Все по одной теме от 05.12.2018
Автор: Аналитическая редакция Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Электронный счет-фактура по НДС - 2018

СОДЕРЖАНИЕ

I. Общие положения

II. Порядок заполнения ЭСЧФ

1. Раздел 1 «Общий раздел»

2. Раздел 2 «Реквизиты поставщика»

3. Раздел 3 «Реквизиты получателя»

4. Раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»

5. Раздел 5 «Условия поставки»

6. Раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»

III. Особенности создания, заполнения и выставления ЭСЧФ

1. ЭСЧФ во внешнеэкономической деятельности

2. ЭСЧФ по транспортно-экспедиционным услугам

3. ЭСЧФ в торговле

4. ЭСЧФ в общепите

5. ЭСЧФ в туризме

6. ЭСЧФ в строительстве

7. ЭСЧФ в ЖКХ

8. ЭСЧФ в сельском хозяйстве

9. ЭСЧФ в бюджетных организациях

10. ЭСЧФ у резидентов Парка высоких технологий

11. ЭСЧФ в пределах одного собственника, при межфилиальной передаче объектов, внутри юридического лица

12. ЭСЧФ при производстве из давальческого сырья

13. ЭСЧФ при безвозмездной передаче

14. ЭСЧФ по договорам аренды (лизинга)

15. ЭСЧФ по договорам комиссии

16. ЭСЧФ по договорам уступки требования

17. ЭСЧФ по договорам займа

18. ЭСЧФ по договорам страхования

19. ЭСЧФ по штрафным санкциям

20. ЭСЧФ по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями

21. ЭСЧФ в случаях, когда валюта обязательства отличается от валюты платежа

22. ЭСЧФ по гуманитарной помощи

23. ЭСЧФ при оказании спонсорской помощи

24. ЭСЧФ у профсоюзных организаций

25. ЭСЧФ при расчетах с работниками организации и физическими лицами

26. ЭСЧФ по основным средствам

27. ЭСЧФ при УСН

28. Корректировка и аннулирование ЭСЧФ. Создание дополнительного и исправленного ЭСЧФ

29. Ошибки в ЭСЧФ, камеральный контроль, ответственность за невыполнение обязанности по выставлению (направлению) ЭСЧФ

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Содержание

Все по одной теме от 05.12.2018
Автор: Аналитическая редакция Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Электронный счет-фактура по НДС - 2018

СОДЕРЖАНИЕ

I. Общие положения

II. Порядок заполнения ЭСЧФ

1. Раздел 1 «Общий раздел»

2. Раздел 2 «Реквизиты поставщика»

3. Раздел 3 «Реквизиты получателя»

4. Раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»

5. Раздел 5 «Условия поставки»

6. Раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»

III. Особенности создания, заполнения и выставления ЭСЧФ

1. ЭСЧФ во внешнеэкономической деятельности

2. ЭСЧФ по транспортно-экспедиционным услугам

3. ЭСЧФ в торговле

4. ЭСЧФ в общепите

5. ЭСЧФ в туризме

6. ЭСЧФ в строительстве

7. ЭСЧФ в ЖКХ

8. ЭСЧФ в сельском хозяйстве

9. ЭСЧФ в бюджетных организациях

10. ЭСЧФ у резидентов Парка высоких технологий

11. ЭСЧФ в пределах одного собственника, при межфилиальной передаче объектов, внутри юридического лица

12. ЭСЧФ при производстве из давальческого сырья

13. ЭСЧФ при безвозмездной передаче

14. ЭСЧФ по договорам аренды (лизинга)

15. ЭСЧФ по договорам комиссии

16. ЭСЧФ по договорам уступки требования

17. ЭСЧФ по договорам займа

18. ЭСЧФ по договорам страхования

19. ЭСЧФ по штрафным санкциям

20. ЭСЧФ по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями

21. ЭСЧФ в случаях, когда валюта обязательства отличается от валюты платежа

22. ЭСЧФ по гуманитарной помощи

23. ЭСЧФ при оказании спонсорской помощи

24. ЭСЧФ у профсоюзных организаций

25. ЭСЧФ при расчетах с работниками организации и физическими лицами

26. ЭСЧФ по основным средствам

27. ЭСЧФ при УСН

28. Корректировка и аннулирование ЭСЧФ. Создание дополнительного и исправленного ЭСЧФ

Материал помещен в архив

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС - 2018

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал актуален на 2018 год.

Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, у которых возникает объект налогообложения НДС. Электронный документооборот ЭСЧФ между продавцами и покупателями осуществляется с использованием Портала электронных счетов-фактур (www.vat.gov.by) (далее - Портал), работу которого обеспечивает АИС «Учет счетов-фактур».

Справочно

Войти на Портал для работы с электронными счетами-фактурами можно здесь.

Обратите внимание!

В 2018 году увеличилось количество случаев, когда не нужно создавать ЭСЧФ.

Так, согласно подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) создание ЭСЧФ плательщиками не требуется:

• при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых в соответствии с законодательством от НДС, взимаемого таможенными или налоговыми органами;

• безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС согласно части третьей п.24 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК);

• осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС согласно п.1 ст.328 НК.

Изменились и сроки создания ЭСЧФ в отдельных ситуациях.

Эти и другие изменения подробно рассмотрены в комментариях и разъяснениях к Указу № 29 (подробнее см. здесь).

С 1 марта 2018 г. вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры и форму ЭСЧФ, утвержденные постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15, постановление № 15) (комментарии см. здесь и здесь).

Предлагаемая подборка включает в себя аналитические материалы, подготовленные на высоком профессиональном уровне.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Электронный счет-фактуру по НДС обязаны составлять (п.1 ст.106¹НК):

1) плательщики НДС в Республике Беларусь:

- организации (абзац 2 ст.90 НК):

юридические лица Республики Беларусь, применяющие общий порядок налогообложения; применяющие упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС; резиденты свободных экономических зон; крестьянские (фермерские) хозяйства при наличии объекта налогообложения НДС;

иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, состоящие на учете и осуществляющие деятельность в Республике Беларусь;

простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (п.18 ст.106¹ НК);

- индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения либо УСН с уплатой НДС (абзац 3 ст.90 НК);

- доверительные управляющие (абзац 4 ст.90 НК);

- филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц в соответствии с п.3 ст.13 НК (п.17 ст.106¹ НК);

2) плательщики при:

- реализации объектов, включая реализацию на экспорт (п.5 ст.106¹ НК) и реализацию товаров по розничным ценам, в том числе по требованию покупателей (п.4¹ ст.105 НК);

- исполнении обязанности исчисления НДС в соответствии с положениями ст.92 НК (при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь) (абзац 2 части четвертой п.8 ст.106¹ НК);

- ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (п.6, абзац 3 части четвертой п.8 ст.106¹ НК);

- исполнении обязанности по выставлению (направлению) ЭСЧФ в соответствии с положениями ст.106¹ НК, служащего основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС. К этим плательщикам относятся, в частности:

комиссионеры (поверенные) - при необходимости перевыставления покупателям сумм НДС, предъявленных белорусским комитентом. Сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в ЭСЧФ, выставленном комиссионеру (поверенному) белорусским комитентом (доверителем), отражается в ЭСЧФ, выставляемом комиссионером (поверенным) покупателю (часть первая п.12 ст.106¹ НК);

комиссионеры (поверенные) - при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров при выставлении ЭСЧФ комитенту (доверителю) на основании данных ЭСЧФ, выставленного комиссионеру (поверенному) продавцом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь (часть первая п.13 ст.106¹ НК);

заказчики (застройщики) - при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков) и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта. Выставление ЭСЧФ третьим лицам (в том числе дольщикам) осуществляется заказчиком (застройщиком) (п.15 ст.106¹ НК);

экспедиторы - в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора (п.16 ст.106¹ НК).

Справочно

С порядком исчисления, уплаты и вычета НДС можно ознакомиться в аналитических материалах, размещенных в подборке «Налог на добавленную стоимость - 2018» рубрики «Всё по одной теме».

Дополнительно ответы на актуальные вопросы по ЭСЧФ см. в интернет-семинарах:

• «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»;

• «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ».

Практические вопросы по созданию и выставлению ЭСЧФ разъяснены в следующих письмах Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:

• от 24.03.2017 № 2-1-10/00565 «Об информировании»;

• от 03.03.2017 № 2-1-10/00430 «О налогообложении услуг по поиску покупателей»;

• от 01.02.2017 № 2-1-9/110 «О вычетах сумм НДС, подтверждаемых заключениями уполномоченных органов»;

• от 29.12.2016 № 2-1-9/02509 «О применении электронных счетов-фактур по НДС»;

• от 15.12.2016 № 2-1-10/02408 «О математическом округлении при предъявлении и исчислении сумм НДС»;

• от 13.12.2016 № 13-7/АС-2506 «Об электронных счетах-фактурах»;

• от 13.10.2016 № 2-1-10/01968 «О выставлении ЭСЧФ».

А также в письмах:

• Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 23.02.2017 № 24-01-03/1640/2-3-3/110-1 «Об отдельных вопросах реализации положений Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10»;

• Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.02.2017 № 15-1-17/56/2-1-9/935 «О порядке документооборота при реализации товаров с участием логистических операторов»;

• Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.05.2017 № 2-1-9/00920 «О выставлении электронных счетов-фактур редакциями»;

• Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.09.2017 № 2-1-10/01736 «О выставлении ЭСЧФ при реорганизации (ликвидации) плательщика»;

• Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства промышленности Республики Беларусь от 18.08.2017 № 15-1-17/307 «Об особенностях использования бланков форм ТТН-1 и ТН-2 и выставления покупателю электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость».

Форма ЭСЧФ изменилась с 1 марта 2018 года. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1.

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2018 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15».

Налог на добавленную стоимость при реализации и приобретении имущественных прав.

Особенности применения льготы по НДС при реализации ритуальных услуг и предметов.

Отражение выручки от реализации, исчисление НДС и выставление ЭСЧФ исполнителем работ при отсутствии подписанного заказчиком акта.

Краткий справочник льгот по налогу на добавленную стоимость.

Реализация теплоэнергии субабонентам через абонента: налоговый учет у абонента, применяющего упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

Информация для пользователей АИС «Учет счетов-фактур».

Новая форма ЭСЧФ и изменение порядка его создания (заполнения), выставления (направления), получения и подписания. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1.

Изменения в Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1.

Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

Основные реквизиты ЭСЧФ и правильность их заполнения.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Выставление электронных счетов-фактур и порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.

О некоторых вопросах выставления электронных счетов-фактур и проведения камерального контроля.

Порядок применения индивидуальным предпринимателем налоговых вычетов при исчислении НДС.

Алгоритм определения налоговых вычетов в условиях ЭСЧФ.

Электронные счета-фактуры по НДС.

Как принять к вычету НДС, не принятый ранее к вычету.

Планируется ли доработка системы АИС «Учет счетов-фактур» в части корректировки налоговых вычетов по недостаче, так как камеральный контроль не учитывает эту ситуацию?

Существует ли обязанность выставлять электронный счет-фактуру по оборотам по реализации, освобождаемым от налога на добавленную стоимость?

Обязан ли покупатель подписывать выставленный ему продавцом электронный счет-фактуру, если «входной» налог на добавленную стоимость к вычету покупателем не принимается?

В подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» указаны случаи, при которых в 2018 году создание плательщиками электронных счетов-фактур не требуется. Означает ли это (с учетом того, что Указ № 29 имеет большую юридическую силу, чем Налоговый кодекс Республики Беларусь), что случаи, когда ЭСЧФ не создается плательщиком, предусмотренные п.7 ст.106¹ НК, в 2018 году не применяются?

Организация не выставила в срок ЭСЧФ. Какая ответственность установлена за это?

Если предприятие работает по УСН без уплаты НДС, обязано ли оно выставлять ЭСЧФ на Портал? Обязано ли оно подписывать выставленные контрагентами ЭСЧФ?

Срок выставления ЭСЧФ за май 2017 г. приходится на выходной день - субботу 10.06.2017. Переносится ли срок на следующий рабочий день?

Когда выставляется ЭСЧФ, если установленный срок выпадает на выходной или праздничный день?

II. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЭСЧФ

Форма ЭСЧФ установлена постановлением № 15.

Электронные счета-фактуры создаются с учетом установленных Инструкцией № 15 особенностей совершаемых хозяйственных операций и статуса плательщика НДС.

Плательщик налогов, сборов (пошлин), создающий ЭСЧФ, может выступать в качестве поставщика товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в качестве их получателя. Если плательщик - поставщик, то он создает ЭСЧФ, направляет на Портал и выставляет его получателю. Когда плательщик - получатель, то ЭСЧФ создает он и направляет без выставления на Портал.

Электронный счет-фактура создается и выставляется продавцом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, покупателем - при их приобретении на территории Республики Беларусь у иностранной организации, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, а также при выставлении сумм НДС.

Плательщики выставляют, получают ЭСЧФ на Портале в разделе «Личный кабинет», войти в который можно после авторизации с помощью личного ключа ЭЦП.

В подразделах «Личного кабинета» плательщик может:

1) создать ЭСЧФ, подписать его ЭЦП, выставить (направить);

2) работать с полученными ЭСЧФ;

3) осуществить камеральный контроль показателей налоговых деклараций на основе выставленных (направленных) и полученных ЭСЧФ;

4) создать шаблоны для формирования ЭСЧФ на их основе;

5) работать с архивными ЭСЧФ.

Также Инструкция № 15 регулирует вопросы создания, выставления (направления), получения, подписания, хранения ЭСЧФ, заполнения реквизитов, создания исходного, дополнительного или исправленного ЭСЧФ, его аннулирования и устанавливает особенности заполнения при совершении отдельных хозяйственных операций.

Обратите внимание!

Основные изменения, вступившие в силу с 1 марта 2018 г., рассмотрены в комментариях:

• 12 изменений в Инструкцию по ЭСЧФ: нововведения с 1 марта 2018 года. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1;

• Форма ЭСЧФ изменилась с 1 марта 2018 года. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1.

1. Раздел 1 «Общий раздел»

В разделе 1 формы ЭСЧФ указывается (п.21 Инструкции № 15):

• в строке 1 «Номер ЭСЧФ» - уникальный номер ЭСЧФ;

• в строке 2 «Дата выставления ЭСЧФ» - дата отправки ЭСЧФ на Портал, которая соответствует дате, полученной от веб-сервера Портала при записи ЭСЧФ со статусом «Выставлен» или «Выставлен. Подписан получателем» в базу данных Портала. Реквизит не заполняется при создании ЭСЧФ, но отображается при просмотре;

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - один из типов ЭСЧФ: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ;

• в строке 5 «К ЭСЧФ» - номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному или исправленному ЭСЧФ.

Александр Лукашенко подписал Указ № 29 «О налогообложении». Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.

МНС прокомментировало Указ Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 года № 29 «О налогообложении». Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.

Новации в создании ЭСЧФ и направлении их на Портал в 2018 году. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 января 2017 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15».

Правила вычета НДС в 2018 году. Момент фактической реализации по НДС - «по отгрузке».

Электронный счет-фактура при реорганизации организаций: практические ситуации.

О доработках в АИС «Учет счетов-фактур».

Основные реквизиты ЭСЧФ и правильность их заполнения.

Электронные счета-фактуры по НДС.

Порядок заполнения строки 3 «Дата совершения операции» раздела 1 ЭСЧФ.

Момент фактической реализации при выполнении работ (оказании услуг): какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Момент фактической реализации при передаче имущественных прав: какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Момент фактической реализации при исчислении НДС по реализованным товарам: какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Момент фактической реализации у комитентов: какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Момент фактической реализации у переработчиков давальческого сырья (материалов): какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Момент фактической реализации при выполнении строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ: какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Какую дату индивидуальному предпринимателю - плательщику налога на добавленную стоимость следует указать в строке 3 «Дата совершения операции» при выставлении электронного счета-фактуры покупателям товаров (работ, услуг)?

Организация реализует товары резиденту Республики Беларусь. Какую дату следует указать в строке 3 «Дата совершения операции» электронного счета-фактуры?

2. Раздел 2 «Реквизиты поставщика»

В разделе 2 формы ЭСЧФ, в частности, указывается (п.22 Инструкции № 15):

• в строке 6 «Статус поставщика» - плательщиком самостоятельно (в случае если плательщик, создающий ЭСЧФ, является поставщиком) в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирается статус из списка предложенных: «Продавец», «Комитент», «Комиссионер», «Доверительный управляющий», «Плательщик, передающий налоговые вычеты», «Плательщик, передающий обороты по реализации», «Иностранная организация», «Посредник» или «Заказчик (застройщик)»;

• в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» - признак взаимозависимости поставщика и получателя;

• в строке 6.2 «Сделка с резидентом оффшорной зоны» - признак принадлежности контрагента поставщика к оффшорной зоне согласно перечню оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353;

• в строке 6.3 «Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 30¹ Налогового кодекса Республики Беларусь» - признак принадлежности совершаемой поставщиком по внешнеторговой деятельности сделки к сделке с товарами по перечню стратегических товаров, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.06.2016 № 470;

• в строке 6.4 «Организация, включенная в перечень крупных плательщиков» - признак наличия поставщика в перечне крупных плательщиков, определяемом в соответствии со ст.64¹ НК, на момент фактической реализации объектов;

• в строке 7 «Код страны поставщика» - код страны поставщика, который выбирается из ОКРБ 017-99 «Страны мира» согласно приложению 1 к постановлению Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8;

Обратите внимание!

С 1 марта 2018 г. дополнено, что код страны поставщика и код страны получателя являются обязательными реквизитами для заполнения ЭСЧФ, если иное не предусмотрено Инструкцией № 15.

• в строке 8 «УНП» - УНП поставщика, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, или код плательщика, или аналог кода плательщика - поставщика, не являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства;

• в строке 10 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» - место нахождения юридического лица (филиала) или место жительства индивидуального предпринимателя - поставщика;

• в строке 11 «Номер ЭСЧФ комитента» в графе «Счет ЭСЧФ» - номер ЭСЧФ, выставленного комитентом комиссионеру в отношении объектов, реализуемых комиссионером покупателям в рамках договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров, а в графе «Дата выставления» - соответственно дата выставления ЭСЧФ;

• в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» в графе «Счет ЭСЧФ» - номер ЭСЧФ, выставленного продавцом комиссионеру, либо посреднику, либо заказчику (застройщику) в отношении объектов, которые подлежат передаче комиссионером комитенту, либо посредником потребителю, либо заказчиком (застройщиком) дольщикам, а в графе «Дата выставления» - соответственно дата выставления ЭСЧФ;

• в строке 13 «Регистрационный номер выпуска товаров» - регистрационный номер выпуска товаров по товарам, выпущенным в соответствии с таможенной процедурой экспорта, и по товарам, выпущенным в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении ввезенных товаров, которые подлежат передаче комиссионерами комитентам, либо посредниками потребителям, либо заказчиками (застройщиками) дольщикам;

• в строке 14 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»:

- номер и дата из раздела 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме согласно приложению 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (далее - Протокол), при реализации товаров за пределы Республики Беларусь;

- номер и дата из раздела 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме согласно приложению 1 к Протоколу, представленного в налоговый орган в отношении ввезенных с территории государств - членов Евразийского экономического союза товаров, которые подлежат передаче комиссионерами комитентам, либо посредниками потребителям, либо заказчиками (застройщиками) дольщикам.

Трансфертное ценообразование и налог на прибыль.

Основные реквизиты ЭСЧФ и правильность их заполнения.

Порядок заполнения раздела 2 «Реквизиты поставщика» ЭСЧФ.

Код какой страны необходимо проставить в строке 7 ЭСЧФ, если сделка по выполнению работ совершена постоянным представительством иностранной организации, а в строке 8 ЭСЧФ будет указан ее белорусский УНП?

Нужно ли в строке 6.2 ЭСЧФ проставлять признак «Сделка с резидентом оффшорной зоны», если сделка совершена не с взаимозависимым лицом?

Что нужно указать в строке 14 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации экспортируемых в Российскую Федерацию товаров со ставкой НДС 20 % в связи с непоступлением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по истечении 180-дневного срока ожидания?

Что нужно указать в строке 14 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Организация является крупным плательщиком, реализует собственную продукцию. Нужно ли в ЭСЧФ, создаваемом на обороты по реализации продукции, проставлять отметку о том, что она крупный плательщик? И если нужно, то в какой строке?

Вправе ли организация при создании и заполнении ЭСЧФ указать код вида экономической деятельности ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», если она реализует товары, работы, услуги, имущественные права юридическому лицу, которое согласно ст.20 Налогового кодекса Республики Беларусь не признается для нее взаимозависимым?

С 2016 года ст.30¹ Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрена обязанность представления, в частности, сведений о взаимозависимости сторон совершаемой сделки путем внесения соответствующей информации в электронные счета-фактуры, введенные как обязательные с 1 июля 2016 г. В каких случаях необходимо указывать соответствующую информацию при составлении электронного счета-фактуры по сделкам, определенным п.1 ст.30¹ названного Кодекса?

3. Раздел 3 «Реквизиты получателя»

Раздел 3 заполняется в порядке, установленном в п.23 Инструкции № 15, в частности:

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» плательщиком самостоятельно в зависимости от вида совершаемой хозяйственной операции выбирается статус из списка: «Покупатель», «Потребитель», «Комитент», «Комиссионер», «Плательщик, получающий налоговые вычеты», «Покупатель объектов у иностранной организации» или «Плательщик, получающий обороты по реализации»;

• в строке 16 «Код страны получателя» указывается код страны получателя;

• в строке 17 «УНП» указывается УНП получателя, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, или код плательщика, или аналог кода плательщика - получателя, не являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь,

Обратите внимание!

С 1 марта 2018 г. подп.23.7 п.23 Инструкции № 15 дополнен положением о том, что строка 17 «УНП» плательщиком не заполняется при создании дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный либо исправленный, когда суммы НДС, указываемые в нем в соответствии с п.18 ст.98 НК, не подлежат вычету у покупателя.

• в строке 17.1 «Код филиала (обособленного подразделения)» указывается код филиала, который от имени юридического лица получает ЭСЧФ и не исполняет налоговые обязательства в соответствии с п.3 ст.13 НК;

• в строке 18 «Получатель» указывается наименование получателя;

Обратите внимание!

В дополнительных ЭСЧФ (в том числе без ссылки на исходный или исправленный), создаваемых на суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС (например, на санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров), нужно указывать наименование получателя, несмотря на то, что такие ЭСЧФ направляются только на Портал (чтобы ЭСЧФ «ушел» только на Портал, в строке 17 не указывается УНП получателя).

