Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства - номер один в бухгалтерском учете.

С утверждением Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств (постановление Минфина РБ от 30.04.2012 № 26) и Инструкции по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости (постановление Минфина РБ от 30.04.2012 № 25) в порядке формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах появились такие новшества, как:

• резерв по выводу основных средств из эксплуатации;

• обесценение основных средств;

• инвестиционная недвижимость;

• основные средства, предназначенные для реализации.

Предлагаемая подборка поможет в них разобраться.

1. Экономическая сущность и состав

1.1. Понятие основных средств и задачи их учета

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2012 № 60 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета». Учет основных средств в бюджетных организациях следует вести по-новому.

Объекты внешнего благоустройства, учитываемые в составе основных средств.

Учет картриджей и расходов на их заправку.

Является ли капитальным сооружением для целей исчисления налога на недвижимость покрытие из искусственной травы, уложенное на открытой площадке? Является ли указанное покрытие объектом для исчисления налога на недвижимость в случае, если оно используется для корта?

Лимит отнесения активов к основным средствам и к отдельным предметам в составе средств в обороте, закрепленный в учетной политике, более 30 базовых величин. Будет ли распространяться данный лимит на такие основные средства, как здания, сооружения, передаточные устройства, производственное оборудование, если оговорить это в учетной политике?

1.2. Классификация основных средств

Определение объектов учета при строительстве наружных инженерных сетей.

Отражение в бухгалтерском учете веб-камеры в составе основных средств.

Отражение в бухгалтерском учете стоимости устройства футляра для прокладки наружной сети ливневой канализации.

Классификация проливных ковшей как объектов основных средств.

Учет технологической тары: коллизия сохранена?

Учитываем расходы на консервацию основных средств.

Перевод инвестиционной недвижимости в операционную и ее выбытие.

Учет объектов непроизводственного назначения: рассматриваем ситуацию.

Учет картриджей и расходов на их заправку.

Учет компьютера с 1 января 2013 года как отдельного объекта в составе основных средств или отдельного предмета в составе оборотных средств.

Таблица видов и групп основных средств, применяемая при переоценке.

Какой шифр и нормативный срок необходимо установить для ружья для целей определения нормы амортизации?

В помещении магазина самообслуживания смонтирована система входа покупателей в магазин. В состав системы входят: флажки, проходы и ограждение. Основная функция объекта «Система входа» - организация движения покупателей в магазине. К какой группе и виду основных средств следует отнести такой объект: сооружение; оборудование; инвентарь?

Какие основные средства в соответствии с нормативными сроками службы основных средств, установленными постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161, относятся к виду «Молниеотводы», шифр 20608 (нормативный срок службы - 40 лет)?

В 2013 году организация приобрела и установила туалет деревянный одноместный. Стоимость туалета до 3 000 000 рублей. К какой группе основных средств его отнести? Какие установить шифр и нормативный срок службы? Также приобретен деревянный забор, стоимость которого до 3 000 000 рублей. К какой группе основных средств он относится, какие у него шифр и нормативный срок службы?

Организация приняла в эксплуатацию автомобильную (железнодорожную) рампу, пристроенную к складу готовой продукции. Как правильно отразить в бухгалтерском учете рампу: как отдельный инвентарный объект основных средств или как часть складского здания?

При проведении реконструкции здания благоустроена территория (укладка плит тротуарных и установка бортовых камней), а также проложены наружные сети электроснабжения. Какой шифр амортизации следует присвоить данным объектам и как определить нормативные сроки службы по ним?

Лимит отнесения активов к основным средствам и к отдельным предметам в составе средств в обороте, закрепленный в учетной политике, более 30 базовых величин. Будет ли распространяться данный лимит на такие основные средства, как здания, сооружения, передаточные устройства, производственное оборудование, если оговорить это в учетной политике?

1.3. Оценка основных средств

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2012 № 60 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета». Учет основных средств в бюджетных организациях следует вести по-новому.

Учет систем охранной сигнализации и видеонаблюдения в бюджетных организациях.

Формирование стоимости наружных инженерных сетей и сооружений.

Приватизация квартиры: бухгалтерский и налоговый учет.

Увеличение стоимости основного средства на сумму резерва по выводу основных средств из эксплуатации.

Уценка основного средства при отсутствии добавочного фонда.

Стоимость услуг по независимой оценке имущества, вносимого в уставный фонд организации, - это расходы учредителя.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Приобрели основное средство за валюту? Проверьте, правильно ли отразили его в учете.

Постановку на учет основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный фонд учредителем унитарного предприятия, данная организация проводит по стоимости, отраженной в балансе организации-учредителя. Верно ли поступает организация?

При переезде были демонтированы в прежнем и смонтированы в новом офисе кондиционеры. Работы выполняла сторонняя организация по договору подряда. Кондиционеры учитываются в составе основных средств. Куда отнести расходы по демонтажу и установке кондиционеров в новом офисе: на затраты или на увеличение стоимости кондиционеров?

Организация в учетной политике определила относить к основным средствам (с учетом иных условий, установленных законодательством) инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты стоимостью более 30 базовых величин за единицу, а к средствам в обороте - те же активы, но стоимостью до 30 базовых величин за единицу. По отдельным активам «входной» НДС относится на стоимость актива. Как следует учесть актив, если стоимость приобретенного актива за минусом НДС составляет менее 30 базовых величин, а стоимость с НДС - более 30 базовых величин?

2. Документальное оформление и учет поступления

2.1. Документальное оформление поступления основных средств и их аналитический учет

Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2013 № 764 «Об утверждении Положения о порядке принятия местными исполнительными и распорядительными органами некоторых решений в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест и внесении дополнений и изменений в отдельные постановления Совета Министров Республики Беларусь». Утвержден единый порядок принятия местными исполнительными и распорядительными органами решений в отношении длительно эксплуатируемых объектов недвижимости.

Определение даты принятия наружных инженерных сетей и сооружений к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

Государственная регистрация наружных инженерных сетей и сооружений в качестве объектов недвижимого имущества.

Документальное оформление передачи наружных инженерных сетей.

Передача наружных инженерных сетей и сооружений специализированным эксплуатационным организациям при принятии объекта строительства в качестве основного средства.

Отражение в учете встроенной комплектной трансформаторной подстанции.

Отражение в учете организации жилого помещения, построенного путем долевого участия и не зарегистрированного в Бюро регистрации и технической инвентаризации.

Замена лифта в общежитии: отражение в бухгалтерском учете.

Велопарковка возле административного здания, изготовленная собственными силами в ремонтном цеху организации: отражение в бухгалтерском учете.

Оформляем акт ввода в эксплуатацию автомобильного транспортного средства.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на установку велотурникетов вне территории организации.

Монтаж площадки под размещение оборудования: отражение в учете.

Порядок бухгалтерского учета технологической оснастки, дополняющей литейное технологическое оборудование.

Отдельные ситуации по отражению в учете основных средств (в вопросах и ответах).

Ввоз автомобиля: принятие к учету и вычет «ввозного» налога на добавленную стоимость.

Построили новый офис - правильно определяем дату принятия к учету основного средства.

Вариантность выбора в бухгалтерском учете при составлении учетной политики на 2015 год.

Бухгалтерский учет многолетних насаждений в сельскохозяйственных организациях.

Приобретение платежных терминалов: отдельные вопросы.

Внесение автомобиля в уставный фонд: правильно учитываем произведенные расходы.

