство не имеет нотариального заверения на территории Республики Беларусь, ребенок в паспорт работника не вписан. Вправе ли организация при определении налогооблагаемой базы при исчислении подоходного налога на основании российского свидетельства о рождении для данного работника применить стандартный вычет на ребенка?

Отец (вдовец) воспитывает дочь (30.01.1997 года рождения), которая обучается в Белорусском государственном университете и получает в дневной форме первое высшее образование. В августе 2018 г. дочь вышла замуж. Имеет ли право отец на применение стандартного налогового вычета по подоходному налогу на иждивенца-дочь?

Работник работал в организации с 01.08.2014 по 26.10.2016. В июле 2018 г. бывший работник обратился с заявлением о перерасчете и возврате подоходного налога за период работы в организации, а именно с 01.11.2015 по 26.10.2016, в связи с тем, что его супруга находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, что подтверждено справкой от 09.07.2018. Имеет ли право организация произвести перерасчет и возврат подоходного налога бывшему работнику?

В организацию на период смены (18 дней) спортивно-оздоровительного лагеря в порядке временного перевода принят работник (врач) из организации здравоохранения с оплатой не ниже среднего заработка на прежней работе. Необходимо ли такому работнику предоставлять стандартный налоговый вычет?

Работник представил в организацию по месту основной работы справку, согласно которой его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с 22 февраля 2016 г. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется работнику в организации с момента его рождения. С какого времени следует предоставить работнику стандартный налоговый вычет по подоходному налогу на иждивенца-супругу?

Вправе ли организация предоставить физическому лицу, работающему у нее по договору подряда, стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу? Если да, то каким образом следует произвести перерасчет подоходного налога и вернуть в мае 2018 г. излишне удержанную сумму налога за январь - апрель 2018 г.?

В коммерческую организацию (место основной работы) в мае 2018 г. принята новая работница, которая имеет двоих несовершеннолетних детей. С отцом первого ребенка она разведена, отец второго - ее гражданский муж. Какие вычеты по подоходному налогу положены работнице?

Для получения стандартного налогового вычета сотрудником были представлены в бухгалтерию организации справки о том, что его ребенок обучается в вузе на дневном отделении и получает первое высшее образование, с указанием следующих периодов обучения: с 01.09.2016 по 28.02.2017, с 01.03.2017 по 30.06.2017 и с 01.09.2017 по 28.02.2018. За какие периоды времени (месяцы) данному работнику можно предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, признаваемого иждивенцем?

Сотрудница работает в организации по совместительству на 0,5 ставки. Имеет место основной работы, где ей предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Можно ли предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет в отношении доходов, выплачиваемых за выполненную по совместительству работу? Если можно, то какие документы необходимо представить сотруднице в бухгалтерию организации?

В организации работают граждане Республики Таджикистан. На территории Республики Беларусь с ними проживают их несовершеннолетние дети, которые посещают среднюю школу. Можно ли при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц с выплачиваемых гражданам Таджикистана доходов применить стандартные налоговые вычеты как на них самих, так и на их несовершеннолетних детей, а также применять льготы по подоходному налогу, установленные статьей 163 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Необходимо ли произвести перерасчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников, в отношении доходов за январь 2018 г.? Как поступить с излишне удержанными суммами подоходного налога, образовавшимися в результате применения до вступления в силу Указа № 29 стандартных налоговых вычетов в размерах, установленных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь, с учетом ситуации, когда работник уволился с данного предприятия?

В декабре 2017 г. сотруднику была начислена заработная плата в размере 489,26 руб. Одновременно был начислен доход в натуральной форме в виде подарка, врученного работнику на новогоднем мероприятии, в размере 108,14 руб. Применяется ли в данной ситуации стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь?

В торговую организацию в апреле 2017 г. принят новый работник - грузчик. Работник представил в бухгалтерию документы о том, что он воспитывает пятилетнюю дочь. В июне 2017 г. работник развелся с женой, и по решению суда ребенок остался с матерью. В бухгалтерию исполнительный лист на уплату алиментов на содержание ребенка не представлен. Вправе ли организация предоставлять этому работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь?

В строительную организацию в сентябре 2017 г. в качестве маляра принята новая работница. Она одна воспитывает шестилетнего сына. В бухгалтерию ею представлены копия свидетельства о рождении этого ребенка и копия справки, содержащей сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения о его отце записаны по указанию матери. На основании того, что работница подала копии указанных документов, в предоставлении вычета в размере 52 руб., как одинокому родителю, ей было отказано. Правомерны ли действия организации?

У сотрудника организации (место основной работы) есть несовершеннолетние сын и дочь, на которых с заработной платы сотрудника по исполнительному листу взыскиваются алименты. В октябре 2017 г. сыну исполняется 18 лет. В каком размере организации необходимо применить стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь, при исчислении подоходного налога с доходов сотрудника за октябрь 2017 г.?

В транспортную организацию 25 сентября 2017 г. принят водитель. Согласно трудовой книжке с предыдущего места основной работы он был уволен 22 сентября 2017 г. Начисленная заработная плата этого работника за отработанные в сентябре 2017 г. дни составила 150 руб. Вправе ли транспортная организация при исчислении подоходного налога с доходов этого работника за отработанные в сентябре 2017 г. дни предоставить стандартные налоговые вычеты, если они уже были ему предоставлены прежним нанимателем?

По решению суда в июне 2017 г. отец ребенка (бывший муж работницы магазина) лишен родительских прав. В августе 2017 г. работница вступает в новый брак. Новый супруг усыновил ребенка сотрудницы в сентябре 2017 г. В каком размере необходимо представлять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь, при исчислении подоходного налога?

Работник строительной организации один воспитывает 5-летнего сына (супруга работника - мать ребенка - умерла в феврале 2017 г.). В августе 2017 г. данный работник вступает в новый брак. У новой супруги есть 4-летняя дочь, которую этот работник усыновил в сентябре 2017 г. В свою очередь, новая супруга в этом же месяце усыновила его ребенка. В каком размере необходимо представлять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Вправе ли наниматель как налоговый агент предоставить при исчислении подоходного налога стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь, своему работнику, лишенному родительских прав, из заработной платы которого по его заявлению удерживается сумма средств в размере расходов, затраченных государством на содержание его ребенка, находящегося на государственном обеспечении?

В транспортную организацию в мае 2017 г. принят на работу водитель. Согласно представленным документам он воспитывает 5-летнего сына. В июле 2017 г. данный работник расторг брак, и по решению суда ребенок остался с матерью. В августе 2017 г. работник вступает в новый брак и усыновляет несовершеннолетнего ребенка новой супруги. В каком размере необходимо представлять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь, при исчислении подоходного налога?

Вправе ли наниматель как налоговый агент применить при исчислении подоходного налога стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь, своему работнику на основании представленной им копии свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан как отец, если работник в браке с матерью ребенка не состоит и не уплачивает на содержание этого ребенка алименты?

В строительную организацию в августе 2017 г. по договору подряда принят работник. Вправе ли строительная организация при исчислении подоходного налога с доходов данного работника применить стандартные налоговые вычеты?

В страховую организацию в сентябре 2017 г. в качестве основного работника принят сотрудник. В целях применения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь, он представил в бухгалтерию справку о том, что его 19-летний сын получает первое высшее образование в учреждении образования Республики Польша. Вправе ли данный сотрудник претендовать на стандартный налоговый вычет?

В строительной организации с 1 августа 2017 г. по договору подряда работает гражданин, а с 25 августа он принят по трудовому договору в качестве основного работника. Так как место основной работы у него в период с 1 по 25 августа 2017 г. отсутствовало, при исчислении подоходного налога с суммы вознаграждения ему предоставлен стандартный налоговый вычет. Вправе ли строительная организация предоставить этому работнику стандартный налоговый вычет с заработной платы, начисленной за период с 25 по 31 августа 2017 г.?

Работник страховой организации (место основной работы) подал в бухгалтерию в августе 2017 г. документы, подтверждающие рождение у него в этом месяце ребенка. В связи с этим страховая организация указанному работнику с доходов, полученных им за август 2017 г., предоставила стандартные налоговые вычеты в размере 27 руб., как имеющему ребенка до 18 лет, а также в размере 27 руб. на супругу-иждивенку (в этом месяце его супруга находилась на больничном по беременности и родам). Правильно ли в данной ситуации поступила организация?