В итоговых ЭСЧФ, создаваемых на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, получатель не указывается.

• в строке 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» указывается место нахождения юридического лица (филиала) или место жительства индивидуального предпринимателя - получателя;

• в строке 20 указывается регистрационный номер выпуска товаров;

• в строке 21 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указываются номер и дата из раздела 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме согласно приложению 1 к Протоколу, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

• в строке 21.1 «Дата ввоза товаров» указывается дата принятия на учет импортированных товаров либо срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза.

Порядок заполнения раздела 3 «Реквизиты получателя» ЭСЧФ.

4. Раздел 4 «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»

В разделе 4 формы ЭСЧФ указываются (п.24 Инструкции № 15):

• в строке 22 «Код страны грузоотправителя» - код страны грузоотправителя;

• в строке 23 «УНП» - УНП грузоотправителя;

• в строке 24 «Наименование грузоотправителя» - наименование грузоотправителя;

• в строке 25 «Адрес отправки» - фактический адрес отправки;

• в строке 26 «Код страны грузополучателя» - код страны грузополучателя;

• в строке 27 «УНП» - УНП грузополучателя;

• в строке 28 «Наименование грузополучателя» - наименование грузополучателя;

• в строке 29 «Адрес доставки» - фактический адрес доставки.

5. Раздел 5 «Условия поставки»

В разделе 5 формы ЭСЧФ указываются (п.25 Инструкции № 15):

• в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» - номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются (приобретаются) объекты и в связи с этим создается ЭСЧФ, а также документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов (виды документов, их название, дата, коды типов, серии и номера документов).

Обратите внимание!

О том, что изменилось в форме ЭСЧФ с 1 марта 2018 г. и о порядке его заполнения при возврате товара см. материал «Форма ЭСЧФ изменилась с 1 марта 2018 года. Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.01.2018 № 1»;

• в строке 31 «Дополнительные сведения» - дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ.

Обратите внимание!

С 1 марта 2018 г. при создании дополнительного или исправленного ЭСЧФ указывается причина создания таких ЭСЧФ. В отношении исправленных и дополнительных ЭСЧФ, создаваемых на возвращенный товар, такая причина должна была указываться уже с 1 февраля 2018 г. - момента выхода письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.02.2018 № 13-15/00214 «О типах создаваемых ЭСЧФ при возврате товаров».

6. Раздел 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам»

Раздел 6 заполняется в порядке, установленном в п.26 Инструкции № 15:

• в графе 1 «№ п/п» указывается число (порядковый номер) товарной строки. Данный реквизит в рамках одного ЭСЧФ должен быть уникален;

• в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» указывается наименование поставляемых (приобретаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

• в графе 3 «Коды» указываются:

- в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» - коды товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;

- в графе 3.2 «ОКЭД» - коды видов экономической деятельности ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 № 85;

• в графе 4 «Единица измерения» указывается условное значение из справочника Портала. Графа заполняется при возможности указания соответствующей единицы измерения;

• в графе 5 «Количество (объем)» указывается количество (объем) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов исходя из принятых единиц измерения;

• в графе 6 «Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб.» указывается цена (тариф) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС;

• в графе 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб.» указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС. При реализации проездных билетов, стоимость которых формируется с учетом стоимости услуг сторонних организаций, участвующих в перевозке пассажиров и (или) багажа, в данной графе указывается стоимость услуг, оказанных непосредственно плательщиком без учета стоимости услуг сторонних организаций. При реализации работ (услуг), стоимость которых для покупателя (заказчика) формируется с учетом стоимости работ (услуг) филиала, который от имени юридического лица исполняет налоговые обязательства в соответствии с п.3 ст.13 НК, в данной графе указывается стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) непосредственно плательщиком, создающим ЭСЧФ, без учета стоимости работ (услуг) таких филиалов, при условии отражения в бухгалтерском учете плательщика доходов без учета стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) такими филиалами;

• в графе 8 «В том числе сумма акциза, руб.» указывается сумма акциза по подакцизным товарам, которая включается в стоимость подакцизных товаров, поставляемых по ЭСЧФ;

• в графе 9 «НДС ставка, %» указываются ставки НДС, установленные п.1 ст.102 НК и (или) иными законодательными актами, а также расчетная ставка НДС. При заполнении данной графы указывается ставка НДС, применяемая плательщиком на дату совершения хозяйственной операции, отраженной в строке 3 «Дата совершения операций». При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 91 раздела I части I налоговой декларации), указывается «Без НДС»;

• в графе 10 «НДС сумма, руб.» указывается сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю объектов либо при выставлении соответствующих сумм НДС, а также сумма НДС, исчисленная плательщиком при приобретении (ввозе) объектов. При реализации (приобретении) объектов, освобождаемых от НДС либо не облагаемых НДС, обороты по реализации которых подлежат отражению в налоговой декларации (за исключением оборотов по реализации, отражаемых в строке 91 раздела I части I налоговой декларации), указывается число 0;

• в графе 11 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб.» указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов с учетом НДС;

• в графе 12 «Дополнительные данные» указываются данные, необходимые плательщикам для исчисления НДС.

Налог на добавленную стоимость при реализации и приобретении имущественных прав.

Акциз - ЭСЧФ заполнение графы 8 «В том числе сумма акциза, руб.» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам».

Порядок заполнения раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ.

Обязательно ли организации-импортеру при реализации импортированного товара на территории Республики Беларусь с применением ставки НДС 20 % в электронном счете-фактуре, выставленном покупателю, указывать коды ТН ВЭД ЕАЭС (заполнять графу 3.1 раздела 6 ЭСЧФ)?

Обязательно ли организации-импортеру по ввезенному на территорию Республики Беларусь товару при выставлении электронного счета-фактуры указывать коды ТН ВЭД ЕАЭС (заполнять графу 3.1 раздела 6 ЭСЧФ)?

Организация реализует на территории Республики Беларусь товары с применением ставки налога на добавленную стоимость 10 %, которые включены в перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь. Нужно ли организации по реализованному товару при выставлении ЭСЧФ покупателю указывать коды ТН ВЭД ЕАЭС (заполнять графу 3.1 раздела 6 ЭСЧФ)?

При направлении ЭСЧФ на Портал по ввезенному товару из России ошибочно был выбран статус получателя «Покупатель объектов у иностранной организации» вместо «Покупатель». Можно ли принять к вычету ввозной НДС за июнь, если товар ввезен в июне, НДС уплачен в июне, ЭСЧФ выставлен на Портал 19.07.2017, а декларация по НДС подана 20.07.2017?

Что нужно указать в графах 9 и 10 раздела 6 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Что нужно указать в графе 11 раздела 6 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Что нужно указать в графе 12 раздела 6 электронного счета-фактуры, создаваемого при реализации товаров (работ, услуг) со ставкой НДС 0 %?

Как следует отражать сведения о товарах в случае выставления нескольких ЭСЧФ по одной отгрузке товаров?

III. ОСОБЕННОСТИ СОЗДАНИЯ, ЗАПОЛНЕНИЯ И ВЫСТАВЛЕНИЯ ЭСЧФ

1. ЭСЧФ во внешнеэкономической деятельности

Основные изменения в налоговом законодательстве в 2018 году. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.

Реализация товара за иностранную валюту с частичным авансом.

Отражение оборота по ставке НДС 0 % в налоговой декларации при отгрузке товаров на экспорт.

Случаи, когда не исчисляется НДС, а когда применяется нулевая ставка по работам и услугам в 2018 году.

Возврат некачественного экспортированного товара с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС: бухгалтерский и налоговый учет.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам из ЕАЭС и создание ЭСЧФ.

Переработка давальческого сырья для нерезидента: налоговый и бухгалтерский учет при расчетах за работы сырьем и выработанной продукцией.

Возврат экспортированного товара: отражение в налоговой декларации по НДС.

Переработка давальческого сырья резидентом Российской Федерации: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет у заказчика - резидента Республики Беларусь.

Переработка давальческого сырья и частичная реализация произведенной продукции на территории России: налоговый и бухгалтерский учет.

Обороты по реализации за пределами Республики Беларусь: налоговые вычеты по НДС и создание ЭСЧФ.

«Ввозной» налог на добавленную стоимость: практические ситуации.

Реализация основных средств нерезиденту: налоговый и бухгалтерский учет.

Создание электронного счета-фактуры при ввозе товаров организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

Сроки при исчислении и вычете НДС: правила применения на 14 примерах.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Налог на добавленную стоимость при приобретении услуг хостинга у нерезидентов, не входящих в Евразийский экономический союз.

НДС - ставка налога в размере ноль (0) процентов при отсутствии ЭСЧФ.

Погашение обязательства в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по договорам на поставку товаров: оформление накладных, налоговый и бухгалтерский учет.

Исчисление НДС при приобретении услуг у нерезидентов.

Вычет на основании ЭСЧФ сумм НДС, исчисленных при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций.

Вычет на основании ЭСЧФ сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с таможенным оформлением, в 2017 году.

Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территорий государств - членов ЕАЭС.

Организация импортировала товары из России. Когда необходимо создать и направить электронный счет-фактуру на Портал электронных счетов-фактур по «ввозному» налогу на добавленную стоимость: после представления налоговой декларации (расчета) по НДС и заявления о ввозе товаров в налоговый орган по месту постановки на учет; независимо от срока представления указанных документов?

Организация уплатила НДС на таможню 30.05.2017. Товар (материалы для собственного производства) растаможен 05.06.2017. На портал ЭСЧФ выставлен 06.06.2017. За какой месяц можно принять к вычету данный НДС: за май или июнь?

Организация реализует товары резиденту Российской Федерации. В строке 3 «Дата совершения операции» электронного счета-фактуры указала дату отгрузки товаров. Правильно ли это?

Необходимо ли подписывать ЭСЧФ, которые самостоятельно создаются и выставляются (направляются) организацией на Портал электронных счетов-фактур, в частности: при приобретении работ (услуг) у иностранных организаций, НДС по которым исчисляется в соответствии со ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь; при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; в иных аналогичных ситуациях, когда организация не получает ЭСЧФ от поставщика (исполнителя), а создает его самостоятельно?

Выставление электронного счета-фактуры при экспорте в страны Евразийского экономического союза (с расчетом в формате MS Excel).

Выставление электронного счета-фактуры при ввозе товара из стран Евразийского экономического союза (с расчетом в формате MS Excel).

Выставление электронного счета-фактуры при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья (с расчетом в формате MS Excel).

Выставление ЭСЧФ при расчетах с нерезидентом (с расчетом в формате MS Excel).

Алгоритм создания ЭСЧФ при вычете таможенного НДС через 90 дней.

Справочно

В соответствии с разъяснениями, данными в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.08.2016 № 2-1-10/01631 «Об уплате "ввозного" НДС, взимаемого налоговыми органами», при заполнении плательщиком части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территории Республики Беларусь» налоговой декларации (расчета) по НДС за июль 2016 г. и отчетные периоды, наступающие после июля 2016 г., показатели налоговой базы (графа 2) и сумма НДС (графа 4) указываются в деноминированных рублях с округлением до копеек на основании информации из заявления(ий) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем суммирования соответствующих показателей товарных строк. Уплата плательщиком «ввозного» НДС производится в деноминированных рублях с округлением до копеек. Суммирование показателей итоговых строк заявлений для целей определения подлежащей уплате суммы «ввозного» НДС в бюджет не допускается.