Учет процентов по нецелевым кредитам и займам, фактически использованным на финансирование строительства объектов недвижимости до их приемки в эксплуатацию.

Документальное оформление и бухгалтерский учет капитального строения, принимаемого застройщиком в качестве объекта основных средств.

Порядок организации оперативного учета драгоценных металлов.

Филиалу переданы основные средства, приобретенные за счет кредитных средств: учтем расходы правильно.

В связи с переносом торгового оборудования из одного розничного магазина в другой организация розничной торговли произвела с привлечением сторонней организации демонтаж в прежнем магазине и монтаж в новом среднетемпературного холодильного агрегата, низкотемпературного холодильного агрегата, камер холодильных. Куда относятся понесенные затраты на демонтаж и монтаж?

Организация приобрела несколько одинаковых единиц оборудования. Можно ли на них оформить акт о приеме-передаче групп основных средств, предусмотрев данную форму в учетной политике?

Каков срок хранения актов о приеме-передаче основных средств?

Организация-застройщик строит объект недвижимости для дальнейшей продажи. На счет 01 «Основные средства» объект приходоваться не будет. Могут ли курсовые разницы для такого строительства относиться на счет 08 «Вложения в долгосрочные активы» согласно Указу Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств»?

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (примерная форма).

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (примерная форма).

2.2. Синтетический учет поступления основных средств

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2012 № 60 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета». Учет основных средств в бюджетных организациях следует вести по-новому.

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2013 № 27 «О внесении дополнений и изменений в постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и от 31 октября 2011 г. № 112». Бухгалтерский учет государственной поддержки.

Определение стоимости основных средств, приобретенных за иностранную валюту на условиях последующей оплаты.

Прокладка волоконно-оптической линии связи между зданиями: налоговый и бухгалтерский учет. 

Реализация и приобретение автомобиля организацией по системе «трэйд-ин» (trade-in). 

Особенности учета инвентарных объектов в составе основных средств: конструктивная доработка забора не приводит к созданию отдельного объекта учета.

Учет курсовых разниц при покупке оборудования у нерезидента.

Учет полностью самортизированных основных средств, полученных при выделении организации.

Учет систем охранной сигнализации и видеонаблюдения в бюджетных организациях.

При безвозмездном получении основных средств в качестве государственной поддержки следует отразить отложенный налоговый актив.

Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи.

Учет поступления основных средств, внесенных в качестве взноса в уставный фонд.

Учет поступления основных средств по товарообменным договорам.

Учет поступления основных средств, полученных в аренду и безвозмездное пользование.

Учет безвозмездно полученных основных средств.

Сроки принятия объектов на учет в качестве основных средств.

Формирование первоначальной стоимости основного средства.

Отражение в бухгалтерском учете прибора для автоматического измерения артериального давления.

Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц при приобретении основных средств за иностранную валюту в 2016 году (3 ситуации).

Приобретение основных средств за иностранную валюту: отражение курсовых разниц с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» до ввода в эксплуатацию основных средств.

Приобретение основных средств за иностранную валюту: отражение курсовых разниц с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» после ввода в эксплуатацию основных средств.

Приобретение основных средств за иностранную валюту: отражение курсовых разниц без учета норм Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств».

Курсовые разницы по кредитам на приобретение основных средств: отражение в бухгалтерском учете в 2016 году.

Затраты по экспертизе технического задания: бухгалтерский учет.

Курсовые разницы по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств: учет в 2016 году.

Бухгалтерский учет операций по сносу старого здания и строительства на его месте нового.

Учет многолетних насаждений: затраты по уходу за плодово-ягодными насаждениями (садом).

Учет многолетних насаждений: затраты по закладке плодово-ягодных насаждений.

Особенности учета и документального оформления работы запасных шин.

Проведение переоценки методом прямой оценки.

Счет 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Приобретение электроводонагревателя: бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет расходов на установку велотурникетов на территории организации.

Приобретаем автомобиль для разборки на запчасти: бухгалтерский и налоговый учет.

Приобретение и установка системы мониторинга транспорта.

Вместо нового оборудования поставлено бывшее в употреблении: отражение в бухгалтерском учете расчетов по претензии.

Бухгалтерский учет и налогообложение операций по приобретению, установке и обслуживанию пожарной сигнализации.

Бухгалтерский учет охранной сигнализации и системы видеонаблюдения.

Отражение в учете посадочной площадки мостового крана.

Учет процентов по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, нематериальных активов в 2015 году.

Оптимизируем финансовое положение организации через стоимость основных средств.

Отражение в бухгалтерском учете стоимости устройства футляра для прокладки наружной сети ливневой канализации.

Отражение в бухгалтерском учете расходов по установке и подключению водогрейного котла в отдельно стоящей котельной.

Приобрели предприятие по цене выше его балансовой стоимости? Как учесть эту разницу?

Сборно-разборные здания учитываем правильно.

Приобретение здания на стыке лет: актуальные вопросы.

Перевод имущества из операционной недвижимости в инвестиционную при отрицательной сумме добавочного фонда по данному объекту.

Перевод имущества из инвестиционной недвижимости в операционную: правильно отражаем в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет расходов по содержанию объекта недвижимости у заказчика (застройщика) после утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию.

Перевод запасов (отдельных предметов в составе средств в обороте) в состав основных средств.

Подмости: порядок бухгалтерского и налогового учета.

Учет суммовых разниц по основным средствам, объектам лизинга и объектам строительства.

Амортизационную премию в бухгалтерском учете отражать не нужно.

В ходе ремонта установлен шкаф-купе: учитывать его можно в составе основных средств или запасов.

Особенности учета основных средств в сельском хозяйстве при организации молочного скотоводства и свиноводства.

Бухгалтерский учет основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Приобрели основное средство за валюту? Проверьте, правильно ли отразили его в учете.

Продление срока полезного использования товарного знака.

Пересмотр сроков полезного использования по неотделимым улучшениям.

Амортизационная премия: изменения в учете в 2013 году.

Перевод инвестиционной недвижимости в операционную и ее выбытие.

Учет объектов непроизводственного назначения: рассматриваем ситуацию.

Филиалу переданы основные средства, приобретенные за счет кредитных средств: учтем расходы правильно.

Учет картриджей и расходов на их заправку.

Возмещение из бюджета процентов по кредиту, использованному на приобретение основных средств: бухгалтерский и налоговый учет.

Как исправить ошибку при применении амортизационной премии.

Учет компьютера с 1 января 2013 года как отдельного объекта в составе основных средств или отдельного предмета в составе оборотных средств.

Каким образом в 2015 году в бухгалтерском учете организаций учитываются проценты по кредитам и займам, связанные с приобретением основных средств и начисленные после их ввода в эксплуатацию?

Организация установила в учетной политике на 2015 год проценты по кредитам и займам на приобретение основных средств относить на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Могут ли в таком случае курсовые разницы по процентам по кредитам и займам на приобретение основных средств после ввода данных средств в эксплуатацию относиться на счет 08 «Вложения в долгосрочные активы»?

У организации возникают разницы при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств при осуществлении вложений в объекты основных средств и объекты незавершенного строительства, которые будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. Как учитывать курсовые разницы в 2015 году в связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств»?

Организация приобрела квартиру без отделки, которая будет использоваться в организации в качестве основного средства. Без отделки организация не может использовать квартиру по назначению. Каким образом стоит учесть стоимость квартиры и затраты по ее отделке?