Физическое лицо в организацию, которая является для него местом основной работы, с целью получения стандартного налогового вычета в мае 2017 г. представило справку о том, что его совершеннолетний сын учится в институте Украины и получает там высшее образование. Вправе ли организация в данной ситуации предоставить данному работнику стандартный налоговый вычет как содержащему иждивенца?

Применяются ли стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам?

Учреждение образования планирует заключить со своим аспирантом (учится на дневном отделении, получает стипендию) договор подряда на выполнение работ по созданию компьютерной программы. Следует ли учреждению образования, как налоговому агенту, при исчислении подоходного налога с выплачиваемых аспиранту доходов в виде стипендии и по договору подряда применять стандартные налоговые вычеты?

Организация в соответствии с заключенным с физическим лицом договором в сентябре 2016 г. начислила авторское вознаграждение за создание видеоролика и передачу прав на него этой организации в размере 3 000 руб. При этом физическое лицо обратилось в организацию с письменным заявлением о предоставлении ему налоговых вычетов. Вправе ли организация при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения применить стандартный налоговый вычет?

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет родителю (гражданину Республики Беларусь) на ребенка (гражданина Республики Беларусь старше 18 лет), получающего первое высшее образование в учреждении образования Республики Польша? Является ли справка о том, что гражданин является обучающимся (по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства образования Республики Беларусь от 21.06.2012 № 67), предоставленная учреждением образования Республики Польша, документом, подтверждающим данное право на вычет?

В транспортную организацию в августе 2016 г. принят новый работник. В целях предоставления стандартных налоговых вычетов им в сентябре 2016 г. представлены документы, подтверждающие рождение у него в августе 2016 г. ребенка. Листок нетрудоспособности по беременности и родам его супруги был закрыт в сентябре 2016 г. Следует ли организации за период, когда супруга работника находилась на больничном (август и сентябрь 2016 г.), предоставить ему стандартный налоговый вычет как содержащему иждивенца?

Работник организации обратился в бухгалтерию с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет на ребенка. При этом он предъявил решение органов опеки об установлении опекунства над несовершеннолетним (в качестве опекуна указана жена работника) и свидетельство о рождении несовершеннолетнего, над которым установлена опека. Жена-опекун является безработной. Вправе ли работник претендовать на стандартный налоговый вычет и в каком размере?

В организации работают сотрудники на 0,5 ставки, для которых эта работа является основной. Доход сотрудников за месяц, подлежащий налогообложению, не превышает 5 010 000 бел. руб. (до деноминации), однако если бы они работали на полную ставку, имело бы место превышение данной суммы. Можно ли применить стандартный налоговый вычет в размере 830 000 бел. руб. в месяц (права на применение иных налоговых вычетов работники организации не имеют)?

В организацию в мае 2015 г. принят новый сотрудник. В декабре 2015 г. в бухгалтерию им представлены документы, подтверждающие рождение у него в этом месяце дочери. Супруга работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет не находится. При этом ей выплачивается пособие по государственному социальному страхованию. В каком размере организации необходимо производить данному сотруднику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь?

5. Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

• в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп.1.1 п.1 ст.165 НК);

• в сумме, не превышающей 3 164 руб. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп.1.2 п.1 ст.165 НК, абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29).

Учреждение образования - юридическое лицо в организационно-правовой форме учреждения, основной функцией которого является осуществление образовательной деятельности (подп.1.21 п.1 ст.1 Кодекса Республики Беларусь об образовании, далее - Кодекс об образовании).

Виды учреждений образования Республики Беларусь:

• учреждения высшего образования: классический университет; профильный университет (академия, консерватория); институт; высший колледж (п.2 ст.207 Кодекса об образовании);

• учреждение среднего специального образования: колледж (п.2 ст.191 Кодекса об образовании);

• учреждения профессионально-технического образования: профессионально-техническое училище; профессиональный лицей; профессионально-технический колледж (п.2 ст.173 Кодекса об образовании).

Справочно

Перечень учреждений образования Республики Беларусь см. здесь.

Освобождаются от подоходного налога доходы в сумме расходов, понесенных работником на получение первого образования в учреждениях образования Республики Беларусь:

• за свое обучение;

• за обучение своих детей, родных братьев, сестер, внуков, супруга (супруги);

• за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста;

• возмещение в бюджет средств, затраченных государством на обучение в учреждении образования перечисленных выше лиц.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере средств, возмещенных в бюджет с учетом отработанного срока обязательной работы.

Указанная сумма возмещения отражается в расчете суммы средств, подлежащих возмещению, по форме согласно приложению 2 к Положению о порядке возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста, рабочего, служащего, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821.

Не подлежат социальному налоговому вычету:

1) расходы на оплату дополнительно предоставляемых учреждением образования услуг (составляется отдельный договор на оказание таких услуг);

2) расходы на оплату обучения в аспирантуре, адъюнктуре, докторантуре, клинической ординатуре.

Справочно

Социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.165 НК, предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) документов, указанных в п.3 ст.165 НК. Социальный вычет предоставляется при обучении как в государственном, так и в частном учреждении образования Республики Беларусь, как при очной, так и при заочной форме обучения.

Социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 НК, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) документов, указанных в п.4 ст.165 НК.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования, установлены в ст.158 НК. Отношения по страхованию в Республике Беларусь с участием граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности» и утвержденным им Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь.

Дополнительно по теме:

Исчисление и уплата подоходного налога: практические ситуации.

Исчисление и уплата подоходного налога налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в 2018 г.

Социальный налоговый вычет по расходам на страхование.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Особенности налогообложения в сфере образования.

Размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц в 2017 и 2018 годах.

Размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.

Работник организации (место основной работы) несет расходы по оплате обучения своего сводного брата в вузе Республики Беларусь, где тот получает первое высшее образование. Имеет ли право работник организации на социальный вычет за обучение?

Работник заключил договор добровольного страхования жизни детей со страховой компанией 20.08.2018 на срок 5 лет. Оплату первоначального страхового взноса произвел 17.08.2018. В договоре указано, что договор страхования начинает действовать с 00 ч. 00 мин. 21.08.2018. Имеет ли право организация предоставить социальный налоговый вычет на сумму уплаченного страхового взноса?

Работник представил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что он уплачивает страховые взносы по договору страхования дополнительной пенсии. В одном из документов, подтверждающем фактическую уплату страхового взноса, плательщиком указано третье лицо (его знакомый), но в назначении платежа отражено «Оплата страховых взносов за Ф.И.О. работника - застрахованного лица». Имеет ли право организация предоставить работнику социальный налоговый вычет по данному платежному документу?

В декабре 2017 г. работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 2 900 руб. Социальный налоговый вычет был предоставлен в 2017 году в размере 1 000 руб. В январе 2018 г. работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования жизни - 3 500 руб. В каком размере и в какой очередности организация вправе предоставить данному работнику социальный налоговый вычет по страховым взносам?

В бухгалтерию обратилась сотрудница организации с заявлением о предоставлении ей социального налогового вычета (страхование детей) и подала в том числе извещения о заключении договора добровольного страхования жизни детей от 05.10.2016 и приходные валютные ордера от 26.09.2016. Можно ли на основании данных документов предоставить сотруднице социальный налоговый вычет?

Отец оплатил стоимость обучения своего ребенка со своего расчетного счета, используемого в рамках осуществления предпринимательской деятельности. Ребенок обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Может ли отец в отношении таких сумм расходов применить социальный налоговый вычет?

Физлицо оплатило через интернет-банкинг обучение ребенка в учреждении образования Республики Беларусь, который получает первое высшее образование. Документом, подтверждающим совершение физическим лицом расходов, является распечатанный на бумаге карт-чек, составленный в электронном виде после совершения операции по оплате обучения через интернет-банкинг. Можно ли на основании такого карт-чека предоставлять физлицу социальный налоговый вычет или необходима справка от учреждения образования, подтверждающая оплату?

В транспортную организацию в мае 2018 г. с целью получения социального налогового вычета обратился работник и представил документы, подтверждающие, что им были возмещены учреждению образования Республики Беларусь средства, затраченные на обучение его дочери (получала первое высшее образование), так как она отказалась от работы по распределению. Вправе ли организация предоставить этому работнику указанный социальный налоговый вычет на сумму возмещенных им расходов на обучение дочери?

Работник организации представил договор добровольного страхования жизни сроком на четыре года, заключенный со страховой организацией Республики Беларусь, и квитанцию к приходному кассовому ордеру на уплату в 2016 г. страхового взноса в сумме 4 000 руб. При этом печать организации на квитанции отсутствует. Достаточно ли указанных документов для предоставления работнику социального налогового вычета? Как правильно определить размер неиспользованного налогового вычета?