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.08.2016 № 2-1-10/01639 «О заполнении ЭСЧФ на суммы "ввозного" НДС, взимаемого таможенными органами» даны разъяснения и приведен пример заполнения ЭСЧФ на суммы «ввозного» НДС, взимаемого таможенными органами.

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01924 «Об актуальных вопросах по ЭСЧФ» (далее - письмо № 2-1-10/01924) даны разъяснения и ответы на актуальные вопросы, связанные с выставлением (направлением) электронного счета-фактуры при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности и при экспорте товаров.

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.08.2017 № 2-1-10/1578 «О порядке создания ЭСЧФ при подтверждении экспорта товаров» разъяснены вопросы по порядку создания и направления ЭСЧФ при вывозе за пределы территории Республики Беларусь товаров, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, и применения механизма камерального контроля в системе АИС «Учет счетов-фактур».

2. ЭСЧФ по транспортно-экспедиционным услугам

Случаи, когда не исчисляется НДС, а когда применяется нулевая ставка по работам и услугам в 2018 году.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Актуальные вопросы функционирования ЭСЧФ.

Заправка автомобилей топливом: алгоритм обращения электронных счетов-фактур.

Выставление электронного счета-фактуры при оказании экспедиторских услуг.

Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

Транспортно-экспедиционные услуги: создание ЭСЧФ экспедитором и подписание ЭСЧФ, выставленных перевозчиками.

Выставление ЭСЧФ при реализации услуг транспортной экспедиции (с расчетом в формате MS Excel).

Организация - резидент Республики Беларусь заключила договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг резиденту Российской Федерации. В результате удорожания услуг перевозчика средства, перечисленные экспедитором перевозчику, превысили сумму, полученную экспедитором от клиента. Как у экспедитора определяется налоговая база налога на добавленную стоимость и нужно ли выставлять электронный счет-фактуру в описанной ситуации?

Доставка грузов осуществляется на территорию Российской Федерации белорусским перевозчиком по договору, заключенному организацией - резидентом Республики Беларусь с экспедитором. Необходимо ли экспедитору выставлять электронные счета-фактуры клиенту на сумму: вознаграждения экспедитора, облагаемого НДС по ставке в размере 0 %; транспортных услуг белорусского перевозчика, по которым им применяется ставка НДС в размере 0 %?

Компания оказывает транспортно-экспедиционные услуги в международном сообщении и применяет, при наличии всех необходимых документов в соответствии с законодательством, ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 %. Все электронные счета-фактуры по таким оборотам по реализации направляются только на Портал электронных счетов-фактур. Необходима ли подпись получателя на Портале при возникновении отрицательной суммовой разницы и направлении дополнительного ЭСЧФ?

Индивидуальный предприниматель - экспедитор, применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики - резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

Будут ли применяться штрафные санкции в случае, если организация не выставит до 10-го числа на портал электронных счетов-фактур ЭСЧФ по транспортным услугам со ставкой НДС 0 %?

Организация получила по накладной от 08.07.2016 три книжки МДП, одна по цене 30,94 швейцарского франка. Как отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете у покупателя? На какую сумму в рублях поставщик должен выставить электронный счет-фактуру? При пересчете оплаты для погашения задолженности по учету возникают разницы. Облагаются ли данные разницы налогом на добавленную стоимость, участвуют ли при налогообложении прибыли?

Справочно

В письме № 2-1-10/01924 даны разъяснения и ответы на актуальные вопросы, связанные с выставлением (направлением) электронного счета-фактуры при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности и при экспорте товаров.

3. ЭСЧФ в торговле

Выявлены товары с дефектами: документальное оформление и отражение в учете.

Реализация товаров в рассрочку или кредит в рознице: налогообложение и бухучет.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров: срок вычета и бухгалтерский учет.

Разницы по договорам в эквиваленте при расчетах не по курсу Нацбанка на дату оплаты, их влияние на налоговую базу налога на прибыль и суммы вычетов НДС у покупателя.

Электронный счет-фактура при возврате товаров продавцу - резиденту Республики Беларусь.

Возврат некачественной продукции: бухгалтерский и налоговый учет.

Актуальные вопросы создания ЭСЧФ по НДС.

Утеряна накладная на приобретенный товар: восстановление документа и вычет налога на добавленную стоимость.

Участие в зарубежной выставке: порядок вычета НДС, заполнения налоговой декларации по НДС и выставления ЭСЧФ.

Возврат товара поставщику: правовая квалификация, ЭСЧФ.

Электронный счет-фактура в розничной торговле.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Сроки при исчислении и вычете НДС: правила применения на 14 примерах.

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Возврат некачественного товара нерезиденту: бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский учет и налогообложение в фирменных магазинах и ведомственной торговой сети.

Расчет за товар через ЕРИП: документальное оформление и бухгалтерский учет.

Применение расчетной ставки НДС в розничной торговле.

Передача заложенного имущества в счет погашения задолженности перед банком.

Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

Вопросы и ответы по налогу на добавленную стоимость.

Сертификат дополнительного сервисного обслуживания: налоговый и бухгалтерский учет.

Прием стеклотары от населения и реализация ее поставщику.

Следует ли создавать электронный счет-фактуру либо управлять вычетами в случае восстановления налоговых вычетов при утрате (потере) товаров сверх норм, установленных законодательством, в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь в 2016 и 2017 гг.?

Основной вид деятельности организации - розничная торговля лекарственными средствами (аптека). НДС по реализации исчисляется по расчетной ставке. Помимо реализации товаров физическим лицам имеет место реализация юридическим лицам по безналичному расчету с НДС по фактическим ставкам (10 %, 20 %, без НДС). Включаются ли в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам обороты по реализации товара юридическим лицам по фактическим ставкам? Сколько ЭСЧФ следует выставить в данной ситуации?

Организация отгрузила готовую продукцию в многооборотной таре, подлежащей возврату в течение трех месяцев согласно договору. Стоимость продукции и залоговая стоимость тары указаны в товарно-транспортной накладной. Необходимо ли при создании электронного счета-фактуры указывать стоимость товара и отдельно стоимость тары?

Покупатель вернул продавцу часть товара, оформив возврат товарно-транспортной накладной. Нужно ли при этом покупателю выставлять ЭСЧФ согласно указанной накладной?

Какой порядок заполнения итогового ЭСЧФ в розничной торговле, если за отчетный период на момент создания ЭСЧФ имеются требования покупателей о выставлении им индивидуальных ЭСЧФ на покупки через подотчетных лиц?

Что нужно сделать организации розничной торговли, если после направления на Портал ЭСЧФ итогового ЭСЧФ за отчетный период поступило требование от покупателя о выставлении ему индивидуального ЭСЧФ по покупке за этот период?

Покупатель вернул все отгруженные ему товары в связи с браком. Исходный ЭСЧФ уже был выставлен. Какой ЭСЧФ должен создать продавец?

Организация реализует товары населению на ярмарке в Российской Федерации. Нужно ли создавать электронный счет-фактуру?

Организация реализует товары населению на ярмарке в Российской Федерации. Что необходимо указать в графах 7, 9-12 раздела 6 электронного счета-фактуры?

Организация не получила заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, 180-дневный срок его ожидания истек. В связи с этим по обороту по реализации товаров в Россию был исчислен НДС со ставкой 20 %, выставлен ЭСЧФ. Спустя 3 месяца заявление о ввозе поступило и организация применила ставку НДС 0 %. Нужно ли было опять создать ЭСЧФ?

Организация отгружает товар в приобретенной многооборотной таре. Согласно договору тара не подлежит возврату, то есть покупатель товара выкупает тару. На тару установлена цена реализации, равная цене ее приобретения с учетом «входного» НДС, отнесенного на стоимость тары. Нужно ли продавцу выставить ЭСЧФ на тару?

Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на Портал ЭСЧФ?

Организация осуществляет розничную торговлю и имеет несколько объектов розничной торговли (магазинов). Должна ли организация создавать итоговый электронный счет-фактуру по НДС по каждому объекту розничной торговли (магазину)? Если необходимо создавать итоговый ЭСЧФ по всем объектам розничной торговли, то какую расчетную ставку по НДС необходимо указывать в графе 9 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ?

В июле 2016 г. организация создала исходный ЭСЧФ и направила его покупателю, однако покупатель не подписал его, так как не является плательщиком НДС. В сентябре 2016 г. организация создала дополнительный ЭСЧФ в связи необходимостью уменьшения налоговой базы по НДС за август 2016 г. Может ли организация уменьшить налоговую базу по НДС в том случае, если дополнительный ЭСЧФ на отрицательный показатель суммовых разниц также не будет подписан покупателем?

Организация осуществляет розничную торговлю и исчисляет НДС в порядке, предусмотренном п.9 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь, то есть с применением расчетной ставки НДС. Отчетный период по НДС - календарный квартал. Вправе ли организация создавать один итоговый ЭСЧФ по НДС, установив подобный порядок в учетной политике: по завершении каждого месяца; еженедельно в течение каждого месяца?

В августе 2016 г. у организации имелись обороты по реализации товаров в розничной торговле физическим лицам, а также хозяйственные операции по реализации бывшего в употреблении имущества своим работникам. Отчетный период по НДС - календарный месяц. Вправе ли организация создать до 5 сентября 2016 г. два итоговых ЭСЧФ по НДС: один по оборотам по реализации товаров в розничной торговле (исчисление НДС осуществляется с применением фактических ставок НДС); второй по оборотам по реализации имущества своим работникам?

После выставления ЭСЧФ организация получила письменное уведомление от поставщика о том, что он не является плательщиком НДС. Необходимо ли организации аннулировать выставленный исходный ЭСЧФ?

Организация является продавцом строительных материалов. Основная категория покупателей продукции - индивидуальные предприниматели, применяющие режимы налогообложения без уплаты НДС. Можно ли организации создавать итоговый ЭСЧФ по оборотам по реализации товаров индивидуальным предпринимателям?

В августе 2016 г. у организации имелись обороты по реализации товаров в розничной торговле физическим лицам, а также хозяйственные операции по реализации бывшего в употреблении имущества своим работникам. Отчетный период по НДС - календарный месяц. Вправе ли организации создать до 5 сентября 2016 г. два итоговых ЭСЧФ по НДС: один - по оборотам по реализации товаров в розничной торговле (исчисление НДС осуществляется с применением расчетной ставки НДС), а второй - по оборотам по реализации имущества своим работникам?

Необходимо ли создавать ЭСЧФ по НДС профессиональному участнику рынка ценных бумаг?

Выставление ЭСЧФ в условиях розничной торговли (с расчетом в формате MS Excel).

Выставление электронного счета-фактуры при частичном возврате товара (с расчетом в формате MS Excel).

Обратите внимание!

Согласно письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.04.2017 № 2-1-10/00779 «О налогообложении черствых хлебобулочных изделий» операции по передаче хлебобулочных изделий с истекшим сроком реализации у организаций розничной торговли рассматривается как реализация товаров, поэтому создание и выставление электронных счетов-фактур в таком случае осуществляется в порядке, предусмотренном частью первой п.5 ст.106¹ НК и п.31 Инструкции № 15.