В соответствии с актом приема-сдачи выполненных строительных и иных специальных монтажных работ по договору подряда в здании торгового центра смонтирована система электроподогрева кровли (антиобледенение). Как отразить в бухгалтерском учете затраты по монтажу системы электроподогрева кровли: учесть как отдельный инвентарный объект или отнести на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости здания торгового центра?

Организация приобрела оборудование, которое принято к учету в составе основных средств. Договором купли-продажи стоимость оборудования определена в сумме 5 000 долларов США, оплата предусмотрена в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5 000 долларов США по курсу на дату оплаты. Как отразить в бухгалтерском учете суммовые разницы, возникающие при расчетах по обязательствам?

Организация приняла в эксплуатацию автомобильную (железнодорожную) рампу, пристроенную к складу готовой продукции. Как правильно отразить в бухгалтерском учете рампу: как отдельный инвентарный объект основных средств или как часть складского здания?

Организация приобрела в 2013 году земельный участок и право пользования им в собственность. На каком счете следует учитывать данные активы? Если они относятся к основным средствам, то какой им следует присвоить шифр для начисления амортизации?

Организация в марте 2013 года получила безвозмездно основные средства - компьютеры и организационную технику. Можно ли включить в затраты часть первоначальной стоимости по этим основным средствам в размере, установленном подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь?

При проведении реконструкции здания благоустроена территория (укладка плит тротуарных и установка бортовых камней), а также проложены наружные сети электроснабжения. Какой шифр амортизации следует присвоить данным объектам и как определить нормативные сроки службы по ним?

Организация занимается выполнением только освобожденных от НДС работ, иных оборотов не имеется. Приобретен объект основных средств, который будет использоваться в хозяйственной деятельности. Куда отнести сумму «входного» НДС по основному средству?

Организация осуществила закупку оборудования, которое до принятия его на учет было передано филиалу организации - самостоятельному плательщику в составе юридического лица. Сумму «входного» НДС по оборудованию решено не передавать филиалу, а произвести вычет у головной организации. Вместе с тем головная организация выполняет работы как облагаемые налогом, так и освобожденные от НДС. Можно ли принять к вычету сумму налога по переданному филиалу оборудованию без распределения по удельному весу между освобожденными и облагаемыми оборотами?

Организация в учетной политике определила относить к основным средствам (с учетом иных условий, установленных законодательством) инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты стоимостью более 30 базовых величин за единицу, а к средствам в обороте - те же активы, но стоимостью до 30 базовых величин за единицу. По отдельным активам «входной» НДС относится на стоимость актива. Как следует учесть актив, если стоимость приобретенного актива за минусом НДС составляет менее 30 базовых величин, а стоимость с НДС - более 30 базовых величин?

На какую дату следует прибавлять обособленные затраты к стоимости оборудования согласно подпункту 47.3 пункта 47 Инструкции о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 № 162/131/37?

3. Амортизация

3.1. Понятие амортизации основных средств

Неначисление амортизации не улучшит финансовые результаты бюджетной организации.

Учет кондиционеров при их перемещении в новый офис.

Нормативный срок службы оборудования в соответствии с законодательством составляет 10 лет. Организацией по данному оборудованию был установлен срок полезного использования 7 лет. При проведении переоценки основных средств на 1 января 2013 года индексным методом организация применила понижающие коэффициенты. Верно ли поступила организация? Если нет, то каким образом внести исправления в данные бухгалтерского учета?

Примерная форма протокола заседания комиссии по проведению амортизационной политики.

3.2. Нормы и способы начисления амортизации основных средств

Составление экономического обоснования необходимости неначисления амортизации. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году».

Комментарий к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 06.05.2014 № 35/23/26 «О внесении изменений и дополнения в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». С 21 мая 2014 года переходим на новые условия начисления амортизации.

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 22.12.2012 № 117/80/37 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». Уточнен порядок амортизации.

Определение срока полезного использования основных средств (здания) в условиях лизинга.

Устанавливаем сроки полезного использования основных средств: 4 ситуации. 

Возможность не начислять амортизацию по основным средствам, введенным в 2016 году.

Применение поправочного коэффициента к сумме амортизации.

Пересмотр сроков полезного использования с начала 2016 года.

Амортизационная политика организации по основным средствам на 2016 год.

Начислять или не начислять амортизацию в 2016 году?

О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году.

Отдельные ситуации по отражению в учете основных средств (в вопросах и ответах).

Нормативные сроки службы и сроки полезного использования объектов основных средств.

Определение и изменение сроков амортизации основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Проведение переоценки основных средств и начисление амортизации.

Инструменты по сокращению срока начисления амортизации по сборно-разборным торговым павильонам.

Пересмотр сроков полезного использования по неотделимым улучшениям.

Амортизационная премия: изменения в учете в 2013 году.

Учет объектов непроизводственного назначения: рассматриваем ситуацию.

Амортизацию по предметам лизинга начисляйте в сумме, предусмотренной договором.

Как исправить ошибку при применении амортизационной премии.

Производственная организация начислила амортизацию за январь 2016 г. в общеустановленном порядке, но приняла решение не начислять ее с 1 января 2016 г. в связи со вступлением в силу с 11 февраля 2016 г. постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110. За январь организацией была уже составлена промежуточная отчетность (по решению собственника организации). Как следует поступить с уже начисленной амортизацией за январь 2016 г. при принятии решения не начислять ее с 1 января 2016 г.?

Организация приобрела грузоподъемный башенный кран грузоподъемностью 25 тонн, шифр 41 701, нормативный срок службы 14 лет. Согласно технической документации предприятия-изготовителя (паспорт, инструкция по эксплуатации) нормативный срок службы крана 12 лет. Какой минимальный срок полезного использования может быть определен для крана?

Организация приобрела в 2013 году земельный участок и право пользования им в собственность. На каком счете следует учитывать данные активы? Если они относятся к основным средствам, то какой им следует присвоить шифр для начисления амортизации?

Организация оптово-розничной торговли приобрела в январе 2013 года бытовой холодильник для использования в производственных целях (хранение продуктов). Применяется ли по холодильнику амортизационная премия?

В январе 2013 года организация приобрела бытовой холодильник, который используется работниками организации в помещении для приема пищи. Относятся ли амортизационные отчисления по холодильнику на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли?

Каким образом при налогообложении прибыли учитываются суммы резерва по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, относимые на счета учета финансовых результатов? Как суммы резерва влияют на применение амортизационной премии?

Нормативный срок службы оборудования в соответствии с законодательством составляет 10 лет. Организацией по данному оборудованию был установлен срок полезного использования 7 лет. При проведении переоценки основных средств на 1 января 2013 года индексным методом организация применила понижающие коэффициенты. Верно ли поступила организация? Если нет, то каким образом внести исправления в данные бухгалтерского учета?

При проведении реконструкции здания благоустроена территория (укладка плит тротуарных и установка бортовых камней), а также проложены наружные сети электроснабжения. Какой шифр амортизации следует присвоить данным объектам и как определить нормативные сроки службы по ним?

3.3. Учет амортизации основных средств, формирование и использование амортизационного фонда. Амортизационная премия. Инвестиционный вычет

О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2017 году. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 30.01.2017 № 84. 

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 22.12.2012 № 117/80/37 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». Уточнен порядок амортизации.

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2013 № 27 «О внесении дополнений и изменений в постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и от 31 октября 2011 г. № 112». Бухгалтерский учет государственной поддержки.