Работник в 2016 г. заключил договор добровольного страхования медицинских расходов. Переносится ли неиспользованная в течение 2016 г. сумма расходов по оплате страховых взносов по указанному договору на 2017 г.? Как правильно определить сумму социального налогового вычета в 2017 г.? Имеется ли переходящий остаток неиспользованного социального налогового вычета в 2017 г., который можно будет применить в 2018 г.?

Ребенок платно обучается в магистратуре на заочном отделении в учреждении образования Республики Беларусь и осваивает II ступень первого высшего образования. Обучение ребенка оплачивает отец. Можно ли предоставить отцу социальный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных им на оплату обучения в магистратуре своего ребенка?

Сотрудник организации (место основной работы) несет расходы по оплате своего обучения в вузе Республики Беларусь, где он получает первое высшее образование. В бухгалтерию организации он представил одну квитанцию на три графы: оплата обучения, плата за восстановление и ликвидацию академической задолженности по обучению. Вправе ли организация по расходам работника в виде платы за ликвидацию задолженности за обучение, а также восстановление предоставить ему социальный налоговый вычет?

Сотрудник организации по месту основной работы в августе 2017 г. понес расходы на обучение сына на факультете довузовской подготовки, организованном при вузе Республики Беларусь с целью подготовки к поступлению в данное учреждение образования, в размере 200 руб. Вправе ли организация предоставить ему по данным расходам социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь?

Предприятие в декабре 2016 г. заключило со страховой организацией договор добровольного страхования медицинских расходов работника на сумму 300 руб. сроком на 1 год. Страховые взносы уплачены в этом же месяце и удержаны из заработной платы работника. Вправе ли предприятие при исчислении подоходного налога из заработной платы работника за январь 2017 г. предоставить ему социальный налоговый вычет в размере удержанной суммы страховых взносов?

Работник обратился с заявлением о предоставлении ему социального налогового вычета по подоходному налогу в сумме, уплаченной страховой организации по договору добровольного страхования жизни детей (договор от 26.05.2013), на сына, дата рождения - 3 сентября 2007 г. Страхователем выступает жена работника, которая имеет основное место работы в другой организации, но в настоящее время находится в отпуске по уходу за вторым ребенком в семье до достижения им возраста 3 лет. Можно ли принять к вычету уплаченные женой суммы страховых взносов?

Работник организации в сентябре 2016 г. заключил договор добровольного страхования жизни и внес страховой взнос за год. В организации работнику выплачиваются оклад (заработная плата) и авторское вознаграждение за написание литературных произведений. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь, на сумму подоходного налога, исчисленную из авторского вознаграждения?

Работником организации по месту основной работы в октябре 2016 г. в целях получения социального налогового вычета в бухгалтерию представлены документы, согласно которым он с сентября 2012 г. платно обучается в вузе Республики Беларусь - получает первое высшее образование на заочном отделении. Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение?

В организацию по договору подряда принят новый работник. Место основной работы у него отсутствует, в связи с чем он подал в бухгалтерию письменное заявление с указанием причины отсутствия трудовой книжки. Работник представил документы, подтверждающие, что он оплатил обучение своего совершеннолетнего сына в вузе Республики Беларусь. Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение сына?

Работником организации (по месту основной работы) в бухгалтерию представлены документы, согласно которым его сын - студент 1-го курса вуза Республики Беларусь, где он платно получает первое высшее образование. В 2015 году сын данного работника уже обучался на платной основе в другом вузе Республики Беларусь, где получал первое высшее образование, но был отчислен в связи с неуспеваемостью. Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение сына в 2016 году?

Работником организации (по месту основной работы) в сентябре 2016 г. в бухгалтерию в целях получения социального налогового вычета представлены документы, подтверждающие, что после окончания вуза Республики Беларусь он продолжил свое обучение в магистратуре этого вуза. Обучение в обоих случаях платное. До этого работнику уже предоставлялся вычет в связи с обучением в вузе. Вправе ли в данной ситуации организация предоставить ему социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение в магистратуре?

Работником организации по месту основной в бухгалтерию представлены документы, согласно которым его сын обучается в магистратуре вуза Республики Беларусь на платной основе. При этом он уже имеет два высших образования, одно из которых было получено в вузе Российской Федерации, а другое - в другом вузе Республики Беларусь. Вправе ли в данной ситуации организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение сына в магистратуре?

Работником организации по месту основной работы в сентябре 2016 г. в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что он оплатил обучение своего племянника в вузе Республики Беларусь, где тот получает первое высшее образование. Имеет ли организация право предоставить этому работнику социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение своего племянника?

Работником организации в сентябре 2016 г. представлены документы, подтверждающие получение его сыном первого высшего образования в вузе Республики Беларусь. Данное обучение осуществляется за счет кредитных средств. Согласно условиям кредитования возврат кредита начинается со следующего месяца после окончания учреждения высшего образования. В каком порядке и на какие суммы организация вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет?

В организацию принят новый работник, которым в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что им возмещены средства, затраченные государством на его обучение (работник получил первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь на бюджетной основе, но отказался от работы по распределению). Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на сумму произведенных им расходов по возмещению средств, затраченных государством на его обучение?

Работник организации в сентябре 2015 г. заключил договор добровольного страхования жизни и внес страховой взнос за год. Документы о предоставлении социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь, представлены нанимателю в сентябре 2016 г. по итогам внесения очередного страхового взноса за 2016 год. Вправе ли наниматель предоставить работнику социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 НК, по доходам, выплаченным в 2015 году?

Работником в бухгалтерию представлен договор добровольного страхования жизни сроком на 20 лет, заключенный с унитарным страховым предприятием «Приорлайф» ОАО «Приорбанк», и квитанция об уплате страховых взносов. Можно ли предоставить социальный налоговый вычет по страховому договору, заключенному с этой страховой компанией?

Работником организации (место основной работы) в феврале 2016 г. в бухгалтерию в целях получения социального налогового вычета, установленного Налоговым кодексом Республики Беларусь, представлены документы, подтверждающие, что он со страховой организацией заключил на 10 лет договор добровольного страхования дополнительной пенсии, а также уплату страхового взноса за 2016 год на сумму 18 000 000 руб. В каком размере организация вправе произвести данному сотруднику социальный налоговый вычет?

6. Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты (ст.166 НК):

• в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

Справочно

Основания для признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий установлены в ст.35 Жилищного кодекса Республики Беларусь и п.3 Положения об учете граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, и о порядке предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.12.2013 № 563.

Обратите внимание!

Одноразовые субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, освобождаются от подоходного налога (подп.1.27 п.1 ст.163 НК).

Субсидия на строительство (реконструкцию) или приобретение жилого помещения предоставляется согласно пп.6, 7 Положения о предоставлении гражданам Республики Беларусь одноразовых субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2002 № 555;

• в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса).

Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества, установлен в ст.167 НК.

Справочно

Порядок передачи некоторых сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, представляемых в налоговые органы государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) регистрацию имущества и прав на него, установлен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 105.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении следующих расходов:

• строительство жилья (долевое строительство, строительство в кооперативе, строительство путем приобретения жилищных облигаций, строительство собственными силами);

• покупка жилья, включая приватизацию;

• финансовая аренда (лизинг), предусматривающая выкуп предмета лизинга (жилья);

• реконструкция;

• строительство жилья собственными силами (хозспособ);

• погашение кредитов и займов, израсходованных на эти цели.

Вычет предоставляется в пределах цены объекта долевого строительства (жилья).

Цена объекта долевого строительства включает (абзац 14 п.2 Положения о долевом строительстве объектов в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 06.06.2013 № 263):

• затраты застройщика на строительство жилья;

• затраты застройщика, не включенные в сводный сметный расчет стоимости строительства жилья, но относимые на стоимость строительства;

• прибыль застройщика.

Вычет предоставляется в размере уплаченных паевых взносов в пределах стоимости строительства, указанной в договоре на строительство.

Не подлежат имущественному налоговому вычету расходы на уплату:

• вступительного взноса (покрытие расходов, связанных с деятельностью организации застройщика);

• дополнительных взносов (покрытие расходов, связанных с деятельностью организации застройщика);

• целевых взносов (дополнительное финансирование работ и мероприятий, утвержденных собранием членов организации застройщика);

• членских взносов (оплата труда работников, вознаграждение членов правления, членов ревизионной комиссии и др.).