4. ЭСЧФ в общепите

Выставление ЭСЧФ при реализации продукции общественного питания (с расчетом в формате MS Excel).

Организация-поставщик заключила договор на поставку продукции общественного питания собственного производства с юридическим лицом - покупателем для собственного потребления. Поставка продукции в адрес покупателя оформляется товарно-транспортной накладной и товарной накладной, в которых ставка и сумма НДС не выделялись. Покупателем не было заявлено требование о выставлении в его адрес ЭСЧФ. Поставщиком ЭСЧФ создается и выставляется покупателю либо направляется только на Портал электронных счетов-фактур без выставления покупателю?

5. ЭСЧФ в туризме

Налог на добавленную стоимость при реализации туристических туров с местом отдыха за пределами Республики Беларусь.

9 ситуаций составления ЭСЧФ турагентом в 2017 году.

Составление ЭСЧФ туроператором в 2017 году: 10 ситуаций.

Выставление ЭСЧФ туроператорами.

Электронный счет-фактура при приобретении туристических услуг у иностранных организаций.

Электронный счет-фактура при применении льгот в туристической деятельности.

Выставление ЭСЧФ турагентами.

Турагент (комиссионер) - резидент Республики Беларусь на основании договора комиссии с туроператором (комитент) - резидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь и получает от туроператора (комитента) комиссионное вознаграждение за выполненное поручение. Должен ли турагент (комиссионер) создавать ЭСЧФ по вознаграждению?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры за пределы Беларуси физическим и юридическим лицам. В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал восемь туров и представил отчет комиссионера туроператору (комитенту) с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру и итоговой суммы за месяц. Отчет является первичным учетным документом, в котором указаны суммы комиссионного вознаграждения за отчетный период. Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры за пределы Беларуси физическим и юрлицам. В апреле 2017 г. турагент реализовал восемь туров, а также в этом месяце подорожал тур, реализованный в марте 2017 г. По окончании апреля 2017 г. турагент представил отчет туроператору с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру и итоговой суммы за месяц. Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры за пределы Беларуси. В апреле 2017 г. турагент реализовал один тур и выставил ЭСЧФ туроператору на сумму комиссионного вознаграждения за апрель. В мае турагент реализовал три тура, а от одного тура отказались. По окончании мая комиссионер представил один отчет с указанием суммы комиссионного вознаграждения по каждому туру за май и отрицательной суммы вознаграждения за апрель, а также итоговой суммы. Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент туроператору?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры за пределы Беларуси. По условиям договора комиссии дополнительная выгода делится между ними поровну. В апреле 2017 г. турагент реализовал два тура с дополнительной выгодой и представил отчет комиссионера туроператору. Даты получения дополнительной выгоды различны. В соответствии с учетной политикой турагента (комиссионера) моментом признания дополнительной выгоды признается дата ее получения. Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) - резидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам. В мае 2017 г. турагент (комиссионер) реализовал пять туров, представил отчет комиссионера с указанием комиссионного вознаграждения по каждому туру и общей суммы за месяц, который был утвержден туроператором (комитентом) - резидентом Республики Беларусь 31 мая 2017 г. Какие показатели должны быть заполнены в исходном ЭСЧФ?

Турагент (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) реализует туры за пределы Беларуси. В апреле 2017 г. турагент реализовал пять туров, также в этом месяце подешевел тур, реализованный в марте. По окончании апреля турагент представил отчет комиссионера туроператору. Дополнительный ЭСЧФ выставляется к исходному ЭСЧФ за март 2017 г., подписанному обеими сторонами. Сколько ЭСЧФ должен выставить турагент (комиссионер) туроператору (комитенту)?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры, сформированные им самим, с местом отдыха за пределами Республики Беларусь через турагента (комиссионера) - резидента Республики Беларусь на основании договора комиссии и выплачивает турагенту (комиссионеру) комиссионное вознаграждение. Должен ли туроператор (комитент) создавать электронный счет-фактуру по реализованным турам?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь по договорам комиссии через турагентов (комиссионеров) - резидентов Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Покупателями туров являются физические лица (по информации из отчета комиссионера). Необходимо ли туроператору (комитенту) создавать электронный счет-фактуру?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует собственные туры через турагента (комиссионера) - резидента Республики Беларусь на основании договора комиссии с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам. По условиям договора комиссии при реализации туров на более выгодных условиях дополнительная выгода делится поровну между турагентом и туроператором. Должен ли туроператор выставлять электронный счет-фактуру на суммы дополнительной выгоды?

Туроператор (резидент Республики Беларусь) формирует зарубежные туры путем заключения различных договоров с исполнителями: часть услуг оказывается на основании договоров оказания услуг (где туроператор выступает заказчиком), а часть - на основании посреднических договоров (договор комиссии и иные), где туроператор выступает комиссионером (поверенным и пр.). Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру и сколько?

Туроператор (комиссионер) по договору комиссии с туроператором (комитентом) - нерезидентом Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь физическим и юридическим лицам. В мае 2017 г. туроператор (комиссионер) реализовал пять туров с дополнительной выгодой и представил отчет, который был утвержден туроператором (комитентом) - нерезидентом Республики Беларусь 31 мая 2017 г. Какие показатели должны быть заполнены в исходном и в дополнительном электронных счетах-фактурах?

Туроператор (комиссионер) реализует туры с местом отдыха за пределами Республики Беларусь по договору комиссии с туроператором - нерезидентом (комитентом), на основании которого туроператор (комиссионер) получает вознаграждение за выполненное поручение. Туроператор (комиссионер) в свою очередь реализует туры через турагента (субкомиссионера) - резидента Республики Беларусь на основании договора субкомиссии. Кто кому должен выставлять электронный счет-фактуру?

Туроператор (комиссионер) реализует физическим лицам туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь на основании договора комиссии, заключенного с туроператором (комитентом) - нерезидентом Республики Беларусь. За реализованные туры туроператор (комиссионер) получает комиссионное вознаграждение. Дополнительной выгоды по данной операции не возникает. По каким операциям выставляется электронный счет-фактура туроператором (комиссионером) в этом случае?

Турфирма (турагент) заключает договоры комиссии с туроператорами - резидентами Республики Беларусь на реализацию туров и получает за выполненное поручение комиссионное вознаграждение. Турфирма выставляет туроператору электронный счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. Что необходимо указывать в ЭСЧФ: комиссионер (комитент) или продавец (покупатель)?

Турагент (комиссионер, резидент Республики Беларусь) заключает с туроператором (комитент, резидент Республики Беларусь) договоры комиссии на реализацию туров. По условиям договора комиссии дополнительная выгода - собственность турагента. Необходимо ли турагенту выставлять электронный счет-фактуру на сумму дополнительной выгоды? Сколько ЭСЧФ необходимо выставить при реализации 10 туров с дополнительной выгодой?

Туроператор - резидент Республики Беларусь реализует туры юридическим лицам с местом отдыха за пределами Республики Беларусь. В мае 2017 г. туроператор - резидент Республики Беларусь реализовал 10 туров юридическим лицам с дополнительной выгодой. Необходимо ли туроператору выставлять электронный счет-фактуру на суммы дополнительной выгоды?

Турагент (комиссионер) заключил договор комиссии с туроператором (комитентом) на продажу туров с местом отдыха за пределами Республики Беларусь, на основании которого турагент получает вознаграждение за выполненное поручение. Турагент (комиссионер), в свою очередь, реализует туры на основании договора субкомиссии с организацией (субкомиссионером) - резидентом Республики Беларусь. Кто кому должен выставлять ЭСЧФ?

Турагент (комиссионер) заключает с туроператором (комитентом) договоры комиссии на реализацию туров с местом отдыха на территории Республики Беларусь, по которым туроператор использует льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Покупателями туров являются физические лица. Турагент (комиссионер) на сумму оказанных им услуг, поименованных в Указе Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371, также использует данную льготу. Необходимо ли турагенту (комиссионеру) создавать ЭСЧФ?

Туроператор реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру?

Туроператор реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам Республики Беларусь, используя льготу по НДС согласно подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору создавать электронный счет-фактуру при реализации туров?

Туроператор (комитент) - резидент Республики Беларусь реализует туры с местом отдыха за пределами республики через турагента (комиссионера) - нерезидента Республики Беларусь на основании договоров комиссии. В апреле 2017 г. турагент (комиссионер) - нерезидент Республики Беларусь реализовал восемь туров и представил отчет туроператору (комитенту). Необходимо ли туроператору (комитенту) направлять на Портал электронных счетов-фактур на сумму посреднической услуги, приобретенной у турагента (комиссионера) - нерезидента Республики Беларусь?

Туроператор-резидент реализует туры с местом отдыха на территории Республики Беларусь физическим лицам, при этом применяет льготу, предусмотренную подп.1.31 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь. Необходимо ли туроператору выставлять электронный счет-фактуру?

Туристическая организация заключила агентский договор с резидентом Российской Федерации по продаже белорусским пассажирам мест в автобусе. Перевозка осуществляется транспортом резидента Российской Федерации. При получении оплаты за приобретенные билеты белорусская организация 95 % перечисляет резиденту Российской Федерации, а 5 % оставляет себе в качестве комиссии по заключенному договору. Необходимо ли исчислять и уплачивать НДС белорусской организации? Если да, то из какой суммы? Необходимо ли выставлять ЭСЧФ?

6. ЭСЧФ в строительстве

Гарантийное удержание при выполнении строительно-монтажных работ: исчисляем НДС правильно.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Возмещаемые расходы в строительстве: когда исчисляется НДС.

Актом контрольных обмеров у строительной организации в феврале 2018 г. установлено завышение стоимости строительно-монтажных работ на объектах, выполненных в 2015-2016 гг. Как пересчитать налог на добавленную стоимость за 2015-2016 гг. и выставить электронный счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость?

Организация-подрядчик 10.04.2018 выставила исходный ЭСЧФ за март 2018 г. заказчику (был указан документ формы С-2а). Спустя некоторое время, 13.04.2018, в бухгалтерию поступил документ для выставления ЭСЧФ за март 2018 г. формы С-2б. Соответственно, заменен ранее выставленный ЭСЧФ. Будет ли считаться это нарушением сроков выставления ЭСЧФ?

Заказчик вел долевое строительство объекта несколько лет, в том числе тогда, когда электронные счета-фактуры не создавались. Как ему заполнить ЭСЧФ для дольщика, чтобы передать затраты, не подтвержденные ЭСЧФ, поскольку они относятся к периоду до 2017 года?

Акт выполненных строительно-монтажных работ за октябрь 2017 г. подписан заказчиком 10 ноября 2017 г., а обратно был передан в организацию-исполнителя 25 ноября 2017 г. Как организации-исполнителю выставить ЭСЧФ в такой ситуации, чтобы избежать административной ответственности?

Организация - заказчик-застройщик осуществляет строительство в интересах третьих лиц (дольщиков). Налог на добавленную стоимость не принимается к вычету до окончания строительства. Каким образом подписывать электронный счет-фактуру и управлять налоговыми вычетами по НДС?

Организация выполнила строительные работы на территории Российской Федерации для заказчика - резидента Республики Беларусь. Надо ли выставить ЭСЧФ?

Организация выполнила физическому лицу работы. Данные работы оформлены справкой формы С-3а и актом сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ. Справка и акт подписаны 10 апреля 2017 г. На Портал электронных счетов-фактур выставлен итоговый ЭСЧФ, в который сумма выполненных работ по строительному подряду не вошла. Отчетный период по НДС для организации - квартал. Имеет ли право организация выставить дополнительный ЭСЧФ к уже имеющемуся на Портале?