Учет у арендодателя амортизационных отчислений по инженерным и коммуникационным сетям, объектам внешнего благоустройства, относящимся к зданиям, сданным в аренду.

Начисление амортизации основных средств в случае изменения их первоначальной стоимости из-за курсовых разниц.

Инвестиционный вычет у обособленных подразделений юридических лиц. 

Комиссия по проведению амортизационной политики организации: практические аспекты ее деятельности. 

Учет затрат по отделке и порядок начисления амортизации по приобретенному офисному помещению.

Учет полностью самортизированных основных средств, полученных при выделении организации.

Модернизация кассовых аппаратов перед проведением деноминации: начисление амортизации.

Особенности применения инвестиционного вычета бюджетной организацией по оборудованию, используемому в приносящей доходы деятельности.

Переоценка основных средств и начисление амортизации.

Организация в январе 2016 г. приобрела основные средства, которые использует как в предпринимательской деятельности, так и в деятельности, не связанной с предпринимательской. Как начисляется амортизация по таким объектам?

Организация передала основное средство в безвозмездное пользование другой организации. Должна ли передающая сторона (ссудодатель) начислять амортизационные отчисления в течение срока действия договора безвозмездного пользования либо амортизацию должен начислять ссудополучатель?

Счет 83 «Добавочный капитал».

Восстановление части инвестиционного вычета при сдаче здания в аренду.

Инвестиционный вычет: справочник бухгалтера.

Оптимизируем финансовое положение организации через стоимость основных средств.

Отдельные вопросы применения постановления Совета Министров Республики Беларусь № 102 от 16 февраля 2015 г.

Инвестиционный вычет в 2015 году.

Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете по итогам 2014 года.

Амортизационная премия и инвестиционный вычет: новации 2014 года.

Инвестиционный вычет при передаче основных средств филиалам.

Порядок начисления амортизации по приобретенному зданию.

Применение инвестиционного вычета.

Калькулятор сумм инвестиционных вычетов.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств.

Амортизационная премия: стоит ли применять по переоцениваемым объектам основных средств?

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Инструменты по сокращению срока начисления амортизации по сборно-разборным торговым павильонам.

Амортизационная премия: изменения в учете в 2013 году.

Амортизацию по предметам лизинга начисляйте в сумме, предусмотренной договором.

Как исправить ошибку при применении амортизационной премии.

Объект основных средств используется одновременно в предпринимательской деятельности и в деятельности, не являющейся таковой. Имеет ли организация право не начислять по нему амортизацию в 2015 году? Можно ли частично не начислять амортизацию (в части, используемой в предпринимательской деятельности)?

Организация в январе 2014 года приобрела оборудование. Решением комиссии по проведению амортизационной политики в отношении этого оборудования установлен линейный способ начисления амортизации. Инвестиционный вычет в феврале 2014 года не применялся. Имеет ли организация право применить инвестиционный вычет в декабре 2014 года и его сумму включить в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), а также учесть сумму этого вычета при определении налогооблагаемой базы в расчете налога на прибыль за отчетный период 2014 года?

Медицинский центр открывает новый кабинет ультразвуковой диагностики. Лицензия на новый вид медицинских услуг пока не получена, выручки от оказания услуг УЗИ нет. В декабре 2013 года было приобретено основное средство - аппарат УЗИ, в январе 2014 года он введен в эксплуатацию (есть акт ввода). Включается ли начисленная амортизация по аппарату УЗИ в затраты, учитываемые при налогообложении? Если деятельность по новому виду услуг начнется в апреле 2014 года, можно ли в налоговом учете применить инвестиционный вычет в феврале 2014 года?

Организация доначисляет амортизацию при прекращении признания долгосрочного актива в бухгалтерском учете в качестве предназначенного для реализации. Каким образом следует отразить доначисленную амортизацию в бухгалтерском учете организации?

В январе 2013 года организация приобрела бытовой холодильник, который используется работниками организации в помещении для приема пищи. Относятся ли амортизационные отчисления по холодильнику на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли?

Организация оптово-розничной торговли приобрела в январе 2013 года бытовой холодильник для использования в производственных целях (хранение продуктов). Применяется ли по холодильнику амортизационная премия?

Организация занимается дизайном и использует в процессе своей деятельности телевизор для просмотра телевизионных программ и видеозаписей, посвященных дизайну, рекламных роликов и другой необходимой в работе информации. Можно ли отнести амортизационные отчисления по телевизору на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? Можно ли по телевизору создать амортизационную премию?

Каким образом при налогообложении прибыли учитываются суммы резерва по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, относимые на счета учета финансовых результатов? Как суммы резерва влияют на применение амортизационной премии?

Ведомость начисления амортизации.

4. Ремонт, модернизация и реконструкция

4.1. Виды ремонта основных средств, способы его выполнения. Консервация

Порядок учета расходов на разработку проекта интерьера офиса.

Замена основного средства в гарантийный период.

Отражаем в учете замену газовых плит в здании общежития.

Учитываем расходы на консервацию основных средств.

4.2. Учет затрат при текущем и капитальном ремонте основных средств

Учет дефектных деталей при ремонте основного средства.

Учет затрат по отделке и порядок начисления амортизации по приобретенному офисному помещению.

Замена трубопровода сети ливневой канализации.

Затраты по отделке фасадов: отражение в бухгалтерском учете.

Налоговый учет затрат по отделке фасадов жилой части здания и офисных помещений.

Организация заключила договор с предприятием на проведение текущего ремонта здания, включающего строительные и монтажные работы. Как правильно отразить в бухгалтерском учете расходы по текущему ремонту?

Эксплуатация оргтехники в бюджетной организации.

Замена лифта в общежитии: отражение в бухгалтерском учете.

Отсутствие дефектного акта при текущем ремонте помещений. Налоговые последствия.

Расходы на перемещение оборудования внутри организации: бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов по содержанию и эксплуатации автомобильных транспортных средств.

Замена двигателя автомобиля. Отражение в учете.

Капитальный ремонт здания общежития: классификация работ и отражение в бухгалтерском учете.

Замена перегородки, определение вида основных работ и отражение в учете.

Отражение в бухгалтерском учете замены коробки передач в автомобиле.

Учет расходов на освидетельствование основных средств повышенной опасности.

Об утеплении здания блока-модуля.

Замена окон в арендованном помещении: правильно отражаем в бухгалтерском учете.

Ремонт автомобиля после дорожно-транспортного происшествия: как определить, не производился ли одновременно плановый ремонт.

Ремонт и модернизация кровли: отражение в учете практических ситуаций.

Ремонт помещения подрядчиком с использованием материалов заказчика: документальное оформление и учет.

Учет отчислений на капитальный ремонт общежития.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Учет компьютера с 1 января 2013 года как отдельного объекта в составе основных средств или отдельного предмета в составе оборотных средств.

Организация для определения необходимости проведения работ по текущему ремонту помещений не оформляет дефектные акты, поскольку, по ее мнению, это не является обязательным. Верно ли поступает организация?

Организация планирует выполнить работы по восстановлению крыши производственного здания. В перечень планируемых к выполнению работ входят работы по замене строительных лаг и обрешетки под кровлю, полной замене кровли (асбестоцементной на металлочерепицу), антисептированию деревянных конструкций и их деталей, укреплению и замене водосточных труб. Как правильно для целей бухгалтерского учета классифицировать предполагаемые к выполнению работы по восстановлению крыши?