Вычет предоставляется в пределах цены приобретения, указанной в договоре купли-продажи.

Вычет предоставляется только после государственной регистрации возникновения (перехода) права собственности на жилье (часть десятая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Ограничения (обременения) в виде ипотеки (залога, запрета на отчуждение), а также дальнейшая реализация приобретенного жилья не влияют на получение имущественного налогового вычета.

Расходы по оплате риелторских услуг, связанных с приобретением жилья (включая услуги по содействию при заключении договоров с недвижимостью, консультационные услуги, подбор вариантов, организации и проведение согласования условий предстоящей сделки, помощь в подготовке (оформлении) документов, связанных с осуществлением сделки с недвижимостью, регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним), не подлежат имущественному налоговому вычету (абзац 8 части третьей п.2 ст.166 НК).

Для предоставления имущественного вычета в отношении расходов, связанных с приобретением жилья, очень важен порядок проведения расчетов между продавцом и покупателем.

Если в договоре купли-продажи зафиксировано, что стороны полностью произвели расчет до подписания этого договора или в момент его подписания, то документом, подтверждающим фактически понесенные расходы на приобретение жилья, является оригинал договора купли-продажи. На оригинале данного документа необходимо сделать отметку о сумме предоставленного вычета (часть пятая п.2 ст.166 НК). Отсутствие на представленном оригинале договора таких отметок свидетельствует о том, что гражданин вычетом не воспользовался.

Если из договора купли-продажи следует, что покупатель будет производить расчет с продавцом после подписания этого договора (в договоре зафиксированы намерения сторон рассчитаться в будущем), то для применения вычета гражданину (покупателю) необходимо представить документы, подтверждающие факт оплаты им стоимости жилья. Такими документами могут быть:

• письменная расписка, составленная между продавцом и покупателем в произвольной форме о проведении расчета за жилье, которая будет содержать сведения о продавце, покупателе, сумме расходов по оплате стоимости жилья и дате совершения таких расходов (при наличном расчете);

• платежный документ, подтверждающий перечисление денежных средств со счета покупателя на счет продавца (при безналичном расчете).

На оригиналах этих документов также следует сделать отметку о сумме предоставленного имущественного вычета.

При безналичном перечислении денежных средств на счет продавца особое внимание необходимо уделить отправителю денежных средств. Им может быть банк, который предоставляет покупателю кредит для оплаты стоимости жилья. В таком случае имущественный вычет будет предоставляться в сумме расходов, понесенных на погашение этого кредита, включая проценты по нему.

С 2014 года имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах фактических расходов на приобретение жилищных облигаций, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения.

Вычет предоставляется с момента несения таких расходов независимо от даты погашения облигаций (обмена на жилье).

Условия предоставления имущественного налогового вычета при финансовой аренде (лизинге):

• только по договорам, предусматривающим выкуп предмета лизинга (жилья);

• в пределах оплаты стоимости предмета лизинга (жилья), то есть контрактной стоимости предоставляемого предмета лизинга, используемой для расчета лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга;

• после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга.

Дополнительно по теме:

Исчисление и уплата подоходного налога: практические ситуации.

Налогообложение подоходным налогом некоторых доходов физических лиц.

Имущественный вычет при оформлении земельного участка для строительства одноквартирного жилого дома.

Имущественный вычет при покупке квартиры за счет чеков «Жилье» и произведенных расходах на ее ремонт.

Налогообложение доходов физических лиц от возмездного отчуждения имущества.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Предоставляется ли сотруднице имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц в связи со строительством жилья ее отцом? Сотрудница не замужем, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и несет расходы по строительству жилья.

На предприятии с 01.09.2015 работает сотрудник. В августе 2018 г. он обратился в бухгалтерию для получения имущественного налогового вычета. Членом ЖСПК является супруга сотрудника, кредитный договор оформлен на супругу. Сотрудник представил квитанции об уплате кредита и погашении процентов с 01.10.2010, а также банковскую выписку начиная с октября 2010 г. и по август 2018 г., так как часть квитанций за 2016 год утеряна. Вправе ли наниматель предоставить имущественный налоговый вычет сотруднику по данному кредитному договору?

Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит квартиру. Для строительства квартиры им заключен договор создания объекта долевого строительства. Согласно условиям заключенного договора часть средств перечисляется на специальный счет, открытый для объекта строительства, а другая часть - на текущий (расчетный) счет застройщика. В отношении каких сумм расходов можно предоставить работнику имущественный налоговый вычет?

Физическое лицо - учредитель частного унитарного предприятия продало другой организации 20.08.2018 изъятое им 09.07.2018 из хозяйственного ведения торговое здание. При выплате физическому лицу дохода организация как налоговый агент исчислила и удержала подоходный налог со всей суммы сделки. Может ли в данной ситуации физическое лицо - получатель дохода претендовать на получение имущественного налогового вычета? Если может, как определить размер данного вычета и к кому необходимо обращаться для его получения?

Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в июне 2017 г. заключил договор на строительство квартиры от 01.06.2017, перечислил денежные средства. По месту работу ему предоставлен имущественный налоговый вычет - 10 000 руб. В марте 2018 г. работник расторг договор № 1 и заключил договор № 2. Оплаченные по договору № 1 средства зачтены в счет оплаты строительства квартиры по договору № 2. Правомерно ли предоставлять работнику имущественный налоговый вычет по договору № 2?

Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, выплачивает кредит на приобретение квартиры. В бухгалтерию организации, которая является для него местом основной работы, представлена квитанция, в которой указаны следующие виды платежа: погашение просроченного основного долга; погашение просроченных процентов; погашение просроченных процентов по просроченному долгу; погашение основного долга. На какие виды платежа организация может предоставить работнику имущественный налоговый вычет?

Работник в организацию (является для него местом основной работы) в ноябре 2018 г. представил документы, подтверждающие, что он со своей супругой как нуждающийся в улучшении жилищных условий несет расходы по оплате строительства квартиры. Строительство квартиры осуществляется с января 2018 г. по договору, заключенному с супругой работника. Вправе ли организация предоставить этому работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь, если брак им был заключен в октябре 2018 г.?

Сотрудником предприятия в бухгалтерию представлены документы, дающие ему право на применение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь. Жилье приобретено работником с использованием собственных средств и кредита банка Республики Беларусь. При этом часть полученного кредита погашена сотрудником именными приватизационными чеками «Жилье». Предоставляется ли вышеуказанный налоговый вычет на часть кредита, на погашение которой сотрудником были использованы чеки?

Физическое лицо продало в течение календарного года один грузовой автомобиль. Ранее указанный автомобиль использовался при осуществлении предпринимательской деятельности (физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП, автомобиль использовался для осуществления грузоперевозок). Имеет ли право физическое лицо на применение имущественного налогового вычета при наличии документов, подтверждающих приобретение указанного автомобиля?

Работник в связи с утерей документов (квитанций) об оплате платежей по кредиту, полученному в ОАО «АСБ Беларусбанк» на строительство квартиры, к общему пакету документов представил справку о платежах из банка. В данной справке указаны суммы платежей по кредитному договору по периодам их совершения. Можно ли принять данную справку для предоставления работнику имущественного налогового вычета?

Сотрудница 2 года назад представила в организацию по месту основной работы необходимые документы для получения имущественного налогового вычета по расходам на строительство индивидуального жилого дома собственными силами. Организация предоставила ей имущественный налоговый вычет. Дом продолжает строиться, кредитные средства уже закончились. Недавно сотрудница узнала, что ее сняли с учета нуждающихся. Лишается ли сотрудница права на имущественный вычет в дальнейшем на приобретенные строительные и отделочные материалы?

Работник организации строит квартиру по договору, заключенному с УКСом. Возмещает УКСу расходы на строительство. Заключил с банком кредитный договор. На момент начала строительства и получения кредитных средств на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий не состоял. Будет ли работник иметь право на получение имущественного вычета по подоходному налогу по расходам, понесенным с момента постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий?

Можно ли принять к вычету платежные поручения без указания номера договора и если плательщиком является тетя сотрудника?

Вправе ли наниматель по месту основной работы предоставить сотруднице имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на покупку квартиры, если ранее ей был предоставлен частичный имущественный вычет на строительство одноквартирного жилого дома?

В 2004 г. физлицо, состоявшее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, построило квартиру. По расходам, понесенным на строительство квартиры, физлицу по месту основной работы предоставлен имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц. В 2017 г. физлицо вновь признано нуждающимся в улучшении жилищных условий, после чего он понес расходы на строительство второй квартиры. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по расходам, которые им произведены на строительство второй квартиры?