Подрядчик выполнил строительно-монтажные работы. Какая дата должна быть проставлена в графе «Дата совершения операции» при формировании ЭСЧФ по НДС: дата подписания подрядчиком, или дата подписания заказчиком, или дата последнего дня месяца?

Организация заключила договор совместной деятельности с индивидуальным предпринимателем. В рамках этого договора стороны договорились совместными усилиями построить здание. Правильно ли поступил управляющий участник, отразив плату за право заключения договора аренды земли в бухгалтерском учете совместной деятельности в качестве нематериального актива? Увеличивает ли стоимость строительства амортизация, начисленная по такому активу?

Организация выступает заказчиком строительства. В августе 2016 г. ею приняты и отражены в бухгалтерском учете работы по монтажу оборудования, выполненные подрядчиком в апреле 2016 г. Подрядчик отказался выставлять в адрес организации ЭСЧФ по факту отгрузки оборудования, мотивировав свой отказ тем, что согласно его учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете реализация оборудования отражена в апреле 2016 г. Правомерны ли действия подрядчика, вправе ли он не создавать и не направлять заказчику ЭСЧФ?

Налог на добавленную стоимость при осуществлении строительства в интересах третьих лиц (дольщиков).

7. ЭСЧФ в ЖКХ

Электронный счет-фактура при оплате энергоресурсов.

Порядок исчисления НДС при выполнении работ жилищно-эксплуатационными управлениями на придомовой территории.

Выставление электронного счета-фактуры на суммы налога на добавленную стоимость, перевыставляемые по возмещаемым коммунальным услугам, не представляется возможным по сроку 10-го числа, так как зачастую ЭСЧФ поставщик коммунальных услуг выставляет 10-го числа после 17:00. Когда следует выставить ЭСЧФ в данной ситуации?

8. ЭСЧФ в сельском хозяйстве

Субсидии из бюджета за реализованную сельхозпродукцию.

Особенности исчисления НДС производителями сельскохозяйственной продукции.

Нерезидент Республики Беларусь (Германия) оказал услуги по тестированию (по поиску и устранению неисправностей) оборудования (пастеризационной установки) сельскохозяйственной организации (резиденту Республики Беларусь). Услуги оказывались в Беларуси, так как оборудование находится на территории Республики Беларусь. Акт выполненных работ подписан 28.08.2018. Услуги оплачены 30.08.2018. Нужно ли при приобретении данных услуг исчислять НДС и на какую дату, а также следует ли сельхозорганизации выставлять ЭСЧФ?

Сельскохозяйственная организация оказывает услуги физическим лицам по обработке их участков. Нужно ли создать ЭСЧФ?

9. ЭСЧФ в бюджетных организациях

Передача бюджетной организацией вторсырья на переработку.

Особенности создания электронных счетов-фактур бюджетными организациями.

10. ЭСЧФ у резидентов Парка высоких технологий

11 ситуаций по созданию электронного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость резидентами Парка высоких технологий.

11. ЭСЧФ в пределах одного собственника, при межфилиальной передаче объектов, внутри юридического лица

Услуги внутри юридического лица: налоговый и бухгалтерский учет.

НДС: передаем налоговые вычеты филиалу.

Безвозмездная передача здания дочернему унитарному предприятию: налоговый учет.

Реорганизация в форме выделения: бухгалтерские аспекты.

Хозяйственные операции внутри юридического лица: налоговый учет.

Выставление электронного счета-фактуры при передаче товара в пределах одного юридического лица (с расчетом в формате MS Excel).

Исчисление и вычет НДС: создание ЭСЧФ при межфилиальной передаче объектов, если НДС не исчисляется, вычеты не передаются.

Исчисление и вычет НДС: создание ЭСЧФ при межфилиальной передаче объектов, если принято решение исчислить НДС.

Исчисление и вычет НДС: создание ЭСЧФ при межфилиальной передаче объектов, если НДС не исчисляется, налоговые вычеты передаются.

Налог на добавленную стоимость при межфилиальной передаче объектов.

Передача вычетов по налогу на добавленную стоимость внутри юридического лица.

Безвозмездная передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации не признается реализацией (подп.2.1 п.2 ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь). Поэтому объект налогообложения НДС не возникает. Правопреемнику по передаточному акту передаются суммы «входного» НДС, не принятые к вычету организацией до реорганизации. Нужно ли и в каком порядке реорганизуемой организации выставить в адрес правопреемника ЭСЧФ на передаваемые налоговые вычеты?

12. ЭСЧФ при производстве из давальческого сырья

Заполнение ЭСЧФ при производстве товаров из давальческого сырья (материалов).

Разбираем практическую ситуацию: порядок уплаты акцизов при осуществлении давальческой переработки.

13. ЭСЧФ при безвозмездной передаче

НДС по договорам безвозмездного пользования.

Отражение оборотов по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС и создание электронного счета-фактуры.

14. ЭСЧФ по договорам аренды (лизинга)

НДС-2018: каких изменений ждали и что по сравнению с 2017 годом осталось прежним. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждения по договору лизинга в белорусских рублях у лизингополучателя.

Лизинг, предусматривающий выкуп предмета лизинга. Выставление ЭСЧФ.

Исчисление НДС при финансовом лизинге в страны - члены ЕАЭС: памятка экспортеру.

Учет у лизингополучателя вознаграждения по договорам лизинга, в которых обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, с оплатой по курсу выше установленного Национальным банком.

Переоценка вознаграждения у лизингополучателя по договорам лизинга, в которых обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Пересчет кредиторской задолженности у лизингополучателя по договорам лизинга в части контрактной стоимости предмета лизинга.

Реализация автомобиля, приобретенного в лизинг, учредителю организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Учет предмета лизинга у лизингополучателя при расчетах в иностранной валюте.

Учет предмета лизинга у лизингодателя при расчетах в иностранной валюте.

Особенности учета лизинговых операций по контрактной стоимости предмета лизинга в иностранной валюте при наличии авансовых платежей.

Сверх арендной платы арендодателю возмещаются суммы налога на недвижимость и налога на землю: исчисление НДС и создание ЭСЧФ.

Налог на добавленную стоимость по суммовым разницам при аренде недвижимости: налоговый и бухгалтерский учет у арендатора.

Налог на добавленную стоимость по суммовым разницам при аренде недвижимости: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

В какой срок арендодатель должен выставлять электронные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость по перевыставляемой арендатору стоимости коммунальных услуг?

Арендатор применяет УСН без уплаты НДС. Надо ли перевыставить ЭСЧФ по коммунальным услугам арендатору?

Организация «А» продала товар организации «Б», которая применяет УСН без уплаты НДС. Надо ли выставить ЭСЧФ покупателю или можно только на Портал ЭСЧФ?

Арендодатель получил электронный счет-фактуру от поставщика коммунальных услуг за июнь 11.07.2017. Акт на передачу этих услуг арендатору составлен 14.07.2017. Какую дату нужно указать в строке 3 ЭСЧФ, который арендодатель должен создать на возмещаемые арендатором коммунальные услуги?

Организация сдает в аренду помещение резиденту Республики Беларусь. Нужно ли в ЭСЧФ заполнять строку 6.1 «Взаимозависимое лицо»?

Организация сдает в аренду помещение. Какие статусы нужно указывать в выставляемых арендатору ЭСЧФ?

Арендодатель получил ЭСЧФ от поставщика коммунальных услуг по услугам за июнь 21.07.2017. Акт на передачу этих услуг арендатору составлен 25.07.2017. Какую дату нужно указать в строке 3 ЭСЧФ, который арендодатель должен создать арендатору на возмещаемые коммунальные услуги?

Таможня сдает помещение в аренду. Арендатор сверх арендной платы возмещает стоимость полученных таможней коммунальных услуг. Необходимо ли создать ЭСЧФ?

Налог на недвижимость возмещается сверх арендной платы: можно ли предъявлять налог на добавленную стоимость арендатору?

Организация-арендодатель применяет УСН без уплаты НДС. Вправе ли арендодатель создать ЭСЧФ и направить их арендаторам при отсутствии «входящего» ЭСЧФ, направленного эксплуатационной организацией? Вправе ли арендаторы при отсутствии ЭСЧФ принимать к вычету суммы НДС, указанные в первичных учетных документах (актах возмещения коммунальных и эксплуатационных услуг)?

Между арендодателем и арендатором оформлен договор аренды, в котором указан размер ежемесячной арендной платы, и акт передачи имущества в пользование. Составлять ежемесячные акты о пользовании арендодатель отказывается. Арендатор оформляет бухгалтерскую справку-расчет. Оформляется также ЭСЧФ на сумму ежемесячной арендной платы. На основании какого первичного учетного документа в бухгалтерском учете отражается начисленная по договору арендная плата у арендатора?

Выставление электронного счета-фактуры при расчетах по аренде (с расчетом в формате MS Excel).

Электронные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость при аренде имущества.

Момент фактической реализации у арендодателя (лизингодателя): какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

15. ЭСЧФ по договорам комиссии

Договор комиссии: порядок выставления ЭСЧФ.

Реализация товара по договору комиссии с дополнительной выгодой: заполнение накладной на отгрузку и предъявление НДС покупателю.

Заполнение ЭСЧФ: отгрузка товара комиссионером покупателю и возврат товара комиссионеру.

Бухгалтерский учет операций по договорам комиссии у комитента: НДС и комиссионное вознаграждение.

Дополнительная выгода комиссионера: бухгалтерский и налоговый учет.

Дополнительная выгода комитента: бухгалтерский и налоговый учет.

Момент фактической реализации у комитентов: какую дату отражать в строке 3 ЭСЧФ.

Выставление ЭСЧФ при отгрузке товара комитентом комиссионеру (с расчетом в формате MS Excel).

Выставление ЭСЧФ при отгрузке комиссионером товара покупателю (с расчетом в формате MS Excel).

Как комиссионеру выставить электронный счет-фактуру покупателю, если товар от комитента получен до 1 июля 2016 г. и отсутствует ЭСЧФ комитента, а без указания на ЭСЧФ комитента в системе не формируется ЭСЧФ для покупателя?

По поручению комитента комиссионер приобретает товары и передает их комитенту. Какой порядок выставления ЭСЧФ в ситуациях, когда товар приобретается комиссионером на территории Республики Беларусь?

По поручению комитента комиссионер приобретает товары за рубежом, которые передает комитенту. Какой порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

По поручению комитента комиссионер приобретает товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, которые передает комитенту. Какой порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

Справочно

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.08.2016 № 2-1-10/01560 разъяснен порядок выставления с 1 июля 2016 г. ЭСЧФ по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров в рамках договоров комиссии.

Комиссионер создал ЭСЧФ на комиссионное вознаграждение комитенту со статусами «Комиссионер» и «Комитент». Будет ли выявлена ошибка при камеральном контроле?

Организация отгружает товары на экспорт через белорусского комиссионера. Получено подтверждение нулевой ставки НДС. Кому выставляется ЭСЧФ?

Правомерно ли Комитент определяет налоговую базу по НДС исходя из цен, по которым товар реализован комиссионером покупателям? В какие сроки Комитент обязан выставить ЭСЧФ в адрес Комиссионера?