4.3. Учет затрат при модернизации и реконструкции основных средств

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2012 № 60 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета». Учет основных средств в бюджетных организациях следует вести по-новому.

Отражение в бухгалтерском учете бюджетной организации реставрации здания (памятника архитектуры).

Модернизация кассовых аппаратов перед проведением деноминации: начисление амортизации.

В здании бюджетной организации проведена реконструкция за счет бюджетных средств. На начало проведения реконструкции здание полностью самортизировано. Как отразить в бухгалтерском учете затраты по окончании реконструкции?

В здании бюджетной организации проведена реконструкция за счет средств, получаемых от приносящей доходы деятельности. На начало проведения реконструкции здание полностью самортизировано. Как по окончании реконструкции отразить в бухгалтерском учете затраты на нее?

Замена лифта в коммерческой организации: отражение в бухгалтерском учете.

Эксплуатация оргтехники в бюджетной организации.

Изменение конструкции крыши: ремонт или модернизация? Особенности отражения в бухгалтерском учете стоимости строительных работ.

Пристройка тамбура: порядок налогообложения и бухгалтерский учет.

Ремонт и модернизация кровли: отражение в учете практических ситуаций.

Дооборудование основного средства собственными силами: бухгалтерский учет и налогообложение.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Реконструкция зданий и переоценка.

Учет компьютера с 1 января 2013 года как отдельного объекта в составе основных средств или отдельного предмета в составе оборотных средств.

На грузовой автомобиль, предназначенный для международных автомобильных перевозок груза, организация установила тахограф. В каком порядке учитываются расходы по его приобретению и установке?

Как отразить в бухгалтерском учете затраты по устройству в здании общежития, находящегося на балансе организации, сети кабельного телевидения? Требуется ли для устройства сети кабельного телевидения разработка проектной документации?

Организацией по договору подряда на основании разработанной проектно-сметной документации были выполнены работы по утеплению наружных стен блок-модуля с установкой панелей из поливинилхлорида и заменой окон на изделия с улучшенными теплотехническими характеристиками. В соответствии с техническим заданием на проектирование основанием для проектирования являлось улучшение теплотехнических параметров ограждающих конструкций. Блок-модуль используется как административное помещение. Как правильно отразить в бухгалтерском учете произведенные затраты?

В связи с реконструкцией цеха часть оборудования (объекты основных средств) была демонтирована, а после реконструкции повторно смонтирована. Демонтаж и монтаж оборудования были предусмотрены проектом реконструкции. Монтажные работы выполнены собственными силами. Как в бухгалтерском учете отразить указанные работы?

5. Выбытие

5.1. Документальное оформление выбытия и перемещения основных средств

Учет кондиционеров при их перемещении в новый офис.

Порядок организации оперативного учета драгоценных металлов.

Продаем (передаем) жилье работнику: отражение в учете и налогообложение.

Акт о списании автотранспортных средств (примерная форма).

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (примерная форма).

Соглашение о правах, обязанностях и ответственности сторон в процессе подготовки и проведения аукциона по продаже земельного участка в частную собственность негосударственного юридического лица Республики Беларусь.

Соглашение о правах, обязанностях и ответственности сторон в процессе подготовки и проведения аукциона на право заключения договора аренды земельного участка.

Соглашение о правах, обязанностях и ответственности сторон в процессе подготовки и проведения аукциона с условием на право проектирования и строительства капитального строения (здания, сооружения) на предоставляемом земельном участке, на котором находятся объекты, подлежащие сносу.

5.2. Учет выбытия основных средств

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2012 № 60 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета». Учет основных средств в бюджетных организациях следует вести по-новому.

Передача организацией (ссудодателем) основных средств в безвозмездное пользование для производства товаров для ссудодателя другой организации (ссудополучателю): бухгалтерский учет и налогообложение. 

Учет курсовых разниц по основным средствам в случае их реализации. 

Передача заложенного имущества в счет погашения задолженности перед банком. 

Передача производственной организацией организации розничной торговли основных средств в безвозмездное пользование: бухгалтерский учет и налогообложение. 

Реализация и приобретение автомобиля организацией по системе «трэйд-ин» (trade-in). 

Реализация имущества, не используемого в хозяйственной деятельности общественной организации.

Реализация автомобиля физическому лицу по цене ниже оценочной: документальное оформление и бухгалтерский учет.

Реализация автомобиля физическому лицу по цене ниже оценочной: правомерность ее применения.

Реализация автомобиля физическому лицу по цене ниже оценочной: подоходный налог не исчисляется.

Замена основного средства в гарантийный период.

Учет выбытия основных средств в результате безвозмездной передачи.

Передача полностью самортизированных основных средств при выделении организации.

Учет основных средств, переданных в аренду и безвозмездное пользование.

Учет выбытия основных средств в результате реализации, если решение о реализации принято и реализация основного средства осуществляется в одном отчетном периоде.

Учет выбытия основных средств при передаче в уставный фонд других организаций.

Учет выбытия основных средств, передаваемых структурным подразделениям.

Учет выбытия основных средств в результате реализации, если решение о реализации принято и реализация основного средства осуществляется в разных отчетных периодах.

Учет выбытия основных средств по результатам инвентаризации.

Реализация наружных инженерных сетей и сооружений.

Выбытие основных средств, по которым производилась уценка: бухгалтерский учет.

Использование добавочного фонда при списании убытка.

Погашение долга передачей офисного помещения: бухгалтерский учет у дебитора.

Реализация автомобиля: применение трансфертного ценообразования.

Отражение убытка от выбытия основных средств в бухгалтерской отчетности.

Безвозмездная передача полностью самортизированных основных средств.

Списание оборудования, внесенного в уставный фонд организации.

Списание убытка при выбытии основных средств в порядке, предусмотренном Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2015 № 345 «О выбытии имущества».

Учет многолетних насаждений: примеры затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией плодово-ягодных насаждений (сада).

Исчисление налога на добавленную стоимость при реализации товаров работникам.

Отражение в учете реализации металлолома.

Выбытие капитальных вложений арендатора в арендованное имущество при прекращении договора аренды: бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский учет и порядок налогообложения безвозмездной передачи здания в пределах одного собственника и его дальнейшей реализации.

Приватизация квартиры: бухгалтерский и налоговый учет.

Реализация автомобилей, использовавшихся в деятельности организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Исчисление налога на добавленную стоимость при выбытии основных средств в 2010-2014 годах: готовимся к проверке.

Налоговый и бухгалтерский учет при реализации государственного имущества.

Реализация автомобиля по договору комиссии.

Прочее выбытие автомобиля: особенности исчисления налога на добавленную стоимость при сдаче его на металлолом.

Бухгалтерский учет демонтированных отделимых улучшений при расторжении договора аренды.

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость организацией-резидентом при продаже недвижимости нерезиденту.

Реализуем основные средства: правильное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Учет обособленно учитываемых затрат при выбытии основных средств.

Перевод основных средств в состав запасов (отдельных предметов в составе средств в обороте).

Реализация основных средств нерезиденту: налоговый и бухгалтерский учет.

Реализация основных средств нерезиденту: налоговый и бухгалтерский учет.

Выплата дивидендов имуществом: особенности бухгалтерского учета и налогообложения.

Оформление и учет списания основных средств в бюджетных организациях.

Оценка рыночной стоимости основных средств при их отчуждении в бухгалтерском учете не отражается.