Работница 28.06.2018 обратилась к нанимателю по месту основной работы (работает в организации с 01.01.2015) с заявлением о предоставлении ей имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам, понесенным ею с 12.01.2015 на погашение займа, израсходованного на покупку квартиры. Имеет ли право организация начиная с июля 2018 г. предоставить работнице имущественный налоговый вычет на сумму расходов, понесенных ею с января 2015 г. на погашение займа, полученного от белорусской организации и израсходованного на покупку квартиры?

Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий с 21.09.2006. Свидетельство о государственной регистрации земельного участка получено. Правомерно ли применение имущественного налогового вычета в отношении следующих видов расходов: разработка проекта отвода земельного участка; работы по установлению границ земельного участка в натуре (на местности); инженерно-геодезические изыскания (топосъемка М 1:500)?

Сотрудница, состоящая в браке, в сентябре 2018 г. представила нанимателю по месту основной работы документы на приобретение ею квартиры в 2018 году. Часть суммы уплачена ею до заключения договора, а на оставшуюся часть сотруднице выдан кредит банка. Имеет ли право организация предоставить имущественный налоговый вычет сотруднице, если справка о состоянии нуждающихся в улучшении жилищных условий выдана мужу сотрудницы как заявителю, а она и сын указаны в справке в качестве состава семьи?

Каким образом работник может определить стоимость затрат по строительству одноквартирного жилого дома, которую он должен отразить в заявлении на предоставление имущественного налогового вычета, если строительство дома еще не закончено?

В 2018 г. в организацию обратился работник, который уволился в 2017 г., с письменным заявлением и со всеми необходимыми документами для применения имущественного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц по доходам, полученным в 2015, 2016 и 2017 гг. Имеет ли право организация пересчитать подоходный налог в 2018 г., применив имущественный налоговый вычет, по доходам 2015-2017 гг. и вернуть бывшему работнику удержанную ранее сумму подоходного налога?

Можно ли предоставлять имущественный налоговый вычет в отношении расходов на приобретение квартиры обоим супругам (мужу и жене), если они работают в одной организации? Государственная регистрация права собственности на квартиру произведена в территориальном органе по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, что подтверждается свидетельством (удостоверением) о государственной регистрации перехода права собственности.

Работник, состоявший на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, построил квартиру. Он взял кредит под 35 % в банке № 1. Затем он заключил с банком № 2 договор на рефинансирование кредита банка № 1 (12 % годовых). На этот момент работник уже не состоял на учете. Банк № 2 погасил основной долг и проценты банку № 1. В настоящее время работник несет расходы по погашению основного долга и процентов по кредиту банка № 2. Может ли работник получить имущественный налоговый вычет на суммы расходов по погашению кредита банка № 2?

Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобретает на вторичном рынке квартиру на основании договора купли-продажи квартиры, в котором отражаются цена сделки (квартиры), а также условия оплаты покупателем продавцу стоимости приобретаемой им квартиры. При предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета можно ли рассматривать договор купли-продажи в качестве документа, подтверждающего фактически понесенные физическим лицом расходы по оплате стоимости приобретаемой квартиры?

Физлицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, приобрело квартиру с рассрочкой платежа на 2,5 года. Договор купли-продажи заключен в сентябре 2015 г. При заключении договора оплачено 30 % стоимости. Оставшиеся 70 % уплачиваются равными частями в течение 30 месяцев. Последний платеж в мае 2018 г. Госрегистрация в БТИ состоится после оплаты стоимости квартиры в полном размере, например в мае 2018 г. Когда физлицо может воспользоваться правом на получение льготы по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета?

Работник представил документы на получение имущественного налогового вычета в части расходов, понесенных им на строительство квартиры. Данный работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в г. Минске, а строительство квартиры осуществляется в п. Колодищи (Минский район). Правомерно ли в такой ситуации предоставление работнику имущественного налогового вычета?

Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, заключило договор лизинга с правом выкупа квартиры. В отношении каких расходов можно применить имущественный налоговый вычет?

Физлицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит одноквартирный жилой дом без привлечения застройщика или подрядчика. Построена коробка жилого дома, накрыта крыша, ведутся работы по внутренней и внешней отделке дома. В эксплуатацию жилой дом не введен. Для получения имущественного налогового вычета представлены документы, подтверждающие несение расходов по приобретению отделочных материалов. Как определить перечень расходов, в отношении которых можно предоставить имущественный налоговый вычет?

Супруги состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Построили квартиру, договор на строительство оформлен на супруга. Общая сумма расходов по строительству 80 000 руб. По окончании строительства произведен перерасчет. В результате удешевления цены строительства установлена переплата в размере 600 руб. Денежные средства возвращены застройщиком супругу. Как правильно учесть бухгалтеру возвращенные застройщиком денежные средства в размере 600 руб. при предоставлении имущественного налогового вычета?

Можно ли предоставить работнику организации, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляющему строительство жилого дома собственными силами без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет в сумме расходов на газификацию жилого дома?

Многодетная семья, как нуждающаяся в улучшении жилищных условий, в прошлом году построила квартиру на льготных условиях. Строительство осуществлялось долевым способом. Квартира была построена без внутренней отделки, дверей, ванны, раковины и т. д. Весь ремонт производился за счет собственных средств. Имеет ли право многодетная семья на имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц на сумму расходов, потраченных на ремонт квартиры?

Гражданка, состоящая на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в г. Пинске, взяла кредит на приобретение жилого дома в д. Стаховичи Пинского района. Имеет ли она право на получение по месту основной работы имущественного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц на сумму расходов в виде ежемесячного погашения кредита (основного долга и процентов по кредиту)?

Гражданин ежемесячно погашает льготный кредит на строительство квартиры через М-банкинг. Квитанция на погашение кредита приходит на его электронный адрес. Гражданин состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имущественный налоговый вычет ранее не применял. Может ли гражданин на основании квитанции, распечатанной с его электронной почты, получить имущественный налоговый вычет при условии, что другие необходимые документы в бухгалтерию представлены (договор на получение кредита, договор долевого строительства и т. д.)?

Положен ли физическому лицу имущественный налоговый вычет при строительстве квартиры в рассрочку? Рассрочку дает белорусская организация - застройщик, осуществляющая строительство многоквартирного жилого дома. Свидетельство о регистрации квартиры оформлено на застройщика, так как рассрочка полностью еще не погашена. Остальные документы имеются. Бухгалтер требует, чтобы свидетельство было оформлено на физическое лицо. Прав ли бухгалтер?

Работник предприятия (принят на работу с 30.04.2015), нуждающийся в улучшении жилищных условий, произвел в период с марта 2010 г. по май 2011 г. реконструкцию одноквартирного жилого дома. До настоящего момента работник не снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий. Вправе ли предприятие предоставить работнику имущественный налоговый вычет? Если вправе, то на какую сумму? С какого момента работник вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с реконструкцией одноквартирного жилого дома?

Имеет ли право физическое лицо, состоящее вместе с семьей на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры за счет личных денежных средств (постановка на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий осуществлена в г. Любань, а покупка жилья в г. Минске)?

Для целей получения имущественного налогового вычета работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, представил в бухгалтерию документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы на оплату стоимости товаров (работ, услуг). В отношении каких расходов можно применить имущественный налоговый вычет? Каким образом можно проверить, использовал ли работник все приобретенные им строительные материалы и иные товары на строительство жилого дома или он использовал их для иных целей?

Состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий работником с целью получения имущественного налогового вычета были представлены документы, подтверждающие внесение им платы за оформление договора купли-продажи квартиры, совершение регистрационных действий по государственной регистрации перехода права собственности на квартиру, а также государственной пошлины за удостоверение договора купли-продажи такой квартиры. Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?

Сотрудник предприятия, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищный условий, в октябре 2017 г. представил документы для применения имущественного налогового вычета. Указанный сотрудник с апреля 2017 г. несет расходы, связанные с долевым строительством квартиры в многоквартирном жилом доме. В отношении каких расходов можно применить имущественный налоговый вычет и с какого периода, учитывая, что справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий датирована 09.10.2017?

6.1. Особенности применения имущественного вычета при строительстве жилого дома собственными силами

При строительстве жилья без привлечения застройщика или подрядчика расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении.

Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Ввод дома в эксплуатацию - документально оформленное событие, фиксирующее готовность дома к использованию. Оформляется актом приемки в эксплуатацию.