Комитент днем отгрузки при реализации по договору комиссии признает дату отгрузки товаров Комиссионером покупателю, что отражено в учетной политике. Правомерно ли Комитент определяет налоговую базу по НДС исходя из цен, по которым товар реализован Комиссионером покупателям? В какие сроки Комитент обязан выставить ЭСЧФ в адрес Комиссионера?

По поручению белорусского комитента комиссионер купил товары в Российской Федерации, уплатил «ввозной» налог на добавленную стоимость. Следует ли создать электронный счет-фактуру на «ввозной» НДС?

16. ЭСЧФ по договорам уступки требования

Уступка первоначальным кредитором права требования с должника суммы основного долга и штрафных санкций.

17. ЭСЧФ по договорам займа

Изъятие заложенного имущества в счет погашения задолженности перед заимодавцем.

Расчеты по предоставленным займам с юридическими лицами: бухгалтерский и налоговый учет.

Товарный заем: бухгалтерский и налоговый учет у заимодавца.

Товарный заем: бухгалтерский и налоговый учет у заемщика.

Организация (заемщик) по договору краткосрочного займа получила беспроцентный денежный заем под залог продукции собственного производства. По истечении установленного договором срока заем ею не был возвращен, и организация-заимодавец обратилась в суд. По решению суда товары, находящиеся в залоге, реализованы с публичных торгов. Следует ли организации-заемщику исчислять НДС при реализации на публичных торгах заложенного имущества?

18. ЭСЧФ по договорам страхования

Услуги страхового брокера: вознаграждение, налоги и бухучет.

Обзор вопросов и ответов по налогу на добавленную стоимость.

Автомобиль, принадлежащий организации «А», застрахован по договору АвтоКАСКО. В результате произошедшего ДТП автомобиль поврежден. Страховое возмещение перечислено непосредственно на расчетный счет СТО. Согласно акту выполненных работ заказчиком является организация «А», а плательщиком - страховая организация. Электронный счет-фактура создан СТО и направлен организации «А». Имеет ли право организация «А» в данной ситуации принять к вычету сумму НДС? Обязана ли организация «А» перевыставить ЭСЧФ в адрес страховой организации?

Организацией заключаются договоры со страховыми компаниями на осуществление работ по ремонту транспортных средств клиентов, поврежденных в результате события, обладающего признаками страхового случая. Страховая организация принимает и оплачивает выполненные работы на основании оформленных актов сдачи-приемки выполненных работ, в которых в качестве заказчика указывается юридическое или физическое лицо, являющееся владельцем транспортного средства. При создании электронного счета-фактуры кто будет являться его получателем?

19. ЭСЧФ по штрафным санкциям

Когда исчисляется НДС от штрафных санкций, выплачиваемых по договорам с нерезидентами.

Когда не исчисляется НДС от штрафных санкций, выплачиваемых по договорам с нерезидентами.

Санкции за нарушение условий договоров: порядок исчисления НДС и создания ЭСЧФ.

Уступка первоначальным кредитором права требования с должника суммы основного долга и штрафных санкций.

Поставщик предъявил покупателю претензию за нарушение сроков оплаты. Покупатель согласился с претензией и уплатил санкции, отнеся их в бухгалтерском учете в состав прочих расходов по текущей деятельности. После уплаты санкций поставщик выставил покупателю ЭСЧФ на сумму этих санкций с выделением НДС. Должен ли покупатель подписывать выставленный ЭСЧФ? И если да, то вправе ли он принять предъявленный НДС к вычету?

20. ЭСЧФ по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями

Выставление ЭСЧФ при приобретении объектов у иностранной организации.

Вычет НДС и создание ЭСЧФ при приобретении у нерезидента услуг по бронированию гостиницы.

Приобретение у нерезидента услуг по бронированию гостиницы: дата исчисления НДС, налог на доходы нерезидента.

Безвозмездная передача товаров церкви: налоговый и бухгалтерский учет.

Безвозмездная передача имущества государственным органам: когда она не признается реализацией.

Участие белорусской организации в выставке, проводимой нерезидентом на территории Беларуси: налоговый учет.

О налогообложении услуг по поиску покупателей.

Импортер создает ЭСЧФ на оборот по приобретению рекламных услуг у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь. Какой признак дополнительных данных следует указать в графе 12 раздела 6 ЭСЧФ?

Организация - плательщик налога на добавленную стоимость в 2017 году приобрела товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Нужно ли в данной ситуации по приобретенным у нерезидента товарам выставлять электронный счет-фактуру?

Организация - плательщик налога на добавленную стоимость приобрела товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Что нужно учесть в данной ситуации при выставлении электронного счета-фактуры по приобретенным у нерезидента товарам?

Будет ли ИП плательщиком НДС в качестве налогового агента в отношении вознаграждения, удерживаемого компанией Uber. Надо ли создавать ЭСЧФ и направлять его на Портал?

Обратите внимание!

Согласно письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2017 № 2-1-10/00817 «О налогообложении услуг по поиску покупателей» в отношении оборотов по реализации услуг на территории Республики Беларусь компанией Booking.com B.V. заказчик обязан создавать ЭСЧФ и направлять их на Портал в день перечисления исполнителю средств, то есть при наступлении момента фактической реализации таких услуг (часть четвертая п.5 ст.106¹ НК, часть первая п.5 ст.100 НК).

21. ЭСЧФ в случаях, когда валюта обязательства отличается от валюты платежа

Отгрузка по псевдовалютному договору: заполнение накладной и исчисление НДС.

Перевод долга по псевдовалютному договору.

Реализация товара по псевдовалютным договорам с частичным авансом.

Расчеты лизингополучателя по договору лизинга, в котором обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, с оплатой по курсу выше установленного Национальным банком в части контрактной стоимости предмета лизинга.

Определение суммы доходов от реализации активов и стоимости приобретенных основных средств по договорам, в которых обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по договорам, в которых обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2018 году.

Пересчет дебиторской задолженности, выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, при расчетах не по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты.

Обязательства выражены в иностранной валюте и в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте: правильно исчисляем НДС.

Учет роялти у лицензиара и лицензиата по договорам, в которых обязательства выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

22. ЭСЧФ по гуманитарной помощи

Передача продукции для комплектования гуманитарной помощи иностранному государству: налоговый и бухгалтерский учет.

23. ЭСЧФ при оказании спонсорской помощи

Особенности применения налоговых вычетов по НДС в 2017 году в отдельных ситуациях.

Оказание спонсорской помощи: налоговый и бухгалтерский учет у спонсора.

Организация заключила договор предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи с межрегиональной благотворительной общественной организацией «ЮХ» для оплаты лечения конкретного ребенка, на счет которой перечислены денежные средства. Нужно ли в данном случае выставлять электронный счет-фактуру?

Организация безвозмездно передала райисполкому приобретенные для детского дома игрушки. Оборот по безвозмездной передаче отразила в строке 9-1 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость для целей распределения налоговых вычетов по удельному весу. Нужно ли создать ЭСЧФ?

24. ЭСЧФ у профсоюзных организаций

Исчисление и вычет НДС профсоюзными организациями.

25. ЭСЧФ при расчетах с работниками организации и физическими лицами

Реализация продукции работникам организации с частичной оплатой и предоставлением скидки.

Реализация продукции работникам организации по себестоимости.

Выполнение организацией работ по ремонту для своего работника с рассрочкой платежа.

Подарки первоклассникам к школе: бухгалтерский и налоговый учет.

Подарки работникам для детей к новому учебному году: бухгалтерский и налоговый учет.

Живые цветы в подарок: бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский и налоговый учет бытовых услуг, оказываемых физическим лицам по абонементам.

Вручаем новогодние подарки работникам.

При увольнении работник не вернул спецодежду: нужно ли выставлять ЭСЧФ?

Реализация собственной продукции работникам: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет.

Реализация товаров в рассрочку организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

Сроки при исчислении и вычете НДС: правила применения на 14 примерах.

Частичная оплата путевок на оздоровление для работников: налоговый и бухгалтерский учет.

Бухучет и налогообложение реализации работнику товаров (собственной продукции) в рассрочку.

Заправка автомобилей топливом: алгоритм обращения электронных счетов-фактур.

Создается ли электронный счет-фактура при продаже б/у автомобиля, приобретенного у белорусского продавца (физического лица)?

Создается ли электронный счет-фактура при дарении подарочного сертификата стороннему лицу?

В связи с произошедшим у работника чрезвычайным обстоятельством (обрушение кровли) организация (наниматель), применяющая УСН с уплатой НДС, оказала ему материальную помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией. Следует ли исчислять НДС при оказании материальной помощи в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией, и создавать ЭСЧФ?

Работнику безвозмездно передано полностью самортизированное основное средство. Включается ли данная передача в ЭСЧФ?

Организация продала основное средство работнику. Нужно ли выставлять ЭСЧФ?

В августе 2016 г. у организации имелись обороты по реализации товаров в розничной торговле физическим лицам, а также хозяйственные операции по реализации бывшего в употреблении имущества своим работникам. Отчетный период по НДС - календарный месяц. Вправе ли организации создать до 5 сентября 2016 г. два итоговых ЭСЧФ по НДС: один - по оборотам по реализации товаров в розничной торговле (исчисление НДС осуществляется с применением расчетной ставки НДС), а второй - по оборотам по реализации имущества своим работникам?

Командировочные расходы и ЭСЧФ по налогу на добавленную стоимость.

Работники организации часто ездят в командировки на личных автомобилях и заправляются за наличный расчет или рассчитываются банковскими пластиковыми карточками. Что предпринять, чтобы автозаправочная станция выставила организации электронный счет-фактуру по НДС по таким заправкам?

Организация периодически приобретает ТМЦ за наличный расчет через подотчетных лиц. На сумму расходов они составляют авансовый отчет, к которому прилагают кассовые, а при необходимости товарные чеки. При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров «входной» НДС вычитается на основании электронных счетов-фактур, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров. Какой документ нужно составить для предъявления продавцу товара, чтобы он выставил ЭСЧФ в адрес организации-покупателя?

Алгоритм создания итогового ЭСЧФ при реализации объектов работникам.

Приобретение и выдача подарков работникам: порядок исчисления и вычета НДС, выставления ЭСЧФ.

Подарки работникам к профессиональному празднику приобретены за счет профсоюзных взносов. Следует ли создать ЭСЧФ при передаче подарков?

Организация дарит работникам к празднику подарочные сертификаты. Следует ли отразить данную передачу в ЭСЧФ?

Организация предоставила работнику в безвозмездное пользование мини-трактор для использования на личном участке. Нужно ли создать ЭСЧФ?

Организация приобрела на территории Республики Беларусь чай, кофе для потребления работниками в офисе. Следует ли передачу этих продуктов отражать в итоговом ЭСЧФ?

Организацией приобретаются (оплачиваются) путевки для работников на оздоровление на территории Республики Беларусь, которые передаются работникам бесплатно (либо за частичную плату). Необходимо ли создать ЭСЧФ?

26. ЭСЧФ по основным средствам

Электронная пропускная система: бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок вычета НДС по основным средствам.

Особенности вычета сумм НДС по основным средствам.

Реализация основных средств нерезиденту: налоговый и бухгалтерский учет.

Организация продала основное средство работнику. Нужно ли выставлять ЭСЧФ?