Алгоритм действий бухгалтера: начисление налога на добавленную стоимость при выбытии основного средства.

Бухгалтерский учет основных средств.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Продаем (передаем) жилье работнику: отражение в учете и налогообложение.

Учет драгоценных металлов в бюджетных организациях.

В августе 2015 г. организация реализует основные средства. По причине списания курсовых разниц, числящихся на 31 декабря 2014 г., за счет фонда переоценки согласно нормам Указа Президента Республики Беларусь от 19.12.2014 № 599 «О списании курсовых разниц», на 1 января 2015 г. остатков фонда переоценки нет. Необходимо ли сторнировать списание курсовых разниц за счет фонда переоценки с целью отнесения в августе 2015 г. соответствующих сумм добавочного фонда на нераспределенную прибыль?

В случае выбытия части основного средства, учитываемой как отдельный инвентарный объект, производится ли бухгалтерская запись по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

В составе основных средств числится рекламный щит. По распоряжению облисполкома его необходимо демонтировать и установить в другом месте. Следует ли в этом случае списывать рекламный щит и принимать его к бухгалтерскому учету в качестве нового объекта основных средств?

Организация внесла в качестве вклада в уставный фонд другой организации объект основных средств. Следует ли в бухгалтерском учете списывать сумму добавочного фонда по переданному объекту основных средств записью: Д-т 83 - К-т 84?

Сумма числящегося по выбывающим основным средствам добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных основных средств, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Производится ли данная бухгалтерская запись при безвозмездной передаче основных средств?

Организация учитывала на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение (создание) основных средств, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету основных средств. Основные средства, на стоимость которых в конце года должны были быть отнесены данные проценты, были реализованы в мае 2013 года. Как следует поступить с суммами процентов, накопленных на счете 08? Каким образом следует учитывать проценты, начисляемые после реализации основных средств?

5.3. Основные средства, предназначенные для реализации

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 22.12.2012 № 117/80/37 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». Уточнен порядок амортизации.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком, если объекты строительства отражены на счете 43 «Готовая продукция» и предназначены для дальнейшей продажи.

Списание убытков при выбытии доходных вложений в материальные активы и долгосрочных активов, предназначенных для реализации в соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 07.08.2015 № 345 «О выбытии имущества».

Бухгалтерский учет объекта, построенного для реализации.

Учет обособленно учитываемых затрат при признании основных средств предназначенными для реализации.

Активы, предназначенные для реализации, и налог на недвижимость.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Каким образом определяются и отражаются в бухгалтерском учете суммы первоначального и последующего обесценения долгосрочных активов, предназначенных для реализации?

Обязана ли организация проводить обесценение основных средств?

6. Инвентаризация и переоценка

6.1. Переоценка основных средств, порядок ее проведения и отражения в учете

Комментарий к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.03.2014 № 24/13/9 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 5 ноября 2010 г. № 162/131/37». Инструкция о порядке переоценки основных средств изложена в новой редакции.

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2012 № 77 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50». Типовой план счетов бухгалтерского учета: изменения и дополнения.

Переоценка имущества на 1 января 2017 года методом пересчета валютной стоимости.

Переоценка индексным методом имущества строительной организации.

Переоценка имущества на 1 января 2017 года индексным методом.

Переоценка имущества на 1 января 2017 года методом прямой оценки. 

Основные подходы к переоценке имущества на 1 января 2017 года.

Курсовые разницы по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств: учет в 2016 году.

Переоценка основных средств и начисление амортизации.

Организация приняла решение провести обесценение основных средств на конец отчетного периода. Какой период в данном случае будет отчетным: месяц или год?

Проведение переоценки методом пересчета валютной стоимости.

Основные подходы к переоценке имущества на 1 января 2016 года.

Проведение переоценки индексным методом в 2017 году.

Счет 83 «Добавочный капитал».

Проведение переоценки основных средств и начисление амортизации.

Документальное оформление переоценки основных средств по состоянию на 1 января 2015 года.

Отражение результатов переоценки, проведенной по состоянию на 1 января 2014 года, в бухгалтерском учете.

Проведение переоценки основных средств и начисление амортизации.

Оформляем переоценку основных средств.

Проведение переоценки основных средств и начисление амортизации.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Реконструкция зданий и переоценка.

Переоценка основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования по состоянию на 1 января 2013 года.

Таблица видов и групп имущества, применяемая при переоценке.

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств в 2014 году.

Нужно ли проводить переоценку водопроводной и канализационных сетей общежития?

До 2015 года курсовые разницы при осуществлении вложений в объекты основных средств после ввода основных средств в эксплуатацию относились на счет 08 «Вложения в долгосрочные активы» в конце отчетного квартала. Такой порядок отнесения (в конце отчетного квартала) предусмотрен и учетной политикой организации на 2015, 2016 годы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств». Допустим ли такой подход?

Какими бухгалтерскими записями отражаются результаты переоценки основных средств в бюджетных организациях?

Организация имеет собственный парк автомобилей (некоторые реализуются). В учетной политике на 2015 год оговорено проводить переоценку автомобилей перед их реализацией на основании норм Инструкции о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 № 162/131/37. Верно ли поступила организация?

Открытое акционерное общество имеет 2 филиала и входит в состав управляющей компании холдинга. Доля государства составляет 96,347 4 %. Кто имеет право принять решение о проведении либо непроведении переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке?

Сумма числящегося по выбывающим основным средствам добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных основных средств, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Производится ли данная бухгалтерская запись при безвозмездной передаче основных средств?

Каким образом определяются и отражаются в бухгалтерском учете суммы первоначального и последующего обесценения долгосрочных активов, предназначенных для реализации?

Обязана ли организация проводить обесценение основных средств?

Нормативный срок службы оборудования в соответствии с законодательством составляет 10 лет. Организацией по данному оборудованию был установлен срок полезного использования 7 лет. При проведении переоценки основных средств на 1 января 2013 года индексным методом организация применила понижающие коэффициенты. Верно ли поступила организация? Если нет, то каким образом внести исправления в данные бухгалтерского учета?

Организация применила амортизационную премию по приобретенному зданию в 2012 году. Здание подлежало переоценке на 1 января 2013 года. Подлежит ли пересмотру размер отложенных налоговых обязательств и размер их ежемесячного погашения после проведения переоценки на 1 января 2013 года?

На какую дату следует прибавлять обособленные затраты к стоимости оборудования согласно подпункту 47.3 пункта 47 Инструкции о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 № 162/131/37?

Сводная ведомость.

Акт о внутренней оценке стоимости основных средств.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости оборудования к установке.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости основных средств.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости незавершенных капитальных строений.

Акт о списании автотранспортных средств (примерная форма).

Ведомость переоценки основных средств (примерная форма).

Акт результатов переоценки основных средств (примерная форма).

6.2. Инвентаризация основных средств, ее проведение, оформление и отражение в учете

Готовимся к составлению годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Инвентаризация активов и обязательств за 2016 год.

Годовая инвентаризация активов и обязательств в бюджетной организации: порядок проведения, отражение данных в учете.

Инвентаризация активов и обязательств - готовимся к составлению годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.

Инвентаризация активов и обязательств для организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учет результатов инвентаризации в 2014 году.

Проведение инвентаризации некоммерческой организацией.

Отражение результатов инвентаризации организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете результатов инвентаризации в 2013 году.

Готовимся к составлению годового отчета: проведение инвентаризации основных средств.