Приемка в эксплуатацию объектов оформляется актом приемки объекта в эксплуатацию по формам, утверждаемым Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь (п.6 Положения о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.06.2011 № 716).

Следовательно, строительство жилого дома считается завершенным со дня утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию.

Расходы, понесенные после утверждения акта приемки дома в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету.

Финансируемые физическими лицами жилые дома могут приниматься в эксплуатацию без выполнения работ по внутренней и наружной отделке, а в сельской местности - кроме того, без выполнения работ по устройству нежилых капитальных построек на придомовой территории, благоустройству (п.26 вышеназванного Положения).

Расходы по внутренней отделке относятся к фактически произведенным расходам на строительство жилого дома при условии, что такие расходы понесены до утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию.

Такие расходы принимаются к вычету тоже в пределах стоимости строительства, указанной работником в заявлении. К работам по внутренней отделке можно отнести в том числе следующие:

• подготовительные работы под отделку стен и потолков;

• оклейка обоями, окраска, облицовка помещений;

• покрытие полов;

• установка дверных блоков в межкомнатных перегородках;

• установка сантехнических приборов и оборудования, включая приборы учета воды, электроэнергии.

Расходы, понесенные после утверждения акта приемки жилого дома в эксплуатацию, не подлежат имущественному вычету (в том числе расходы на приобретение строительных, отделочных материалов и оплату работ, связанных с внутренней отделкой построенного жилого дома).

Строительство включает в себя создание инженерной инфраструктуры, которая состоит из инженерных коммуникаций и сооружений, обеспечивающих подачу ресурсов (энергия, вода и др.) и отведения использованных ресурсов.

Соответственно, работы по электро- и водоснабжению, включая приобретение специального оборудования для этих целей, относятся к строительству и расходы, понесенные на их оплату, подлежат вычету.

Обратите внимание!

В разъяснении Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, направленном в адрес Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в 2018 году, сказано, что проектирование и выполнение работ по газификации индивидуального жилого дома относится к деятельности по выполнению строительных, монтажных и пусконаладочных работ, связанных с возведением такого жилого дома, включая работы по проектированию и прокладке газопровода к индивидуальному жилому дому и непосредственно работы по прокладке газопровода внутри дома.

Таким образом, расходы на оплату работ по проектированию и строительству газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения, включая приобретение газового отопительного котла и его комплектующих частей, относятся к расходам на строительство одноквартирного жилого дома и подлежат включению в состав имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.166 НК.

По этой теме также см. Вопрос-ответ.

Расходы, связанные с оформлением банковских кредитов, к вычету не принимаются. К таким расходам можно отнести:

• плату за оформление кредитного договора;

• плату за оформление договоров поручительства;

• оплату страховых взносов при заключении лицом, которому банк выдает кредит, договора страхования жизни;

• комиссионное вознаграждение, уплачиваемое банку за открытие и обслуживание кредитной линии;

• иные аналогичные расходы.

Эти суммы не связаны ни со строительством или приобретением жилья, ни с погашением кредитов на эти цели.

Дополнительно по теме:

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Нужно ли платить подоходный налог при продаже нежилого помещения физическим лицом?

Продажа квартиры иностранным гражданином: подоходный налог.

Предоставление имущественного вычета работнику: не все расходы по строительству дома подлежат налоговому вычету.

Особенности предоставления имущественного налогового вычета по отделочным работам и строительным материалам.

Строительство жилья путем заключения договоров создания объектов долевого строительства.

Работник предприятия, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит самостоятельно жилой дом. Необходимо ли бухгалтеру требовать представления работником документов, подтверждающих фактическое использование кредитных средств на оплату товаров (работ, услуг), связанных со строительством жилого дома? Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных работником на проектирование жилого дома, на создание коммуникаций, а также на приобретение умывальников, ванны, унитаза?

Работнику предприятия, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, выдан заем на реконструкцию жилого дома. Работы по реконструкции жилого дома проводятся работником собственными силами без заключения договора строительного подряда. Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных работником на погашение займа, фактически израсходованного на реконструкцию жилого дома, а также в отношении расходов, понесенных за счет собственных средств на приобретение строительных материалов?

Физическому лицу, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, выделен земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома. Строительство жилого дома осуществляется собственными силами. Можно ли предоставлять физическому лицу имущественный налоговый вычет в период с начала строительства жилого дома до государственной регистрации возникновения права собственности на жилой дом в БТИ? Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в части расходов, понесенных после ввода жилого дома в эксплуатацию?

Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство жилого дома собственными силами. Им были представлены документы, подтверждающие приобретение строительных материалов как до приобретения земельного участка для строительства и обслуживания жилого дома, так и после приобретения данного участка и осуществления государственной регистрации перехода права собственности на него. В отношении каких расходов можно применить имущественный налоговый вычет в рассматриваемой ситуации?

Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, собственными силами строит одноквартирный жилой дом. Приобрел газовый котел и оборудование. Подлежат ли имущественному вычету по подоходному налогу материалы и оборудование (трубы, тройники, муфты переходные, краны шаровые, насосно-смесительный узел, коллекторная группа), предназначенные для циркуляции нагреваемой газовым котлом воды для обогрева помещений, устройства системы теплых полов?

Можно ли предоставить работнику организации имущественный налоговый вычет на сумму расходов, понесенных им на приобретение паркетной доски и ее укладку в квартире, купленной им в феврале 2017 г.?

В 2001 году работница стала на очередь нуждающихся в улучшении жилищных условий, а в 2004 году она получила льготный кредит и построила квартиру площадью 44 кв. м. В 2007 году эта работница стала на очередь на улучшение жилищных условий в связи с рождением в 2006 году ребенка. В 2017 году она заключила договор на строительство квартиры и представила справку, что она состоит на очереди как нуждающаяся в жилье. Должна ли бухгалтерия по месту ее работы предоставлять имущественный налоговый вычет на вторую квартиру?

Работнику по трудовому договору предоставлялись имущественные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога. 26 августа 2016 г. работник уволился. Осталась значительная сумма по неиспользованным имущественным налоговым вычетам. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования. В каком виде можно передать остаток суммы по неиспользованным имущественным налоговым вычетам на новое место работы?

В организацию 8 августа 2016 г. принят сотрудник. Им были представлены необходимые документы для применения имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам, направленным на покупку квартиры, в том числе квитанция от 17 июля 2016 г. об оплате кредита банка, на которой отсутствует отметка о предоставлении ему указанного вычета по предыдущему месту работы. Имеет ли право организация по новому месту работы предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет по квитанции от 17 июля 2016 г.?

Сотрудница в апреле 2016 г. представила нанимателю по месту основной работы документы на приобретение квартиры в 2008 году (нуждалась в улучшении жилищных условий; сумма средств согласно договору купли-продажи на приобретение квартиры от февраля 2008 г. составляет 90 млн руб.). Имеет ли право организация предоставить имущественный налоговый вычет и пересчитать к возврату подоходный налог начиная с апреля 2013 г.? Или же предоставлять имущественный вычет в данном случае следует с момента обращения к нанимателю - с апреля 2016 г.?

Работник принят на работу в марте 2016 г. Он предъявил документы для предоставления имущественного вычета в июне 2016 г. К документам приложены квитанции о погашении кредита на строительство квартиры за период с апреля 2015 г. по июнь 2016 г. Льготы за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г. по прежнему месту работы ему не предоставлялись. Может ли организация предоставить льготу и произвести перерасчет подоходного налога за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г., когда основным местом работы являлась другая организация?

Работник участвует в приватизации жилья с апреля 2014 г., при этом его семья состоит на учете в районном исполнительном комитете как нуждающаяся в улучшении жилищных условий. Приватизация квартиры осуществляется в рассрочку до 40 лет (равными долями) с первоначальным взносом 10 %. Можно ли предоставить работнику льготу по подоходному налогу на сумму платежей по приватизации?

Работник организации, получавший имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на погашение кредита банка, включая проценты по нему, решил погасить кредит досрочно. В платежном документе кроме основного долга и процентов за текущий месяц появилась строка: «проценты будущих периодов» без указания, за какой период. Имеет ли право работник на получение имущественного налогового вычета в месяце платежа на сумму «процентов будущих периодов»?

В торговую организацию в августе 2016 г. в порядке перевода на должность менеджера принят новый сотрудник. В целях получения имущественного налогового вычета им представлены подтверждающие документы, согласно которым он как нуждающийся в улучшении жилищных условий с ноября 2013 г. несет расходы на строительство квартиры. Вправе ли организация предоставить работнику имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным им до приема на работу?