27. ЭСЧФ при УСН

Реализация товаров в рассрочку организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

Организацией, определяющей выручку по оплате и применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, отчетным периодом по НДС избран календарный квартал. Организация отгрузила товар на территории Республики Беларусь 18 июля 2018 г. Оплата получена 19 октября 2018 г. В какой срок должен быть выставлен электронный счет-фактура в указанной ситуации?

Организация осуществляет деятельность по производству электроэнергии с помощью ветроэнергетической установки и применяет с 1 января 2016 г. УСН с уплатой НДС. В связи с перерасчетом стоимости электроэнергии в сентябре 2017 г. составлен акт сверки расчетов об изменении стоимости реализованной электроэнергии с покупателем за август 2015 г. в сторону уменьшения. При этом организация в 2015 г. применяла общий порядок налогообложения. Каким образом в изложенной ситуации корректируется начисленный НДС, а также выручка от реализации?

Арендатор применяет УСН без уплаты НДС. Надо ли перевыставить ЭСЧФ по коммунальным услугам арендатору?

Организация-продавец, являющаяся плательщиком НДС, отгрузила товар организации-покупателю, которая плательщиком НДС не является (применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС). Покупатель вернул часть товара. Продавец при отгрузке товара выставил ЭСЧФ, который покупатель не подписал. На возврат товара выставлен дополнительный ЭСЧФ, который покупатель также не подписал. На каком основании можно отразить в налоговой декларации по НДС уменьшение выручки?

28. Корректировка и аннулирование ЭСЧФ. Создание дополнительного и исправленного ЭСЧФ

Дополнительный ЭСЧФ: указываем дату правильно.

Три ситуации, когда исправленный электронный счет-фактура не выставляется.

Заполнение накладных на возврат товаров: нужно ли указывать данные по налогу на добавленную стоимость.

Обороты, облагаемые НДС по ставке в размере 10 %: заполняем декларацию корректно.

Перерасчет арендной платы при изменении базовой арендной величины в 2018 году: бухгалтерский и налоговый учет.

Корректируем налоговую базу и сумму НДС при возврате товаров.

Возврат некачественной продукции: бухгалтерский и налоговый учет.

Электронный счет-фактура при оплате энергоресурсов.

Актуальные вопросы создания ЭСЧФ по НДС.

Перерасчет арендной платы при изменении базовой арендной величины: бухгалтерский и налоговый учет.

Скидки, уменьшение цены товара и бонусы в торговле: налоговый и бухгалтерский учет у продавца и покупателя.

Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

Корректировки неправильно предъявленной суммы НДС в 2017 году.

Корректировка налоговой базы по НДС при возврате товаров в 2017 году.

Электронные счета-фактуры по НДС.

Как создать дополнительный ЭСЧФ в переходный период по суммам, увеличивающим (уменьшающим) налоговую базу НДС.

Выставление электронного счета-фактуры при частичном возврате товара (с расчетом в формате MS Excel).

Гостиницей в отношении оказанных услуг по проживанию физических лиц был создан и направлен на Портал электронных счетов-фактур один итоговый ЭСЧФ 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. После выставления данного ЭСЧФ несколько предприятий обратилось в адрес гостиницы с требованием выставить в их адрес ЭСЧФ по оказанным услугам. Обязана ли гостиница выставлять ЭСЧФ в адрес таких предприятий? Каким образом необходимо скорректировать ранее выставленный итоговый ЭСЧФ, чтобы не завысить налогооблагаемую базу по НДС?

Присоединяемая организация сообщила организации - исполнителю услуг 3 мая 2017 г. о реорганизации, которая состоялась 31 декабря 2016 г. Организация-правопреемник требует аннулировать ЭСЧФ, выставленные за период с января по март 2017 г., и перевыставить НДС организации-правопреемнику. Будут ли применены штрафные санкции за нарушение сроков выставления ЭСЧФ к организации - исполнителю услуг в случае аннулирования ЭСЧФ, ранее выставленного присоединенной организации, и выставления ЭСЧФ на эти услуги организации-правопреемнику?

Всегда ли арендатор обязан подписывать аннулированный электронный счет-фактуру, а также вновь выставленный ЭСЧФ арендодателя в связи с указанием в нем неправильных статусов: указан статус «продавец», а следовало - «посредник»?

Продавец выставил электронный счет-фактуру покупателю. Покупатель вернул товар. Продавец выставил покупателю ЭСЧФ с типом «дополнительный», а покупатель к этому времени либо ликвидирован, либо реорганизован. Что делать в данной ситуации?

В каких случаях дополнительный электронный счет-фактура может быть итоговым за месяц?

В каких случаях дополнительный электронный счет-фактура может не ссылаться на исходный?

Вправе ли организация-продавец откорректировать налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, если выставленный ею в адрес покупателя исходный, а затем аннулированный электронный счет-фактура имеет статус «Выставлен. Аннулирован поставщиком»?

Товар отгружен покупателю 15 июля 2017 г., частично возвращен 25 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Создан дополнительный ЭСЧФ, который получил статус «На согласовании», подписан 21 сентября 2017 г. Когда у продавца корректируется налоговая база?

Товар отгружен покупателю 15 июля 2017 г., частично возвращен 25 августа. Отчетный период по НДС - месяц. Получен дополнительный ЭСЧФ, подписанный 21 сентября 2017 г. Когда у покупателя корректируются налоговые вычеты?

Товар отгружен покупателю 15 июля (цена установлена в договоре в долларах США, оплата производится в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты), оплачен пятью частями: 12, 15, 18, 23, 28 августа. Дважды образовалась положительная суммовая разница, трижды - отрицательная. Сколько дополнительных ЭСЧФ нужно создать за август?

В ноябре 2017 г. продавец товаров получил от покупателя А пеню за несвоевременную их оплату, от покупателя Б - проценты за пользование денежными средствами в связи с неоплатой товаров в срок, от покупателя В - штраф за несвоевременную оплату товаров. Сколько дополнительных ЭСЧФ нужно создать за ноябрь?

Товары отгружены в Россию 15 января 2017 г. Не позднее 10 августа выставлен ЭСЧФ на реализацию со ставкой 20 %, поскольку не получено заявление о ввозе. Дата совершения операции 31 июля. Заявление о ввозе поступило 25 сентября 2017 г. Создан исправленный ЭСЧФ, дата совершения операции 30 сентября. Какую дату аннулирования исходного ЭСЧФ нужно указать в строке 5.1?

Товар отгружен покупателю 15 июля 2017 г., создан исходный ЭСЧФ, дата совершения операции 15 июля. Товар полностью возвращен 20 августа. Создан исправленный ЭСЧФ, дата совершения операции 20 августа. Какую дату аннулирования исходного ЭСЧФ нужно указать в строке 5.1 ЭСЧФ?

Организация отгрузила товар в мае 2016 года. Валюта договора - евро, но оплата поступила в белорусских рублях в 2017 году. Образовалась отрицательная суммовая разница. Организация должна выставить дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный, поскольку исходный ЭСЧФ в 2016 году не создавался. Необходимо ли для уменьшения налоговой базы поставщиком подписание ЭСЧФ покупателем?

Как исправить ЭСЧФ с ошибкой в статусах поставщика и получателя: вместо Посредника указали Продавец, вместо Потребителя - Покупатель? Остальные сведения правильные.

Продавец выставил исходный ЭСЧФ, а впоследствии обнаружил в нем ошибку, не связанную со стоимостью товаров или суммой НДС (неправильный номер договора). Как исправить эту ошибку?

5 сентября 2016 г. поставщик материалов выставил покупателю электронный счет-фактуру по НДС, который тот подписал. Однако сумма НДС, указанная в ЭСЧФ поставщика, меньше суммы НДС, указанной в товарно-транспортной накладной, оформленной по факту поставки товарно-материальных ценностей. Вправе ли покупатель самостоятельно аннулировать созданный продавцом ЭСЧФ? Может ли покупатель подписать ЭСЧФ с неверной суммой, но принять к вычету фактическую сумму НДС, указанную в первичных учетных документах, оформленных на бумажном носителе?

Организация-подрядчик занимается строительством газопроводов. Акт выполненных работ со стороны подрядчика, например, будет подписан 30 августа. До 5 сентября будет подан ЭСЧФ по НДС. Заказчиком акт выполненных работ подписывается 15 сентября. Когда подрядчику следует предъявить ЭСЧФ по НДС?

Белорусский покупатель приобретает товары у российской компании, а затем перепродает их белорусской организации с отсрочкой перехода права собственности (право собственности переходит на товары после их оплаты). По условиям продажи товар может быть возращен белорусскому покупателю до перехода права собственности на него. Каков порядок оборота электронных счетов-фактур по НДС у белорусского покупателя?

Где можно скачать справочник УНП или Государственный реестр плательщиков для исправления неточностей в названии? Какое наименование клиента должно вноситься (полное или краткое)?

Справочно

В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ» даны разъяснения и ответы на актуальные вопросы, связанные с порядком создания электронного счета-фактуры в отношении отдельных хозяйственных операций: аннулирование, создание дополнительного и исправленного ЭСЧФ.

С 1 апреля 2017 г. в случае возврата объектов и создания поставщиком ЭСЧФ с типами «исправленный» или «дополнительный» в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» формы ЭСЧФ могут указываться реквизиты первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат объектов получателем поставщику (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.03.2017 № 2-1-10/00565).

Камеральный контроль НДС, уплаченного при ввозе товаров с территории ЕАЭС.

ЭСЧФ: работа над ошибками.

Правила предварительного контроля в АИС «Учет счетов-фактур».

Камеральный контроль - шаг навстречу плательщику.

ЭСЧФ: типичные нарушения и исправление ошибок при камеральном контроле.

Не отразили сдачу макулатуры: исправляем ошибки в налоговом и бухгалтерском учете.

Основные реквизиты ЭСЧФ и правильность их заполнения.

Корректировки неправильно предъявленной суммы НДС в 2017 году.

Актуальные вопросы функционирования ЭСЧФ.

При списании товара, испорченного сверх норм естественной убыли, в бухгалтерском учете уменьшаются налоговые вычеты. В налоговой декларации по НДС и в ЭСЧФ не предусмотрен этот момент. При проведении камерального контроля сумма налоговых вычетов не совпадает. Сумма «входного» НДС (налоговых вычетов) на Портале электронных счетов-фактур больше, чем сумма НДС, принимаемая к вычету в налоговой декларации по НДС, которая принимается по данным бухгалтерского учета. Корректно ли это и нужны ли пояснения в данном случае?

Разрешено при возврате товаров и создании поставщиком ЭСЧФ с типом «дополнительный» в строке 30 ЭСЧФ указать реквизиты ТТН, по которой возвращен товар. Такой ЭСЧФ на Портале электронных счетов-фактур попадает в раздел «Уведомления», «Ошибка в ТН или ТТН», и указывается, что данные ТТН не принадлежат субъекту хозяйствования. Так как такие ЭСЧФ не проходят камеральный контроль, они не применяются при заполнении налоговой декларации по НДС. Как уменьшить налоговую базу НДС в такой ситуации?

Организация-продавец выставила два одинаковых исходных ЭСЧФ по одному обороту по реализации (по одной отгрузке). Оба ЭСЧФ подписаны покупателем. Как исправить ошибку?

05.12.2018

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС - 2018

ВСЁ ПО ОДНОЙ ТЕМЕ.
ЭЛЕКТРОННЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС - 2018