В организации возникла необходимость передачи группы основных средств (около 100 единиц) от одного материально ответственного лица другому в связи со снятием первого с занимаемой должности. Нужно ли на каждое основное средство составлять акт приемки-передачи отдельно или можно обойтись накладной на внутреннее перемещение?

Акт о внутренней оценке стоимости основных средств.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости оборудования к установке.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости основных средств.

Ведомость инвентаризации и оценки стоимости незавершенных капитальных строений.

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (примерная форма).

7. Налогообложение

Исчисление и уплата налога на недвижимость.

Комментарий к решению Минского городского Совета депутатов от 20.03.2015 № 111 «О внесении дополнений и изменений в решение Минского городского Совета депутатов от 24 ноября 2010 г. № 62». Пересчитать земельный налог и налог на недвижимость по увеличенным ставкам следует с 1 января 2015 года.

Комментарий к статьям 183-191 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на недвижимость: изменения в 2015 году.

Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2013 № 27 «О внесении дополнений и изменений в постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 111 и от 31 октября 2011 г. № 112». Бухгалтерский учет государственной поддержки.

Налог на недвижимость возмещается сверх арендной платы: можно ли предъявлять налог на добавленную стоимость арендатору?|

Налог на добавленную стоимость при ввозе основных средств с территории государств - членов Евразийского экономического союза.

Порядок вычета налога на добавленную стоимость по основным средствам.

Организацией «А» в ноябре 2016 г. было завершено строительство и введено в эксплуатацию здание. В январе 2017 г. это здание продано организации «Б» по договору купли-продажи. Имеет ли организация «Б» право на льготу по налогу на недвижимость по приобретенному и введенному ею в эксплуатацию зданию в соответствии с подп.1.11 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь? 

Следует ли использовать показатель косвенных затрат при определении налоговой базы по налогу на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства: практическая ситуация.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком по затратам по строительству объекта, переданным ему застройщиком и отраженным в составе основных средств.

Исчисление налога на недвижимость дольщиком, если объекты строительства отражены на счете 43 «Готовая продукция» и предназначены для дальнейшей продажи.

Применение льготы по налогу на недвижимость по зданиям и сооружениям, впервые введенным в эксплуатацию.

Налог на недвижимость: налоговый и бухгалтерский учет.

При прочем выбытии товаров в 2016 году нужно восстановить налог на добавленную стоимость.

Подоходный налог при изъятии имущества учредителем в иностранном предприятии.

Налог на добавленную стоимость по договорам финансового лизинга строительных машин и механизмов у лизингодателя.

Вычет налога на добавленную стоимость по договорам финансового лизинга строительных машин и механизмов у лизингополучателя.

Исчисление налога на добавленную стоимость при выбытии основных средств в 2010-2014 годах: готовимся к проверке.

Ввоз автомобиля: принятие к учету и вычет «ввозного» налога на добавленную стоимость.

Доплата налога на недвижимость и земельного налога в связи с принятием Минским городским Советом депутатов повышающих коэффициентов к ставкам налогов. Представление уточненной декларации по налогу на прибыль.

Налогообложение доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества нерезидентом на территории Республики Беларусь.

Выкуп оборудования, используемого по договору безвозмездного пользования, заключенному с нерезидентом: будем внимательны с налогом на добавленную стоимость.

Налог на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства при реконструкции зданий и сооружений. Особенности определения налоговой базы в 2014 году.

Вычет налога на добавленную стоимость по импорту согласно Указу № 361: подходы к оптимизации должны быть взвешенными.

Земельный налог - 2018.

Налог на недвижимость - 2018.

Доход по безвозмездно полученному основному средству отражаем правильно.

Удержание подоходного налога при приобретении недвижимости у физического лица.

С 1 декабря 2013 года порядок предоставления льготы по налогу на недвижимость по Декрету № 6 будет изменен.

Приобретение основных средств и налог на добавленную стоимость.

Активы, предназначенные для реализации, и налог на недвижимость.

Амортизационная премия: стоит ли применять по переоцениваемым объектам основных средств?

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Приобрели основное средство за валюту? Проверьте, правильно ли отразили его в учете.

Амортизацию по предметам лизинга начисляйте в сумме, предусмотренной договором.

Филиалу переданы основные средства, приобретенные за счет кредитных средств: учтем расходы правильно.

Возмещение из бюджета процентов по кредиту, использованному на приобретение основных средств: бухгалтерский и налоговый учет.

Как исправить ошибку при применении амортизационной премии.

Продаем (передаем) жилье работнику: отражение в учете и налогообложение.

В июле 2013 года организация приобрела у резидента Российской Федерации автомобиль для осуществления международных автомобильных перевозок грузов стоимостью 900 000 российских рублей. Каков порядок исчисления, уплаты, вычета и отражения в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость?

У организации на балансе имеется общежитие, в котором проживают как свои работники, так и работники других организаций. Со всеми гражданами заключены договоры найма жилого помещения в общежитии. Поскольку взимаемая плата за проживание не компенсирует в полном объеме затраты, связанные с содержанием общежития, убытки по содержанию жилых помещений общежития, предоставленных работникам других организаций, возмещаются этими организациями в полном объеме. Облагается ли указанная сумма возмещения налогом на добавленную стоимость?

У организации «А» имеются такие строения, как гараж, забор, погреб, принятые к бухгалтерскому учету в качестве отдельных объектов основных средств. Однако их отдельной государственной регистрации не проводилось, а информация о назначении, местонахождении и размерах таких строений описана в техническом паспорте на основное строение. Признаются ли объектом обложения налогом на недвижимость указанные строения?

Организация осуществляет строительство объекта недвижимости (склада) как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций. Фактический срок строительства превышает нормативный, предусмотренный проектом. Как в данной ситуации учитываются при исчислении налога на недвижимость по сверхнормативному незавершенному строительству сумма земельного налога, курсовые разницы по кредиту и проценты по кредиту, включаемые в стоимость строительства?

На балансе организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, числятся объекты недвижимости: здание, тротуар из мелкоштучной плитки, автомобильная парковка, электросети, теплотрасса, канализационные и водопроводные сети, сети уличного освещения. Площадь каких из вышеперечисленных объектов включается в расчет предельного размера общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест с целью определения статуса плательщика налога на недвижимость?

Изначально организация осуществляла строительство оздоровительного центра с объектами общественно-делового назначения без привлечения дольщиков. При этом суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам принимались организацией к вычету в пределах исчисленного НДС. В настоящее время организация привлекает дольщиков путем заключения договоров создания объектов долевого строительства. Как распределяются затраты и принимается к вычету налог на добавленную стоимость у организации-заказчика с момента привлечения дольщиков?

Между городским исполнительным комитетом и организацией заключен договор безвозмездного пользования имуществом, находящимся в коммунальной собственности, согласно которому в безвозмездное пользование передавался не завершенный строительством производственный корпус. Возникает ли у организации обязанность по возмещению горисполкому налога на недвижимость?

Белорусская организация (комиссионер), применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила договор комиссии с российской организацией (комитентом) на приобретение оборудования на территории Республики Беларусь. Комиссионер приобрел данное оборудование, которое было вывезено комитентом в Российскую Федерацию. Имеет ли право комиссионер на применение в указанной ситуации ставки налога при упрощенной системе в размере 2 %?