Работником организации в бухгалтерию в целях получения имущественного налогового вычета представлены документы, подтверждающие, что в 2016 году им осуществлено строительство квартиры в рамках долевого строительства. Работник на момент строительства и несения расходов по отделке состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В каком размере организация вправе произвести работнику имущественный налоговый вычет?

7. Профессиональные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков (п.1 ст.168 НК):

• плательщики - индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, в порядке, установленном ст.169 НК.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц в налоговый орган в порядке, установленном п.9 ст.176 НК.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, плательщики - индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (деятельности нотариуса, адвокатской деятельности);

• плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном ст.171 НК. Профессиональный налоговый вычет может быть предоставлен по выбору плательщика:

- в течение налогового периода - налоговым агентом в размерах, установленных абзацами 2-4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК, - в виде норматива;

- по окончании календарного года - налоговым органом при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, установленной постановлением № 100, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормативу (п.4 ст.168 НК).

Справочно

К результатам интеллектуальной деятельности относятся в том числе: произведения науки, литературы и искусства; изобретения, полезные модели, промышленные образцы (часть первая ст.980 ГК).

Отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право), исполнений, фонограмм, передач организаций эфирного или кабельного вещания (смежные права), регулируют ГК и Закон Республики Беларусь от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах»;

• плательщики - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Дополнительно по теме:

Вправе ли индивидуальный предприниматель включить в состав профессиональных налоговых вычетов расходы на адвоката и патентного поверенного по судебным искам?

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, получающие авторские вознаграждения, имеют право на применение профессионального налогового вычета. Может ли организация предоставить физическому лицу профессиональный налоговый вычет в отношении авторского вознаграждения за подготовку иллюстраций (рисунков) для раскрасок, рисунка макета обложки к печатным изданиям?

Коды статуса плательщика, коды мест работы, коды видов авторских вознаграждений, коды видов доходов, коды налоговых вычетов, типы населенных пунктов.

8. Ставки подоходного налога с физических лиц

Ставки подоходного налога с физических лиц установлены в ст.173 НК.

Дополнительно по теме:

Торговля, общественное питание и бытовое обслуживание. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8).

Подоходный налог у резидентов Парка высоких технологий с учетом норм Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Условия применения резидентами ПВТ ставки подоходного налога в размере 9 %.

7 вопросов по налогообложению и страхованию работников - резидентов ПВТ.

Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.

Особенности исчисления подоходного налога с физических лиц организациями - резидентами Парка высоких технологий.

По какой ставке подоходного налога с физических лиц подлежат обложению доходы, получаемые физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий: по трудовым договорам контрактам); по гражданско-правовым договорам?

Пунктом 31 Положения о Парке высоких технологий предусмотрена обязанность резидента Парка высоких технологий удерживать из доходов работника подоходный налог с физических лиц по ставке 9 процентов. Если статус резидента ПВТ присвоен в середине месяца (например, 17 ноября 2017 г.), имеет ли право резидент ПВТ с части дохода работника, начисленного ему за период с 17 по 30 ноября, исчислить и удержать подоходный налог по ставке 9 процентов, а с дохода, начисленного работнику за период с 1 по 16 ноября, - по ставке 13 процентов?

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» принимает на работу по совместительству инженера-программиста. По какой ставке следует удерживать подоходный налог из заработной платы работника?

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» заключила гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом на выполнение работ по уборке помещений. По какой ставке следует удерживать подоходный налог из вознаграждения физического лица?

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» по итогам работы за 2017 год выплачивает дивиденды учредителям. Кроме юридических лиц учредителями являются также физические лица. По какой ставке следует удерживать подоходный налог из суммы причитающихся физическим лицам дивидендов?

Организации с 17 ноября 2017 г. присвоен статус резидента Парка высоких технологий. 12 апреля 2018 г. резидентом ПВТ принято решение о выплате дивидендов своим участникам - физическим лицам за 2016 и 2017 гг. Выплата дивидендов произведена 18 апреля 2018 г. По какой ставке подоходного налога (13 или 9 процентов) подлежат налогообложению выплачиваемые дивиденды?

Пониженная ставка подоходного налога в размере 9 % применяется к доходам всех работников организации - резидента Парка высоких технологий или только тех работников, которые осуществляют виды деятельности, указанные в п.3 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12?

Организация - резидент ПВТ принимает на работу по совместительству инженера-программиста и заключает гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом на перевод интерфейса программного продукта на иностранный язык. По какой ставке следует удерживать подоходный налог из заработной платы и вознаграждения?

В организации - резиденте Парка высоких технологий (наниматель) на основании трудовых договоров (контрактов) работают следующие работники: заместитель директора по административно-хозяйственным вопросам, специалисты АХО, секретарь, бухгалтер, экономист. Какая ставка подоходного налога с физических лиц применяется в отношении доходов, получаемых вышеперечисленными работниками?

Следует ли уплачивать подоходный налог с выигрышей от участия в интернет-игре Poker?

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк "Великий камень"» принимает на работу по совместительству бухгалтера. По какой ставке следует удерживать подоходный налог из заработной платы работника?

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк "Великий камень"» предоставила краткосрочный заем работнику для приобретения автомобиля. По какой ставке следует удерживать подоходный налог при выдаче займа работнику?

Организация - резидент Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк "Великий камень"» заключила гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом на выполнение работ по уборке помещений. По какой ставке следует удерживать подоходный налог из вознаграждения физического лица?

По какой ставке уплачивается налог на доходы физических лиц с доходов гражданина Республики Беларусь, работающего по трудовому договору в Российской Федерации?

9. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета). Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год (часть первая ст.162 НК).

Плательщики, указанные в пп.1 и 4² ст.180 НК, должны представлять налоговую декларацию не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1¹ ст.180 НК). В случае если 1 марта приходится на нерабочий день, налоговая декларация должна быть представлена не позднее следующего за ним рабочего дня (часть шестая ст.3¹ НК).

Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (часть вторая ст.162 НК).

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (п.3 ст.63, п.2 ст.163, п.9 ст.176, п.2 ст.178 НК).

Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст.172 НК.

Уплата (зачисление), возврат (зачет), распределение платежей местных бюджетов в белорусских рублях осуществляются в порядке, установленном Инструкцией о порядке исполнения местных бюджетов по доходам, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.12.2005 № 159/176, и Инструкцией о порядке зачисления, распределения и механизма возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2018 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.01.2018 № 7 (далее - Инструкция № 7) (п.39 Инструкции № 7).

Суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством представительствами, подлежат перечислению в соответствующий местный бюджет по месту постановки на учет в налоговых органах (часть первая п.40 Инструкции № 7).

Согласно п.1 ст.181 НК суммы подоходного налога с физических лиц, не уплаченные в результате неправильного исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются плательщиком самостоятельно или на основании извещения налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке, установленном ст.59 НК.

Суммы подоходного налога с физических лиц по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над доходами в случаях, установленных законодательными актами о декларировании физическими лицами доходов и имущества, уплачиваются плательщиком на основании извещения налогового органа.

Доплата (уплата) подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа производится плательщиком в 30-дневный срок со дня его вручения. Извещение вручается по форме и в порядке, установленным частями шестой и седьмой п.2¹ ст.178 НК.

Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма подоходного налога с физических лиц засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, предусмотренном ст.60 и 61 НК.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц в срок, установленный п.9 ст.175 НК.

Дополнительно по теме:

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2018 г. № 2 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42».

Определен порядок осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 11.07.2017 № 516 «О порядке осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов».

О порядке осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 11.07.2017 № 516.

О мерах ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций (расчетов) (в вопросах и ответах).

Налогообложение доходов физических лиц от возмездного отчуждения имущества.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Презумпция добросовестности и простое администрирование - какая реформа ждет Налоговый кодекс.

Порядок представления налоговыми агентами сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2017 год.

Декларирование физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов.

Справочник инвестора на 2017 год.

Получение физлицом займа из-за границы от иных физлиц: декларирование доходов.

Порядок заполнения декларации по подоходному налогу с физических лиц.

Может ли организация зачесть в уплату подоходного налога переплату по другим налогам?

При продаже по договору поручения и по договору комиссии автомобиля кого указывать в декларации о доходах и имуществе в качестве источника дохода? Нужно ли (и если нужно, то в каком разделе, в каких денежных единицах) декларировать валютные облигации и доходы по документарным и бездокументарным облигациям? Нужно ли декларировать доходы в виде вознаграждения от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, а также доходы, получаемые в рамках бонусных, маркетинговых и (или) иных аналогичных программ?