Резидент Республики Беларусь передал резиденту Российской Федерации в безвозмездное пользование оборудование для производства упаковки. В связи с этим резидент Российской Федерации предоставил скидку в цене на упаковку при ее приобретении резидентом Республики Беларусь по договору купли-продажи. Исчисляется ли налог на добавленную стоимость из суммы скидки?

Организация сдает оборудование в аренду резиденту Литвы. Договором аренды установлена пеня за несвоевременное внесение арендной платы. В июне 2013 года получены арендная плата за январь 2013 года и признанная арендатором сумма пени. Оборот по сдаче в аренду за январь 2013 года не был отражен в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость. Следует ли отражать в ней сумму пени?

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ликвидировала основное средство. От разборки основного средства оприходованы материалы по цене возможной реализации. В целом от ликвидации основного средства получен убыток. Является ли стоимость оприходованных материалов базой для исчисления упрощенной системы налогообложения?

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет в собственности обособленные нежилые помещения общей площадью 1 900 квадратных метров в административном здании. Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать налог на недвижимость в 2013 году, если: часть этих помещений (1 600 квадратных метров) он сдает в аренду организациям, остальные использует при осуществлении своей деятельности; все помещения сданы в аренду организациям?

В целях увеличения реализации продукции собственного производства организация передала основные средства в безвозмездное пользование торговым организациям. В 2013 году начислен НДС на себестоимость данной услуги (Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности», - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Следовало ли исчислять НДС при передаче основных средств в безвозмездное пользование торговым организациям?

Организация применила амортизационную премию по приобретенному зданию в 2012 году. Здание подлежало переоценке на 1 января 2013 года. Подлежит ли пересмотру размер отложенных налоговых обязательств и размер их ежемесячного погашения после проведения переоценки на 1 января 2013 года?

Организация осуществила закупку оборудования, которое до принятия его на учет было передано филиалу организации - самостоятельному плательщику в составе юридического лица. Сумму «входного» НДС по оборудованию решено не передавать филиалу, а произвести вычет у головной организации. Вместе с тем головная организация выполняет работы как облагаемые налогом, так и освобожденные от НДС. Можно ли принять к вычету сумму налога по переданному филиалу оборудованию без распределения по удельному весу между освобожденными и облагаемыми оборотами?

Организация учитывала на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение (создание) основных средств, начисленные после принятия к бухгалтерскому учету основных средств. Основные средства, на стоимость которых в конце года должны были быть отнесены данные проценты, были реализованы в мае 2013 года. Как следует поступить с суммами процентов, накопленных на счете 08? Каким образом следует учитывать проценты, начисляемые после реализации основных средств?

Организация занимается выполнением только освобожденных от НДС работ, иных оборотов не имеется. Приобретен объект основных средств, который будет использоваться в хозяйственной деятельности. Куда отнести сумму «входного» НДС по основному средству?

Каким образом при налогообложении прибыли учитываются суммы резерва по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, относимые на счета учета финансовых результатов? Как суммы резерва влияют на применение амортизационной премии?

Организация занимается дизайном и использует в процессе своей деятельности телевизор для просмотра телевизионных программ и видеозаписей, посвященных дизайну, рекламных роликов и другой необходимой в работе информации. Можно ли отнести амортизационные отчисления по телевизору на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? Можно ли по телевизору создать амортизационную премию?

8. Аренда и лизинг

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.05.2015 № 189 «О пересчете стоимости обязательств организаций, осуществляющих лизинговую деятельность». Особенности учета курсовых разниц.

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.05.2015 № 189 «О пересчете стоимости обязательств организаций, осуществляющих лизинговую деятельность». Вариантность в учете курсовых разниц.

Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности». Совершенствуется регламентация лизинговой деятельности.

Определение срока полезного использования основных средств (здания) в условиях лизинга.

Бухгалтерский учет объекта лизинга в бюджетной организации. 

Передача имущества в аренду при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

Учет основных средств, переданных в аренду и безвозмездное пользование.

Факт аренды имущества подтверждается актом пользования арендованным имуществом.

Договоры аренды недвижимости предпочтительнее заключать с белорусскими организациями.

Оборудование, предназначенное для реализации и учтенное как товар, сдали в аренду: бухгалтерский и налоговый учет.

Основные средства организации (оборудование) были сданы в аренду в 2014 и 2015 годах в связи со снижением заказов на изготавливаемую организацией продукцию. При сдаче в аренду оборудования и переводе его на счет 03 «Доходные вложения в материальные активы» была отражена запись по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Верно ли поступила организация? Если неверно, каким образом внести исправления в данные бухгалтерского учета?

Доходы и расходы при сдаче в возмездное и безвозмездное пользование в 2016 году отражаются как при сдаче в аренду.

Курсовые и суммовые разницы, возникающие при исполнении договоров лизинга, в бухгалтерском учете лизингополучателя в 2015 году.

Выбытие капитальных вложений арендатора в арендованное имущество при прекращении договора аренды: бухгалтерский и налоговый учет.

Суммовые разницы по контрактной стоимости предмета лизинга у лизингополучателя, если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга.

Вычет налога на добавленную стоимость по договорам финансового лизинга строительных машин и механизмов у лизингополучателя.

Сдача здания в аренду: бухгалтерский учет и налоговые обязательства арендодателя.

Учет суммовых разниц при аренде помещений (с примерами).

Налоговые обязательства арендатора при аренде торгового павильона у индивидуального предпринимателя.

Практическое применение упрощенной системы налогообложения в 2015 году.

Сублизинг при международном лизинге: налоговый и бухгалтерский учет.

Финансовый лизинг: правильно исчисляем налог на добавленную стоимость и налог на прибыль у лизингодателя.

Сублизинг при внутриреспубликанском лизинге: бухгалтерский и налоговый учет.

Налог на добавленную стоимость по договорам лизинга строительных машин и механизмов.

Правильно оформляем первичные учетные документы при сдаче квартир внаем.

Аренда недвижимости у физического лица: нюансы оформления сделки.

Аренда недвижимого имущества у нерезидента: исполняем обязанности налогового агента.

Предварительное поступление арендной платы: в каком периоде учитывать доходы.

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду отражаем правильно.

Учитываем проценты по кредиту, использованному на уплату предварительного лизингового платежа.

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов по новым правилам.

Пересмотр сроков полезного использования по неотделимым улучшениям.

Амортизацию по предметам лизинга начисляйте в сумме, предусмотренной договором.

Организация имеет в собственности здание, которое сдает в аренду. Кроме этого, организация арендует помещение, часть которого сдает в субаренду. Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности данной организации. Следует ли в формах государственной статистической отчетности 1-мп и 1-мп (микро) по видам экономической деятельности отражать информацию о сдаче имущества в аренду и субаренду? Что является доходом при сдаче в аренду собственного имущества и при сдаче арендованного имущества в субаренду?

Организация на основании договора аренды строительной техники с экипажем предоставляет в аренду строительные машины и механизмы. По договору аренды строительных машин общая стоимость аренды включает в себя стоимость аренды согласно тарифам, стоимость командировочных расходов и платной дороги с учетом налога на добавленную стоимость. Правильно ли определяется стоимость аренды для арендаторов?

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет в собственности обособленные нежилые помещения общей площадью 1 900 квадратных метров в административном здании. Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать налог на недвижимость в 2013 году, если: часть этих помещений (1 600 квадратных метров) он сдает в аренду организациям, остальные использует при осуществлении своей деятельности; все помещения сданы в аренду организациям?

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»