Банк при оформлении платежки для перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц допустил ошибку, а именно вместо назначения платежа 0101 (подоходный налог) указал назначение платежа 0303 (налог на доходы иностранных организаций). В дальнейшем организацией был проведен зачет суммы ошибочно уплаченного налога на подоходный налог. Правомерно ли налоговый орган предъявляет к уплате пени начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты подоходного налога в бюджет, до момента проведения зачета?

В транспортной организации согласно коллективному договору установлены три срока выплаты своим работникам вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. В какие сроки организация как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

Гражданин иностранного государства, являвшийся налоговым резидентом Республики Беларусь в 2015 году, получил из-за границы доход в виде заработной платы. Он своевременно подал налоговую декларацию на основании справки от источника выплаты (иностранного нанимателя). Впоследствии иностранный наниматель обнаружил, что налог с доходов данного сотрудника был удержан некорректно. Каким образом иностранный гражданин должен задекларировать свой доход?

Транспортной организацией в феврале 2016 г. своему работнику вследствие выявленной счетной ошибки была доначислена заработная плата за декабрь 2015 г. в сумме 126 000 руб. В каком порядке организация должна исчислить подоходный налог с указанной суммы?

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес.

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.

Декларация о доходах и имуществе (для лиц, представляющих декларацию о доходах и имуществе по письменному требованию налогового органа).

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Сведения о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы.

Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц.

Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.

Справка об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества.

10. Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные (удержанные) плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и представление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон - государств (территорий), утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353 (п.1 ст.182 НК).

Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства.

По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода.

Факт подтверждения постоянного местопребывания физического лица в Республике Беларусь для целей применения международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения удостоверяется справкой о постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь в налоговом периоде в целях избежания двойного налогообложения (приложение 7 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14).

В целях устранения двойного налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми резидентами Республики Беларусь, из источников в Республике Беларусь, налоговые органы выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц в целях избежания двойного налогообложения (приложение 6 к вышеназванному постановлению).

При рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных гражданами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь (если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора).

Справочно

Государства, в отношениях с которыми Республика Беларусь применяет международные договоры об избежании двойного налогообложения, см. здесь.

Дополнительно по теме:

Договор подряда между физическим лицом - резидентом и иностранной организацией: избежание двойного налогообложения.

Порядок исчисления и удержания подоходного налога при выплате дивидендов резиденту Кипра.

Уплата подоходного налога при получении доходов нерезидентами Республики Беларусь.

Налоговым агентам о подоходном налоге: ситуации из практики.

О применяемой в соглашениях об избежании двойного налогообложения формулировке «могут также облагаться».

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Удержание подоходного налога при выплате дивидендов учредителю-нерезиденту.

Продажа квартиры иностранным гражданином: подоходный налог.

Приобретение транспортных услуг у индивидуальных предпринимателей.

Зачет сумм подоходного налога, уплаченного в бюджет иностранного государства: изменения с 2016 года.

Выплата дивидендов участникам-физлицам: особенности исчисления подоходного налога.

Индивидуальный предприниматель - резидент России в 2018 году оказывает услуги республиканскому унитарному предприятию по предоставлению доступа к сайту. Индивидуальный предприниматель (Российская Федерация) представил копию документа, подтверждающего статус налогового резидента. Оригинал нерезидент представить отказывается. Можно ли для целей исчисления подоходного налога применить представленное подтверждение постоянного местонахождения?

Гражданин Республики Беларусь 19 лет назад переехал жить в Российскую Федерацию. Все эти годы он официально работал в Российской Федерации и уплачивал подоходный налог в бюджет Российской Федерации. Гражданин намерен вернуться на постоянное место жительства в Республику Беларусь. Должен ли он в таком случае доплатить разницу в ставке подоходного налога в бюджет Республики Беларусь и за какой период?

Организация приняла на должность заместителя генерального директора по стратегии и развитию в Российской Федерации гражданина России. Следует ли в связи с аккредитацией представительства в Российской Федерации удерживать налог на доходы физических лиц в соответствии с налоговым законодательством России и перечислять его в бюджет Российской Федерации?

Индивидуальный предприниматель Российской Федерации оказывает информационные услуги белорусской фирме, которая занимается транспортными перевозками. Белорусская фирма внесла предоплату услуг на год вперед. На момент предоплаты ИП не представил справку о подтверждении постоянного местопребывания в России, которую белорусская фирма могла бы применить для освобождения от уплаты подоходного налога. Возможно ли в случае уплаты подоходного налога зачесть (осуществить возврат) его через какой-то период, если ИП представит справку?

11. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

Справочно

Вопросы, возникающие при проведении проверок бухгалтерского учета и налогообложения, практические ситуации и материалы из судебной практики вы можете изучить в разделе «Проверка бухгалтерского учета и налогообложения» подборки «Нас проверяют: кто, что, когда?».

В случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством плательщик должен уплатить пени (п.1 ст.52 НК).

С 2016 года установлено, что налоговые органы вправе начислять пени по подоходному налогу с физических лиц при проведении камеральных проверок (часть третья п.1 ст.78 НК).

К административным правонарушениям в сфере налогообложения относятся нарушения, предусмотренные главой 13 КоАП, основные из которых касаются неуплаты налогов.

Согласно части 2 примечаний к ст.13.6 КоАП не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1-6 названной статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:

• не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме;

• внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, - до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений - уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до составления акта камеральной проверки.

В примечаниях к ст.13.6 КоАП предусмотрены и иные смягчающие обстоятельства при добровольном исполнении налогового обязательства плательщиками.

Дополнительно по теме:

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты сумм налоговых и таможенных платежей.

Обратите внимание!

Уголовная ответственность за преступления, связанные с уклонением от уплаты сумм налоговых платежей, предусмотрена ст.243 Уголовного кодекса Республики Беларусь. Так, уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, - наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом, или ограничением свободы на срок до 3 лет, или лишением свободы на тот же срок. То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере, - наказывается ограничением свободы на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Крупным размером ущерба признается уклонение от уплаты сумм налогов, сборов на сумму, в 1 000 и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления, особо крупным размером - в 2 500 и более раз превышающую размер такой базовой величины.

Справочно

Информацию о размере базовой величины можно найти в рубрике «Справочная информация», раздел «Ставки и размеры / Базовая величина».

12. Бухгалтерский учет подоходного налога

Порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных и выплаченных физическим лицам доходов производится в соответствии с Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).

Расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством, учитываются на субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (часть шестая п.53 Инструкции № 50).

По кредиту этого субсчета в корреспонденции с дебетом счетов учета расчетов с плательщиками подоходного налога отражаются исчисленные, удержанные и причитающиеся к уплате в бюджет суммы подоходного налога. Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету субсчета 68-4 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов (части восьмая и десятая п.53 Инструкции № 50).

Дополнительно по теме:

Есть ли ограничения при выдаче займа работнику организации?

Отражение в учете выходного пособия.

Не предоставлены стандартные вычеты на ребенка: исправление в налоговом и бухгалтерском учете.

Награждение победителя конкурса бесплатной турпутевкой: подоходный налог.

Исправление в бухгалтерском учете ошибки по подоходному налогу.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Приобретение транспортных услуг у индивидуальных предпринимателей.

Пополнение расчетного счета частного унитарного предприятия: налоговый и бухгалтерский учет.

Расчеты с персоналом по оплате труда в бюджетных организациях: корреспонденция субсчетов.

Исчисление и уплата подоходного налога по дивидендам в 2016 году.

Бухгалтерский учет новогодних расходов.

Какие бухгалтерские записи составляются у получателя бюджетных средств при перечислении подоходного налога, удержанного из заработной платы работников, со счета территориального органа казначейства?

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

29.12.2018

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - 2018

1. Плательщики подоходного налога с физических лиц

2.1. Объект обложения подоходным налогом с физических лиц

2.2. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

2.3. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

3. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

4. Стандартные налоговые вычеты

5. Социальные налоговые вычеты

6. Имущественные налоговые вычеты

6.1. Особенности применения имущественного вычета при строительстве жилого дома собственными силами

7. Профессиональные налоговые вычеты

8. Ставки подоходного налога с физических лиц

10. Устранение двойного налогообложения

11. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

12. Бухгалтерский учет подоходного налога

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - 2018